Доклад «О результатах рассмотрения ту росфиннадзора в Тюменской области дел об административных правонарушениях по статье 15. 25 Кодекса РФ об административных правонарушениях,

Вид материала

Содержание

ДОКЛАДИзменения в валютном законодательстве Российской Федерации.

Подобный материал:

ДОКЛАД

«О результатах рассмотрения ТУ Росфиннадзора в Тюменской области дел об административных правонарушениях по статье 15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях, возбужденных по информации Центрального банка Российской Федерации в 2010 году и в 1 квартале 2011».

Система валютного регулирования и валютного контроля, являясь составной частью общей системы финансово-правового регулирования, направлена на сохранение и повышение устойчивости функционирования экономики, предотвращение и подавление кризисных ситуаций, обеспечение экономической, финансовой безопасности страны.

От результативности системы валютного регулирования и валютного контроля во многом зависит уровень развития экономики страны. В первую очередь, это касается устойчивости национальной валюты, стабильности финансово-кредитной системы, состояния финансового рынка, инвестиционного климата в стране, способности государства интегрироваться в международное экономическое сообщество.

В соответствии со ст.22 Федерального закона № 173-ФЗ от 10.12.2003 «О валютном регулировании и валютном контроле» валютный контроль в Российской Федерации осуществляется Правительством РФ, органами и агентами валютного контроля.

Федеральная служба финансово-бюджетного надзора (Росфиннадзор) является федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным Правительством РФ на осуществление государственной функции органа валютного контроля непосредственно и через свои территориальные органы.

В рамках своей компетенции ТУ Росфиннадзора в Тюменской области проводит проверки за соблюдением валютного законодательства резидентами и нерезидентами, а также осуществляет производство по делам об административных правонарушениях. Проверки проводятся на основании Плана контрольной работы, утвержденного Федеральной службой финансово-бюджетного надзора, а также по сообщениям о нарушениях валютного законодательства, поступающих от налоговых, таможенных органов, и уполномоченных банков.

Информацию о нарушениях валютного законодательства и актов органов валютного регулирования в рамках соглашения с Центральным банком Российской Федерации Управление получает с 2008 года.

В 2010 году и I квартале 2011 года Управлением в части валютного контроля проведено 279 контрольных мероприятия по информации Центробанка РФ.

По результатам проведенных контрольных мероприятий (по информации ЦБ РФ):

- возбуждено 352 дела об административных правонарушениях, ответственность за которые установлена ст.15.25 КоАП РФ. По итогам реализации возбужденных дел вынесено 330 постановления о назначении административных наказаний и 26 постановлений о прекращении производства по делам об административных правонарушениях.

Основной массив нарушений составляют нарушения по ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ. Это, как правило, нарушения по несоблюдению порядка и сроков представления в уполномоченный банк форм учета по валютным операциям (справок о подтверждающих документах, справок о поступлении валюты РФ), а также в отдельных случаях – по несоблюдению единых правил оформления паспортов сделок.

Наиболее часто нарушения по ч. 6 ст.15.25 КоАП РФ допускались ООО «Приоритет», ООО «Строитель+», ОАО «ТНК-ВР Холдинг», ОАО «Производственная фирма «АРС-Пром», ООО «Дизайн-Клуб-Стройсервис+».

Общая сумма предъявленных штрафных санкций по вынесенным постановлениям (за период 2010 – I квартал 2011) составила 8,9 млн. руб. В доход федерального бюджета поступило средств в сумме 4,97 млн. руб., уплаченных, как в добровольном порядке, так и взысканных в принудительном порядке территориальными подразделениями Федеральной службы судебных приставов.

По делам об административных правонарушениях, возбужденным по информации ЦБ РФ, в 2010 году и в I квартале 2011 года в судебном порядке было обжаловано 67 постановлений о назначении административных наказаний в отношении юридических лиц и должностных лиц, ответственность за которые предусмотрена ст. 15.25 КоАП РФ, из которых:

- 36 постановлений признаны законными;

- 24 постановления (по ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ) признаны недействительными и отменены за отсутствием события или состава административных правонарушений;

- по малозначительности совершенных административных правонарушений отменено судами 7 постановлений (по ч. 4 ст. 15.25 КоАП РФ – 2 постановления; по ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ - 5 постановлений).

Из имеющейся практики работы с информацией уполномоченных банков отмечаются следующие особенности:

- информация о нарушении содержит признаки административного правонарушения, которые подтверждаются документами банка;

- резидент, в отношении которого направлена информация, осуществляет деятельность на территории региона;

- есть возможность привлечения представителя банка-источника информации для участия в арбитражном процессе.

При проведении проверок в сфере осуществления внешнеэкономической деятельности, Управлением в частности выявляются правонарушения, выраженные в нерепатриации резидентами иностранной валюты и валюты РФ, требования о выполнении которой установлены ст. 19 Федерального закона № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле».

Основными проблемными вопросами в данном случае являются:

- неполучение за поставленные товары (работы, услуги) денежных средств, а также вывоз капитала за границу;

- фальсификация документов, подтверждающих экспортно-импортные операции;

- отсутствие во внешнеторговых контрактах обязательного условия о сроках поступления денежных средств при осуществлении экспортных сделок и о сроках возврата предоплаты при осуществлении импортных сделок.

Есть случаи, когда уполномоченными банками направляется информация по признакам нарушения ст. 19 Федерального закона № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», где при переводе контракта из банка ПС на расчетное обслуживание в другой уполномоченный банк резидентом, в установленные Инструкцией № 117-И сроки, оформляется новый ПС по контракту и представляется в уполномоченный банк ведомость банковского контроля, в которой может быть указано как отрицательное, так и положительное сальдо расчетов, либо нулевое сальдо, что не дает в полной мере отследить выполнение договорных условий по контракту.

Зачастую уполномоченный банк направляет информацию о нарушении ст. 19 Федерального закона № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», предварительно не анализируя (не принимая в расчет) информацию по ранее оформленному ПС (ведомости банковского контроля). При проведении проверочных мероприятий по данному факту у резидента запрашиваются ранее составленная и вновь оформленная ведомости банковского контроля. Анализируя в совокупности представленные документы и ведомости банковского контроля в ходе проверки устанавливается отсутствие события (состава) административного правонарушения, в результате чего выносятся определения об отказе в возбуждении дел об административных правонарушениях.

Неоднозначна ситуация с дополнениями к контрактам, значительная часть которых при проверке вызывают сомнение со стороны проверяющих. Невозвращение в страну валюты является поводом к возбуждению административного производства. Уже после проведения проверки и возбуждения дела, а именно в момент рассмотрения дела об административном правонарушении в Управлении или же в арбитражном суде лицо, в отношении которого ведется производство по делу, представляет документ, изменяющий или дополняющий условия контракта, предположительно оформленный с истекшей датой, т.к. в момент осуществления проверки сотрудниками Управления данный документ у проверяемого лица отсутствовал. Оформление с истекшей датой дополнений к контрактам теоретически может квалифицироваться как подделка документов, а это рассматривается в рамках Уголовного кодекса РФ.

Кроме таких мер воздействия, как возбуждение дел об административных правонарушениях по ст.15.25 КоАП РФ, Управление в соответствии с КоАП РФ и Административным регламентом, утвержденным Приказом Минфина от 06.11.2007 № 98н, направляет субъектам внешнеэкономической деятельности, нарушившим валютное законодательство, обязательные к исполнению предписания об устранении выявленных нарушений актов валютного законодательства и обязательные для рассмотрения представления об устранении причин и условий, способствовавших совершению административного правонарушения.

Так, в 2010 году и I квартале 2011 Управлением вынесено 104 представления и 3 предписания, большая часть которых вынесена по обязательности соблюдения единых правил оформления паспортов сделок, а также порядка и сроков представления в уполномоченные банки форм учета по валютным операциям.

Кроме этого, есть компании, по нарушениям которых мы не успеваем принять решения, так как истекает срок давности привлечения к административной ответственности. Таким компаниям направляются информационные письма, в которых сообщаются, что нарушения ТУ Росфиннадзора отмечено, и в следующий раз дела именно этой группы будут рассматриваться в приоритетном порядке. Таким образом, реализуется схема отделения добросовестно заблуждающихся от ситуативно рискующих и от злонамеренно и системно действующих. Первые должны получить консультации, вторые – информацию о том, что риски велики, а к последним в полной мере должны применяться санкции. В результате этой работы количество нарушений, фиксируемых банками, начало довольно быстро сокращаться.

Некоторые нарушения валютного законодательства можно было бы избежать при тесном контакте организаций-участников ВЭД с уполномоченными банками. Ведь уполномоченный банк получает вознаграждение за обслуживание сделок, однако зачастую не информирует клиента о возможных рисках нарушения валютного законодательства, при этом на постоянной основе информируя об этом Центробанк РФ. Считаем, что это принципиально неправильная ситуация.

Банки должны занимать более активную позицию при проведении внешнеэкономических сделок их клиентами.

На сегодняшний день существует и такая проблема, как «фирмы-однодневки».

ТУ Росфиннадзора получает информацию о наличии признаков «фирм-однодневок» только от Федеральной таможенной службы. Такие предприятия, как ООО «СитиЛес» (уполномоченный банк Тюменский филиал Омского акционерного коммерческого ипотечного банка «Омск-Банк»), ООО «Сладкая сказка» (уполномоченный банк ОАО «Сибнефтебанк»), ООО «ЛесСтройТорг» (уполномоченный банк филиал Ханты-Мансийского банка ОАО в г. Тюмени) известны далеко за пределами Тюменской области, но информацию о деятельности таких предприятий ТУ Росфиннадзора от уполномоченных банков не получает.

А ведь фактически весь финансовый документооборот проходит через уполномоченные банки. Считаем, что уполномоченные банки должны информировать органы валютного контроля и агентов валютного контроля о юридических лицах, которые могут относиться к категории «фирм-однодневок».

Такая схема взаимодействия могла бы позволить оперативно принимать контролирующим органам меры реагирования к таким фирмам.

В 2010 году и I квартале 2011 года ТУ Росфиннадзора продолжило совместную работу с агентами валютного контроля по ликвидации причин и условий, способствующих совершению административных правонарушений участниками ВЭД.

На постоянной основе проводятся заседания рабочих групп, совместных круглых столов с Федеральной таможенной службой и Федеральной налоговой службой.

Территориальным управлением Росфиннадзора в Тюменской области в 2010 году совместно с центральным аппаратом Росфиннадзора издано научное издание «Основы валютного регулирования и контроля», в котором рассмотрены основные аспекты валютного регулирования, сущность, функции и задачи системы валютного контроля, а также классификация финансового контроля. Показаны изменения и этапы снятия ограничений в валютном законодательстве, представлены комментарии Административного регламента Федеральной службы финансово-бюджетного надзора как основы осуществления процедур валютного контроля, рассмотрены вопросы привлечения к административной ответственности и ответственность за нарушение валютного законодательства, а также факторы, влияющие на эффективность реализации валютного контроля.

Издание может использоваться в практической деятельности органов государственной власти и управления, осуществляющих функции валютного регулирования и контроля, специалистов в сфере банковской и внешнеэкономической деятельности.

Необходимая информация о деятельности ТУ Росфиннадзора в Тюменской области в сфере валютного контроля публикуется на официальном Интернет портале «Тюмень Медио», а также публикуется в средствах массовой информации.

В целях повышения эффективности взаимодействия ТУ Росфиннадзора в Тюменской области с уполномоченными банками предлагаем:

- уполномоченным банкам усилить контроль за исполнением обязательств по внешнеторговым контрактам (договорам) резидентов и провести мониторинг сроков исполнения контрактов;

- во избежание предоставления недостоверной информации о нарушениях резидентами валютного законодательства РФ в ЦБ РФ проводить контрольный анализ передаваемой информации;

- уполномоченным банкам усилить работу с клиентами-участниками внешнеэкономической деятельности по профилактике нарушений валютного законодательства, с этой целью указывать участникам внешнеэкономической деятельности на обязанности и ответственность, предусмотренные действующим валютным законодательством РФ, а также доводить до них порядок действий, соблюдение которых необходимо для неукоснительного соблюдения норм законодательства;

^ ДОКЛАД

Изменения в валютном законодательстве Российской Федерации.

В ноябре 2010 года Президентом России Д.А. Медведевым подписан Федеральный закон от 15.11.2010 №294-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ в части регулирования обмена документами и информацией между органами валютного контроля и агентами валютного контроля» . Законом вносятся изменения в Федеральный закон от 03.02.1996 №17-ФЗ «О банках и банковской деятельности» (далее – Федеральный закон №17-ФЗ) и Федеральный закон от 10.12.2003 №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», направленные на уточнение положений, в соответствии с которыми обеспечивается надлежащее выполнение Федеральной службой финансово-бюджетного надзора, налоговыми и таможенными органами функции по контролю за соблюдением резидентами и нерезидентами валютного законодательства Российской Федерации. Согласно Закону, Росфиннадзор (его территориальные органы), а также налоговые и таможенные органы наделяются правом получать от кредитных организаций документы и информацию, содержащие сведения, составляющие банковскую тайну, в случаях, порядке и объеме, предусмотренных федеральным законодательством.

Законом устанавливается, что представление и передача документов, а также информации, связанных с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов, как между органами валютного контроля, так и между органами и агентами валютного контроля (в том числе между агентами) - не являются нарушением коммерческой, банковской, налоговой и служебной тайны. Закон обязывает банки предоставлять органам Финансово-бюджетного надзора, Федеральной налоговой службе и Федеральной таможенной службе документы и информацию по валютным операциям и счетам в рамках расследования административных дел по нарушению валютного законодательства.

Для реализации положений законодательства, в части касающейся предоставления документов (информации) по запросам таможенной службы и Федеральной налоговой службы при осуществлении деятельности по выявлению и пресечению нарушений валютного законодательства РФ, устанавливается норма, регламентирующая содержание направляемого запроса и срок его исполнения «Запрос таможенного или налогового органа о представлении документов должен включать информацию о содержании предполагаемого нарушения актов валютного законодательства Российской Федерации или актов органов валютного регулирования с указанием соответствующего нормативного правового акта и известных соответственно таможенному или налоговому органу сведений, достаточных для идентификации конкретной валютной операции (предполагаемого нарушения), а также информации, необходимой для идентификации резидента, и срока исполнения запроса, который не может составлять менее семи рабочих дней со дня, следующего за днем получения запроса.

Вместе с тем, принятый Закон дополняет Федеральный закон №17-ФЗ нормой, предусматривающей ответственность органа валютного контроля, уполномоченного правительством РФ, и агентов валютного контроля, а также их должностных лиц и их работников за разглашение банковской тайны (п.2 ст.1 дополняет частями 14 и 15 ст.26 Федерального закона №17-ФЗ: «Документы и информация, связанные с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов и предусмотренные Федеральным законом «О валютном регулировании и валютном контроле», предоставляются кредитными организациями органу валютного контроля, уполномоченному Правительством Российской Федерации, налоговым органам и таможенным органам как агентам валютного контроля в случаях, порядке и объеме, которые предусмотрены указанным Федеральным законом»; «Органы валютного контроля и агенты валютного контроля не вправе раскрывать третьим лицам информацию, полученную от кредитных организаций в соответствии с Федеральным законом «О валютном регулировании и валютном контроле», за исключением случаев, предусмотренных федеральными законами»).

Законом устанавливается обязанность для органов ФТС и ФНС по исполнению запросов, направляемых в целях осуществления валютного контроля уполномоченными банками и Внешэкономбанком, в сроки, не превышающие 14 рабочих дней, исчисляемых с даты, следующей за датой получения запроса. Обмен информацией, в рамках исполнения запросов уполномоченных банков и Внешэкономбанка, предусматривает передачу данных в электронном виде, порядок которой устанавливается таможенными и налоговыми органами соответственно (п/п. «д», п/п. «е» п.2 ст.2 – дополнение частями 15, 16 ст.23 Федерального закона № 173-ФЗ: «Федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный в области таможенного дела, передает уполномоченным банкам и государственной корпорации "Банк развития и внешнеэкономической деятельности (Внешэкономбанк)" как агентам валютного контроля по их запросам в целях осуществления валютного контроля за проводимыми резидентами валютными операциями информацию о соответствии (несоответствии) сведений в представленных резидентами в уполномоченный банк или государственную корпорацию "Банк развития и внешнеэкономической деятельности (Внешэкономбанк)" таможенных декларациях на товары, перемещаемые через таможенную границу Российской Федерации, сведениям о таможенном оформлении товаров, имеющимся в распоряжении таможенных органов. Срок исполнения запроса федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела, не может составлять более 14 рабочих дней со дня, следующего за днем получения запроса. Обмен информацией, предусмотренный настоящей частью, осуществляется в электронном виде в порядке, установленном федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела»; «Федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, передает уполномоченным банкам и государственной корпорации "Банк развития и внешнеэкономической деятельности (Внешэкономбанк)" как агентам валютного контроля по их запросам в целях осуществления валютного контроля за проводимыми резидентами валютными операциями, открытием и ведением счетов информацию, подтверждающую уведомление (неуведомление) налогового органа по месту учета резидента об открытии счета (вклада) в банке за пределами территории Российской Федерации. Срок исполнения запроса федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, не может составлять более 14 рабочих дней со дня, следующего за днем получения запроса. Обмен информацией, предусмотренный настоящей частью, осуществляется в электронном виде в порядке, установленном федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов»).

Данный Закон вступил в силу 18.02.2011.

Валютное законодательство РФ состоит не только из Закона N 173-ФЗ, но и принятых для его реализации актов валютного законодательства, таких как инструкция Банка России от 15.06.2004 N 117-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок". Согласно ей ПС необходимо оформлять при совершении валютных операций между резидентом (юридическим и физическим лицом - ИП) и нерезидентом, когда расчеты и перевод средств осуществляются через банковские счета резидента, открытые в уполномоченных банках, а также через счета в банках за пределами РФ.

Оплата по внешнеторговому договору (контракту) должна производиться за вывозимые с территории России и ввозимые на нее товары; выполняемые работы; оказываемые услуги; передаваемую информацию; результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них.

С даты вступления в действие указания ЦБ России от 29.12.2010 N 2557-У "О внесении изменений в Инструкцию Банка России от 15 июня 2004 года N 117-И" в части оформления ПС произошли изменения. Так, с 27 февраля 2011 года не требуется оформлять ПС на указанные выше валютные операции, которые осуществляются между нерезидентом и кредитной организацией - резидентом; нерезидентом и федеральным органом исполнительной власти, специально уполномоченным Правительством РФ на осуществление валютных операций в соответствии с частью 5 статьи 5 Закона N 173-ФЗ (они осуществляют все виды валютных операций без ограничений); между нерезидентом и резидентом, если сумма кредитного договора не превышает в эквиваленте 5 тыс. долларов по официальному курсу иностранных валют по отношению к рублю, установленному Банком России на дату его заключения; между нерезидентом и резидентом, в случае если общая сумма контракта не превышает в эквиваленте 50 тыс. долларов (до вступления в силу указания для любого вида договора между нерезидентом и резидентом не требовалось оформлять ПС, если сумма договора на дату его заключения не превышала 5 тыс. долларов).

Кроме того, со дня вступления в силу указания N 2557-У резидент вправе закрыть ПС, ранее оформленный по внешнеторговому договору (контракту), общая сумма которого на дату вступления в силу указания не превышает в эквиваленте 50 тыс. долларов или в случае изменения суммы контракта на дату заключения последних изменений (дополнений) к нему, предусматривающих такие изменения. Для закрытия указанного в настоящем пункте ПС резидент представляет в уполномоченный банк, в котором оформлен ПС, письменное заявление с указанием даты заявления; полного наименования и адреса местонахождения (почтовый адрес); реквизитов (дата, номер) контракта; реквизитов (дату, номер) ПС. На его основании банк закрывает ПС в срок, не превышающий 7 рабочих дней с даты представления документа, и указывает в разделе "Информация о закрытии паспорта сделки" закрываемого ПС в поле "Дата" дату его закрытия, а в поле "Основание" - номер настоящего указания.

Нельзя не отметить и тот факт, что в связи с вступлением в силу указаний, Арбитражный суд Тюменской области начал полностью отменять постановления ТУ Росфиннадзора, применяя ст.1.7 Кодекса РФ об административных правонарушениях в связи с принятием закона, смягчающего или отменяющего административную ответственность и улучшающего положение лица, совершившего административное правонарушение.

Нельзя не сказать и о Соглашении между Правительствами Российской Федерации, Республики Беларусь и Республики Казахстан от 25.01.2008 «О введении таможенной статистики внешней и взаимной торговли товарами таможенного союза», которое регулирует отношения, возникающие при ведении таможенной статистики внешней торговли товарами (статистика внешней торговли) и статистики взаимной торговли товарами таможенного союза (статистика взаимной торговли).

Согласно статье 104 Федерального закона от 27.11.2010 №311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации» статистика взаимной торговли Российской Федерации с государствами- членами Таможенного союза ведется уполномоченными федеральными органами исполнительной власти в порядке, определенном Правительством Российской Федерации.

Согласно абзацу третьему пункта 2.1 положения Банка России от 01.06.2004 № 258-П «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций» в случае отсутствия установленного нормативными правовыми актами в области таможенного дела требования о декларировании таможенным органом товаров, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации или вывозимых с таможенной территории Российской Федерации, путем подачи таможенной декларации резидент в качестве подтверждающих документов представляет в банк ПС транспортные (перевозочные), коммерческие или иные документы, содержащие сведения, позволяющие идентифицировать товар и подтверждающие вывоз товара с таможенной территории Российской Федерации или ввоз товара на таможенную территорию Российской Федерации (содержащие сведения об отгрузке вывозимого с таможенной территории Российской Федерации товара либо передаче (получении) указанного товара за пределами территории Российской Федерации), оформленные в соответствии с условиями контракта или обычаями делового оборота при осуществлении внешнеторговой деятельности.

Таким образом, Форма может использоваться резидентам в качестве одного из документов (наряду с товарными накладными и другими документами), подтверждающих ввоз товаров в Российскую Федерацию с территорий других стран – членов Таможенного союза либо вывоз товаров из Российской Федерации на территории других стран- членов Таможенного союза.

Особо необходимо отметить, что Россия, Казахстан и Белоруссия с 01.01.2010 создали единую таможенную территорию Таможенного союза. В связи с этим, понятия «таможенная территория РФ» и « таможенная граница РФ» ушли в прошлое. Отменено таможенное оформление товаров, происходящих с территории государств-участников Таможенного союза и выпущенных для свободного обращения на единой таможенной территории стран-участников Таможенного союза.

Торговля и перемещение товаров между Россией, Казахстаном и Белоруссией теперь не считается внешней торговлей товарами, т.е.не считается экспортом-импортом. Торговля товарами в рамках Таможенного союза считается взаимной торговлей.

В связи с этим, возник вопрос о необходимости осуществления валютного контроля в рамках взаимной торговли, т.к. валютным законодательством, в частности ст.19 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ « О валютном регулировании и валютном контроле», установлена обязанность резидентов по репатриации иностранной валюты или валюты РФ при осуществлении внешнеторговой деятельности в области внешней торговли товарами, услугами, информацией и результатами интеллектуальной собственности.

Кроме того, в соответствии с инструкцией ЦБ РФ от 15.06.2004 № 117-И, паспорта сделок должны оформляться резидентами при заключении внешнеторговых контрактов.

В связи с вступлением в силу с 29.12.2010 ФЗ от 27.11.2010 № 311-ФЗ « О таможенном регулировании в Российской Федерации» был урегулирован вопрос по осуществлению валютного контроля в рамках взаимной торговли.

В соответствии с п.5 ст.195 данного Закона вывоз товаров, имеющих статус товаров Таможенного союза в соответствии с Таможенным кодексом Таможенного союза, из Российской Федерации в государства- члены Таможенного союза осуществляется без ограничений, предусмотренных таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле, если иное не установлено международными договорами РФ. Положения настоящей части не освобождают лиц, вывозящих товары из РФ, от соблюдения требований законодательства РФ в области экспортного контроля, валютного законодательства РФ и иных требований, установленных законодательством РФ.

Таким образом, Закон № 311-ФЗ « О таможенном регулировании в РФ» установил, что валютный контроль за валютными операциями резидентов и нерезидентов осуществляется и при взаимной торговле с государствами- членами Таможенного союза. Однако, необходимые изменения должны быть внесены и в основной законодательный акт- Закон « О валютном регулировании и валютном контроле».

Также необходимо отметить, что в связи с формированием Таможенного союза возникли определенные сложности осуществление валютного контроля в рамках взаимной торговли, т.к. в настоящее время:

- остро ощущается отсутствие автоматизированного информационного взаимодействия налоговых, таможенных органов, органов Росфиннадзора, ЦБ РФ, основанного на использовании современных телекоммуникационных технологий, позволяющих владеть информацией об участниках взаимной торговли, о фактах перемещения товаров и осуществления валютных операций, проводимых резидентами с нерезидентами во взаимной торговле;

- отсутствие декларирования товаров, имеющих статус товаров Таможенного союза;

- отсутствие отметки таможенных органов на сопроводительных документах при пересечении товаров через государственную границу РФ.

Имеются определенные сложности и при осуществлении контроля за нормативными сроками предоставления резидентами в банк документов учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих ввоз/вывоз товаров в рамках Таможенного союза.

Так, согласно п.2.4 Положения ЦБ РФ от 01.06.2004 № 258-П резидент представляет в банк ПС документы в установленном банком порядке и в согласованный с банком срок, не превышающий 15 календарных дней, исчисляемых после окончания месяца, в котором были оформлены документы, подтверждающие вывоз товара с таможенной территории РФ или ввоз товара на таможенную территорию РФ без подачи таможенной декларации, либо документы, подтверждающие выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них. Датой оформления указанных в настоящем абзаце подтверждающих документов является наиболее поздняя по сроку дата их подписания одной из сторон, если условиями контракта предусмотрено подписание подтверждающего документа обеими ( всеми) сторонами по контракту, в остальных случаях- дата составления подтверждающего документа.

В Положении ЦБ РФ не определен конкретный перечень документов, подтверждающих ввоз/вывоз товаров. На ж/д товарно-транспортной накладной, подтверждающей факт доставки товаров штампом перевозчика, отсутствует дата ее составления, но есть отметка «станция отправления». Счета-фактуры, имеющие дату составления, не являются документом, подтверждающими факт перемещения товаров через границу РФ. В связи с этим, для определения фактической возможной даты предоставления резидентом в банк подтверждающих документов необходимо изучать дополнительные контрактные условия получения резидентами от нерезидентов необходимых документов, если таковые имеются в контракте.

В связи с этим, решением Комиссии Таможенного союза от 17.08.2010 № 335 «О проблемных вопросах, связанных с функционированием единой таможенной территории, и практике реализации механизмов Таможенного союза» (далее – решение Комиссии Таможенного союза № 335) на основании отмены с 18.08.2010 указаний Федеральной таможенной службы по вопросам таможенного декларирования и таможенного контроля на внутренних границах государств - членов Таможенного союза, установлена процедура признания статуса товаров Таможенного союза, происходящих с территории государств-членов Таможенного союза, а также товаров, происходящих из третьих стран и выпущенных в свободное обращение на территориях государств - членов Таможенного союза, исключительно на основании наличия стандартных коммерческих и товарно-транспортных документов.

В соответствии с указанным решением таможенные органы, осуществляющие таможенные операции в отношении товаров Таможенного союза, классифицируемых в товарных позициях 2709 - 2713 и 2902 ТН ВЭД ТС, вывозимых с территории Российской Федерации с использованием временного периодического таможенного декларирования вывозимых товаров Таможенного союза в Республику Беларусь и Республику Казахстан транспортом, отличным от трубопроводного, для целей расчета сумм вывозных таможенных пошлин в соответствии с пунктом 7 статьи 214 Федерального закона от 27.11.2010 № 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации» днем фактического вывоза указанных товаров считают дату проставления таможенным органом отметки «Выпуск разрешен» на транспортном документе, на основании которого товары фактически убывают с территории Российской Федерации.

Порядок представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, установленный пунктом 2.4 Положения Центрального банка Российской Федерации от 01.06.2004 № 258-П «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций» предусматривает, что резидент обязан представить в банк паспорта сделки подтверждающие документы одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах в срок, не превышающий 15 календарных дней, исчисляемых после окончания месяца, в котором были оформлены документы, подтверждающие вывоз товара с таможенной территории Российской Федерации или ввоз товара на таможенную территорию Российской Федерации без подачи таможенной декларации.

Учитывая изложенное, датой оформления стандартных коммерческих и товарно-транспортных документов, подтверждающих вывоз товара с таможенной территории Российской Федерации будет считаться дата проставления таможенным органом отметки «Выпуск разрешен» на транспортном документе, на основании которого товары фактически убывают с территории Российской Федерации.

Заключение.

В заключение хотелось бы отметить, что в силу специфики работы Росфиннадзора не все результаты его деятельности становятся известны широкой общественности. Однако сегодня мы стараемся максимально открыться для общества.

Управление в 2010 году и в I квартале 2011 существенно активизировало работу по освещению своей деятельности в области соблюдения валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования.

Деятельность Управления по применению норм законодательства Российской Федерации с целью профилактики совершения административных правонарушений, нашла широкое отражение в СМИ.

В настоящее время Росфиннадзором взят курс на проведение мероприятий профилактического характера, ведущих к предотвращению нарушений валютного законодательства участниками внешнеэкономической деятельности.

Blog

Содержание