И. А. Комякова научный руководитель В. Г. Когденко, к эк н

Вид материала

Документы

Подобный материал:

• И. А. Руссова научный руководитель В. Г. Когденко,, 29.58kb.
• И. а. Остренин Научный руководитель В. Г. Когденко,, 27.15kb.
• Н. С. Курская научный руководитель В. Г. Когденко,, 31.27kb.
• А. А. Лазарев научный руководитель В. Г. Когденко, к эк н., доцент Московский инженерно-физический, 31.24kb.
• Информационно-поисковая система “Научный потенциал вуза”, 31.25kb.
• Магнитоакустическая эмиссия магнетитовых и титаномагнетитовых руд железорудных месторождений, 290.93kb.
• Председателем Оргкомитета конференции является научный руководитель ниу вшэ профессор, 56.04kb.
• Председателем Оргкомитета конференции является научный руководитель ниу вшэ профессор, 51.47kb.
• Научный совет по философии образования и проблемам методологии исследования в образовании, 166.51kb.
• Программа программный комитет исаев Александр Сергеевич, академик ран, д б. н., научный, 427.64kb.

И.А. КОМЯКОВА

Научный руководитель – В.Г. КОГДЕНКО, к.эк.н., доцент

Московский инженерно-физический институт (государственный университет)


АНАЛИЗ ВОЗМОЖНОСТЕЙ ОПТИМИЗАЦИИ

НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ


В настоящее время существует большое количество способов оптимизации налога на прибыль. И многие из них на первый взгляд кажутся удобными для применения. Но только немногие оказываются реальными для претворения в жизнь.


Наиболее популярными способами снижения налогов для предприятий малых и средних размеров всегда являлись: увеличение затрат через хозяйственные договоры с организациями, оказывающими различного рода услуги; использование упрощенной системы налогообложения; региональные налоговые льготы; создание резервов по сомнительным долгам и только потом – все прочие методики.

Первая схема предполагает для снижения налога на прибыль оплату работ и услуг сторонних организаций – списание расходов на маркетинг, консультационные услуги, информационные услуги, услуги по созданию ноу-хау, субподрядные работы и т.д. Внутренние инструкции МНС требуют проверять адекватность этих видов расходов в первую очередь и рассматривают их как заведомо подозрительные. При встречных проверках компания без реального бизнеса, которая используется только для списания через нее различных расходов, может быть раскрыта, и работа с ней может вызвать негативные последствия для организации.

Реальная выгода от применения упрощенной системы налогообложения очевидна. Помешать воспользоваться ей организациям не смогут и ограничения по ее применению в виде максимально возможного годового дохода (15 млн. руб.), стоимости амортизируемого имущества (100 млн. руб.) и численности работающих (100 человек). Проведя реорганизацию путем создания самостоятельных организаций, юридическое лицо получает возможность использования преимуществ упрощенной системы налогообложения.

Возможности использования региональных налоговых льгот снижаются в связи с политикой Правительства по их отмене. Например, с 1 января 2004 года были отменены налоговые льготы в Мордовии, Калмыкии и на Чукотке. Для того чтобы использовать такую схему, достаточно было организовать дочернее предприятие на территории региона и проводить прибыль через него. Сейчас таких "льготных" регионов осталось крайне мало.

Уменьшение подлежащей обложению налогом прибыли на сумму резерва по сомнительным долгам имеет так же ряд особенностей. Во-первых, эта методика не минимизирует налог на прибыль раз и навсегда, а лишь отсрочивает его уплату. Во-вторых, если для формирования сомнительных долгов используются искусственные сделки, в особенности, не связанные с основной хозяйственной деятельностью предприятия, они могут быть признаны притворными, и эффект схемы будет аннулирован.

При лизинговой схеме есть возможность использовать налоговые льготы. Предприятию необходимо взять в лизинг у лизингодателя, к примеру, оборудование. Желательно на несколько лет. И при помощи лизинговых платежей также уменьшать выплаты по налогу на прибыль, так как в данной ситуации предусмотрена ускоренная амортизация с коэффициентом 3.

Еще одной из применяемых на практике схем была «инвалидная схема». Но она на сегодня почти не используется – поправки в Налоговый кодекс сделали ее использование крайне неудобным для компаний. Суть схемы в том, что компания может нанять в штат инвалидов и по закону уменьшить ставку налога на прибыль вдвое.

Анализируя тенденции в области налогообложения, можно прийти к выводу о том, что с одной стороны налогоплательщики располагают множеством возможностей по снижению налоговой нагрузки в виде использования различных схем, а с другой – эти схемы становятся все менее доступными для современного бизнеса. А эффект от их использования появляется в том случае, если у оптимизирующих налог на прибыль сделок есть коммерческое обоснование и экономическая целесообразность.