Geum.ru

Республики Беларусь Каменко В. Б. Налоговое закон

Вид материалаЗакон
Подобный материал:


Доклад заместителя Министра по налогам и сборам Республики Беларусь Каменко В.Б. «Налоговое законодательство Республики Беларусь и практика его применения».


Уважаемые участники семинара!

Государственная налоговая служба Республики Беларусь создана 2 апреля 1990 года. С обретением суверенитета наша страна встала на путь крупномасштабного реформирования, структурной перестройки экономики. Создание национальной налоговой системы стало важнейшей задачей, от эффективного решения которой зависела финансовая стабильность нашего молодого государства.

В течение десяти лет в республике осуществлялась наработка и систематизация налогового законодательства, которое на стадии формирования налоговой системы позволило не нарушая деятельность субъектов хозяйствования обеспечивать своевременные поступления в бюджет.

По мере развития белорусского суверенного государства налоговая служба нашей страны подвергалась поэтапному реформированию. В 1994 году она выделились из Министерства финансов, в 1997 году был создан Государственный налоговый комитет, а в сентябре 2001 года образовано Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь.

Сегодня налоговая служба нашей страны стабильно из года в год обеспечивает поступление более 80 процентов консолидированной части доходного бюджета, что в свою очередь является источником финансирования государственных программ и повышения благосостояния граждан Республики Беларусь.

Следует отметить, что подавляющая часть доходов консолидированного бюджета нашей страны, контролируемых налоговыми органами, формируется за счет платежей, поступающих в добровольном порядке. В 2006 году этот показатель составил 95 процентов от всех поступлений.

Это является результатом поэтапного совершенствования налоговой системы в целом и свидетельствует о повышении налоговой культуры плательщиков.

К сожалению, приходится констатировать и тот факт, что на фоне общего роста налоговой культуры плательщиков встречаются отдельные субъекты предпринимательства, которые становятся все более изобретательными в использовании новых схем уклонения от уплаты налогов.

Такие субъекты, а также те сферы деятельности, в которых потенциально велика вероятность уклонения от уплаты налогов, постоянно находятся в эпицентре налогового контроля.

На протяжении ряда лет ведомством проводится работа по повышению эффективности.

В результате значительно сократилось количество проверок при одновременном увеличении их результативности. Так, за пять лет число проверок сократилось на 43 процента, при этом срок их проведения уменьшился в 6 раз -- с 30 до 5 дней.

На сегодняшний день основу налогового законодательства составляет введенная в действие с 1 февраля 2004 года Общая часть Налогового кодекса Республики Беларусь, в которой закреплены основные понятия и термины, составляющие фундамент налоговых отношений.

Основные элементы конкретных налогов регулируются отдельными отраслевыми законами, среди которых необходимо назвать Закон о налогах на доходы и прибыль, Закон о налоге на добавленную стоимость, Закон о подоходном налоге с физических лиц, Закон о платежах на землю и др.

Кроме того, в республике действует установленное на законодательном уровне специальное режимное налогообложение для производителей сельскохозяйственной продукции, индивидуальных предпринимателей -- плательщиков единого налога, резидентов свободных экономических зон и парка высоких технологий, упрощенная система налогообложения.

Ежегодно Законом о бюджете на очередной финансовый бюджетный год устанавливается перечень местных налогов и сборов, которые имеют право вводить местные Советы депутатов на территории своей административно-территориальной единицы.

В настоящее время продолжается работа над проектом Особенной части Налогового кодекса, в которой будут определены усовершенствованные механизмы исчисления уплаты каждого налога и специальных режимов налогообложения.

В республике действует 53 соглашения об избежании двойного налогообложения, которые охватывают все государства СНГ, кроме Грузии, большинство стран Европы, Ближнего Востока и Юго-Восточной Азии, Африки и Америки.

Как вам известно, в целях выполнения поручения Главы государства по радикальному упрощению налоговой системы в Правительстве создана рабочая группа для подготовки предложений об упрощении налоговой системы Республики Беларусь. Основной задачей рабочей группы является выработка предложений стратегического и стимулирующего порядка в целях обеспечения стабильности налоговой политики.

В результате работы комиссии с 1 января 2007 года отменены чрезвычайный налог и обязательные отчисления в Государственный фонд содействия занятости, налог на доходы от дивидендов и приравненных к ним доходов.

Кроме того, проведена работа по совершенствованию мер ответственности за совершение налоговых правонарушений, в частности, пересмотрены размеры штрафов в сторону их снижения и установлены они соразмерно тяжести совершенного налогового правонарушения.

В текущем году данная работа активно продолжается. Министерством внесены предложения в Комиссию об отмене с 2008 года местных целевых сборов, уплачиваемых из прибыли, об исключении из объектов обложения налогами на недвижимость активной части производственных фондов – это станки и оборудование, о радикальном упрощении порядка взимания экологического налога, который сегодня состоит из восьми видов платежей.

Активно нарабатывается практика применения налогового законодательства в судебных учреждениях. Так, в 2006 году в судах с участием налоговых органов рассмотрено более 16 тысяч споров на сумму более 130 миллиардов рублей.

В первую очередь, это взыскания задолженностей по платежам в бюджет за счет имущества налогоплательщиков. Отрадно отметить, что эта категория дел из года в год уменьшается. Если в 2004 году в судебном порядке взыскивалась задолженность у 23 тысяч плательщиков через суды, то в 2006 году уже у 12 тысяч, т.е. снижение в 2 раза за два года.

Значительную работу проводят налоговые органы в судах по признанию субъектов хозяйствования экономически несостоятельными (банкротами) и ликвидации плательщиков. В 2006 году количество таких дел составило соответственно 940 и 403. Такая работа проводится налоговыми органами в отношении тех, кто хронически не уплачивает налоги.

Немалая доля исков приходится на такую категорию споров, как о признании имущества бесхозяйным и обращении его в доход государства. В прошлом году было рассмотрено 2 140 дел и обращено в доход государства имущества на сумму около 2 миллиардов рублей.

Такое количество дел объясняется тем, что в ходе контрольных мероприятий ряд нарушителей законодательства отказывается от своего имущества в целях избежать привлечения к административной ответственности, помимо конфискации.

Если оценивать категорию дел таких неплательщиков, как признание решений и действий налоговых органов недействительными, то в 2006 году было рассмотрено 200 таких исков, что составляет 1,2 процента от общего количества дел с участием налоговых органов.

Плательщики обращаются в суд, в первую очередь, по таким актуальным вопросам, как отказ налоговых органов в возмещении налога на добавленную стоимость и несогласие с принятым налоговым органом решением о взыскании налогов, если в ходе проверки было установлено использование плательщиком недействительных первичных документов.

В республике с 2002 года введена регистрация товарно-транспортных накладных, получателей этих накладных, и введена обязанность заявлять об утрате либо потере этих накладных.

Поэтому, если товар получался по такой утерянной либо фиктивной накладной с выделением налога на добавленную стоимость, то в соответствии с нашим законодательством выставленный налог не принимается к вычету плательщиком – получателем товара.

Плательщики часто обжалуют решения налоговых органов о взыскании налогов по результатам проверки, к ходе которой не подтверждается применение нулевой ставки налога на добавленную стоимость при экспорте товаров.

К примеру, если белорусская организация поставила товар российскому покупателю и не подтверждается получение этого товара либо данная организация в России не существует, то мы взимаем налог на добавленную стоимость по национальному законодательству.

Отдельного внимания заслуживают споры с участием иностранных юридических лиц, деятельность которых на территории Республики Беларусь осуществляется через постоянные представительства. При взыскании налогов с этих лиц, как правило, каждое решение налогового органа становится предметом рассмотрения в суде.

Проводя проверки таких лиц, налоговые органы придерживаются подходов Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) по определению постоянного представительства. Это -- наличие присутствия нерезидента на территории Республики Беларусь и получение им в результате такого присутствия прибыли.

Наибольшую эффективность и соответственно положительный результат в суде показывают проверки, проведенные с использованием метода контрольной закупки. Так, на один рубль выделенных средств на проведение контрольных закупок из бюджета приходится 120 рублей доначисленных налогов.

Этот метод активно используется при проверке Интернет-магазинов, особенно незарегистрированных, и для выявления незарегистрированной предпринимательской деятельности.

В заслючении хотелось бы отметить, что важную роль в повышении налоговой дисциплины несомненно играет судебное решение. Именно по результатам рассмотрения споров в суде окончательно формируется практика применения налогового законодательства. И сегодня суды нашей республики активно участвуют в данном процессе как при непосредственном рассмотрении дел с участием налоговых органов и плательщиков, так и путем принятия нормативных правовых актов по данным вопросам и разработке предложений по совершенствованию налогового законодательства.