Кодекс республики казахстан о налогах и других обязательных платежах в бюджет (налоговый кодекс)
| Вид материала | Кодекс |
- О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс), 31670.13kb.
- Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет», 980.35kb.
- Республики Казахстан Оналогах и других обязательных платежах в бюджет Налоговый кодекс, 9698.57kb.
- Кодекс Республики Казахстан от 10 декабря 2008 года №99-iv «О налогах и других обязательных, 394.9kb.
- Кодекс республики казахстан о налогах и других обязательных платежах в бюджет (налоговый, 5709.84kb.
- Кодекс республики казахстан о налогах и других обязательных платежах в бюджет (налоговый, 10313.67kb.
- В кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее, 27.11kb.
- Кодекс Республики Казахстан о налогах и других обязательных платежах в бюджет, 6873.6kb.
- Кодекс Республики Казахстан о налогах и других обязательных платежах в бюджет, 8288.63kb.
- Кодекс Республики Казахстан о налогах и других обязательных платежах в бюджет, 8281.35kb.
Статья 98. Вычеты по расходам на научно-исследовательские и научно-технические работы
Расходы на научно-исследовательские и научно-технические работы, кроме расходов на приобретение основных средств, их установку и других затрат капитального характера, относятся на вычеты. Основанием для отнесения таких расходов на вычеты являются проектно-сметная документация, акт выполненных работ и другие документы, подтверждающие проведение соответствующих научно-исследовательских и научно-технических работ.
Статья 99. Вычет расходов по страховым премиям
1. Страховые премии, подлежащие уплате (уплаченные) страхователем по договорам страхования, за исключением страховых премий по договорам накопительного страхования, подлежат вычету.
2. Банки-участники системы коллективного гарантирования (страхования) вкладов (депозитов) физических лиц вправе относить на вычеты суммы обязательных календарных, дополнительных и чрезвычайных взносов, перечисленных в связи с гарантированием (страхованием) вкладов (депозитов) физических лиц.
Статья 100. Вычеты расходов на социальные выплаты
1. Вычету подлежат расходы налогоплательщика в размере, определяемом законодательством Республики Казахстан:
1) начисленные по оплате временной нетрудоспособности работников;
2) начисленные по оплате отпуска по беременности и родам;
3) направленные на выплату возмещения вреда, причиненного работнику (бывшему работнику) увечьем или иным повреждением здоровья в связи с исполнением им своих трудовых (служебных) обязанностей;
4) начисленные по социальным отчислениям в Государственный фонд социального страхования.
2. Добровольные профессиональные пенсионные взносы, уплаченные налогоплательщиком по договорам о пенсионном обеспечении за счет добровольных профессиональных пенсионных взносов, подлежат вычету в пределах, установленных законодательством Республики Казахстан о пенсионном обеспечении.
Статья 101. Вычеты по расходам на геологическое изучение и подготовительные работы к добыче природных ресурсов и другие вычеты недропользователей
1. Расходы, произведенные недропользователем до момента начала добычи после коммерческого обнаружения, на геологическое изучение, разведку и подготовительные работы к добыче полезных ископаемых в период оценки и обустройства, общие административные расходы, суммы выплаченного подписного бонуса и бонуса коммерческого обнаружения, включая расходы по приобретению основных средств и нематериальных активов, а также иные расходы, подлежащие вычету в соответствии с настоящим Кодексом, кроме расходов по реализации добытых полезных ископаемых, образуют отдельную группу и вычитаются из совокупного годового дохода в виде амортизационных отчислений с момента начала добычи после коммерческого обнаружения полезных ископаемых по нормам, определяемым по усмотрению недропользователя, но не выше предельной нормы амортизации в размере 25 процентов.
Для целей настоящей статьи добыча после коммерческого обнаружения означает начало промышленной добычи полезных ископаемых после утверждения запасов уполномоченным органом в сфере геологического изучения, охраны и использования недр.
Такие расходы, произведенные после образования отдельной группы, относятся на ее увеличение.
Данные расходы подлежат корректировке путем их уменьшения на сумму доходов, полученных недропользователем по деятельности, осуществляемой в рамках заключенного контракта в период проведения геологического изучения и подготовительных работ к добыче природных ресурсов, включая доходы от передачи части права недропользования, за исключением:
1) доходов, полученных при реализации полезных ископаемых;
2) доходов, подлежащих исключению из совокупного годового дохода в соответствии со статьей 91 настоящего Кодекса.
2. Порядок, установленный пунктом 1 настоящей статьи, применяется также к расходам на приобретение нематериальных активов, понесенным налогоплательщиком в связи с приобретением права недропользования.
3. Расходы, фактически понесенные недропользователем на обучение казахстанских кадров и развитие социальной сферы регионов, относятся на вычеты в пределах сумм, установленных контрактами на недропользование.
Статья 102. Вычет превышения суммы отрицательной курсовой разницы над суммой положительной курсовой разницы
В случае, если сумма отрицательной курсовой разницы превышает сумму положительной курсовой разницы, величина превышения подлежит вычету.
Статья 103. Вычет налогов
1. Вычету подлежат уплаченные в государственный бюджет налоги в пределах начисленных, кроме:
1) налогов, исключаемых до определения совокупного годового дохода;
2) корпоративного подоходного налога и налогов на доходы, уплаченных на территории Республики Казахстан и в других государствах;
3) налога на сверхприбыль.
2. Налоги, уплаченные в текущем налоговом периоде за предыдущий налоговый период, подлежат вычету в том налоговом периоде, в котором произошла их уплата.
Статья 104. Расходы, не подлежащие вычету
Вычету не подлежат:
1) расходы, не связанные с получением совокупного годового дохода;
2) расходы на строительство и приобретение основных средств, нематериальных активов и другие расходы капитального характера налогоплательщика, не связанные с получением совокупного годового дохода;
3) штрафы и пени, подлежащие внесению (внесенные) в государственный бюджет;
4) расходы, связанные с получением совокупного годового дохода, превышающие установленные настоящим Кодексом нормы отнесения на вычеты;
5) сумма других обязательных платежей в бюджет, подлежащая уплате (уплаченная) сверх норм, установленных нормативными правовыми актами Республики Казахстан;
6) расходы по строительству, эксплуатации и содержанию объектов, не используемых в предпринимательской деятельности;
7) стоимость переданного имущества, выполненных работ, оказанных услуг налогоплательщиком на безвозмездной основе
8) сумма уплаченного дополнительного платежа недропользователя, осуществляющего деятельность по контракту о разделе продукции.
§ 3. Вычеты по фиксированным активам
Статья 105. Фиксированные активы
Фиксированные активы - основные средства и нематериальные активы, учитываемые в бухгалтерском балансе налогоплательщика в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, а также стандартами бухгалтерского учета и используемые для получения совокупного годового дохода, за исключением основных средств и нематериальных активов, вводимых в эксплуатацию недропользователем до момента начала добычи после коммерческого обнаружения и учитываемых в целях налогообложения в соответствии со статьей 101 настоящего Кодекса.
Статья 106. Стоимость фиксированных активов
1. В первоначальную стоимость основных средств включаются затраты по их приобретению, производству, строительству, монтажу и установке, а также другие затраты, увеличивающие их стоимость, кроме затрат, по которым налогоплательщик имеет право на вычеты *в соответствии со статьями 92-103 настоящего Кодекса.
2. При внесении основных средств учредителями, участниками в качестве их вклада в уставный капитал первоначальной стоимостью данных средств является стоимость, определяемая в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан.
При безвозмездном получении основных средств первоначальная стоимость определяется по данным акта приема-передачи названных средств, но не выше их рыночной стоимости.
3. Вознаграждение за кредиты (займы), полученные на строительство, выплачиваемое (подлежащее уплате) в период строительства, включается в стоимость объекта строительства.
4. Первоначальной стоимостью нематериальных активов являются затраты по их приобретению *и (или) созданию, включая затраты учредителей, участников.
5. Стоимость фиксированных активов относится на вычеты посредством исчисления амортизационных отчислений в порядке и на условиях, установленных настоящим Кодексом.
Статья 107. Исчисление амортизационных отчислений по фиксированным активам
1. Исчисление амортизационных отчислений по фиксированным активам производится по амортизационным подгруппам. К фиксированным активам, не подлежащим амортизации, относятся:
1) земля;
*
3) музейные ценности;
4) памятники архитектуры и искусства;
5) автомобильные дороги, тротуары, бульвары, скверы общего пользования;
6) незавершенное капитальное строительство;
7) объекты, относящиеся к фильмофонду;
8) основные средства, стоимость которых ранее полностью отнесена на вычеты в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, действовавшим до 1 января 2000 года;
9) фиксированные активы, введенные в эксплуатацию в рамках инвестиционного проекта, стоимость которых подлежит отнесению (отнесена) на вычеты в соответствии со статьями 138-140 настоящего Кодекса*.
2. Амортизационные отчисления по каждой подгруппе подсчитываются путем применения нормы амортизации, *
В случае ликвидации или реорганизации налогоплательщика амортизационные отчисления корректируются на период деятельности в налоговом периоде.
3. По зданиям, строениям и сооружениям амортизационные отчисления определяются по каждому объекту отдельно.
*3. По зданиям, строениям и сооружениям учет в целях исчисления доходов и вычетов по фиксированным активам ведется по каждому объекту отдельно, и стоимость основного средства I группы приравнивается к стоимостному балансу подгруппы.
Статья 108. Определение стоимостного баланса амортизационных подгрупп
1. По каждой амортизационной подгруппе на начало налогового периода определяются итоговые суммы, называемые стоимостным балансом подгруппы.
2. Стоимостный баланс подгруппы на конец налогового периода определяется как:
стоимостный баланс подгруппы на начало налогового периода, определяемый как стоимостный баланс подгруппы на конец предыдущего налогового периода, уменьшенный на сумму амортизационных отчислений, исчисленных в предыдущем налоговом периоде, а также с учетом корректировок, производимых согласно статье 111 и пунктам 2 и 6 статьи 113 настоящего Кодекса,
плюс
поступившие в налоговом периоде фиксированные активы по стоимости, определенной в соответствии со статьей 109 настоящего Кодекса,
минус
выбывшие в налоговом периоде фиксированные активы по стоимости, определенной в соответствии со статьей 109 настоящего Кодекса.
*Статья 108. Определение стоимостного баланса амортизационных групп и подгрупп
1. По каждой амортизационной группе на начало налогового периода определяются итоговые суммы, называемые стоимостным балансом группы.
Стоимостный баланс I группы состоит из стоимостных балансов подгрупп по каждому объекту основных средств.
Стоимостные балансы II, III, IV и V групп состоят из отдельных по каждому налоговому периоду стоимостных балансов подгрупп.
2. Стоимостный баланс подгруппы на конец налогового периода определяется как:
1) по стоимостным балансам подгрупп, образованным в предыдущих налоговых периодах:
стоимостный баланс подгруппы на начало налогового периода, определяемый как стоимостный баланс подгруппы на конец предыдущего налогового периода, уменьшенный на сумму амортизационных отчислений, исчисленных в предыдущем налоговом периоде, а также с учетом корректировок, производимых согласно пунктам 1 и 2 статьи 111 и пунктам 2 и 4 статьи 113 настоящего Кодекса,
минус
выбывшие в налоговом периоде фиксированные активы в порядке, определенном в соответствии со статьей 109 настоящего Кодекса;
2) по стоимостным балансам подгрупп, образованным в течение налогового периода:
поступившие в налоговом периоде фиксированные активы в порядке, определенном в соответствии со статьей 109 настоящего Кодекса,
минус
выбывшие в налоговом периоде фиксированные активы в порядке, определенном в соответствии со статьей 109 настоящего Кодекса.
3. Стоимостные балансы подгрупп по состоянию на 1 января 2006 года, определенные как стоимостные балансы подгрупп на конец предыдущего налогового периода, уменьшенные на сумму амортизационных отчислений, исчисленных в предыдущем налоговом периоде, а также с учетом корректировок, произведенных в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, действовавшим до 1 января 2006 года, распределяются по группам, определенным статьей 110 настоящего Кодекса.
Стоимостные балансы подгрупп, определенные по состоянию на 1 января 2006 года, включаемые в состав V группы, признаются фиксированными активами, поступившими в 2006 году.
Стоимостные балансы II, III и IV групп, определенные по состоянию на 1 января 2006 года, учитываются отдельно от стоимостных балансов соответствующих групп.
Статья 109. Поступление и выбытие фиксированных активов
1. При приобретении, безвозмездном получении, получении в качестве вклада в уставный капитал поступившие фиксированные активы увеличивают стоимостный баланс подгруппы на стоимость, определяемую в соответствии со статьей 106 настоящего Кодекса.
2. Выбывающие фиксированные активы уменьшают стоимостный баланс подгрупп:
при реализации, передаче в финансовый лизинг - на стоимость реализации;
при передаче в качестве вклада в уставный капитал - по стоимости, определяемой в соответствии со статьей 106 настоящего Кодекса;
при списании, утрате, уничтожении, порче, потере, в случаях страхования фиксированных активов - по стоимости, определяемой исходя из суммы страховых выплат, выплачиваемых страхователю страховой организацией в соответствии с договором страхования;
при безвозмездной передаче - по балансовой стоимости.
*1. При приобретении, безвозмездном получении, получении в качестве вклада в уставный капитал поступившие фиксированные активы учитываются по стоимости, определяемой в соответствии со статьей 106 настоящего Кодекса, в следующем порядке:
по I группе - образуют стоимостный баланс соответствующей подгруппы;
по II, III. IV и V группам - включаются в стоимостный баланс подгруппы налогового периода, в котором было поступление.
2. Выбывающие фиксированные активы уменьшают стоимостный баланс соответствующих подгрупп (по I группе) или стоимостный баланс подгрупп соответствующих налоговых периодов (по II, III, IV и V группам):
при реализации, передаче в финансовый лизинг - на стоимость реализации:
при передаче в качестве вклада в уставный капитал - по стоимости, определяемой в соответствии со статьей 106 настоящего Кодекса;
при списании, утрате, уничтожении, порче, потере, в случаях страхования фиксированных активов - по стоимости, определяемой исходя из суммы страховых выплат, выплачиваемых страхователю страховой организацией в соответствии с договором страхования, в иных случаях - по балансовой стоимости;
при безвозмездной передаче - по балансовой стоимости.
3. Если реализуется только часть фиксированного актива, то стоимость фиксированного актива в момент реализации распределяется между оставшейся и реализованной частями.
Статья 110. Предельные нормы амортизации фиксированных активов
1. Подлежащие амортизации фиксированные активы распределяются по группам и подгруппам со следующими предельными нормами амортизации:
№ № под- Наименование фиксированных активов Предельная
групп групп норма амор-
тизации (%)
1 2 3 4
I Здания, строения
1 Здания, строения 8
II Сооружения
1 Нефтяные и газовые скважины 20
2 Нефтегазохранилища 10
3 Каналы судоходные, водные 10
4 Мосты 7
5 Дамбы, плотины 7
6 Речные и морские причальные сооружения 7
7 Железнодорожные пути предприятий 8
8 Берегоукрепительные берегозащитные сооружения 7
9 Резервуары, цистерны, баки и другие емкости 8
10 Внутрихозяйственная и межхозяйственная
оросительная сеть 7
11 Закрытая коллекторно-дренажная сеть 7
12 Взлетно-посадочные полосы, дорожки, места
стоянки воздушных судов 8
13 Сооружения парков и зоопарков 8
14 Спортивно-оздоровительные сооружения 10
15 Теплицы и парники 10
16 Прочие сооружения 7
III Передаточные устройства
1 Устройства и линии электропередач и связи 10
2 Внутренние газопроводы и трубопроводы 8
3 Сети водопроводные, канализационные и тепловые 7
4 Прочие 7
IV Силовые машины и оборудование
1 Теплотехническое оборудование 15
2 Турбинное оборудование и газотурбинные
установки 15
3 Электродвигатели и дизель-генераторы 10
4 Комплексные установки 8
1 2 3 4
5 Прочие силовые машины и оборудование
(кроме мобильного транспорта) 7
V Рабочие машины и оборудование
по видам деятельности
(кроме мобильного транспорта)
1 Машины и оборудование черной, цветной
металлургии 20
2 Машины и оборудование химической
промышленности 20
3 Машины и оборудование нефтеперерабатывающей
и нефтехимической промышленности 20
4 Машины и оборудование нефтегазодобычи 15
5 Машины и оборудование
горнодобывающей промышленности, включая
карьерные автосамосвалы грузоподъемностью
40 тонн и выше 25
6 Оборудование электронной промышленности 25
7 Машины и оборудование по производству
строительных материалов 20
8 Машины и оборудование деревообрабатывающей,
целлюлозно-бумажной промышленности 20
9 Машины и оборудование полиграфической
промышленности 15
10 Машины и оборудование легкой промышленности 20
11 Оборудование пищевой, рыбной, мясной
и молочной промышленности 20
12 Машины и оборудование торговли и обществен-
ного питания 15
13 Оборудование для производства транспорта,
машин и механизмов 20
14 Сельскохозяйственные тракторы, машины
и оборудование 20
15 Машины и оборудование для литейного произ-
водства, оборудования абразивного и алмазного
производства 20
16 Цифровое электронное оборудование коммутаций
и передачи данных, оборудование цифровых
систем, передач, цифровая измерительная
техника связи 25
17 Оборудование спутниковой, сотовой связи, радио-
телефонной, пейджинговой и транкинговой связи 15
18 Аналоговое оборудование коммутаций системы
передач 10
19 Специализированное оборудование киностудий,
оборудование медицинской и микробиологичес-
кой промышленности 15
20 Машины и оборудование прочих отраслей 10
VI Другие машины и оборудование
(кроме мобильного транспорта)
1 Тракторы промышленные 20
2 Металлорежущее оборудование 15
1 2 3 4
3 Компрессорные машины и оборудование 15
4 Кузнечно-прессовое оборудование 15
5 Насосы 20
6 Подъемно-транспортные, погрузочно-разгрузочные
машины и оборудование, машины и оборудование
для земляных, карьерных и дорожно-строительных
работ 15
7 Машины и оборудование для свайных работ,
дробильно-размольное, cортировочное, обогати-
тельное оборудование 20
8 Машины и оборудование для подводно-техничес-
ких работ 20
9 Машины и оборудование для электросварки и резки 10
10 Емкости всех видов для технологических процессов 8
11 Оборудование по изготовлению монет 20
12 Прочие машины и оборудование 10
VII Мобильный транспорт
1 Железнодорожный подвижной состав 15
2 Морские, речные суда, суда рыбной промышленности 10
3 Подвижной состав автомобильного транспорта,
производственный транспорт (за исключением
легковых автомобилей и такси) 15
4 Легковые автомобили и такси 10
5 Магистральные трубопроводы 15
6 Коммунальный транспорт 10
7 Воздушный транспорт 15
8 Прочие транспортные средства 7
VIII Компьютерные, периферийные устройства
и оборудование по обработке данных
1 Компьютеры 30
2 Периферийные устройства и оборудование
по обработке данных 25
IX Фиксированные активы, не включенные
в другие группы
1 Многолетние насаждения 10
2 Нематериальные активы 15
3 Офисная мебель 10
4 Инструменты, производственный и хозяйственный
инвентарь и принадлежности 10
5 Копировально-множительная техника 20
6 Измерительные и регулирующие приборы
и устройства, лабораторное оборудование 15
7 Прочие 7
2. По фиксированным активам, впервые введенным в эксплуатацию на территории Республики Казахстан, налогоплательщик вправе в первый налоговый период эксплуатации исчислять амортизационные отчисления по двойным нормам амортизации при условии использования данных фиксированных активов в целях получения совокупного годового дохода не менее трех лет. Данные фиксированные активы в первый налоговый период эксплуатации учитываются отдельно от стоимостного баланса подгруппы. В последующий налоговый период данные фиксированные активы подлежат включению в стоимостный баланс соответствующей подгруппы.
*Статья 110. Нормы амортизации фиксированных активов
Подлежащие амортизации фиксированные активы распределяются по группам со следующими нормами амортизации:
| № групп | Наименование фиксированных активов | Норма амортизации (%) |
| 1 | Здания, сооружения, за исключением передаточных устройств, нефтяных и газовых скважин | 8 |
| II | Нефтяные и газовые скважины, машины и оборудование, за исключением машин и оборудования горнодобывающей промышленности, а также транспортных средств и оборудования | 20 |
| III | Машины и оборудование горнодобывающей промышленности, включая карьерные автосамосвалы грузоподъемностью 40 тонн и более | 25 |
| IV | Канцелярские машины и компьютеры | 50 |
| V | Фиксированные активы, не включенные в другие группы | 15 |
Статья 111. Другие вычеты по фиксированным активам
1. После выбытия всех фиксированных активов подгруппы стоимостный баланс данной подгруппы на конец налогового периода подлежит вычету.
2. Налогоплательщик вправе отнести на вычеты величину стоимостного баланса подгруппы при условии, если стоимостный баланс подгруппы на конец налогового периода составляет сумму меньшую, чем 300 месячных расчетных показателей.
*2. Величина стоимостного баланса подгруппы I группы подлежит вычету и становится равным нулю, если стоимостный баланс данной подгруппы на конец налогового периода составляет сумму менее 10 процентов от первоначальной стоимости.
Стоимостный баланс подгруппы II, III, IV и V групп подлежит вычету, если стоимостный баланс данной подгруппы на конец налогового периода составляет сумму менее 10 процентов от стоимостного баланса данной подгруппы на конец налогового периода, в котором она была образована, с учетом корректировок, произведенных в указанном налоговом периоде согласно пунктам 2 и 4 статьи 113 настоящего Кодекса, но не ранее истечения с момента образования следующих сроков:
| № групп | Наименование фиксированных активов | Предельный срок амортизации (лет) |
| II | Нефтяные и газовые скважины, машины и оборудование, за исключением машин и оборудования горнодобывающей промышленности, а также транспортных средств и оборудования | 11 |
| III | Машины и оборудование горнодобывающей промышленности, включая карьерные автосамосвалы грузоподъемностью 40 тонн более | 9 |
| IV | Канцелярские машины и компьютеры | 4 |
| V | Фиксированные активы, не включенные в другие группы | 15 |
3. Налогоплательщик вправе производить дополнительные вычеты по фиксированным активам в соответствии со статьями 138-140 настоящего Кодекса.
*Статья 111-1. Вычеты по фиксированным активам, не включенным в стоимостные балансы групп
1. Стоимостные балансы подгрупп, определенные по состоянию на 1 января 2006 года в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, действовавшим до 1 января 2006 года, и относящиеся к II, III и IV группам, подлежат отнесению на вычеты равными долями в течение следующих сроков:
по II и III группам - 5 лет;
по IV группе - 2 лет.
Сумма, подлежащая отнесению на вычеты, определяется как отношение стоимостного баланса подгруппы на конец налогового периода к количеству лет, оставшихся до окончания срока, определенного настоящим пунктом.
2. Стоимостный баланс указанных подгрупп на конец налогового периода определяется как:
стоимостный баланс на начало налогового периода, определяемый как стоимостный баланс подгруппы на конец предыдущего налогового периода, уменьшенный на сумму, подлежащую отнесению на вычеты, исчисленную в предыдущем налоговом периоде в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи,
минус
выбывшие в налоговом периоде фиксированные активы по стоимости, определенной в соответствии со статьей 109 настоящего Кодекса.
Статья 112. Фиксированные активы, переданные (полученные) на условиях финансового лизинга
1. Стоимость фиксированных активов, переданных (полученных) в финансовый лизинг (по финансовому лизингу), учитывается в стоимостном балансе подгруппы лизингополучателя.
2. Стоимостный баланс соответствующей подгруппы у лизингодателя должен быть уменьшен на стоимость фиксированных активов, переданных в финансовый лизинг, если активы были включены в стоимостный баланс подгруппы до передачи их в финансовый лизинг.
Статья 113. Вычеты по расходам на ремонт
1. Вычет допускается в отношении каждой группы по фактическим расходам, произведенным налогоплательщиком на ремонт основных средств, входящих в данную группу.
2. Сумма фактических расходов на ремонт основных средств по каждой группе вычитается в следующих пределах, установленных от стоимостного баланса группы на конец налогового периода:
№ Наименование группы Предельная
группы норма (%)
I Здания, строения 15
II Сооружения 15
III Передаточные устройства 15
IV Силовые машины и оборудование 25
V Рабочие машины и оборудование по видам
деятельности (кроме мобильного транспорта) 25
VI Другие машины и оборудование (кроме
мобильного транспорта) 25
VII Мобильный транспорт 25
VIII Компьютеры, периферийные устройства
и оборудование по обработке данных 20
IX Фиксированные активы, не включенные
в другие группы 15
Сумма, превышающая указанный предел, увеличивает стоимостный баланс соответствующей подгруппы пропорционально фактическим расходам.
3. Расходы на ремонт, произведенные за счет субсидий, полученных из государственного бюджета, на вычеты не относятся и не увеличивают стоимостный баланс групп.
4. Расходы, указанные в пункте 1 настоящей статьи, произведенные арендатором в отношении арендуемых основных средств и не возмещенные арендодателем в соответствии с договором аренды, подлежат вычету в порядке, определенном настоящей статьей.
5. В случае, если расходы, указанные в пункте 4 настоящей статьи, не отнесены на вычеты в соответствии с настоящей статьей, такие расходы образуют у арендатора соответствующие отдельные амортизационные подгруппы и вычитаются из совокупного годового дохода в виде амортизационных отчислений в течение срока действия договора аренды в порядке, определенном статьей 107 настоящего Кодекса. После истечения срока действия договора аренды арендатор исключает стоимостный баланс соответствующей подгруппы.
6. Сумма фактических расходов на ремонт основных средств, введенных в эксплуатацию в рамках инвестиционного проекта, увеличивает соответствующий стоимостный баланс подгруппы.
*Статья 113. Вычеты по расходам на ремонт
1. Вычет допускается в отношении каждой группы по фактическим расходам, произведенным налогоплательщиком на ремонт основных средств, входящих в данную группу и (или) учитываемых в бухгалтерском балансе налогоплательщика в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, а также стандартами бухгалтерского учета, при условии их использования для получения совокупного годового дохода.
2. Сумма фактических расходов на ремонт основных средств вычитается в следующих пределах, установленных от стоимостного баланса группы на конец налогового периода, увеличенного на величину соответствующего стоимостного баланса подгруппы, определенного в соответствии со статьей 111-1 настоящего Кодекса, на конец налогового периода:
| № групп | Наименование фиксированных активов | Предельная норма (%) |
| I | Здания, сооружения, за исключением передаточных устройств, нефтяных и газовых скважин | 5 |
| II | Нефтяные и газовые скважины, машины и оборудование, за исключением машин и оборудования горнодобывающей промышленности, а также транспортных средств и оборудования | 15 |
| III | Машины и оборудование горнодобывающей промышленности, включая карьерные автосамосвалы грузоподъемностью 40 тонн и более | 15 |
| IV | Канцелярские машины и компьютеры | 5 |
| V | Фиксированные активы, не включенные в другие группы | 10 |
Сумма, превышающая указанный предел:
по I группе:
если на конец налогового периода основное средство, входящее в состав стоимостного баланса подгруппы, фактически выбыло, - уменьшает соответствующий размер дохода от прироста стоимости или дохода от превышения стоимости выбывших фиксированных активов над стоимостным балансом подгруппы пропорционально фактическим расходам и (или) не увеличивает соответствующего стоимостного баланса подгруппы;
в иных случаях - увеличивает соответствующий стоимостный баланс подгруппы пропорционально фактическим расходам;
по основным средствам, не включаемым в стоимостный баланс группы, - образует или увеличивает стоимостный баланс отдельной подгруппы;
*по II, III, IV и V группам - образует или увеличивает стоимостный баланс подгруппы налогового периода, в котором был произведен ремонт.
3. Расходы на ремонт, произведенные за счет субсидий, полученных из бюджетных средств, на вычеты не относятся и не увеличивают стоимостного баланса группы.
4. Сумма фактических расходов на ремонт основных средств, введенных в эксплуатацию в рамках инвестиционного проекта, стоимость которых подлежит отнесению (отнесена) на вычеты в соответствии со статьями 138-140 настоящего Кодекса, подлежит вычету в порядке, определенном пунктом 2 настоящей статьи.
§ 4. Доходы и вычеты по долгосрочным контрактам
Статья 114. Доходы и вычеты по долгосрочным контрактам
1. Доходы и вычеты, касающиеся долгосрочных контрактов, учитываются в течение налогового периода в части фактического их исполнения.
Долгосрочным контрактом является контракт (договор) на отгрузку товаров, выполнение работ, оказание услуг сроком действия более одного года.
2. Доля исполнения контракта определяется посредством сопоставления суммы расходов, произведенных до конца налогового периода, с общей суммой расходов по данному контракту.