Geum.ru

Законодательства» к обучающему семинару на тему : «Актуальные вопросы осуществления внешнеэкономической деятельности»

Вид материалаЗакон
Подобный материал:


Доклад

«Судебная практика применения валютного законодательства»

(к обучающему семинару на тему : «Актуальные вопросы осуществления внешнеэкономической деятельности»)


Территориальное управление Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Тюменской области, являясь территориальным органом Росфиннадзора, осуществляет валютный контроль на территории Тюменской области, а также в рамках своей компетенции проводит производство по делам об административных правонарушениях в соответствии с законодательством Российской Федерации и представляет в судебных органах права и законные интересы Российской Федерации по вопросам, отнесенным к компетенции Росфиннадзора.

Территориальным управлением ведется учет статистических данных по судебной практике рассмотрения арбитражными судами и судами общей юрисдикции дел по оспариванию участниками внешнеэкономической деятельности постановлений о привлечении их к административной ответственности.

В 1 полугодии 2011 г. Территориальным управлением вынесено 176 постановлений о назначении административных наказаний за нарушения валютного законодательства РФ. Из них 64 постановления обжалованы в судах, что составляет 36,3 % от общего числа вынесенных постановлений. Судами отказано привлеченным к ответственности лицам в удовлетворении заявленных требований по 38 постановлениям, что составило 59,3 % от общего числа обжалованных постановлений. Судами удовлетворены заявленные требования по 26 постановлениям (40,7 % от общего числа обжалованных постановлений). При этом, в ходе проведенного анализа решений судебных органов установлено, что 20 постановлений отменены судебными органами по нереабилитирующим основаниям (применены ст. ст. 1,7, 2,9 КоАП РФ).

В ходе рассмотрения дел об административных правонарушениях неоднократно возникают вопросы о малозначительности совершенного правонарушения. Сложившаяся судебная практика по данному вопросу неоднозначна. В настоящее время законодательством не установлен минимальный срок «просрочки» оформления (переоформления) паспорта сделки, предоставления в банк форм учета и отчетности с подтверждающими документами, неполучения на банковские счета в уполномоченных банках валюты, причитающейся за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги или невозврат денежных средств из-за границы за неввезенные товары (работы, услуги).

Согласно статьи 2.9 КоАП РФ при малозначительности совершенного административного правонарушения судья, орган, должностное лицо, уполномоченные решить дело об административном правонарушении, могут освободить лицо, совершившее административное правонарушение, от административной ответственности и ограничиться устным замечанием. Указанная статья КоАП РФ предусматривает право, а не обязанность органа, рассматривающего дело об административном правонарушении, по освобождению от административной ответственности.

Высший Арбитражный Суд Российской Федерации в пункте 18 Постановления Пленума от 02.06.2004 N 10 "О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях" разъяснил, что при квалификации правонарушения в качестве малозначительного судам необходимо исходить из оценки конкретных обстоятельств его совершения. Малозначительность правонарушения имеет место при отсутствии существенной угрозы охраняемым общественным отношениям. Такие обстоятельства, как, например, личность и имущественное положение привлекаемого к ответственности лица, добровольное устранение последствий правонарушения, возмещение причиненного ущерба, не являются обстоятельствами, свидетельствующими о малозначительности правонарушения. Данные обстоятельства в силу частей 2 и 3 статьи 4.1 КоАП РФ учитываются при назначении административного наказания.

В соответствии с Федеральным законом № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» объектом охраны являются интересы государства и реализация единой государственной политики, обеспечения устойчивости валюты Российской Федерации и стабильности внутреннего валютного рынка Российской Федерации и, соответственно, по своему характеру охраняемые интересы исключают возможность характеристики правонарушений по ст. 15.25 КоАП РФ как незначительных.

Росфиннадзором выработаны критерии неприменения ст. 2.9 КоАП РФ:

- множественность правонарушений,

- значительное количество дней просрочки,

- неоднократность правонарушений (ст. 4.6 КоАП РФ),

- привлечение фирм-однодневок,

- не применение мер, необходимых для исполнения своих обязанностей.

Однако Территориальное управление анализирует судебную практику, обобщает и направляет свои предложения в Росфиннадзор для использования при разработке предложений о внесении изменений в законодательные акты РФ. И можем с уверенностью сказать, что к нашему мнению прислушиваются. Примером может служить то, что в 2011 году сразу два законопроекта с поправками в Кодекс об административных правонарушениях внесены на рассмотрение в Государственную думу Российской Федерации. Некоторые санкции за нарушение валютного законодательства предлагается выделить в самостоятельные составы правонарушений и сделать более дифференцированной ответственность за них (Законопроекты № 556482-5 и № 556576-5).

Первым законопроектом планируется внести изменения в ст. 15.25 «Нарушение валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования» КоАП РФ, в частности в ч. 4 закрепить дифференцированный размер санкций за невыполнение резидентами в установленный срок обязанности по получению валютной выручки на банковские счета в уполномоченных банках. Сейчас за подобное правонарушение взыскивается штраф в размере от трех четвертых до одного размера суммы денежных средств, не зачисленных на счета в уполномоченных банках.

Кроме того, предлагается ввести новую санкцию в виде суммы денежных средств, кратной ставке рефинансирования ЦБ РФ от суммы валютной выручки, зачисленной на счета в уполномоченных банках с нарушением установленных сроков.

С появлением нового вида санкции изменений потребует и ст. 3.5 КоАП РФ. Ее предполагается дополнить нормой, предусматривающей возможность исчисления административного штрафа как суммы, кратной ставке рефинансирования ЦБ РФ от суммы валютной выручки, поступившей на счета с нарушением сроков. Штраф по ч. 4 ст. 15.25 КоАП РФ будет рассчитываться исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей в период просрочки.

Росфиннадзор полагает, что такие изменения позволят смягчить административную ответственность в отношении резидентов и применять к ним соразмерные санкции в зависимости от степени тяжести правонарушения.

Вторым законопроектом предлагается выделить из ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ самостоятельную часть состава правонарушения, связанного с нарушением сроков представления форм учета и отчетности, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций.

Здесь также предлагается установить дифференцированный подход при определении наказания — в зависимости от продолжительности нарушения. За опоздание с представлением названных документов и информации на срок до десяти дней будет выноситься предупреждение или взыскиваться штраф с должностных лиц в размере от 500 до 1000 руб., с юридических — от 5000 до 15 000 руб. За опоздание от десяти до 30 дней штраф для должностного лица составит от 2000 до 3000 руб., для юридического — от 20 000 до 30 000 руб. Опоздание на срок 30 дней и более обойдется юридическому лицу в 40 000—50 000 руб., должностному лицу — в 4000—5000 руб.

По мнению Росфиннадзора, введение дифференциации смягчит ответственность резидентов за незначительные нарушения сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям. Отметим только, что в настоящий момент за просрочку представления этих документов хотя бы на один день должностные лица уплачивают штраф от 4000 до 5000 руб., компании — от 40 000 до 50 000 руб., то есть по максимуму.

О либерализации валютного законодательства РФ можно судить по тому, что с 27 февраля 2011 года вступили в действие Указания ЦБ России от 29.12.2010 N 2557-У "О внесении изменений в Инструкцию Банка России от 15 июня 2004 года N 117-И", согласно которых не требуется оформлять ПС на валютные операции, которые осуществляются между нерезидентом и кредитной организацией - резидентом; нерезидентом и федеральным органом исполнительной власти, специально уполномоченным Правительством РФ на осуществление валютных операций в соответствии с частью 5 статьи 5 Закона N 173-ФЗ (они осуществляют все виды валютных операций без ограничений); между нерезидентом и резидентом, если сумма кредитного договора не превышает в эквиваленте 5 тыс. долларов по официальному курсу иностранных валют по отношению к рублю, установленному Банком России на дату его заключения; между нерезидентом и резидентом, в случае если общая сумма контракта не превышает в эквиваленте 50 тыс. долларов (до вступления в силу указания для любого вида договора между нерезидентом и резидентом не требовалось оформлять ПС, если сумма договора на дату его заключения не превышала 5 тыс. долларов).

Вступление в силу Указаний, привело к тому, что суды Тюменской области стали отменять постановления Территориального управления в связи с принятием закона, смягчающего или отменяющего административную ответственность и улучшающего положение лица, совершившего административное правонарушение. Во 1 полугодии 2011 г. 4 постановления о назначении административных наказаний, вынесенных Территориальным управлением отменено судебными органами по основаниям, предусмотренным статьей 1.7 КоАП РФ. Позиция судов была принята во внимание Территориальным управлением и учтена в дальнейшей работе.

Исходя из вышеизложенного, Территориальное управление считает, что в целях избежания фактов нарушения валютного законодательства РФ и, как следствие, привлечения к административной ответственности, участникам ВЭД необходимо постоянно изучать валютное законодательство РФ и изменения в него, судебную практику.

Кроме того, в целях повышения эффективности внешнеэкономической деятельности ваших предприятий необходимо привлекать высококвалифицированных специалистов в областях внешнеэкономической деятельности, таможенного права, юриспруденции, а также о проведении ежегодного обучения действующих сотрудников, ответственных за внешнеэкономическую деятельность предприятия.


Заместитель начальника

отдела организационно-правовой

и кадровой работы Колмакова С.А.