Ежеквартальныйотче т открытое акционерное общество "Салаватнефтемаш"

Вид материала

Документы

Содержание I. Учетная политика для целей бухгалтерского учета 2. Методы ведения бухгалтерского учета 2.1.1 Амортизация основных средств 2.5.2 Учет материальных ресурсов 2.5.3 Учет спецодежды 2.5.4 Учет товаров 2.5.5 Учет готовой продукции 3 Учетная политика для целей налогообложения 2.1 Доходы от реализации 2.3 Порядок учета материалов 2.4 Расходы на оплату труда 2.5 Порядок учета основных средств На основании п.1 ст. 322 формируется 2.6 Внереализационные доходы Внереализационные расходы III Финансовая деятельность

Подобный материал:

• Ежеквартальныйотче т открытое акционерное общество "Салаватнефтемаш", 1494.17kb.
• Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество «Салаватнефтемаш» Код эмитента, 3037.09kb.
• Открытое акционерное общество "Машиностроительное производственное объединение им., 23.93kb.
• Открытое акционерное общество «Плещеницлес», 296.76kb.
• Ежеквартальныйотче т, 3140.07kb.
• Ежеквартальныйотче т открытое акционерное общество «Камгэсэнергострой», 1607.28kb.
• Ежеквартальныйотче т открытое акционерное общество, 3316.94kb.
• Ежеквартальныйотче т открытое акционерное общество, 3421.32kb.
• Ежеквартальныйотче т открытое акционерное общество "Пигмент", 1595.44kb.
• Ежеквартальныйотче т открытое акционерное общество "Салаватнефтеоргсинтез", 2544.77kb.

Раздел II Основные положения учетной политики организации

На предприятии издан приказ № 762 от 31.12.2009г. об утверждении «Положения об учетной политике ОАО «Салаватнефтемаш»». В нем отражены элементы методики учетной политики.


Изменение учетной политики Общества может производиться в случаях:

- изменения законодательства РФ или нормативных актов по бухгалтерскому учету;

- разработки Обществом новых способов ведения бухгалтерского учета:

- существенного изменения условий деятельности. Существенное изменение условий деятельности Общества может быть связано с реорганизацией, сменой собственников, изменением видов деятельности.

Последствия изменения учетной политики, вызванные изменением законодательства РФ или нормативными актами по бухгалтерскому учету, отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в порядке, предусмотренном соответствующим законодательством или нормативным актом. Если соответствующее законодательство или нормативный акт не предусматривают порядок отражения последствий изменения учетной политики, то эти последствия отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в общеустановленном порядке.


I. Учетная политика для целей бухгалтерского учета


1.1Общие положения

1. Ведение бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в открытом акционерном обществе «Салаватнефтемаш» (далее по тексту «Общество»), осуществляется в соответствии с Федеральным Законом «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 г. №129-ФЗ; Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 г. .№34н; Приказом Минфина РФ от 22.07.2003 г.. №67н «О формах бухгалтерской отчетности организации.

2. Учетный процесс в Обществе обеспечивает принципы, изложенные в п.5 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации», утв. Приказом Минфина РФ от 6 октября 2008г. г. № 106н.

1.2. План счетов бухгалтерского учета

Бухгалтерский учет в Обществе ведется с использованием рабочего Плана счетов, который разработан на основании «Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации», утвержденного приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. .№94н. Рабочий план счетов Общества приводится в приложении №1 с учетом изменении, внесенных Приказом Минфина РФ от 07.05.2003 г. №38н.от 18.09.2006 № 115н

1.3. Форма ведения бухгалтерского учета


В Обществе бухгалтерский учет ведется с использованием автоматизированной программы « 1-С Предприятие».

Первичные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации или отраслевых инструктивных нормативных документах, а также разработанных Обществом с соблюдением всех требований.

Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется в валюте Российской Федерации в рублях и копейках.


2. Методы ведения бухгалтерского учета


2.1. Учет основных средств


Учет основных средств осуществляется согласно требованиям ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утвержденного Приказом Минфина РФ от 30.03.2001 г. .№26н. и методическими указаниями по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденными приказом Минфина РФ от 13.10.2003 г. №91н.

Актив принимается Обществом к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, если одновременно выполняются следующие условия:

а) объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации, либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;

б) объект предназначен для использования в течение длительного времени, т.е. срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

в) организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта;

г) объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

Активы (в том числе книги, брошюры, стандарты и т.п. издания), в отношении которых выполняются вышеуказанные условия и стоимостью не более 20 000 рублей за единицу, отражаются в бухгалтерском учете в составе материально-производственных запасов.

Активы, сроком службы более 1 года и стоимостью не более 20000 руб. за единицу, отражаются в бухгалтерском учете в составе материально-производственных запасов.

В целях обеспечения сохранности этих объектов в производстве или при эксплуатации учитывать их на забалансовом счете.

Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, которая включает в себя фактические затраты на приобретение, сооружение, изготовление основных средств и доведение их до состояния, пригодного для использования.

Объекты недвижимости принимаются к бухгалтерскому учету в качестве основных средств на дату подачи документов на государственную регистрацию права собственности.

Оборудование, требующее монтажа, учитывается на балансовом счете 07 «Оборудование к установке» независимо от стоимости.

После проведения монтажных работ и формирования полной стоимости оборудования оно учитывается в составе:

• основных средств, если его стоимость с учетом монтажных работ превышает 20 000 руб.;
  
• материально - производственных запасов, если его стоимость с учетом монтажных работ не превышает 20 000 руб.
  

Единицей бухгалтерского учета основных средств является инвентарный объект.

Изменение первоначальной стоимости основных средств, в которой они приняты к бухгалтерскому учету, допускается в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации и переоценки объектов основных средств.

Начисление амортизационных отчислений приостанавливается в период восстановления (реконструкции, модернизации) объекта, продолжительность которого превышает 12 месяцев, при этом началом восстановления считается дата отражения затрат по СМР.

Расходы на ремонт основных средств отражаются в том отчетном периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат. При этом расходы по капитальному ремонту основных средств отражаются в инвентарной карточке основных средств формы № ОС-6.

Общество может один раз в год (на начало отчетного года) переоценивать группы однородных объектов основных средств путем индексации или прямого пересчета по документально подтвержденным рыночным ценам.

Основные средства могут переводиться на консервацию по решению руководства Общества или органов исполнительной власти.

В случае сдачи Обществом в аренду учтенных по счету 01 «Основные средства» основных средств указанные объекты основных средств продолжают числиться на счете 01 «Основные средства».

Учет арендованных Обществом основных средств ведется на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства» по первоначальной стоимости, указанной в договорах, первичных учетных документах и т.п. Начисленную арендную плату Арендатор отражает в учете по дебету счетов учета затрат (по месту нахождения арендованного объекта основных средств).

В обществе Ремонтный фонд не формируется.


2.1.1 Амортизация основных средств

Стоимость объектов основных средств погашается посредством начисления амортизации.

Начисление амортизации на основные средства в бухгалтерском учете производится ежемесячно линейным способом на балансовом счете 02 «Амортизация основных средств».

Срок полезного использования объектов амортизируемого имущества определяется на основании классификации основных средств, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 1.01.2002 г. № 1 «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы».

Для тех видов основных средств, которые не указаны в амортизационных группах, срок полезного использования устанавливается Обществом самостоятельно в соответствии с техническими условиями или рекомендациями организаций- изготовителей.

При приобретении объектов основных средств, бывших в употреблении, устанавливается норма амортизации с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации указанных объектов предыдущими собственниками. Если срок фактического использования указанных основных средств у предыдущих собственников окажется равным или превышающим срок их полезного использования, определяемый Классификацией основных средств, утвержденной Постановлением Правительства РФ № 1, срок полезного использования основных средств определяется самостоятельно с учетом требований техники безопасности и других факторов.

Амортизируемые основные средства объединяются в следующие амортизационные группы:

Первая группа	Срок полезного использования	24 мес.
Вторая группа	-//-	36 мес.
Третья группа	-//-	60 мес.
Четвертая группа	-//-	84 мес.
Пятая группа	-//-	120 мес.
Шестая группа	-//-	180 мес.
Седьмая группа	-//-	240 мес.
Восьмая группа	-//-	300 мес.
Девятая группа	-//-	360 мес.
Десятая группа	-//-	1200 мес.

2.2. Учет нематериальных активов


Учет нематериальных активов осуществляется согласно требованиям ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов», утвержденного Приказом Минфина РФ от 27.12.2007 г. №153н.

Нематериальные активы принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости.

Стоимость нематериальных активов погашается посредством амортизации в соответствии с принципами, изложенными в разделе 3 ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов».

Начисление амортизации производится линейным способом с применением счета 05 «Амортизация нематериальных активов».


2.3. Учет вложений во внеоборотные активы


Учет капитальных вложений и инвестиций ведется в соответствии с требованиями ПБУ №2/2008 «Положение по бухгалтерскому учету "Учет договоров строительного подряда», утвержденного Приказом Минфина РФ от 26.10.2008 г. №116Н и письмом Минфина РФ «Положение по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций» от 30.12.1993 г. №160.

По назначению долгосрочные инвестиции подразделяются на вложения в производственную и непроизводственную сферу. По способу производства долгосрочные инвестиции делятся на выполняемые подрядными организациями и хозяйственным способом. Учет долгосрочных инвестиций ведется на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» в разрезе соответствующих субсчетов.


2.4. Учет расходов на НИОКР


Учет расходов на НИОКР ведется в соответствии с ПБУ 17/02 «Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы», утвержденного Приказом Минфина 19.11.2002 г. .№115н.

Единицей бухгалтерского учета расходов по научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам является инвентарный объект. Инвентарным объектом для целей настоящего Положения считается совокупность расходов по выполненной работе, результаты которой самостоятельно используются в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) или для управленческих нужд организации.

В процессе выполнения работ по НИОКР все затраты собираются на счете 97 «Расходы будущих периодов». После завершения работ, при выполнении условий, указанных в п.7 ПБУ 17/02 расходы признаются расходами на НИОКР и подлежат отражению на счете 08 (субсчет НИОКР). В том случае, если не выполняется хотя бы одно из условий, расходы признаются прочими и подлежат отражению на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

Списание расходов на НИОКР в процессе финансово-хозяйственной деятельности Общества производится линейным способом, срок списания устанавливается 1 год.


2.5. Учет материально-производственнх запасов


Учет материально-производственных запасов осуществляется согласно требованиям ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов», утвержденного приказом Минфина РФ от 09.06.2001 г. .№44н и Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных Приказом Минфина РФ от 28.12.2001 г. .№119н.

2.5.1 Учет оборудования к установке

В учетной политике Общества под оборудованием к установке понимается часть материально-производственных запасов в виде технологического, энергетического и производственного оборудования (включая оборудование для мастерских, опытных установок и лабораторий), требующего монтажа и предназначенного для установки.

К оборудованию, требующему монтажа, относится оборудование, вводимое в действие только после сборки его частей и прикрепления к фундаменту или опорам, к полу, междуэтажным перекрытиям и прочим несущим конструкциям зданий и сооружений, а также комплекты запасных частей такого оборудования. В состав этого оборудования включается также контрольно-измерительная аппаратура и другие приборы, предназначенные для монтажа в составе устанавливаемого оборудования.

Оборудование отражается в бухгалтерском балансе по фактической цене приобретения.

2.5.2 Учет материальных ресурсов

Учет процесса приобретения и заготовления материалов осуществляется с применением счета 10 «Материалы», 10-ТЗР «Транспортно-заготовительные расходы». При документальном подтверждении ТЗР, относящихся к приобретаемым МПЗ, данные суммы относятся на увеличение учетной стоимости этих ценностей пропорционально их стоимостной оценке. При невозможности определения принадлежности ТЗР к приобретаемым МПЗ сумма расходов, накопленных на счете 10-ТЗР, относящихся к израсходованным материальным ресурсам ежемесячно списывается по среднему проценту на те же бухгалтерские счета, на которых отражен расход материальных ценностей.

Средний процент определяется исходя из отношения суммы остатков по счету на начало месяца и текущих расходов за месяц к сумме остатка материальных ресурсов на счете 10 на начало месяца и поступивших материальных ресурсов, умноженных на сто.

Часто используемые детали и узлы на предприятии изготавливаются как собственные полуфабрикаты с организацией хранения и учета на отдельном производственном складе. Движение полуфабрикатов внутри производства по цехам отражается по фактической себестоимости. Синтетический учет полуфабрикатов ведется по счету 21 "Полуфабрикаты собственного производства".

При отпуске материально-производственных запасов в производство их оценка производится по средней себестоимости. (П.16 ПБУ 5/01 «Учет материально производственных запасов»).

2.5.3 Учет спецодежды

Стоимость спецодежды списывается на счета затрат по мере ее выдачи работникам, и учитывается на забалансовом счете в течение нормативных сроков носки. При невозможности возврата спецодежды (по согласованию с администрацией) при увольнении работника, с него удерживается остаточная стоимость спецодежды, определяемая исходя из нормативных сроков носки. Суммы удержания зачисляются в состав прочих доходов.

Бухгалтерский учет спецодежды и спецоснастки ведется на счетах:

10-10 «Специальная оснастка специальная спецодежда на складе»;

Субсчет 10-10 предназначен для учета поступления, наличия и движения специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды, находящейся на складах организации или иных местах хранения.

10-11 «Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации»

На субсчете 10-11 учитывается поступление и наличие специального инструмента, специальных приспособлений специального оборудования и специальной одежды в эксплуатацию (при производстве продукции, выполнении работ оказании услуг управленческих нужд организации). По кредиту субсчета 10-11 отражается погашение (перенос) стоимости специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды на себестоимость продукции (работ услуг) корреспонденции с дебетом счетом учета затрат, а списание остаточной стоимости объектов при их досрочном выбытии в корреспонденции с дебетом счета учета прочих доходов и расходов.

2.5.4 Учет товаров

Под товарами в учетной политике Общества понимается часть материально-производственных запасов, приобретенная или полученная от других юридических или физических лиц и предназначенная для перепродажи без дополнительной обработки.

Товары; приобретенные для последующей реализации через магазин розничной торговли, учитываются на счете 41 «Товары» по продажной стоимости с использованием счета 42 «Торговая наценка». Продажные цены на товары, приобретенные для розничной торговли, формируются с учетом НДС.

2.5.5 Учет готовой продукции

В учетной политике Общества под готовой продукцией понимается часть материально-производственных запасов, предназначенная для продажи, являющаяся конечным результатом производственного процесса, законченная обработкой (комплектацией), технические и качественные характеристики которой соответствуют условиям договора или требованиям иных документов в случаях, установленных законодательством.

Учет готовой продукции ведется на счете 43 «Готовая продукция».

Готовая продукция при сдаче на склад готовой продукции приходуется по учетным ценам. Затем определяется фактическая производственная себестоимость и отклонения фактической себестоимости готовой продукции от учетной стоимости. При этом фактическая производственная себестоимость списывается по кредиту счета 20 «Основное производство».

Отклонения учитываются в целом по предприятию.

Способ распределения косвенных расходов между объектами калькулирования - прямая заработная плата основных производственных рабочих. (Отраслевые методические рекомендации по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции на предприятиях машиностроения).

Расходы, учитываемые на счете 26 «Общехозяйственные расходы» списываются в дебет счета 90 «Продажи» без распределения по объектам калькулирования (инструкция по применению Плана счетов бухгалтерскогоΉ финансово-хозяйственной деятельности организации, пояснения к счету 26 «Общехозяйственные расходы».

Экспортная продукция производится предприятием в едином технологическом процессе с продукцией, реализуемой отечественным покупателям.


3 Учетная политика для целей налогообложения


1 Общие положения


1.1. Сумма налога на прибыль Общества, подлежащая уплате в бюджет, определяется по данным налогового учета доходов и расходов, в соответствии с положениями главы 25 НК РФ.

Налоговый учет – система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на прибыль на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным НК РФ.

Налоговый учет осуществляется в целях формирования полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществленных Обществом в течение отчетного (налогового) периода, а также обеспечения информацией внутренних и внешних пользователей, для контроля за правильностью, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет налога.

Система налогового учета организуется Обществом

Формы регистров налогового учета и порядок отражения в них аналитических данных налогового учета и данных первичных учетных документов приведены в Приложении 3.

Содержание данных налогового учета является налоговой тайной предприятия в соответствии со ст.313 НК РФ.

1.2. Налог на прибыль исчисляется по итогам каждого отчетного (налогового) периода. В течение отчетного периода Общество уплачивает ежемесячные авансовые платежи в соответствии с п.2.ст.286 НК РФ. Сроком уплаты авансовых платежей в течение отчетного периода, является 28-е число каждого месяца этого отчетного периода. Авансовые платежи по итогам отчетного периода засчитываются в счет уплаты налога по итогам налогового периода.

1.3. Дата возникновения обязанности по уплате налога на добавленную стоимость определяется в соответствии со ст.167 НК РФ.

Порядок распределения и учета налога на добавленную стоимость по материалам (услугам) на экспортную продукцию.

- налог на добавленную стоимость по материалам, использованным на изготовление экспортной продукции, восстанавливается на стоимость списанных материалов прямого назначения

- распределение и восстановление налога на добавленную стоимость по услугам общепроизводственного назначения производится по коэффициенту, рассчитанному по формуле: (остаток по б/сч 20 «Затраты на производство» по экспортному заказу + дебетовый оборот по б/сч 20 по экспортному заказу) / (остаток по б/сч 20 по всей продукции + дебетовый оборот по б/сч 20 по всей продукции)

Учитывая, что доля расходов на производство товаров, операции по реализации которых не подлежат налогообложению ( реализация лома черных и цветных металлов), не превышает 5% общей величины совокупных расходов на производство всех товаров, суммы налога на добавленную стоимость по используемым товарам (работам,услугам) подлежат вычету в общеустановленном порядке, предусмотренном статьей 172 Налогового кодекса РФ.

1.4 Сумма прочих налогов определяется по данным бухгалтерского учета, а также натуральных показателей ( плата за воду, плата за землю и т.п.)

1.5. Общество может изменить учетную политику в целях налогообложения в случае изменения законодательства о налогах и сборах или применяемых методов учета. Решение о внесении изменений в учетную политику для целей налогообложения при изменении применяемых методов учета принимается с начала нового налогового периода, а при изменении законодательства о налогах и сборах не ранее чем с момента вступления в силу изменений норм указанного законодательства.

2. Порядок исчисления налога на прибыль
   

Налоговая база исчисляется по итогам каждого отчетного (налогового) периода на основе данных налогового учета, полученных с применением программы 1-С Предприятие.

Данные налогового учета должны отражать порядок формирования суммы доходов и расходов, порядок определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем налоговом (отчетном) периоде, сумму остатка расходов (убытков), подлежащую отнесению на расходы в следующих налоговых периодах, а также сумму задолженности по расчетам с бюджетом по налогу.

2.1 Доходы от реализации

Доходы от реализации определяются в порядке установленном ст.249 НК РФ. Доходом признается выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных и выручка от реализации имущественных прав.

Доходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и имущественных прав.

Для доходов от реализации датой получения дохода признается дата реализации товаров (работ, услуг), определяемая в соответствии с п.1 ст.39 НК РФ, как дата перехода права собственности.

Доходы определяются на основании первичных документов бухгалтерского учета и данных регистров налогового учета.

2.2 Расходы, связанные с производством и реализацией

1. Расходы, связанные с производством и реализацией определяются на основании ст.253 НК РФ и подразделяются на:

1. материальные расходы;
   
2. расходы на оплату труда;
   
3. суммы начисленной амортизации;
   
4. прочие расходы.
   

Для исчисления налога на прибыль расходы на производство и реализацию, осуществляемые в течение отчетного (налогового) периода подразделяются на (ст.318 НК РФ):

1. прямые;
   
2. косвенные.
   

2. Методика формирования и расчета расходов, связанных с производством и реализацией готовой продукции для налогообложения прибыли в ОАО «Салаватнефтемаш».

1. Порядок формирования прямых расходов для целей налогообложения прибыли.

Прямые расходы, связанные с производством и реализацией готовой продукции (работ, услуг), формируются по следующим элементам затрат:

а) материальные расходы, в части затрат на приобретение сырья и (или) материалов, используемых в производстве готовой продукции (выполнении работ, оказании услуг) и (или) образующих их основу либо являющихся необходимым компонентом при производстве продукции (работ, услуг);

б) расходы на оплату труда работников Общества, участвующих в процессе производства готовой продукции, выполнения работ, оказания услуг, а также расходы связанные с пунктом 16 ст. 255 НК РФ кроме расходов на оплату труда персонала аппарата управления;

в) суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве готовой продукции, выполнении работ, оказании услуг, кроме начисленной амортизации по основным средствам , используемым для управления организацией;

Прямые расходы для целей налогообложения прибыли, сформированные за отчетный (налоговый) период, по элементам затрат приведенных выше, отражаются в аналитическом регистре «Налоговый учет прямых расходов».


Расчет прямых расходов для целей налогообложения:


Cуммы прямых расходов, сформированных в налоговом учете за отчетный (налоговый) период с учетом остатка прямых расходов, приходящихся на остаток готовой продукции на складе и незавершенного производства на начало отчетного (налогового) периода относятся на уменьшение доходов от реализации данного отчетного (налогового) периода за минусом сумм прямых расходов, приходящихся на остатки готовой продукции на складе, незавершенного производства на конец отчетного (налогового) периода.

Расчет прямых расходов, приходящихся на остатки готовой продукции на складе и незавершенного производства на конец отчетного (налогового) периода.

1. Определяется коэффициент НЗП в бухгалтерском учете:


(Сальдо на конец периода по дебету счета 20)______________

Коэффициент НЗП = (Сальдо на начало по дебету счета 20)+ (Обороты по дебету счета 20)-(Обороты м/у счетами 20 и 20)-(Обороты м/у счетами 20 и 21)


2. Определяется сумма НЗП на конец отчетного (налогового) периода в налоговом учете:

Сумма НЗП = (Остаток НЗП НУ на начало года (Счета Р.1.1НЗП, Р.1.2 НЗП, Р.1.3НЗП)) + (Прямые расходы НУ (Счета Р.1.1, Р.1.2, Р.1.3)))* Коэффициент НЗП, где (Р.1.1. - прямые расходы материальные, Р1.2.- прямые расходы по амортизации, Р.1.3 -прямые расходы по оплате труда).

3. Определяется коэффициент готовой продукции в бухгалтерском учете:

(Сальдо на конец периода по дебету счета 43)_____________

Коэффициент ГП = (Сальдо на начало периода по дебету счета 43) + (Обороты по дебету счета 43)

4. Определяется сумма готовой продукции на конец отчетного (налогового периода) в налоговом учете:

Сумма ГП = ((Остаток ГП НУ на начало года (Счета Р.1.1.ГП, Р.1.2 ГП, Р.1.3. ГП)) + (Прямые расходы НУ (Счета р.1.1, Р.1.2, Р.1.3)) – Сумма НЗП) * Коэффициент ГП.


Порядок формирования косвенных расходов


Косвенные расходы для целей налогообложения прибыли группируются по следующим статьям затрат:

• материальные расходы в части, не включенной в состав прямых расходов;
  
• амортизация основных средств, используемых для управления организации и амортизация нематериальных активов;
  
• расходы на ремонт основных средств;
  
• расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки, с учетом особого порядка учета;
  
• расходы на обязательное и добровольное страхование имущества;
  
• прочие расходы.
  

Косвенные расходы для целей налогообложения прибыли, сформированные за отчетный (налоговый) период, по элементам затрат приведенным выше, отражаются в аналитическом регистре «Налоговый учет косвенных расходов».

Суммы косвенных расходов, сформированные за отчетный (налоговый) период, в полном объеме относятся на уменьшение доходов от производства и реализации данного отчетного (налогового) периода.

Расходы на ремонт основных средств рассматриваются как прочие расходы и признаются для целей налогообложения в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат, в соответствии со стр.260 НК РФ.

Расходы на научные исследования и (или) опытные конструкторские разработки признаются для целей налогообложения после завершения этих исследований или разработок (завершения отдельных этапов работ) и подписания сторонами акта сдачи-приемки и включается в затраты в соответствии со ст.262 НК РФ.

Расходы на обязательное и добровольное страхование имущества включают страховые взносы по всем видам обязательного страхования, а также по видам добровольного страхования, перечисленным в ст.263 НК РФ.

Расходы на обязательное страхование включаются в состав прочих расходов в пределах страховых тарифов, утвержденных в соответствии с законодательством РФ и требованиями международных конвенций. В том случае, если эти тарифы не утверждены, то расходы по обязательному страхованию имущества, включаются в состав расходов в размере фактических затрат.

Расходы на добровольное страхование имущества включаются в состав расходов в размере фактических затрат.

Прочие расходы, связанные с производством и реализацией включаются в состав расходов для целей налогообложения в соответствии со ст.264 НК РФ.

2.3 Порядок учета материалов

Состав материальных расходов определяется в соответствии со ст.254 НК РФ.

Инструменты, приспособления, инвентарь, приборы, лабораторное оборудование, спецодежда и другое имущество, не являющееся амортизируемым списывается на расходы по мере отпуска в производство.

При определении размера материальных расходов при списании сырья и материалов, используемых при производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) применяется метод оценки по средней стоимости. Метод оценки при списании материальных ресурсов в производство для бухгалтерского и налогового учета материалов одинаков.

2.4 Расходы на оплату труда

В расходы Общества на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и коллективным договором.

2.5 Порядок учета основных средств

В соответствии со ст.257 НК РФ первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением сумм налогов, подлежащих вычету или учитываемых в составе расходов в соответствии с НК РФ.

Согласно ст.256 НК РФ, амортизируемым имуществом для целей

исчисления налога на прибыль признается имущество, находящееся у Общества на праве собственности, со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 20000 рублей.

Согласно ст.258 НК РФ амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования. Сроком полезного использования признается период, в течение которого объект основных средств используется для выполнения целей деятельности Общества.

Срок полезного использования определяется Обществом самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию объекта амортизируемого имущества на основании классификации основных средств, утвержденной Постановлением Правительства РФ ОТ 01.01.2002 г. .№ 1 «О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы ». Для тех видов основных средств, которые не указаны в амортизационных группах, срок полезного использования устанавливается Обществом самостоятельно в соответствии с техническими условиями или рекомендациями организаций – изготовителей.

Имущество, полученное в финансовую аренду по договору лизинга, включается в соответствующую амортизационную группу, если по условиям договора имущество учитывается на балансе лизингополучателя.

Амортизируемые основные средства объединяются в следующие амортизационные группы:

Первая группа	срок полезного использования	24 месяцев;
Вторая группа	срок полезного использования	36 месяцев;
Третья группа	срок полезного использования	60 месяцев;
Четвертая группа	срок полезного использования	84 месяц;
Пятая группа	срок полезного использования	120 месяцев;
Шестая группа	срок полезного использования	180 месяц;
Седьмая группа	срок полезного использования	240 месяц;
Восьмая группа	срок полезного использования	300 месяц;
Девятая группа	срок полезного использования	360 месяц;
Десятая группа	срок полезного использования	1200 месяц.
На основании п.1 ст. 322 формируется
Одиннадцатая группа	срок полезного использования	84 месяца.

Начисление амортизации по всем основным средствам производится линейным методом.

Основные средства, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством РФ, включаются в состав соответствующей амортизационной группы с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию указанных прав.

Начисление амортизации по объекту амортизируемого имущества начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию.

Начисление амортизации по объекту амортизируемого имущества прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором данный объект выбывает из состава амортизируемого имущества по любым основаниям.

В соответствии со ст.323 НК РФ учет доходов и расходов по амортизируемому имуществу ведется пообъектно.

Расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, включая суммы недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации, а также расходы на ликвидацию объектов незавершенного строительства и иного имущества, монтаж которого не завершен (расходы на демонтаж, разборку, вывоз разобранного имущества), охрану недр и другие аналогичные работы, признаются убытком и включаются в состав внереализационных расходов.

Если при реализации амортизируемого имущества получается отрицательный результат, то полученный убыток учитывается в целях налогообложения в составе прочих расходов равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования этого имущества и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации.

По объектам основных средств, являющихся предметом лизинга и относящихся к четвертой – десятой амортизационным группам, применять специальный коэффициент 3.

2.6 Внереализационные доходы

Состав внереализационных доходов определяется в соответствии со ст.250 НК РФ.

Штрафы, пени, и иные санкции за нарушение договорных обязательств, отражаются в составе внереализационных доходов Общества на основании документов, подтверждающих признание должником этих санкций или основании решения суда, вступившего в законную силу.

Внереализационные расходы

1. В состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и реализацией, на основании ст.265 НК РФ.

2. Проценты по долговым обязательствам.

Предельная величина процентов по долговым обязательствам рассчитывается в соответствии со статьей 269 Главы 25 НК РФ части второй.


III Финансовая деятельность

Важнейшей частью бухгалтерского учета и отчетности является баланс основной деятельности завода по состоянию на 31 декабря 2010 года, в котором отражены в укрупненных показателях хозяйственные ресурсы, хозяйственно-расчетные отношения, связи предприятия с республиканским бюджетом и кредитными учреждениями, результаты финансовой деятельности. Все средства, которыми располагает предприятие, отражены в бухгалтерском учете и показаны в балансе отдельными статьями.

Состояние обеспечения сохранности товарно-материальных ценностей и оснащение складского хозяйства весовыми и измерительными приборами удовлетворительное.

Индикатором оценки финансовых результатов служит бухгалтерский баланс.

Имущество предприятия за 2010 год увеличилось на 391 267 тыс.рублей, в том числе внеоборотные активы увеличились на 18 163 тыс. рублей, оборотные активы на 373 104 тыс.рублей. В структуре оборотных активов

• запасы увеличились на 154233 тыс. руб и составили 509 514 тыс. руб.
  
• дебиторская задолженность увеличилась на 205624 тыс.руб.
  

Состав и произошедшие изменения в запасах представляем в таблице:

	Фактичес. остатки на 31.12.09г. (тыс.руб.)	Фактическ. остатки на 31.12.10г. (тыс.руб.)	Рост (+) снижен. (-)
Сырье, материалы и др.	208 668	237 719	+29 051
Незавершенное производство	31 416	224 130	+192 714
Готовая продукция	79 857	38 808	-41 049
Расходы будущих периодов	35 340	8 857	-26 483
Итого	355 281	509 514	+154 233

Изменения в составе дебиторской задолженности

	На 31.12.09г.	На 31.12.10	Рост (+) снижен. (-)
Дебиторская задолженность, в т.ч.	111118	316742	205 624
Покупатели и заказчики	61 224	150 425	89 201
Авансы выданные	24 304	113 163	88 859
Прочие дебиторы, всего	25 590	53 154	27 564
-Расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами	2 262	3 304	1 042
-НДС по авансам	12 445	40 040	27 595
-Прочие	10 883	9 810	-1 073

В пассиве баланса краткосрочные обязательства увеличились на 459 317 тыс. руб, в том числе кредиторская задолженность увеличилась на 220 220 тыс.руб:

• прочие кредиторы увеличились на 191 657 тыс. руб.
  
• поставщики, подрядчики увеличились на 17806 тыс. руб.
  
• текущая задолженность по налогам и сборам в бюджет и перед
  

внебюджетными фондами увеличилась на 3 618 тыс. руб.

• текущая задолженность перед персоналом организации увеличилась на 7 139тыс. руб.
  

Займы и кредиты увеличились на 237 762 тыс.руб.

Собственные средства предприятия уменьшились на 31.12.10г. на 73 315 тыс.руб. за счет уменьшения нераспределенной прибыли на 31.12.10г. по сравнению с 31.12.09г.


В качестве критерия оценки удовлетворительной структуры баланса используются показатели: коэффициент текущей ликвидности, коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами:

• коэффициент текущей ликвидности при нормативе не менее 1- 2 составил 1,924 (2009 год 1,921);
  
• коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами при нормативе не менее 0,1 составил 0,119 ( 2009г. –0,408).
  

По состоянию на 1.01.10г. ОАО «Салаватнефтемаш» не имел просроченной задолженности по выплате заработной платы.

ОАО «Салаватнефтемаш выполняет свои обязательства по текущим платежам в бюджет и внебюджетные фонды.

Рентабельность продаж составила:

за 2009 год 7,6 % ;

за 2010 год (- 3% )


Прибыль до налогообложения

за 2009 год получена в размере 46,6 млн. руб. ,

Убыток за 2010 год - 78,6 млн.руб.

Причины получения убытка за 2010 год :

• Жесткая конкуренция на рынке и невозможность увеличения цен на выпускаемую продукцию.
  
• Заключение договоров с отсрочкой платежа на 30-60 дней после поставки продукции, вынуждающее прибегать к получению займов на пополнение оборотных средств.
  
• Производство продукции с длительным сроком изготовления.
  
• Списание затрат с расходов будущих периодов.
  

Срок выхода на безубыточную работу – 2011 год.


Генеральный директор Р.А. Галиуллин


Финансовый директор Б.Д. Белецкий


Главный бухгалтер М.М. Юсупова