Вступ
| Вид материала | Документы |
- Вступ, 323.48kb.
- Програма дисципліни кредитний модуль " основи радіоелектроніки" (для груп фф) Вступ, 153.44kb.
- Питания з Програми з курсу «Механіка», що виноситься на зм 1 вступ, 86.8kb.
- Робоча навчальна програма здисципліни: Принципи І методи аналізу художнього твору Спеціальність, 222.75kb.
- План, вступ, викладення змісту теми (як правило, 2 глави), висновок, а також список, 24.79kb.
- Вступ України до Світової огранізації торгівлі. Законодавчі зміни. Галузеві стратегії”, 72.41kb.
- Робоча навчальна програма Модуля Вступ до спеціальності Для студентів спеціальності, 404.17kb.
- Вступ до історії україни 5-й клас (35 годин), 86.86kb.
- Вступ до історії україни 5-й клас (35 годин), 104.36kb.
- М. В. Ломоносов; [вступ ст., сост., примеч. А. А. Морозова]. Ленинград : Сов писатель,, 249.18kb.
5.7 Суб’єкти контролю правової держави.
Контроль трьох гілок влади – законодавчої, виконавчої, судової. Президентський контроль, його повноваження. Парламентський контроль та його суб’єкти контролю Верховна Рада, депутати, спеціальні комітети. Поняття про бюджетний контроль, суб’єкти його здійснення. Міністерство фінансів та його контрольні функції. Вимоги правового законодавства щодо публічності ДФК. Визначення повноважень органів ДФК за об’єктами контролю.
5.8 Рахункова палата як суб’єкт парламентського контролю.
Мета, завдання, принципи та функції Рахункової палати в контексті світових стандартів ДФК. Незалежність органу контролю від політичного та іншого впливу. Види контрольних дій, передбачені законодавством. Реалізація контрольних повноважень. Документи про результати роботи Рахункової палати, звіти бюлетені, експертизи.
5.9 ДКРС як орган внутрішнього контролю виконавчої влади.
Мета, завдання, принципи та функції ДКРС в контексті світових стандартів ДФК. Форми та види контрольних дій, передбачені законодавством. Методологія інспектування. Методологія державного фінансового аудиту. Реалізація контрольних повноважень. Документи про результати роботи ДКРС.
5.10 Фінансовий контроль окремих суб’єктів загальнодержавного контролю.
Державна податкова адміністрація та особливості податкового контролю. Банківський нагляд та інспектування. Казначейський контроль виконання бюджетів в системі ДКУ. Фонд державного майна та контроль ефективності використання та приватизаційних процесів в Україні. Контроль ринку цінних паперів ДКЦПФР. Митний фінансовий контроль в системі митної служби України. Контроль за дотриманням добросовісної конкуренції та антимонопольного законодавства. Фінансова розвідка як ефективний засіб контролю за виявленням тіньових доходів.
5.11 Фінансовий контроль в сфері місцевого самоврядування.
Принципи контролю, основні функції фінансових контрольних органів. Реалізація на практиці принципів діяльності органів ДФК. Організаційна структура органів місцевого самоврядування. Вимоги та повноваження щодо працівників контрольних органів. Об’єкти та заходи муніципального контролю.
5.12 Незалежний фінансовий контроль.
Сутність аудиторської діяльності, Аудиторська палата та її повноваження. Сертифікація та ліцензування аудиторської діяльності. Права та обов’язки аудиторів. Обов’язковий та ініціативний аудит. Міжнародні стандарти аудиторської діяльності. Робочі документи аудитора. План і програма. Аудиторський ризик, критерій суттєвості. Аудиторська вибірка та проблеми її використання. Аудиторський висновок та аудиторський звіт.
5.13 Внутрішньогосподарський контроль.
Сутність та напрямки внутрішнього контролю. Методика внутрішньогосподарського контролю. Контроль якості контрольних заходів.
Основні завдання контролю операцій виробництва та реалізації продукції. Система централізовано сформованих показників виробництва і реалізації продукції для державних підприємств. Об’єкти внутрішньогосподарського контролю: обгрунтованість, напруженість та ритмічність плану випуску продукції, причини його невиконання, виявлення внутрішніх ресурсів збільшення обсягу випуску продукції та підвищення її якості. Контроль виконання плану обсягу реалізації продукції. Типові помилки та викривлення даних, що виявляються в процесі внутрішнього контролю операцій виробництва та реалізації продукції. Перевірка ритмічності випуску продукції в натуральних та вартісних показниках.
5.14 Розвиток і сучасний стан фінансового контролю в світі.
Організаційно-правові засади ДФК в країнах світу. Наполеонівська, вестмінстерська, колегіальна моделі побудови контрольних систем. Принципи контролю, визнані світовим співтовариством. Типи організації вищих органів фінансового контролю: аудиторський суд, колегіальний орган без судових функцій, незалежне контрольне управління, контрольне управління в структурі уряду. Форми незалежності органів ДФК та їх співробітників. Організаційна структура органів ДФК. Повноваження органів ДФК.
5.15 Організація державного фінансового контролю в зарубіжних країнах.
Особливості побудови системи ДФК в унітарних країнах та федеративних країнах. Залежність системи ДФК від управлінської структури та історичного розвитку політичної системи.
Організація державного фінансового контролю в Росії. Внутрішній та зовнішній контролю використання бюджетних коштів. Структура органів ДФК. Рахункова палата РФ, контрольно-рахункові органи РФ. Асоціації контрольно-рахункових органів РФ.
5.16 Міжнародні організації фінансового контролю.
Міжнародна організація вищих контрольних органів ІНТОSАІ , її організаційна структура, основні регламентуючі документи та форми діяльності. Лімська Декларація принципів ВОФК. Ревізійна Рада Організації Об’єднаних Націй.
Європейські організації фінансового контролю.
Європейська Рахункова палата. Європейська організація вищих контрольних органів ЕВРОСАІ. Європейська організація регіональних органів зовнішнього контролю державних фінансів ЕВРОРАІ. Особливості побудови та діяльності, організаційні документи та задачі роботи органів.
Перелік рекомендованої літератури
| 1. | Бюджетний кодекс України від 21 червня 2001 р. № 2542-ІІІ. – Офіційний вісник України.– №29.– 2001.– С.1–57. |
| 2. | Положення про відомчий контроль у системі міністерств, інших центральних органів виконавчої влади за фінансово-господарською діяльністю підприємств, установ і організацій; затв. постановою Кабміну України 10.07.1998 р. № 1053 // Довідник працівника державної контрольно-ревізійної служби. Т. 1.– К.: ДІЯ, 2001.–С. 161–163. |
| 3. | Про затвердження Стратегії розвитку системи державного фінансового контролю, що здійснюється органами виконавчої влади: Постанова Кабміну України, затв. 24.07.2003 р. № 1156 // Урядовий кур'єр. – 2003. – № 153. – С.10. |
| 4. | Інструкція про організацію проведення ревізій і перевірок органами державної контрольно-ревізійної служби в Україні за зверненнями правоохоронних органів: Затв. наказом ГоловКРУ України 26.11.1999 р. № 107// Довідник працівника державної контрольно-ревізійної служби. Т. 1. – К.: ДІЯ, 2001. – С. 186–202. |
| 5. | Постанова КМУ № 1777 від 31.12.2004 Про затвердження Порядку проведення органами державної контрольно-ревізійної служби аудиту фінансової та господарської діяльності бюджетних установ |
| 6. | Стандарт від 09.08.2002 р. № 168. Стандарт державного фінансового контролю за використанням бюджетних коштів, державного і комунального майна. |
| 7. | Стандарт від 09.08.2002 р. № 168. Стандарт державного фінансового контролю за використанням бюджетних коштів, державного і комунального майна – 7. Попередження правопорушень з боку суб`єктів державного фінансового контролю та їх службових осіб. |
| 8. | Білуха М.Т. Теорія фінансово-господарського контролю і аудиту. – К.: Манускрипт, 1996. |
| 9. | Дрозд І.К. Контроль економічних систем. Монографія, К.: Імекс , 2004. 348с. |
| 10. | Дрозд І.К. Шевчук В.О. Державний фінансовий контроль. Навч. Пос. К.: Імекс, 2007. 303 с. |
Модуль 6. Аудит
6.1. Суть, завдання та об’єкти аудиту. Організація аудиторської діяльності в Україні
Необхідність виникнення аудиту, як незалежної форми фінансового контролю.
Три стадії еволюції аудиту та аудиторських процедур.
Значення і завдання аудиту. Аудит, його суть та види. Зовнішній та внутрішній аудит. Мета, завдання, періодичність, проведення, особливості, ризик і відповідальність. Обов'язковий та ініціативний аудит.
МСА 200 “Мета та загальні принципи аудиторської перевірки фінансових звітів”. Етичні принципи професійних бухгалтерів. Застосування принципу професійного скептицизму при плануванні та проведенні аудиторської перевірки.
Закон України “Про аудиторську діяльність” від 22 квітня 1993 року.
Суб'єкти аудиторської діяльності: аудитори та аудиторські фірми. Сертифікація аудиторів. Умови призупинення чинності та анулювання сертифіката аудитора.
Основні функції та повноваження Аудиторської палати України.
Реєстр суб’єктів аудиторської діяльності. Суб’єкти аудиторської діяльності в Україні. Умови та порядок створення аудиторської фірми.
Загальні умови проведення аудиту та надання інших аудиторських послуг. Підстави для проведення аудиту та надання інших аудиторських послуг. Звіт про результати аудиту.
Права та обов'язки аудиторів та аудиторських фірм. Спеціальні вимоги.
6.2. Планування аудиторської перевірки
Організація та послідовність проведення аудиторської перевірки. Основні етапи аудиторської перевірки.
Попереднє планування аудиторської перевірки. Збір загальних відомостей про клієнта МСА 310 “Знання бізнесу”. Прийняття рішення про продовження аудиту та згоду на аудит нового клієнта. Укладання договору про проведення аудиторської перевірки МСА 210 “Умови завдань з аудиторської перевірки”. З’ясування питання щодо необхідності залучення експертів.
Складання плану, програми аудиторської перевірки та плану-графіку виконання робіт. МСА 300 “Планування”.
6.3. Аудиторський ризик та суттєвість в аудиті
Поняття інформаційного ризику, його відмінності від підприємницького ризику.
Допустимий аудиторський ризик як суб’єктивно встановлений рівень ризику, який готовий взяти на себе аудитор.
Внутрішньовластивий ризик, його чинники: особливості бізнесу клієнта та галузі економіки, нові урядові рішення, інфляція і інші чинники економічного характеру. Ризик контролю. Оцінка ефективності системи внутрішнього контролю клієнта з точки зору її здатності упереджати, виявляти та виправляти навмисні та ненавмисні викривлення фінансової інформації.
Ризик невиявлення. Ризик невиявлення суттєвих помилок у фінансовій звітності за допомогою аудиторських процедур. Залежність між ризиком контролю, ризиком невиявлення та запланованою кількістю аудиторських доказів.
МСА 315 “Розуміння суб’єкта господарювання та його середовища та оцінка ризиків суттєвих викривлень”. МСА 400 “Оцінка ризиків та внутрішній контроль”.
Поняття суттєвості економічної інформації. Кількісні та якісні аспекти суттєвості. Кількісне визначення суттєвості економічної інформації. Встановлення межі суттєвості для фінансової звітності у цілому. Вплив рівня суттєвості виявлених викривлень фінансової інформації на вид та зміст аудиторського висновку. МСА 320 “Суттєвість в аудиті”.
6.4. Система внутрішнього контролю на підприємстві. Внутрішній аудит
Внутрішній аудит: поняття та призначення. Суб’єкти та об’єкти внутрішнього аудиту. МСА 610 “Розгляд роботи внутрішнього аудиту”.
Основні завдання створення системи внутрішнього контролю. Характеристика системи внутрішнього контролю. МСА 400 “Оцінка ризиків та внутрішній контроль”.
Середовище внутрішнього контролю.
Система бухгалтерського обліку на підприємстві.
Процедури контролю як спеціальні перевірки, що виконуються персоналом підприємства.
Основні етапи оцінювання ризику контролю. Документальне оформлення оцінювання системи внутрішнього контролю.
6.5. Аудиторські докази та методи їх одержання. Робочі документи аудиту
Поняття аудиторських доказів та їх види. МСА 500 “Аудиторські докази”. Прямі та непрямі докази. Вимоги до аудиторських доказів: необхідність, обґрунтованість, повнота, достовірність, достатність, своєчасність.
Джерела створення аудиторських доказів. Дані первинного, синтетичного і аналітичного обліку, плани, кошториси, калькуляції, матеріали перевірок і ревізій, матеріали внутрішнього контролю, дані документального і фактичного контролю об'єктів аудиту.
Методи одержання аудиторських доказів. Опитування персоналу підприємства-клієнта. Спостереження. МСА 510 “Перше завдання: залишки на початок періоду”. Підтвердження. МСА 505 “Зовнішні підтвердження”. Документальна перевірка. Використання методів фактичного контролю в аудиті. МСА 501 “Аудиторські докази: додаткові міркування щодо окремих статей”. МСА 520 “Аналітичні процедури”. Аналітичні процедури аудиту.
МСА 530 „Аудиторська вибірка та інші процедури вибіркової перевірки”.
Поняття і призначення робочих документів аудитора. Робочі документи щодо планування аудиту, оцінки системи внутрішнього контролю, безпосереднього проведення аудиту, узагальнення результатів аудиту, а також документальна інформація, одержана в ході аудиту від третіх осіб. МСА 230 “Документація”.
Класифікація робочих документів аудиту: за часом ведення і використання; за способом і джерелами одержання; за характером інформації; за призначенням; за рівнем деталізації; за рівнем стандартизації; за формою представлення; за тенденцією складання.
Методика складання робочих документів аудитора і ведення аудиторського досьє. „Постійні” робочі документи. Поточна робоча документація
6.6. Аудит грошових, розрахункових та кредитних операцій
Завдання, об'єкти та джерела інформації для проведення аудиту грошових коштів та безготівкових операцій. Послідовність аудиту грошових, розрахункових та кредитних операцій.
Аудит забезпечення збереженості касової готівки. Перевірка правильності та своєчасності ведення записів в касовій книзі та реєстрах аналітичного та синтетичного обліку.
Аудит дотримання касової дисципліни та вимог чинного законодавства зі здійснення касових операцій.
Завдання та послідовність аудиту, джерела інформації для проведення аудиту розрахункових та кредитних операцій.
Перевірка достовірності, законності та доцільності операцій на рахунках в банках. Зміст та порядок здійснення аудиту депозитних та інших банківських операцій.
Організація та методи аудиту кредитних операцій. Перевірка одержання, цільового використання та своєчасності повернення короткотермінових і довготермінових позик та їх забезпеченості.
6.7. Аудит основних засобів та нематеріальних актів
Мета, завдання, джерела інформації та послідовність аудиту з основними засобами та нематеріальними активами.
Аудит збереження майна господарюючих суб’єктів. Перевірка своєчасності оприбуткування, надходження та закріплення майна за відповідальними особами.
Аудит операцій переміщення, ліквідації, реалізації та іншого вибуття основних засобів.
Аудит правильності та своєчасності здійснення амортизаційних відрахувань відповідно до податкового законодавства.
Аудит оренди основних засобів, в тому числі довготермінової, у орендаря та орендодавця. Перевірка правильності використання орендованих засобів та основних засобів, зданих в оренду.
Аудит переоцінки основних засобів.
Аудит витрат на утримання основних засобів.
Аудит надходження і створення нематеріальних активів. Шляхи перевірки науково-дослідних і конструкторських робіт. Аудит порядку нарахування зносу (амортизації) нематеріальних активів. Аудит списання, реалізації та іншого вибуття нематеріальних активів.
6.8. Аудит виробничих запасів
Мета, завдання, джерела інформації та послідовність аудиту операцій з виробничими запасами.
Аудит надходження товарно-матеріальних цінностей. Накладні (заготівельно-складські) витрати та перевірка порядку їх розподілу.
Аудит зберігання та схоронності виробничих запасів. Перевірка своєчасності оприбуткування та закріплення активів за матеріально відповідальними особами.
Аудит використання виробничих запасів. Аудит реалізації і іншого вибуття товарно-матеріальних цінностей.
Аудит переоцінки виробничих запасів.
Інвентаризація виробничих запасів та відображення в обліку результатів інвентаризації.
Аудит товарно-матеріальних цінностей в дорозі та невідфактурованих поставок.
Особливості аудиту малоцінних і швидкозношуваних предметів.
6.9. Аудит використання трудових ресурсів та фонду оплати праці
Об'єкти і послідовність проведення аудиту. Джерела інформації і нормативні документи для проведення аудиту.
Аудит використання трудових ресурсів; структура і штати робітників підприємства, доцільність їх побудови, дотримання штатної дисципліни, використання робочого часу, плинність кадрів, продуктивність праці, виконання норм виробітку і витрачання робочого часу.
Аудит правильності і законності нарахування основної і додаткової оплати праці, грошових виплат і заохочень, дивідендів, натуральної оплати праці.
Перевірка правильності застосування чинних положень з преміювання працівників.
Аудит стану розрахунків (аналітичного і синтетичного обліку) з оплати праці.
Аудит законності і своєчасності утримань з оплати праці працівників.
Проведення перевірки законності надання відпусток працівникам підприємства, дотримання кодексів законів про оплату праці.
6.10. Аудит витрат на виробництво, реалізації готової продукції. Аудит валових доходів і валових витрат
Завдання, послідовність та джерела інформації для здійснення аудиту.
Аудит виробничої собівартості продукції (робіт, послуг). Аудит витрат, пов’язаних з операційною діяльністю, які не включаються до собівартості реалізованої продукції (робіт, послуг); адміністративні витрати; витрати на збут; інші операційні витрати.
Аудит витрат на інвестиційну та фінансову діяльність.
Аудит витрат на виробництво за елементами витрат і статтями калькуляції.
Аудит дотримання витрачання сировини, матеріалів, електроенергії на виробництво продукції відповідно до фактичного випуску.
Перевірка наявності і змісту договорів, контрактів та угод на реалізацію продукції, робіт і послуг.
Аудит реалізації продукції працівникам підприємства, на колгоспних ринках, дитячим дошкільним закладам, на громадське харчування тощо.
Аудит операцій відвантаження продукції та її реалізації за обсягом, асортиментом і якістю.
Аудит характеру, причин і термінів утворення та правильності відображення в бухгалтерській звітності дебіторської та кредиторської заборгованості.
Аудит відображення доходів іншої операційної, фінансової та інвестиційної діяльності.
Аудит достовірності визначення загальної суми валових доходів.
Аудит загальної суми вагових витрат виробництва та обігу.
6.11. Аудит фінансових результатів, розподілу та використання прибутку. Аудит інвестиційної та інноваційної діяльності
Завдання, послідовність та джерела інформації для здійснення аудиту.
Перевірка правильності визначення фінансових результатів від всіх видів діяльності.
Аудит формування фінансових результатів від реалізації продукції, товарів, робіт і послуг. Аудит формування фінансових результатів іншої операційної, фінансової та інвестиційної діяльності.
Аудит визначення прибутку до оподаткування. Аудит формування валових доходів і валових витрат та амортизаційних відрахувань.
Аудит використання прибутку, що підлягає розподілу.
Аудит формування резервів.
Аудит інвестицій. Значення і завдання аудиту інвестицій. Особливості аудиту фінансових, інноваційних та реальних (прямих) інвестицій.
Критерії ефективності інвестицій. Визначення ризику інвестицій та “внутрішньої норми прибутку” під час інвестування. Аналіз інфляційного фактора. Оцінка зовнішнього емітентного середовища (фондова біржа, ринок цінних паперів, тощо).
Аудит капітальних вкладень (капітального будівництва, придбання і виготовлення основних засобів, закладання і вирощування багаторічних насаджень тощо).
Аудит джерел фінансування капітальних вкладень. Перевірка обґрунтованості інноваційної політики підприємства. Оцінка ефективності інновації.
6.12. Аудит фінансового стану господарюючих суб’єктів. Порядок оформлення результатів аудиторської перевірки
Джерела аудиту фінансового стану підприємства. Використання методики експрес-аналізу для економічного читання фінансової звітності аудиторами. Аудит майнового стану підприємства. Аудит фінансової стійкості, ліквідності та платоспроможності підприємств. Аудиторська оцінка фінансово-економічного потенціалу підприємства та ефективності його використання. МСА 570 „Безперервність”.
Види результативних документів: аудиторський висновок, аудиторський звіт та лист-повідомлення про недоліки системи внутрішнього контролю.
Види аудиторських висновків. Безумовно позитивний аудиторський висновок. Умовно позитивний аудиторський висновок. Негативний висновок. Відмова від видачі висновку. Порядок складання та подання аудиторських висновків. МСА 700 “Аудиторський висновок про фінансову звітність”. МСА 800 “Аудиторський висновок при виконанні завдань з аудиту спеціального призначення”.
Перелік рекомендованої літератури
- Закон України “Про аудиторську діяльність” // Відомості Верховної Ради України. – 1993. – № 23. – Ст.243.
- Адамс Роджер. Основы аудита / Ю.А. Ариненко и др. (пер.с англ.).-М.: Аудит, Изд. об-ние “ЮНИТИ”, 1995-398 с.
- Бутинець Ф.Ф. Аудит: Підручник для студ. спец. “Облік і аудит” вищ. навч. закладів. – 2-е вид., доп. і перероб. – Житомир: ПП “Рута”, 2002. – 671 с.
- Дорош Н.І. Аудит: методологія і організація. – К.: Т-во “Знання”, КОО,2001.- 402 с.
- Петрик О.А., Фенченко М.Г., Аудит у зарубіжних країнах: Навч.-метод. Посібник для самост. вивч. дисц. / За заг.ред. О.А.Петрик. – К.: КНЕУ, 2002. – 168 с.
- Пилипенко І.І., Шевчук В.О. Національна система аудиту: сприяння розвиткові економіки та демократії в Україні // Аудитор України. – 9(27).-2003. – с 11-17.
- Савченко В.А. Аудит: Навч. посібник. – К.:КНЕУ, 2002. – 322с.
- Усач Б.Ф. Аудит: Навч. посібник. – 2-е вид., стер. – К.: Знання – Прес. – 2003. – 223 с.
- А.Д.Шеремет, В.П.Суйц. Аудит: Учебник. – 2-е изд., доп. и перераб. – М.: ИНФРА - М, 2001. – 352 с.