Geum.ru

Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество «Нефтегазовая компания «Славнефть» Код эмитента: 00221-А

Вид материалаОтчет
Подобный материал:
1   ...   40   41   42   43   44   45   46   47   48
создает оценочные резервы в соответствии с правилами бухгалтерского учета:

Резервы по сомнительным долгам.


2.17. Учет расходов будущих периодов


Расходы, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском балансе отдельной статьей как расходы будущих периодов и подлежат списанию по следующему порядку:


Лицензии - равномерно, в течение срока их действия;

Программные продукты - равномерно, в течение срока эксплуатации, определенного приказом по Компании;

Расходы по добровольному страхованию - равномерно, в течение срока действия договора;

Расходы по отпускам - в месяце, которому соответствуют данные начисления;

Расходы на освоение природных ресурсов, понесенные Обществом до начала промышленной эксплуатации скважин, капитализируются на счете 97 «Расходы будущих периодов» и списываются на себестоимость добытой нефти в порядке, указанном в разделе 2.11 настоящего положения.

Расходы на рекультивацию земель – равномерно в течение пяти лет с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором завершены данные работы.

Расходы на рекультивацию скважин, которые в дальнейшем включаются в состав постоянно действующих объектов списываются в течении срока полезного использования этих скважин.

Расходы на расконсервацию скважин: в случае, когда расконсервация скважины производится для геологического изучения недр, расходы на ее проведение относятся к расходам на освоение природных ресурсов и списывается по приведенному выше порядку.

    1. Учет общехозяйственных расходов и расходов на продажу


Общехозяйственные расходы и расходы на продажу, которые не возможно отнести к конкретному виду деятельности списываются ежемесячно в полном объеме, за исключением остатка расходов на транспортировку товаров до склада хранения, приходящихся на остаток товара на складе, в дебет счета 90 «Продажи» с распределением по видам деятельности пропорционально доле выручки без налога на добавленную стоимость в общем объеме выручки без НДС за вычетом стоимости товара и произведенной продукции.


Расходы на продажу, относящиеся к конкретному виду деятельности или отчетному сегменту, списываются в дебет соответствующего 90 счета частично. При этом распределению подлежат расходы на доставку (транспортные расходы) покупных товаров до склада. Расходы, относящиеся к остаткам товаров на складе, определяются по среднему проценту за текущий месяц с учетом переходящего остатка на начало месяца в следующем порядке:

определяется сумма расходов на доставку (транспортные расходы) покупных товаров до склада, приходящихся на остаток товаров на складе на начало месяца и осуществленных в текущем месяце;

определяется стоимость товаров, реализованных в текущем месяце, и стоимость остатка товаров на складе на конец месяца;

рассчитывается средний процент как отношением суммы расходов на доставку (транспортные расходы) покупных товаров (пункт 1) к стоимости товаров (пункт 2);

определяется сумма расходов на доставку (транспортные расходы) покупных товаров, относящаяся к остатку товаров на складе, как произведение среднего процента на стоимость остатка товаров на конец месяца.


2.19. Порядок использования чистой прибыли Общества


Направления использования чистой прибыли Общества устанавливаются общим собранием акционеров.


2.20. Учет займов и кредитов


Основная сумма долга (далее - задолженность) по полученному от заимодавца займу и (или) кредиту учитывается Обществом в соответствии с условиями договора займа или кредитного договора в сумме фактически поступивших денежных средств или в стоимостной оценке других вещей, предусмотренной договором.


Задолженность отражается в учете в момент фактической передачи денег или других вещей в составе кредиторской задолженности.


В случае неисполнения или неполного исполнения заимодавцем договора займа и (или) кредитного договора заемщик приводит информацию о недополученных суммах в пояснительной записке к годовой бухгалтерской отчетности.


Затраты, связанные с получением и использованием займов и кредитов, включают:

проценты, причитающиеся к оплате заимодавцам и кредиторам по полученным от них займам и кредитам;

проценты, дисконт по причитающимся к оплате векселям и облигациям;

дополнительные затраты, произведенные в связи с получением займов и кредитов, выпуском и размещением заемных обязательств;

курсовые разницы, относящиеся на причитающиеся к оплате проценты по займам и кредитам, полученным и выраженным в иностранной валюте или условных денежных единицах, образующиеся начиная с момента начисления процентов по условиям договора до их фактического погашения (перечисления).


Затраты по полученным займам и кредитам должны признаваться расходами того периода, в котором они произведены (далее - текущие расходы), за исключением той их части, которая подлежит включению в стоимость инвестиционного актива.

Начисление процентов по полученным займам и кредитам производится в соответствии с порядком, установленным в договоре займа и (или) кредитном договоре.


Задолженность по полученным займам и кредитам показывается с учетом причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов согласно условиям договоров.


Проценты, дисконт по причитающимся к оплате векселям, облигациям и иным выданным заемным обязательствам, учитываются в следующем порядке:


Проценты по причитающемуся к оплате векселю организацией-векселедателем отражаются обособленно от вексельной суммы как кредиторская задолженность.

Начисленные проценты на вексельную сумму отражаются организацией-векселедателем в составе прочих расходов в тех отчетных периодах, к которым относятся данные начисления.


Проценты и (или) дисконт по причитающейся к оплате облигации организацией-эмитентом отражаются обособленно от номинальной стоимости облигации как кредиторская задолженность.


Начисленные проценты и (или) дисконт по облигации отражаются организацией-эмитентом в составе прочих расходов в тех отчетных периодах, к которым относятся данные начисления.


Дополнительные затраты, производимые заемщиком в связи с получением займов и кредитов, выпуском и размещением заемных обязательств, могут включать расходы связанные с:

оказанием юридических и консультационных услуг;

осуществлением копировально-множительных работ;

оплатой налогов и сборов (в случаях, предусмотренных действующим законодательством);

проведением экспертиз;

потреблением услуг связи;

другими затратами, непосредственно связанными с получением займов и кредитов, размещением заемных обязательств.


Включение дополнительных затрат, связанных с получением займов и кредитов, размещением заемных обязательств, производится в том отчетном периоде, в котором были произведены указанные расходы.


2.21. Раскрытие информации по сегментам


В бухгалтерской отчетности с целью обеспечения заинтересованных пользователей информацией, позволяющей лучше оценить деятельность организации, перспективы развития, подверженность рискам и перспективам получения прибыли выделяются следующие отчетные сегменты:


Операционные:

реализация нефти;

реализация нефтепродуктов;

реализация услуг по материально-техническому снабжению в рамках агентских договоров;

реализация услуг по организации отгрузки;

реализация прочих товаров и услуг


В составе отчетности выделяются другие сегменты, в случае если выручка от продажи внешним покупателям и от операций с другими сегментами превышает 10 процентов общей суммы выручки всех сегментов, и (или) на выделенные отчетные сегменты приходится менее 75 процентов общей выручки.


2.22. Учет расчетов по налогу на прибыль


Формирования в бухгалтерском учете и раскрытия в бухгалтерской отчетности информации о расчетах по налогу на прибыль осуществляется на основании ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль».


Для учета временных разниц в рабочем плане бухгалтерских счетов каждому типу временных разниц определен соответствующий субсчет на счете 09 по отложенным налоговым активам и на счете 77 по отложенным налоговым обязательствам.


Учет постоянных разниц осуществляется на аналитических счетах, открытых для всех счетов доходов и расходов (20, 26, 44, 90, 91).


Поскольку распределение по конкретным бюджетам налога на прибыль происходит ежемесячно на основании декларации по налогу на прибыль, в течение месяца операции по отражению условного расхода по налогу на прибыль, постоянных налоговых обязательств, отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств осуществляется с использованием специального транзитного счета (76-ТР_68). После составления декларации по налогу на прибыль остаток по этому транзитному счету закрывается на счета расчета по налогу на прибыль по конкретным бюджетам (федеральный бюджет, бюджет субъектов Российской Федерации и бюджет муниципальных образований по месту нахождения структурных подразделений).


В отчете о прибылях и убытках (форма № 2) сумма текущего налога на прибыль включает в себя как налог начисляемый и уплачиваемый самим Обществом, так и налог начисляемый и уплачиваемый налоговыми агентами (при выплате дивидендов). При этом, в момент получения выписки из Протокола собрания акционеров о начислении дивидендов, причитающихся Обществу, Общество отражает условный расход и отложенное налоговое обязательство исходя из ставки налога на прибыль, предусмотренной законодательством. При получении денежных средств в виде дивидендов в случае, если ставка налога, по которой налоговым агентом был удержан налог, отличается от ставки, установленной законодательством, Общество осуществляет корректировку условного расхода и отложенного налогового обязательства.



1 С 01 августа 2005 года производимые ОАО «Славнефть-Ярославнефтеоргсинтез» нефтепродукты отгружаются в адрес структур, обеспечивающих поставку сырья на переработку.