Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество «Ростовское энергетическое ремонтно-строительное предприятие» Код эмитента

Вид материала

Отчет

Содержание 7.3. Сводная бухгалтерская отчетность эмитента за три последних завершенных финансовых года или за каждый завершенный финансовый 7.4. Сведения об учетной политике эмитента

Подобный материал:

• Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество «Ростовское энергетическое автотранспортное, 3139.9kb.
• Ежеквартальный отчет открытое Акционерное Общество «Смоленскмебель» Код эмитента, 1671.91kb.
• Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество «ВолгаТелеком» Код эмитента: 00137, 11228.92kb.
• Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество «Воронежская энергосбытовая компания», 3258.09kb.
• Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество «ВолгаТелеком» Код эмитента, 9764.1kb.
• Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество «ВолгаТелеком» Код эмитента, 8530.52kb.
• Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество "Уралсвязьинформ" Код эмитента, 19863.2kb.
• Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество «редуктор» Код эмитента, 1300.97kb.
• Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество «редуктор» Код эмитента, 3502.23kb.
• Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество "Уфаоргсинтез" Код эмитента, 1624.81kb.

^

7.3. Сводная бухгалтерская отчетность эмитента за три последних завершенных финансовых года или за каждый завершенный финансовый год.

Сводная (консолидированная) бухгалтерская отчетность эмитентом не составляется в связи с тем, что эмитент не имеет дочерних и зависимых обществ.

^

  7.4. Сведения об учетной политике эмитента

    1. Организация бухгалтерского учета на предприятии ОАО “Ростовское энергетическое ремонтно-строительное предприятие”.

                                                                           

1.1. Бухгалтерский учет ведется по автоматизированной форме учета, с применением компьютерной техники. Учет ведется с использованием бухгалтерской программы 1С: Подрядчик строительства.

1.2 Бухгалтерский учет на предприятии осуществляется бухгалтерской специализированной организацией по договору обслуживания, которым, также, определен порядок взаимоотношений специалистов организации с сотрудниками подразделений предприятия - участниками учетного процесса.

Обязанности главного бухгалтера предприятия возложены на руководителя специализированной организации.

1.3. Учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется способом двойной записи в соответствии с рабочим планом счетов бухгалтерского учета.

1.4. Основанием для записей в регистрах бухгалтерского и налогового учета являются первичные документы, фиксирующие факт совершения хозяйственной операции, а также расчеты бухгалтерии.

1.5. Отчетным годом считается период с 1 января по 31 декабря.

1.6. В целях своевременного отражения хозяйственных операций в бухгалтерском учете установить следующие сроки сдачи документов:

- не позднее 3-го числа месяца, следующего за отчетным, - табели рабочего времени (главному бухгалтеру или бухгалтеру, осуществляющему расчет заработной платы);

- до 1-го числа каждого месяца - документы на сотрудников, принятых на работу в течение последнего месяца (главному бухгалтеру или бухгалтеру, осуществляющему расчет заработной платы);

- еженедельно - отчет кассира (главному бухгалтеру (по кассовой книге));

- не реже чем до 3-го числа первого месяца квартала - отчет об остатках товарно-материальных ценностей (главному бухгалтеру или бухгалтеру, ведущему учет товарно-материальных ценностей);

- не позднее 3-х дней после возвращения из командировки - отчет работника о командировке.

В порядке исключения по решению руководства, к учету могут быть приняты оправдательные документы к авансовому отчету на приобретение материальных ценностей при отсутствии кассового чека при наличии в документе следующих реквизитов:

- Полное наименование организации

- Юридический адрес

- ИНН

- Регистрационный номер (номер свидетельства о регистрации)

- Фамилия, имя, отчество частного предпринимателя

1.7. В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности проводится инвентаризация по:

- материалам – ежегодно, не ранее 1 октября отчетного года;

- кассы - не реже одного раза в квартал, а также в случае передачи денежных средств другому материально-ответственному лицу;

- основным средствам - один раз в три года, не ранее 1 октября отчетного года;

- денежным средствам на счетах – ежегодно, на 1 января года, следующего за отчетным годом;

- ценным бумагам, векселям, путевкам – ежегодно, на 1 января года, следующего за отчетным годом;

- прочим финансовым вложениям – ежегодно, по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным годом;

- расчетам по налогам и обязательным отчислениям в бюджет
и внебюджетным фондам – ежегодно, на 1 января года, следующего за отчетным годом;

- расчетам с дебиторами – ежеквартально, на 1 января года, следующего за отчетным годом;

- расчетами с кредиторами – на 01 октября, на 1 января года, следующего за отчетным годом;

- расходам будущих периодов – ежегодно, по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным годом;

Кроме вышеуказанных сроков, инвентаризация проводится в специально оговоренных законодательством случаях.

Для проведения инвентаризации создается инвентаризационная комиссия, состав которой утверждается Руководителем Общества.

1.8. Выдача средств под отчет производится на срок не более 1 месяца в течение календарного года.

1.9. Организация ведет учет имущества, обязательств и хозяйственных операций способом двойной записи в соответствии с рабочим планом счетов бухгалтерского учета, разработанным организацией на основании Приказа Минфина России от 31.10.2000 N 94н (Приложение N 1).

1.10. Организация использует типовые формы первичных документов, утвержденные Госкомстатом России и содержащиеся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации. Формы, не содержащиеся в названных альбомах, утверждаются генеральным директором отдельным приказом и являются приложением к учетной политике (Приложение №2)

1.11. Организация обеспечивает раздельный учет по следующим видам деятельности или объектам учета:

1) производство продукции, выполнение работ, оказание услуг;

2) операции с амортизируемым имуществом (начисление амортизации, реализация имущества, реализация имущественных прав);

3) деятельность обслуживающих производств и хозяйств;

4) использование средств целевого финансирования;

5) выполнение НИОКР;

6) арендные (лизинговые) операции;

7) операции с покупными товарами;

8) операции с ценными бумагами, включая сделки РЕПО и операции по уступке прав требования;

9) долговые обязательства любого вида;

10) другие операции и объекты хозяйственной деятельности.


2. Выбранные методы учета и оценки в целях бухгалтерского учета


2.1. Прибыль организации используется без предварительного распределения и учета на балансовом счете 99 "Прибыли и убытки".

2.2. В организации выручка от реализации продукции, товаров (работ, услуг) в целях бухгалтерского учета определяется по мере отгрузки товаров потребителям (оказания услуг, выполнения работ).

Выручка от реализации продукции (товаров, услуг), произведенных в процессе осуществления уставной деятельности, отражается на счете 90 "Продажи".

Образовавшиеся при ведении уставной хозяйственной деятельности суммовые разницы по реализованным товарам (работам, услугам) отражаются на счете 90 "Продажи", субсчет "Суммовые разницы".

2.3 К финансовым вложениям относится:

-государственные и муниципальные ценные бумаги;

- ценные бумаги других организаций, в том числе долговые ценные

бумаги, в которых дата и стоимость погашения определена (облигации,

векселя);

- вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций (в том

числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ);

- предоставленные другим организациям займы, депозитные вклады в

кредитных организациях, дебиторская задолженность, приобретенная на

основании уступки права требования,

- и пр.

Единицей бухгалтерского учета финансовых вложений является партия или иная инородная совокупность финансовых вложений.

Первоначальная стоимость финансовых вложений, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на их приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах).

Финансовые вложения, по которым можно определить в установленном порядке текущую рыночную стоимость, подлежат переоценке по текущей рыночной стоимости. Указанная стоимость проводится ежеквартально.

При выбытии актива, принятого к бухгалтерскому учету в качестве финансовых вложений, по которому не определяется текущая рыночная стоимость, его стоимость определяется по первоначальной стоимости каждой единицы бухгалтерского учета финансовых вложений.

2.4. Учет материально-производственных запасов (МПЗ) ведется в соответствии с ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов", утвержденным Приказом Минфина России от 09.06.2001 N 44н.

Материально-производственные запасы, приобретаемые для использования на предприятии, учитываются на счете 10 «Материалы» по фактической себестоимости их приобретения без применения счетов 15 и 16.

Фактической себестоимостью материально производственных запасов при их изготовлении самой организацией являются фактические затраты, связанные с производством данных запасов.

Транспортно-заготовительные расходы (ТЗР) учитываются непосредственно в стоимости МПЗ без выделения на отдельном субсчете. Сумма ТЗР распределяется пропорционально договорной стоимости МПЗ

Учет товаров, приобретенных для продажи, ведется на счете 41 "Товары" по покупной стоимости с учетом всех расходов, связанных с их доставкой и приобретением.

Инвентарь, инструмент, хозяйственные принадлежности со сроком службы менее года учитывается в составе материально-производственных запасов на счете 10 «Материалы».

В составе материально-производственных запасов на счете 10 «Материалы» учитываются специальная оснастка и специальная одежда (Приказ Минфина РФ от 25.12.02. № 135н « Об утверждении методических указаний по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды).

Не относятся к материально-производственным запасам в организации:

- активы, используемые при производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации в течение периода, превышающего 12 месяцев или обычный операционный цикл, если он превышает 12 месяцев и стоимостью более 20 000 рублей за единицу.

- активы, характеризуемые как незавершенное производство.

2.5. Организация с целью определения фактической себестоимости материальных ресурсов, списываемых на издержки обращения, использует вариант оценки материалов - по средней себестоимости.

2.6. В организации материальные ценности приходуются на балансовом счете 10 "Материалы" по цене приобретения с учетом расходов, поименованных в ПБУ 5/01.

В отношении спецодежды, срок эксплуатации которой согласно нормам выдачи не превышает 12 месяцев, производить единовременное списание ее стоимости в дебет соответствующих счетов учета затрат на производство в момент ее передачи (отпуска) сотрудникам организации.

Стоимость специальной одежды, срок эксплуатации которой, согласно нормам выдачи, превышает 12 месяцев, погашается линейным способом, исходя из сроков полезного использования специальной одежды, предусмотренных в типовых отраслевых нормах бесплатной выдачи специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты.

Стоимость специальной одежды, срок службы которой не определен или в нормах указано «до полного износа» (Постановление Минтруда РФ от 26.04.2004 г. №54), списывается на затраты линейным способом, исходя из срока установленного постоянно действующей комиссией по учет основных средств и материальных ценностей.

Стоимость специальной оснастки погашается линейным способом, исходя из фактической себестоимости объекта специальной оснастки и норм, исчисленных исходя из сроков полезного использования этого объекта.

2.7. Материально-производственные запасы, принадлежащие организации, но находящиеся в пути, либо переданные покупателю под залог, учитываются в бухгалтерском учете в оценке, предусмотренной в договоре, с последующим уточнением фактической себестоимости.

2.8. Учет основных средств ведется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденным Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н. К основным средствам относятся материально-вещественные ценности, используемые в качестве средств труда при оказании услуг либо управлении организацией при единовременном выполнении следующих условий: использование в течение длительного времени, то есть срока полезного использования продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев.

Объекты основных средств, переведенных в запас или на консервацию свыше 12 месяцев по решению руководителя, учитываются обособленно в аналитическом учете по статьям «Основные средства в запасе» и «Основные средства на консервации».

В организации основные средства приходуются по цене приобретения с учетом расходов, поименованных в ПБУ 6/01.

Аналитический учет основных средств ведется отдельно по каждому объекту по следующим признакам классификации:

1) по эксплуатации (основные средства, эксплуатируемые самостоятельно; основные средства, сданные в аренду);

2) по участию в основной деятельности (основные средства, используемые в процессе производства; основные средства непроизводственного характера).

2.9. Амортизация объектов основных средств начисляется линейным способом по группам, установленным Постановлением Правительства Российской Федерации от 01.01.2002 N 1, ежемесячно.

Имущество, стоимостью свыше 20000 рублей, используемое в течение длительного времени, но не участвующее в производстве с целью получения дохода признается в составе объектов основных средств и амортизируется. Суммы амортизации по этому имуществу учитываются в составе «Прочих расходов».

2.10. Организация относит основные средства к соответствующей амортизационной группе в соответствии с решением постоянно действующей комиссии по учету основных средств. В случае приобретения основных средств, бывших в употреблении, организация определяет норму амортизации по этому имуществу с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками.

2.11. Понижающие (повышающие) коэффициенты к действующим нормам амортизационных отчислений основных средств не применяются.

2.12. Стоимость ремонта основных средств отражается в учете путем включения фактических затрат в себестоимость продукции по мере выполнения ремонтных работ. К работам по обслуживанию, а также текущему и среднему ремонту объектов основных средств относятся работы по систематическому и своевременному предохранению их от преждевременного износа и поддержанию в рабочем состоянии. Данные расходы учитываются как расходы по обычным видам деятельности.

Автомобильные шины, поступающие вместе с новым автомобилем или прицепом (на колесах и один запасной комплект), входят в стоимость автомобиля и учитываются в составе основных средств.

Шины, приобретенные для замены изношенных, учитываются на счете 10 "Материалы", субсчет "Запасные части".

Шины переданные:

- для замены изношенных или пришедших в негодность по другим причинам списываются на издержки производства на проведение ремонта объекта основных средств в пределах норм, утверждаемых Минтрансом России, и числятся в количественном учете до полного износа

- для сезонной смены ("летние", "зимние") учитываться на счете 10, раздел аналитического учета "Автомобильные шины в эксплуатации".

- для замены изношенных пришедших в негодность по другим причинам сезонных шин списываются на издержки производства на проведение ремонта объекта основных средств в пределах норм, утверждаемых Минтрансом России.

2.13. Организация не производит переоценку находящихся на ее балансе основных производственных фондов.

2.14. Объекты основных средств стоимостью не более 20 000 руб. за единицу, а также книги и брошюры списываются на затраты в бухгалтерском и налоговом учете по мере отпуска в эксплуатацию.

2.15. Учет нематериальных активов ведется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Учет нематериальных активов" ПБУ 14/2000, утвержденным Приказом Минфина России от 16.10.2000 N 91н, в соответствии с требованием к учету, зафиксированным в данном ПБУ.

2.16. В бухгалтерском учете первоначальная стоимость нематериальных активов определяется по фактическим затратам, связанным с их приобретением и созданием.

2.17. Срок полезного использования нематериальных активов определяется приказом директора.

2.18. Амортизация нематериальных активов учитывается на счете 05 "Амортизация нематериальных активов".

2.19. Амортизация нематериальных активов начисляется линейным способом.

2.20. Расходы организации делятся на прямые и косвенные. Прямые расходы отражаются на счетах учета затрат, осуществляемых позаказным методом (по номенклатуре заказов). В состав прямых включаются расходы, предусмотренные технологическими картами, калькуляциями себестоимости.

2.21. Расчет суммы прямых расходов составляется на основании данных бухгалтерского учета по счету 20 «Основное производство», бухгалтерских справок.

2.22. Косвенные расходы отражаются на счете 25 "Общепроизводственные расходы" и счете 26 "Общехозяйственные расходы".

2.23. Косвенные расходы, собранные на счете 25 "Общепроизводственные расходы", распределяются ежемесячно на счет 20. Распределение производится пропорционально объему выручки в денежном выражении.

2.24. Косвенные расходы, собранные на счете 26 "Общехозяйственные расходы", списываются ежемесячно в дебет счетов 20 «Основное производство».

2.25. Распределение расходов, собранных на счете 26 производится пропорционально объему выручки в денежном выражении.

2.26. К финансовым вложениям относятся инвестиции организации в ценные государственные бумаги, облигации и иные ценные бумаги других организаций, в уставные (складочные) капиталы других организаций, депозиты в банках и др.

Финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету в сумме фактических затрат на их приобретение. Ценные бумаги учитываются на счете 58 "Финансовые вложения".

2.27. Учет и списание финансовых вложений производятся по методу ФИФО. Учет векселей осуществляется по стоимости каждой единицы.

2.28. Проценты по заемным средствам включаются в расходы в размере не более увеличенной в 1,1 раза ставки рефинансирования Банка России по рублевым обязательствам и 15% - по валютным обязательствам.

2.29. Организация не создает резерва под обесценивание вложений в материальные ценности.

2.30. Организация не создает резерва под обесценивание вложений в ценные бумаги.

2.31. Организация не создает резерва на выплату очередных отпусков и выплату вознаграждения за год.

2.32. Организация не создает резерва на гарантийный ремонт и обслуживание.

2.33. Организация не создает резерв по сомнительным долгам.

2.34. Расходы на социальную поддержку коллектива и непроизводственные цели учитываются на счете 91 "Внереализационные расходы" в объеме, предусмотренном соответствующими сметами на текущий год.

2.35. Организация применяет ПБУ 18/02 "Учет налога на прибыль". Корректировка бухгалтерской прибыли производится по итогам отчетного года.

2.36. Уровень существенности для составления бухгалтерской отчетности установить равным 5%.


3. Учетная политика в целях налогового учета


3.1. Организация ведет налоговый учет на основании первичных документов, применяемых для бухгалтерского учета в целом по организации.

3.2. Организация для расчета налога на прибыль применяет налоговые регистры, разработанные бухгалтерской программы 1С: Подрядчик строительства. (Приложение № 3)

3.3. Прочие налоги рассчитываются на основании данных бухгалтерского учета.

3.4 Моментом определения налоговой базы для целей налогообложения НДС является наиболее ранняя из следующих дат:

1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;

2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

3.5. Доходы и расходы для расчета налога на прибыль определяются:

- по начислению.

3.6. Стоимость материалов, списанных в производство (продажу), определяется методом:

- по средней себестоимости.

3.7. Списание проданных покупных товаров производится методом:

- по стоимости единицы приобретения.

3.8. Срок полезного использования основных средств в целях налогового учета определяется на основании классификатора основных средств Правительства РФ актом комиссии по каждому отдельному объекту основных средств.

Расходы при реализации амортизируемого имущества определяется согласно статье 268 НК РФ. Если остаточная стоимость имущества превышает выручку от его реализации, то разница между этими величинами признается убытком в следующем порядке: полученный убыток включается в состав расходов равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации.

Недостача основных средств в производстве и на складах, в случае отсутствия виновных лиц, а также убытки от хищений, виновники которых не установлены, приравниваются к внереализационным расходам. Факт отсутствия виновных лиц должен быть документально подтвержден уполномоченным органом государственной власти.

3.9. К объектам основных средств применять линейный метод, на основании акта комиссии.

3.10. Не применять повышающие коэффициенты амортизации.

Основные средства стоимостью до 20 000 руб. списывать как материальные расходы в момент передачи их в эксплуатацию.

3.11. Амортизацию нематериальных активов начислять исходя из срока их полезного использования, при невозможности определения срока амортизация начисляется исходя из срока 10 лет. Используется:

- линейный метод.

3.12. Установить, что для целей налогообложения прибыли прямые расходы формируются в следующем составе:

по работам и услугам собственного производства, а также по работам и услугам обслуживающих производств и хозяйств в составе:

- основных материалов, комплектующих и полуфабрикатов, инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, спецодежды и др.;

- амортизационных отчислений по основным средствам, используемым при выполнении работ, оказании услуг

- расходы на оплату труда, указанные в ст.255 Налогового кодекса РФ, персонала, участвующего в процессе выполнения работ, оказания услуг,

- суммы единого социального налога, начисленного на указанные суммы расходов на оплату труда.

Для целей налогового учета прямые расходы приравниваются к расходам, которые учитываются на счете 20 и формируют себестоимость бухгалтерского учета.

Все расходы, связанные с производством и реализацией, не включенные в состав прямых расходов, признаются косвенными.

Расходы на ремонт основных средств признаются для целей налогообложения в сумме фактических затрат в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены. Расходы на ремонт основных средств учитываются на основе данных, отраженных в регистрах бухгалтерского учета.

Косвенные расходы не распределяются в целях налогового учета по видам деятельности, а в полной сумме списываются на уменьшение доходов отчетного (налогового) периода.

Прямые расходы по оказанию услуг в полном объеме списываются на уменьшение доходов отчетного (налогового) периода.

Стоимость услуг (работ) сторонних организаций, иные аналогичные расходы отражаются в налоговом учете на день их отражения в бухгалтерском учете, но не позднее последней даты месяца, к которому они относятся с учетом принципа равномерного и пропорционального формирования доходов и расходов

3.13. В соответствии с учредительными документами создаются фонды (резервный и иные, обеспечивающие финансово-хозяйственную деятельность предприятия.).

3.14. Установить, что для целей налогообложения прибыли представительские расходы включаются в состав расходов в фактических размерах, но не более 4% от расходов на оплату труда отчетного периода.

3.15. Установить, что для целей налогообложения прибыли расходы на виды рекламы, признаются в фактических размерах, остальные расходы на рекламу - в размере не более 1% выручки от реализации для целей налогообложения прибыли, рассчитанной согласно ст.249 Налогового кодекса РФ.

3.16. Не создавать резерв на расходы по гарантийному ремонту и обслуживанию.

3.17. Не создавать резерв по сомнительным долгам.

3.18. Не создавать резерв на выплату очередных отпусков и выплату вознаграждения за год.

3.19. Не создавать резерв под обесценивание вложений в материальные ценности.

3.20. Не создавать резерв под обесценивание вложений в ценные бумаги.

3.21. Установить, что для целей налогообложения прибыли предоставление за плату во временное пользование и (или) временное владение и пользование имущества считается доходами и расходами, связанными с производством и реализацией.

3.22. Ежеквартально проводить инвентаризацию дебиторской задолженности, кредиторской - на 01 октября и на 1 января года, следующего за отчетным годом;

3.23. Оценку незавершенного производства проводить:

- по объему выполненных заказов.

3.24. Оценку готовой продукции производить на основании прямых затрат распределяемых:

- по доле остатка готовой продукции.

3.25. Производить уплату налога на прибыль:

- ежеквартально (с ежемесячными авансовыми платежами).