Принята Государственной Думой 16 июля 1998 года Одобрена Советом Федерации 17 июля 1998 года См. Федеральный закон
| Вид материала | Закон |
- Принята Государственной Думой 16 июля 1998 года Одобрена Советом Федерации 17 июля, 13692.25kb.
- Принята Государственной Думой 16 июля 1998 года Одобрена Советом Федерации 17 июля, 13781.79kb.
- Принята Государственной Думой 16 июля 1998 года Одобрена Советом Федерации 17 июля, 13577.03kb.
- Принята Государственной Думой 16 июля 1998 года Одобрена Советом Федерации 17 июля, 32867.17kb.
- Принята Государственной Думой 16 июля 1998 года Одобрена Советом Федерации 17 июля, 10972.18kb.
- Принята Государственной Думой 16 июля 1998 года Одобрена Советом Федерации 17 июля, 12998.25kb.
- Принят Государственной Думой 3 июля 1998 года Одобрен Советом Федерации 9 июля 1998, 153.78kb.
- Принят Государственной Думой 2 июля 1998 года Одобрен Советом Федерации 9 июля 1998, 158.72kb.
- Принята Государственной Думой 16 июля 1998 года Одобрена Советом Федерации 17 июля, 4040.41kb.
- Принята Государственной Думой 16 июля 1998 года Одобрена Советом Федерации 17 июля, 10314.42kb.
Статья 193. Налоговые ставки
См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 193 настоящего Кодекса
См. ставки акцизов по подакцизным товарам, ввозимым на таможенную территорию РФ, вместе с кодами товаров по ТН ВЭД России, утвержденные приказом Федеральной таможенной службы от 19 декабря 2005 г. N 1184 и вступающие в силу с 1 января 2006 г.
Федеральным законом от 26 июля 2006 г. N 134-ФЗ пункт 1 статьи 193 настоящего Кодекса изложен в новой редакции, вступающей в силу с 1 января 2007 г., но не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона
^ См. текст пункта в будущей редакции
1. Налогообложение подакцизных товаров осуществляется по следующим налоговым ставкам:
----------------------------------------------------------T---------------------------------------¬
¦ Виды подакцизных товаров ¦Налоговая ставка (в процентах и (или) в¦
¦ ¦рублях и копейках за единицу измерения)¦
+---------------------------------------------------------+---------------------------------------+
¦ 1 ¦ 2 ¦
+---------------------------------------------------------+---------------------------------------+
¦Спирт этиловый из всех видов сырья (в том числе этиловый¦21 руб. 50 коп. за 1 литр безводного¦
¦спирт-сырец из всех видов сырья) ¦спирта этилового ¦
+---------------------------------------------------------+---------------------------------------+
¦Алкогольная продукция с объемной долей спирта этилового¦159 руб. 00 коп. за 1 литр безводного¦
¦свыше 25 процентов (за исключением вин) и¦спирта этилового, содержащегося в¦
¦спиртосодержащая продукция ¦подакцизных товарах ¦
+---------------------------------------------------------+---------------------------------------+
¦Алкогольная продукция с объемной долей спирта этилового¦118 руб. 00 коп. за 1 литр безводного¦
¦свыше 9 и до 25 процентов включительно (за исключением¦спирта этилового, содержащегося в¦
¦вин) ¦подакцизных товарах ¦
+---------------------------------------------------------+---------------------------------------+
¦Алкогольная продукция с объемной долей спирта этилового¦83 руб. 00 коп. за 1 литр безводного¦
¦до 9 процентов включительно (за исключением вин) ¦спирта этилового, содержащегося в¦
¦ ¦подакцизных товарах ¦
+---------------------------------------------------------+---------------------------------------+
¦Вина (за исключением натуральных, в том числе шампанских,¦112 руб. 00 коп. за 1 литр безводного¦
¦игристых, газированных, шипучих) ¦спирта этилового, содержащегося в¦
¦ ¦подакцизных товарах ¦
+---------------------------------------------------------+---------------------------------------+
¦Вина натуральные (за исключением шампанских, игристых,¦2 руб. 20 коп. за 1 литр ¦
¦газированных, шипучих) ¦ ¦
+---------------------------------------------------------+---------------------------------------+
¦Вина шампанские, игристые, газированные, шипучие ¦10 руб. 50 коп. за 1 литр ¦
+---------------------------------------------------------+---------------------------------------+
¦Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием¦0 руб. 00 коп. за 1 литр ¦
¦объемной доли спирта этилового до 0,5 процента¦ ¦
¦включительно ¦ ¦
+---------------------------------------------------------+---------------------------------------+
¦Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием¦1 руб. 91 коп. за 1 литр ¦
¦объемной доли спирта этилового свыше 0,5 и до 8,6¦ ¦
¦процента включительно ¦ ¦
+---------------------------------------------------------+---------------------------------------+
¦Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием¦6 руб. 85 коп. за 1 литр ¦
¦объемной доли спирта этилового свыше 8,6 процента ¦ ¦
+---------------------------------------------------------+---------------------------------------+
¦Табак трубочный ¦676 руб. 00 коп. за 1 кг ¦
+---------------------------------------------------------+---------------------------------------+
¦Табак курительный, за исключением табака, используемого в¦277 руб. 00 коп. за 1 кг ¦
¦качестве сырья для производства табачной продукции ¦ ¦
+---------------------------------------------------------+---------------------------------------+
¦Сигары ¦16 руб. 35 коп. за 1 штуку ¦
+---------------------------------------------------------+---------------------------------------+
¦Сигариллы ¦200 руб. 00 коп. за 1 000 штук ¦
+---------------------------------------------------------+---------------------------------------+¬
¦Сигареты с фильтром ¦78 руб. 00 коп. за 1 000 штук + 8¦
¦ ¦процентов, но не менее 25 процентов от¦
¦ ¦отпускной цены* (от суммы, полученной в¦
¦ ¦результате сложения таможенной стоимости¦
¦ ¦и подлежащей уплате таможенной пошлины) ¦
+---------------------------------------------------------+----------------------------------------+
¦Сигареты без фильтра, папиросы ¦35 руб. 00 коп. за 1 000 штук + 8¦
¦ ¦процентов, но не менее 25 процентов от¦
¦ ¦отпускной цены* (от суммы, полученной в¦
¦ ¦результате сложения таможенной стоимости¦
¦ ¦и подлежащей уплате таможенной пошлины) ¦
+---------------------------------------------------------+----------------------------------------+
¦Автомобили легковые с мощностью двигателя до 67,5 кВт (90¦0 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.) ¦
¦л.с.) включительно ¦ ¦
+---------------------------------------------------------+----------------------------------------+
¦Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 67,5 кВт¦16 руб. 50 коп. за 0,75 кВт (1 л.с.) ¦
¦(90 л.с.) и до 112,5 кВт (150 л.с.) включительно ¦ ¦
+---------------------------------------------------------+----------------------------------------+
¦Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт¦167 руб. 00 коп. за 0,75 кВт (1 л.с.) ¦
¦(150 л.с.), мотоциклы с мощностью двигателя свыше¦ ¦
¦112,5 кВт (150 л.с.) ¦ ¦
+---------------------------------------------------------+----------------------------------------+
¦Автомобильный бензин с октановым числом до "80"¦2 657 руб. 00 коп. за 1 тонну ¦
¦включительно ¦ ¦
+---------------------------------------------------------+----------------------------------------+
¦Автомобильный бензин с иными октановыми числами ¦3 629 руб. 00 коп. за 1 тонну ¦
+---------------------------------------------------------+----------------------------------------+
¦ ¦ ¦
+---------------------------------------------------------+----------------------------------------+
¦Дизельное топливо ¦1 080 руб. 00 коп. за 1 тонну ¦
+---------------------------------------------------------+----------------------------------------+
¦Моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных¦2 951 руб. 00 коп. за 1 тонну ¦
¦(инжекторных) двигателей ¦ ¦
+---------------------------------------------------------+----------------------------------------+
¦Прямогонный бензин ¦2 657 руб. 00 коп. за 1 тонну"; ¦
L---------------------------------------------------------+-----------------------------------------
______________________________
* Отпускной ценой признается стоимость реализованных (переданных) сигарет, папирос, исчисленная исходя из цен, определяемых с учетом положений статьи 40 настоящего Кодекса, без учета акциза и налога на добавленную стоимость.
2. Утратил силу с 1 января 2006 г.
См. текст пункта 2 статьи 193
3. Утратил силу с 1 января 2006 г.
См. текст пункта 3 статьи 193
Федеральным законом от 7 июля 2003 г. N 117-ФЗ в статью 194 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2004 г.
^ См. текст статьи в предыдущей редакции
Статья 194. Порядок исчисления акциза
См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 194 настоящего Кодекса
В соответствии Федеральным законом от 21 июля 2005 г. N 107-ФЗ налогообложение при реализации алкогольной продукции, поступившей на акцизные склады организаций до 1 января 2006 г., осуществляется по налоговым ставкам в размере 80% соответствующих налоговых ставок, а в отношении вин, за исключением натуральных, по налоговым ставкам в размере 65% соответствующих налоговых ставок
1. Сумма акциза по подакцизным товарам (в том числе при ввозе на территорию Российской Федерации), в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки, исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, исчисленной в соответствии со статьями 187 - 191 настоящего Кодекса.
2. Сумма акциза по подакцизным товарам (в том числе ввозимым на территорию Российской Федерации), в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, определенной в соответствии со статьями 187 - 191 настоящего Кодекса.
Федеральным законом от 26 июля 2006 г. N 134-ФЗ в пункт 3 статьи 194 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2007 г., но не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона
^ См. текст пункта в будущей редакции
3. Сумма акциза по подакцизным товарам (в том числе ввозимым на территорию Российской Федерации), в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки (состоящие из твердой (специфической) и адвалорной (в процентах) налоговых ставок), исчисляется как сумма, полученная в результате сложения сумм акциза, исчисленных как произведение твердой (специфической) налоговой ставки и объема реализованных (переданных, ввозимых) подакцизных товаров в натуральном выражении и как соответствующая адвалорной (в процентах) налоговой ставке процентная доля стоимости (суммы, полученной в результате сложения таможенной стоимости и подлежащей уплате таможенной пошлины) таких товаров.
4. Общая сумма акциза при совершении операций с подакцизными товарами, признаваемыми в соответствии с настоящей главой объектом налогообложения, представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм акциза, исчисленных в соответствии с пунктами 1 и 2 настоящей статьи для каждого вида подакцизного товара, облагаемых акцизом по разным налоговым ставкам. Общая сумма акциза при совершении операций с подакцизными нефтепродуктами, признаваемыми в соответствии с настоящей главой объектом налогообложения, определяется отдельно от суммы акциза по другим подакцизным товарам.
5. Сумма акциза по подакцизным товарам исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям по реализации подакцизных товаров, дата реализации (передачи) которых относится к соответствующему налоговому периоду, а также с учетом всех изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу в соответствующем налоговом периоде.
Федеральным законом от 26 июля 2006 г. N 134-ФЗ в пункт 6 статьи 194 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2007 г., но не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона
^ См. текст пункта в будущей редакции
6. Сумма акциза при ввозе на территорию Российской Федерации нескольких видов подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов), облагаемых акцизом по разным налоговым ставкам, представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм акциза, исчисленных для каждого вида этих товаров в соответствии с пунктами 1 - 3 настоящей статьи.
7. Если налогоплательщик не ведет раздельного учета, предусмотренного пунктом 1 статьи 190 настоящего Кодекса, сумма акциза по подакцизным товарам определяется исходя из максимальной из применяемых налогоплательщиком налоговой ставки от единой налоговой базы, определенной по всем облагаемым акцизом операциям.
Федеральным законом от 21 июля 2005 г. N 107-ФЗ в статью 195 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2006 г., но не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона
^ См. текст статьи в предыдущей редакции
Статья 195. Определение даты реализации (передачи) или получения подакцизных товаров
См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 195 настоящего Кодекса
1. Утратил силу с 1 января 2004 г.
См. текст пункта 1 статьи 195
Федеральным законом от 26 июля 2006 г. N 134-ФЗ в пункт 2 статьи 195 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2007 г., но не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона
^ См. текст пункта в будущей редакции
2. В целях настоящей главы дата реализации (передачи) подакцизных товаров определяется как день отгрузки (передачи) соответствующих подакцизных товаров.
В целях настоящей главы по операциям, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, датой совершения операции признается дата оприходования произведенных нефтепродуктов.
По операциям, указанным в подпункте 3 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, датой получения нефтепродуктов признается день совершения соответствующей операции.
По операциям, указанным в подпункте 4 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, датой передачи признается дата подписания акта приема-передачи нефтепродуктов.
3. Утратил силу с 1 января 2004 г.
См. текст пункта 3 статьи 195
4. При обнаружении недостачи подакцизных товаров дата их реализации (передачи) определяется как день обнаружения недостачи (за исключением случаев недостачи в пределах норм естественной убыли, утвержденных уполномоченным федеральным органом исполнительной власти).
5. По операции, указанной в подпункте 20 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, датой получения денатурированного этилового спирта признается день получения (оприходования) организацией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции, денатурированного этилового спирта.
Статья 196. Утратила силу с 1 января 2006 г.
См. текст статьи 196
Статья 197. Утратила силу с 1 января 2006 г.
См. текст статьи 197
Федеральным законом от 27 июля 2006 г. N 137-ФЗ статья 197.1 настоящего Кодекса признана утратившей силу с 1 января 2007 г.
Федеральным законом от 21 июля 2005 г. N 107-ФЗ в статью 197.1 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2006 г., но не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона
См. текст статьи в предыдущей редакции
Статья 197.1. Налоговые посты
См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 197.1 настоящего Кодекса
1. Налоговые органы по решению руководителя налогового органа вправе создавать постоянно действующие налоговые посты (далее - налоговые посты) у налогоплательщика.
2. Под налоговым постом в целях настоящей главы понимается комплекс мер и мероприятий налогового контроля, осуществляемых налоговым органом, выдавшим свидетельство, в целях проверки правильности исчисления и уплаты налогов и сборов.
Организация налогового поста осуществляется на основании решения руководителя налогового органа, выдавшего свидетельство.
Налогоплательщик обязан по письменному требованию налогового органа предоставить помещение с ограниченным доступом, оборудованное программно-техническими средствами, позволяющими осуществлять сбор и систематизацию информации для целей налогообложения по установленным Министерством финансов Российской Федерации формам. Сотрудники налоговых органов, осуществляющие мероприятия, указанные в пункте 2 настоящей статьи, на основании решения руководителя налогового органа имеют право доступа в административные, производственные, складские и иные помещения и на территории организаций, осуществляющих производство и (или) реализацию нефтепродуктов и (или) переработку прямогонного бензина.
3. Налоговые посты выполняют следующие функции:
1) обеспечение контроля за соответствием объемов сырья, поступившего для производства нефтепродуктов и (или) продукции нефтехимии, фактическим объемам произведенных из этого сырья нефтепродуктов и (или) продукции нефтехимии;
2) обеспечение контроля за соответствием объемов фактического производства и реализации нефтепродуктов данным учета налогоплательщика и данным, отраженным налогоплательщиком в налоговых декларациях;
3) проведение сверки объемов реализации нефтепродуктов на основании данных учета и отчетности налогоплательщика с объемами фактически отгруженных партий нефтепродуктов;
4) проведение сверки соответствия фактических остатков нефтепродуктов, находящихся в складских помещениях и (или) в резервуарах налогоплательщика, данным учета налогоплательщика;
5) проверку свидетельств, предъявленных покупателем (покупателями) нефтепродуктов, в том числе по запросу налогоплательщика, у которого создан налоговый пост.
4. При осуществлении функций, указанных в пункте 3 настоящей статьи, сотрудники налоговых органов не вправе вмешиваться в оперативно-хозяйственную деятельность налогоплательщика. В случае нарушения указанного положения данные сотрудники налоговых органов несут административную, уголовную и иную ответственность в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.
5. Порядок функционирования постоянно действующих налоговых постов определяется Министерством финансов Российской Федерации.
Федеральным законом от 26 июля 2006 г. N 134-ФЗ в статью 198 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2007 г., но не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона
^ См. текст статьи в будущей редакции
Федеральным законом от 21 июля 2005 г. N 107-ФЗ в статью 198 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2006 г., но не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона
^ См. текст статьи в предыдущей редакции
Статья 198. Сумма акциза, предъявляемая продавцом покупателю
См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 198 настоящего Кодекса
1. Налогоплательщик, осуществляющий операции, признаваемые в соответствии с настоящей главой объектом налогообложения, за исключением операций с нефтепродуктами, предусмотренных подпунктами 2 и 3 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, а также операций по реализации денатурированного этилового спирта налогоплательщику, имеющему свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции, обязан предъявить к оплате покупателю подакцизных товаров (собственнику давальческого сырья (материалов) соответствующую сумму акциза.
2. В расчетных документах, в том числе в реестрах чеков и реестрах на получение средств с аккредитива, первичных учетных документах и счетах-фактурах соответствующая сумма акциза выделяется отдельной строкой, за исключением случаев реализации подакцизных товаров за пределы территории Российской Федерации и за исключением случаев реализации нефтепродуктов.
3. При реализации подакцизных товаров, операции по реализации которых в соответствии со статьей 183 настоящего Кодекса освобождены от налогообложения, расчетные документы, первичные учетные документы и счета-фактуры выписываются без выделения соответствующих сумм акциза. При этом на указанных документах делается надпись или ставится штамп "Без акциза".
4. При реализации (передаче) подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов) в розницу соответствующая сумма акциза включается в цену указанного товара. При этом на ярлыках товаров и ценниках, выставляемых продавцом, а также на чеках и других выдаваемых покупателю документах соответствующая сумма акциза не выделяется.
5. При совершении операций с подакцизными нефтепродуктами применяется следующий порядок:
1) при реализации нефтепродуктов сумма акциза, исчисленная налогоплательщиком в соответствии с