Geum.ru

Ї та паперової форм інформації, що подається до Комісії, та достовірність інформації, наданої для розкриття в загальнодоступній інформаційній базі даних Комісії

Вид материалаДокументы

Содержание


Аудиторський висновок
Подобный материал:
1   2   3   4   5   6   7

Текст аудиторського висновку

АУДИТОРСЬКИЙ ВИСНОВОК

(звiт незалежного аудитора)

щодо фiнансової звiтностi вiдкритого акцiонерного товариства "Нива"

за 2011 рiк

Адресат: керiвництву ВАТ агрофiрма "Нива"

1. ВСТУП

Основнi вiдомостi про емiтента:

Повна назва: вiдкрите акцiонерне товариство "Нива";

Код за ЄДРПОУ: 24706880;

Мiсцезнаходження: 1003, м. Житомир, вул. Войкова, 3

Дата державної реєстрацiї: 16.10.1997р., номер запису в єдиному державному реєстрi юридичних та фiзичних осiб - пiдприємцiв 1 305 120 0000 006721

Види дiяльностi за КВЕД: 01.11.0 - Вирощування зернових та технiчних культур

Керiвник: Немудрий Iван Миколайович

Контактний телефон: 0(412) 22-72-16

Ми провели аудит фiнансової звiтностi вiдкритого акцiонерного товариства агрофiрма "Нива", що додається, яка включає Баланс станом на 31.12.2011 року (форма № 1-м) та звiт про фiнансовi результати за рiк, що закiнчується на зазначену дату (форма № 2-м) у вiдповiдностi з Мiжнародними стандартами аудиту та Вимогами до аудиторського висновку при розкриттi iнформацiї емiтентами цiнних паперiв (крiм емiтентiв облiгацiй мiсцевої позики), затвердженими рiшенням Державної комiсiї з цiнних паперiв та фондового ринку вiд 29.09.2011 р. № 1360, на пiдставi договору №03/12-04 вiд 17.04.2012 р.

_2. Вiдповiдальнiсть управлiнського персоналу за фiнансову звiтнiсть

Управлiнський персонал товариства: Голова правлiння - Немудрий Iван Миколайович (весь перiод, що перевiряється), головний бухгалтер - Бесараб Лiдiя Сергiївна (весь перiод, що перевiряється), несе вiдповiдальнiсть за складання i достовiрне подання цiєї фiнансової звiтностi вiдповiдно до Закону України "Про бухгалтерський облiк та фiнансову звiтнiсть в Українi" вiд 16.07.1999 р. № 996-ХIV зi змiнами i доповненнями, нацiональних Положень (стандартiв) бухгалтерського облiку та за такий внутрiшнiй контроль, який управлiнський персонал визначає необхiдним для забезпечення складання фiнансової звiтностi, що не мiстить суттєвих викривлень унаслiдок шахрайства або помилки.

3. Вiдповiдальнiсть аудитора

Нашою вiдповiдальнiстю є висловлення думки щодо цiєї фiнансової звiтностi на основi результатiв проведеного нами аудиту. Ми провели аудит вiдповiдно до Мiжнародних стандартiв аудиту. Цi стандарти вимагають вiд нас дотримання вiдповiдних етичних вимог, а також планування й виконання аудиту для отримання достатньої впевненостi, що фiнансова звiтнiсть не мiстить суттєвих викривлень.

Аудит передбачає виконання аудиторських процедур для отримання аудиторських доказiв щодо сум i розкриттiв у фiнансовiй звiтностi. Вибiр процедур залежить вiд судження аудитора, включаючи оцiнку ризикiв суттєвих викривлень фiнансової звiтностi внаслiдок шахрайства або помилки. Виконуючи оцiнку цих ризикiв, аудитор розглядає заходи внутрiшнього контролю, що стосуються складання та достовiрного подання суб'єктом господарювання фiнансової звiтностi, з метою розробки аудиторських процедур, якi вiдповiдають обставинам, а не з метою висловлення думки щодо ефективностi внутрiшнього контролю суб'єкта господарювання. Аудит включає також оцiнку вiдповiдностi використання облiкових полiтик, прийнятнiсть облiкових оцiнок, виконаних управлiнським персоналом, та оцiнку загального подання фiнансової звiтностi.

Ми вважаємо, що отримали достатнi та прийнятнi аудиторськi докази для висловлення нашої думки.

4. Пiдстава для висловлення умовно - позитивної думки

Ми не спостерiгали за проведенням iнвентаризацiї основних засобiв станом 01.10.2011 р., оскiльки ця дата передувала призначенню нас аудиторами товариства.

5. Умовно - позитивна думка

На нашу думку, за винятком обмеження обсягу перевiрки, щодо якого зазначено в попередньому параграфi, фiнансова звiтнiсть вiдображає достовiрно, в усiх суттєвих аспектах фiнансовий стан вiдкритого акцiонерного товариства "Нива" станом на 31 грудня 2011 року та його фiнансовi результати за рiк, що закiнчився на зазначену дату вiдповiдно до положень (стандартiв) бухгалтерського облiку та Закону України "Про бухгалтерський облiк та фiнансову звiтнiсть в Українi".

6. Пояснювальний параграф

Характеристика бухгалтерського облiку, загальна iнформацiя

Для забезпечення бухгалтерського облiку використовується журнально-ордерна форма бухгалтерського облiку.

Обробка даних ведеться на паперових носiях ручним облiком.

Органiзацiя та методологiя бухгалтерського облiку в цiлому вiдповiдає вимогам Закону України "Про бухгалтерський облiк та фiнансову звiтнiсть в Українi", положень (стандартiв) бухгалтерського облiку. Бухгалтерський облiк ведеться в основному вiдповiдно до Плану рахункiв бухгалтерського облiку активiв, капiталу, зобов'язань i господарських операцiй пiдприємств i органiзацiй, затвердженого наказом Мiнфiну України вiд 30.11.1999 р. № 291.

ВАТ агрофiрма "Нива" вiдповiдно до статтi 63 Господарського кодексу України вiд 16.01.2003 р. № 436 - IУ є суб'єктом малого пiдприємництва. Для таких пiдприємств згiдно Закону України "Про бухгалтерський облiк та фiнансову звiтнiсть в Українi" встановлена скорочена за показниками фiнансова звiтнiсть у складi Балансу i Звiту про фiнансовi результати.

Баланс (форма № 1-м) товариства мiстить iнформацiю про фiнансовий стан, вiдображає станом на 31.12.2011 р. його активи, зобов'язання i власний капiтал, Звiт про фiнансовi результати (форма № 2-м) - доходи, витрати i фiнансовi результати дiяльностi пiдприємства за 2011 рiк, що вiдповiдає вимогам П(с)БО 25 "Фiнансовий звiт суб'єкта малого пiдприємництва", затвердженого наказом Мiнфiну України вiд 25.02.00 р. № 39.

З урахуванням вимог положень (стандартiв) бухгалтерського облiку, чинних в Українi, сформована облiкова полiтика товариства, яка є незмiнною на протязi звiтного року, що перевiряється, а саме:

1. бухгалтерський облiк та фiнансова звiтнiсть ?рунтується на принципi нарахування;

2. одиницею облiку основних засобiв вважається окремий об'єкт основних засобiв. Основними засобами визнаються активи вартiстю, що перевищує 1000 грн. та очiкуваним термiном використання бiльше одного року. Амортизацiя об'єктiв основних засобiв нараховується за нормами i методами передбаченими податковим законодавством;

3. одиницею бухгалтерського облiку запасiв є найменування запасiв. Придбанi або виробленi запаси зараховуються на баланс товариства за первiсною вартiстю. При вiдпуску запасiв у виробництво, продаж та iншому вибуттi, оцiнка їх здiйснюється за методом середньозваженої собiвартостi, що вiдповiдає вимогам П(с)БО 9 "Запаси", затвердженого наказом Мiнфiну України вiд 20.10.99 р. № 246;

4. дебiторська заборгованiсть визнається активом, якщо iснує ймовiрнiсть отримання майбутнiх економiчних вигод та може бути визначено достовiрно її сума, що вiдповiдає вимогам П(с)БО 10 "Дебiторська заборгованiсть", затвердженого наказом Мiнфiну вiд 08.10.1999 р. № 237;

5. резерв сумнiвних боргiв не нараховується;

6. зобов'язання визнаються, якщо їх оцiнка може бути достовiрно визначена та iснує ймовiрнiсть зменшення економiчних вигiд у майбутньому внаслiдок їх погашення, що вiдповiдає вимогам П(с)БО 11 "Зобов'язання", затвердженого наказом Мiнфiну України вiд 31.01.2000 р. № 20;

7. доходи пiдприємства визначаються згiдно з П(с)БО 15 "Дохiд", затвердженого наказом Мiнфiну України вiд 29.11.1999 р. № 290. Доходи i витрати вiдображаються в бухгалтерському облiку i звiтностi за принципом нарахування та вiдповiдностi доходiв та витрат;

8. класифiкацiя витрат визначається за П(С)БО 16 "Витрати", затвердженого наказом Мiнфiну України вiд 31.12.1999 р. № 318. До виробничої собiвартостi продукцiї (робiт, послуг) вiдносяться: прямi витрати (прямi матерiальнi витрати, прямi витрати на оплату працi, iншi прямi витрати), загальновиробничi витрати (постiйнi та змiннi). Витрати, пов'язанi з операцiйною дiяльнiстю, якi не включаються до собiвартостi реалiзованої продукцiї (робiт, послуг) подiляються на адмiнiстративнi витрати та iншi операцiйнi витрати. Витрати, якi виникають пiд час звичайної дiяльностi, але не пов'язанi безпосередньо з виробництвом та реалiзацiєю продукцiї (робiт, послуг) включаються до складу iнших витрат;

9. фiнансовий результат дiяльностi товариства визначається по завершенню звiтного перiоду (рiк).

На пiдставi наданих нам первинних та зведених бухгалтерських документiв можна зробити висновок, що пiдприємство на протязi звiтного року в основному дотримувалось затвердженого порядку ведення господарських операцiй, обрана облiкова полiтика у звiтному роцi була незмiнною по вiдношенню до попереднього звiтного року.

Пiдприємство не має лiцензiй на окремi види дiяльностi.

ВАТ агрофiрма "Нива" має власнi автотракторну дiльницю, склади тощо.

Вiдкрите акцiонерне товариство агрофiрма "Нива" засновано вiдповiдно до спiльного рiшення Регiонального вiддiлення Фонду державного майна України по Житомирськiй областi та вiдокремленого пiдроздiлу орендного пiдприємства "Житомирський комерцiйний центр громадського харчування" - пiдсобного сiльського господарства с. Волиця Андрушiвського району 10 жовтня 1997 р. № 209 - ВАТ шляхом перетворення вiдокремленого пiдроздiлу орендного пiдприємства "Житомирський комерцiйний центр громадського харчування" - пiдсобного сiльського господарства с. Волиця Андрушiвського району у вiдкрите акцiонерне товариство згiдно з Законом України "Про особливостi приватизацiї майна в агропромисловому комплексi" вiд 10.07.96 р. № 290/96 - ВР.

Засновниками товариства є Регiональне вiддiлення Фонду державного майна України по Житомирськiй областi та органiзацiя орендарiв вiдокремленого пiдроздiлу орендного пiдприємства "Житомирський комерцiйний центр громадського харчування" - пiдсобного сiльського господарства с. Волиця Андрушiвського району.

Розкриття iнформацiї за видами активiв

Необоротнi активи

Станом на 31.12.2011 р. на балансi товариства облiковуються власнi основнi засоби (будинки, споруди, машини, обладнання, транспортнi засоби, iншi основнi засоби) на субрахунках бухгалтерського облiку 103 "Будинки та споруди", 104 "Машини та обладнання", 105 "Транспортнi засоби", 109 "Iншi основнi засоби", що вiдповiдає Плану рахункiв бухгалтерського облiку активiв, капiталу, зобов'язань i господарських операцiй пiдприємств i органiзацiй за первiсною вартiстю 242,2 тис. грн., в т.ч.

- будинки, споруди 121,7 тис. грн.

- машини та обладнання 88,7 тис. грн.

- транспортнi засоби 30,8 тис. грн.

- iншi основнi засоби 1,0 тис. грн.

Основнi засоби зарахованi на баланс за первiсною вартiстю. Класифiкацiя основних засобiв та їх оцiнка вiдповiдає критерiям визначення i оцiнки основних засобiв згiдно вимог П(С)БО 7 "Основнi засоби", затвердженого наказом Мiнфiну України вiд 27.04.00 р. № 92. Аналiтичний облiк основних засобiв здiйснюється по кожному iнвентарному об'єкту, що передбачено П(с)БО 7 "Основнi засоби". Данi аналiтичного облiку спiвпадають з даними синтетичного облiку.

Переоцiнка основних засобiв у 2011 р. не проводилась.

За даними бухгалтерського облiку у звiтному роцi товариство не придбавало, не вводило в експлуатацiю, не списувало з балансу та в iнший спосiб не вiдчужувало об'єкти основних засобiв.

Накопичений знос становить 155,5 тис. грн. (64,2 % вартостi основних засобiв), розрахований за нормами i методами податкового законодавства.

На пiдставi наказу станом на 01.10.2011 р. проведена iнвентаризацiя основних засобiв товариства. Оформленi матерiали iнвентаризацiї свiдчать про те, що iнвентаризацiя проведена вiдповiдно до вимог Iнструкцiї по iнвентаризацiї основних засобiв, нематерiальних активiв, товарно - матерiальних цiнностей, грошових коштiв i документiв та розрахункiв, затвердженої Мiнфiном України вiд 11.08.1994 р. № 69. Пiд час iнвентаризацiї основних засобiв нестач та лишкiв не виявлено.

Станом на 31.12.2011 р. за даними бухгалтерського облiку накопиченi капiтальнi iнвестицiї становлять 18,7 тис. грн. (незавершене капiтальне будiвництво-будiвлi виробничого призначення).

Товариство не має орендованих необоротних активiв.

За даними бухгалтерського облiку на дату балансу (станом на 31.12.2011 р.) iншi необоротнi матерiальнi активи та нематерiальнi активи не облiковуються.

Фiнансовi iнвестицiї На балансi пiдприємства станом на 31.12.2011 р. фiнансовi iнвестицiї не облiковуються.

Запаси

В бухгалтерському облiку товариства станом на 31.12.2011 р. облiковуються запаси: виробничi запаси у складi матерiалiв сiльськогосподарського призначення, будiвельних матерiалiв, незавершеного виробництва, на суму 18,3 тис. грн.; продукцiя сiльськогосподарського виробництва на суму 35,3 тис. грн.

Придбанi та виробленi запаси зараховуються на баланс за первiсною вартiстю, що вiдповiдає вимогам П(с)БО 9 "Запаси". Первiсною вартiстю запасiв, якi виготовленi безпосередньо товариством є їх собiвартiсть, яка визначається за П(с)БО 16 "Витрати".

При вiдпуску запасiв у виробництво, продаж, оцiнка їх здiйснюється за методом середньозваженої собiвартостi, що передбачено П(с)БО 9 "Запаси".

Дебiторська заборгованiсть

Станом на 31.12.2011 р. облiковується iнша поточна дебiторська заборгованiсть (за розрахунками з iншими дебiторами) в сумi 6,0 тис. грн.

За даними бухгалтерського облiку дебiторська заборгованiсть за товари, роботи, послуги, вiдсутня у зв'язку з повним розрахунком дебiторiв.

Класифiкацiя та оцiнка дебiторської заборгованостi в бухгалтерському облiку товариства вiдповiдає вимогам П(с)БО 10 "Дебiторська заборгованiсть".

Резерв сумнiвних боргiв товариством не створювався.

Дебiторська заборгованiсть, яка вiдображена у фiнансовiй звiтностi товариства пiдтверджується даними аналiтичного облiку та первинними бухгалтерськими документами.

На протязi звiтного року товариство не списувало безнадiйної дебiторської заборгованостi та такої, щодо якої минув строк позовної давностi у зв'язку з її вiдсутнiстю.

Iншi оборотнi активи на дату балансу (31.12.2011 р.) вiдсутнi.

Грошовi кошти та їх еквiваленти

Товариство має поточний та спецiальний рахунки (для акумулювання сум податку на додану вартiсть за операцiями з продажу сiльськогосподарської продукцiї власного виробництва) в нацiональнiй валютi, якi вiдкритi у фiлiї ПАТ "Укрексiмбанк" м. Житомира. Залишки коштiв на рахунках на дату балансу (31.12.2011 р.) пiдтвердженi банкiвськими виписками та становлять на поточному рахунку № 2600901522501 в сумi 20,60 грн., на спецрахунку № 2604503522501 в сумi 6,00 грн. В касi пiдприємства станом на 31.12.2011 р. залишку коштiв немає.

Еквiваленти грошових коштiв вiдсутнi.

Розкриття iнформацiї про зобов'язання

Довгостроковi зобов'язання

На балансi товариства станом на 31.12.2011 р. довгостроковi зобов'язання не облiковуються.

Поточнi зобов'язання

В бухгалтерському облiку пiдприємства станом на 31.12.2011 р. облiковуються поточнi зобов'язання:

- за розрахунками з бюджетом (податок на доходи фiзичних осiб) 2,1 тис. грн.

- за розрахунками зi страхування (єдиний внесок на загальнообов'язкове 1,2 тис. грн.

державне соцiальне страхування)

- за розрахунками з оплати працi 2,5 тис. грн.

- iншi поточнi зобов'язання (за розрахунками з пiдзвiтними особами, 148,4 тис. грн.

iншими кредиторами)________________________________________________________

Всього поточнi зобов'язання 154,2 тис. грн.

Принципи визначення зобов'язань, їх класифiкацiя та оцiнка в бухгалтерському облiку пiдприємства вiдповiдає вимогам П(с)БО 11 "Зобов'язання".

Поточнi зобов'язанi пiдтверджуються даними аналiтичного i синтетичного облiку. Зобов'язання в фiнансовiй звiтностi вiдображенi за сумою погашення. Кредиторська заборгованiсть, за якою минув термiн позовної давностi в 2011 р. вiдсутня.

Доходи майбутнiх перiодiв на дату балансу (31.12.2011 р.) складають 1,6 тис. грн.


Розкриття iнформацiї про власний капiтал

Облiк фiнансових результатiв

У звiтному роцi ВАТ агрофiрма "Нива" займалось виключно сiльськогосподарським виробництвом - вирощуванням зернових культур та їх реалiзацiєю. В 2011 роцi товариство отримало дохiд вiд реалiзацiї сiльськогосподарської продукцiї в сумi 48,6 тис. грн. та iнший операцiйний дохiд в сумi 7,7 тис. грн. (сума податку на додану вартiсть за операцiями з продажу сiльськогосподарської продукцiї власного виробництва, яка перерахована пiдприємством на спецрахунок вiдповiдно до статтi 209 Податкового Кодексу України).

Облiк i порядок розкриття iнформацiї про доходи у фiнансовiй звiтностi визначається згiдно П(С)БО №15 "Доходи"

Витрати, якi понесло товариство у звiтному роцi подiляються на собiвартiсть реалiзованої сiльськогосподарської продукцiї в сумi 38,7 тис. грн. та iншi операцiйнi витрати в сумi 18,3 тис. грн., визначення i оцiнка яких вiдповiдає критерiям П(С)БО16 "Витрати".

Пiдприємство у звiтному роцi перебувало на спецiальному режимi оподаткування, сплачувало фiксований сiльськогосподарський податок вiдповiдно до глави 2 роздiлу ХIУ Податкового Кодексу України, що пiдтверджується довiдкою ДПI в м. Житомирi вiд 01.03.2012 р. № 9955/15-327.

Господарська дiяльнiсть товариства в 2011 роцi є збитковою. Чистий збиток склав 0,7 тис. грн. слачува

Фiнансовий результат дiяльностi ВАТ агрофiрма "Нива" реальний i точно вiдображений у фiнансовiй звiтностi за 2011 рiк.

Витрати майбутнiх перiодiв складають 118,3 тис. грн.

Власний капiтал

Визначений товариством власний капiтал вiдповiдає вимогам П(с)БО 25 "Фiнансовий звiт суб'єкта малого пiдприємництва". Власний капiтал пiдприємства згiдно даним бухгалтерського облiку станом на 31.12.2011 р. складає 127,5 тис. грн. Джерелами власного капiталу є статутний капiтал, який зафiксований в установчих документах в сумi 107,1 тис. грн., iнший додатковий капiтал (iндексацiя основних засобiв) - 80,3 тис. грн., крiм того, непокритий збиток коригує (зменшує) власний капiтал товариства на суму 127,5 тис. грн.

Статутний капiтал товариства станом на 31.12.2011 р. становить 107130 грн., який подiлений на 428520 простих iменних акцiй номiнальною вартiстю 25 коп. кожна.

Протягом звiтного року змiн у розмiрi статутного капiталу не вiдбулося.

На момент аудиторської перевiрки статутний капiтал сплачений повнiстю.

Чистий збиток на одну просту акцiю за звiтний рiк складає 0,16 коп.

Резервний капiтал товариством не створений та за звiтний рiк не поповнювався.


Дотримання вимог лiквiдностi та аналiз показникiв фiнансового стану

Показники фiнансового стану товариства визначенi на пiдставi показникiв фiнансового звiту у складi балансу на 31 грудня 2011 року та звiту про фiнансовi результати за 2011 рiк i зведенi в таблицю таблиця

№ п/п Показники Один. вимiру Звiтний перiод

2010 р. 2011

1 2 3 4 5 6

1 Коефiцiєнти лiквiдностi:

1.1.Коефiцiєнт абсолютної (грошової) лiквiдностi

К 1.1 = ряд 230 + ряд 240 (ф.№ 1-м) ряд 620 + ряд 630** (ф.№ 1-м)

1.2. Коефiцiєнт загальної лiквiдностi

К 1.2 = ряд 260 + ряд 270* (ф.№ 1-м) ряд 620 + ряд 630** (ф.№ 1-м)

1.3. Коефiцiєнт швидкої (критичної) лiквiдностi

К 1.3= ряд 260 + ряд 270* - (ряд 100 + ряд 130) (ф.№ 1-м) ряд 620 + ряд 630** (ф.№ 1-м)

0,001 0,42 0,06 0,39 0,04 Нормативне значення 0,25-0,5 1,0-2,0 0,6-0,8

2 Коефiцiєнт фiнансової стiйкостi

К 2 = ряд 380 (ф.№ 1) ряд 080 + ряд 260 + ряд 270* (ф.№ 1) 0,85 0,77 0,25-0,5

3 Коефiцiєнт концентрацiї позикового капiталу

К з= ряд 430 + ряд 480 + ряд 620 + ряд 630** (ф. № 1) ряд 080 + ряд 260 + ряд 270* (ф. № 1)

0,71 0,93 < 0,5

4 Коефiцiєнт структури капiталу

К4 = ряд 430 + ряд 480 + ряд 620 + ряд 630** (ф. № 1-м) ряд 380 (ф. № 1-м)

0,85 1,21 0,5-1,0

*) Витрати майбутнiх перiодiв включаються до складу поточних активiв у тiй частинi, яка буде використана (списана) протягом 12 мiсяцiв з дати балансу.

**) Доходи майбутнiх перiодiв включаються до складу поточних зобов'язань у тiй частинi, яка буде погашена протягом 12 мiсяцiв з дати балансу.

Показники фiнансового стану товариства, що наведенi в таблицi, дають змогу оцiнити результати господарської дiяльностi за попереднiй та поточний звiтнi перiоди, виявити фактори, якi позитивно чи негативно вплинули на кiнцевi показники роботи товариства, прийняти рiшення про визначення структури балансу задовiльною чи незадовiльною, а товариство - платоспроможним чи нi.

Одним iз важливих критерiїв фiнансового стану товариства є його платоспроможнiсть, тобто здатнiсть товариства розраховуватись по своїх зобов'язаннях (лiквiднiсть).

Лiквiднiсть означає здатнiсть перетворити актив на грошi швидко i без втрат його ринкової вартостi.

При оцiнцi лiквiдностi товариства розрахованi три коефiцiєнти: коефiцiєнт абсолютної (грошової) лiквiдностi, коефiцiєнт загальної лiквiдностi, коефiцiєнт швидкої (критичної) лiквiдностi, шляхом зiставлення поточних активiв i поточних зобов'язань.

Коефiцiєнт абсолютної (грошової) лiквiдностi визначає спроможнiсть пiдприємства погашати свої поточнi зобов'язання швидколiквiдними активами. Вiн показує, яка частина поточних (короткострокових) зобов'язань може бути погашена грошовими коштами (тобто негайно). Цей коефiцiєнт розраховується на основi спiввiдношення величини абсолютно лiквiдних активiв (грошових коштiв та їх еквiвалентiв, поточних фiнансових iнвестицiй) до величини поточної короткострокової заборгованостi.

Значення цього коефiцiєнта є достатнiм в межах 0,25 - 0,5. Як видно iз таблицi у товариства значення цього коефiцiєнта станом на 01.01.11 р. майже дорiвнює нулю, станом на 31.12.2011 р. - вiдсутнє, що свiдчить про неможливiсть погашення пiдприємством своїх зобов'язань в термiновому порядку, але з iншого боку потрiбно зважити про малу вiрогiднiсть того, що всi кредитори одночасно пред'являть свої вимоги.

Коефiцiєнт загальної лiквiдностi (iншi найменування цього коефiцiєнта - коефiцiєнт покриття, коефiцiєнт поточної лiквiдностi). Вiн дає загальну оцiнку лiквiдностi активiв, показуючи, яку частину поточних зобов'язань пiдприємство спроможне погасити, якщо реалiзує всi свої оборотнi активи, у тому числi й матерiальнi запаси. (Цей коефiцiєнт показує також, скiльки гривень оборотних активiв припадає на кожну гривню поточних зобов'язань.).

Коефiцiєнт загальної лiквiдностi, що дорiвнює 2, свiдчить про можливiсть пiдприємства погашати поточнi зобов'язання. Такий пiдхiд пояснюється практикою, що склалася, згiдно з якою при лiквiдацiї активiв їх продажна цiна на аукцiонi становить приблизно половину їх ринкової вартостi.

На кожну гривню поточних зобов'язань (боргiв) товариство станом на 01.01.11 р. мало 0,42 грн., на 31.12.10 р. - 0,39 грн. оборотних активiв (запасiв, дебiторської заборгованостi, грошових коштiв), що менше нормативного значення та свiдчить про те, що товариство не має достатньо ресурсiв, якi можуть бути використанi для погашення його поточних зобов'язань.

Але слiд зазначити, що при нормальних обставинах будь - яке пiдприємство нiколи не лiквiдує всi свої оборотнi активи. Тому коефiцiєнт загальної лiквiдностi не є абсолютним показником здатностi повернути борги, оскiльки вiн характеризує лише наявнiсть оборотних активiв, а не їх якiсть.

Коефiцiєнт швидкої (критичної) лiквiдностi - показує, яку частину поточних зобов'язань пiдприємство може погасити за рахунок найбiльш лiквiдних оборотних коштiв: грошових коштiв та їх еквiвалентiв, поточних фiнансових iнвестицiй та дебiторської заборгованостi. Вiн вiдображає платiжнi можливостi пiдприємства щодо сплати поточних зобов'язань за умови своєчасного проведення розрахункiв дебiторiв за поставлену продукцiю ( товари, роботи, послуги).

Значення коефiцiєнта швидкої лiквiдностi станом на 01.01.11 р. становить 0,06 на 31.12.11 р. - 0,04, тобто на кожну гривню поточної заборгованостi пiдприємство мало вiдповiдно 6 коп. та 4коп. найбiльш лiквiдних оборотних активiв (грошових коштiв та дебiторської заборгованостi), що нижче нормативного значення.

Для аналiзу фiнансової стiйкостi та оцiнки здатностi пiдприємства функцiонувати тривалий час розглянемо наступнi коефiцiєнти: коефiцiєнт фiнансової стiйкостi, коефiцiєнт концентрацiї позикового капiталу, спiввiдношення позикового i власного капiталу.

З позицiї довгострокової перспективи фiнансова стiйкiсть пiдприємств характеризується структурою джерел коштiв, залежнiстю вiд кредиторiв. Джерелами коштiв пiдприємства є власний i позиковий капiтал.

Коефiцiєнт фiнансової стiйкостi (iнше найменування цього коефiцiєнта - коефiцiєнт автономiї, фiнансової незалежностi) визначає частку власного капiталу в загальнiй сумi засобiв авансованих у дiяльнiсть пiдприємства i характеризує можливiсть пiдприємства виконувати свої зовнiшнi зобов'язання за рахунок використання власних коштiв, незалежнiсть його функцiонування вiд позикових коштiв.

Чим вище значення цього коефiцiєнта, тим бiльш фiнансово стiйке, стабiльне i незалежне вiд кредиторiв пiдприємство. Якщо значення цього коефiцiєнта дорiвнює 1 (або 100%), це означає, що власники повнiстю фiнансують своє пiдприємство.

Пiдприємство вважається фiнансово стiйким за умови, якщо частка власного капiталу в загальнiй сумi фiнансових ресурсiв пiдприємства становить не менше 50%.

Як видно iз таблицi, у товариства значення цього коефiцiєнта станом на 01.01.10 р. становить 0,85, станом на 31.12.11 р. - 0,77, тобто в кожних 100 грн. активiв товариства власний капiтал становить вiдповiдно 68 та 75 грн., що вище максимального нормативного значення, але слiд зазначити, що таке значення цього коефiцiєнта обумовлене високою питомою вагою в структурi власного капiталу статутного та додаткового капiталу, який сформований за рахунок iндексацiї балансової вартостi основних засобiв.

Коефiцiєнт концентрацiї позикового капiталу характеризує частку позикових коштiв у загальнiй сумi коштiв, вкладених у майно пiдприємства. Чим нижчий цей показник, тим менша заборгованiсть пiдприємства, тим стiйкiше його положення. Значення цього коефiцiєнта становить станом на 01.01.11 р. - 0,71, на 31.12.11 р. - 0,93, тобто частка позикових коштiв, вкладених у майно товариства складає вiдповiдно 71 вiдсоток та 93 вiдсотки та свiдчить, що на кiнець звiтного року частка позикових коштiв в сумi коштiв вкладених у майно товариства зросла.

Коефiцiєнт структури капiталу дає найбiльш загальну оцiнку фiнансової стiйкостi пiдприємства.

Розраховане для товариства значення коефiцiєнта структури капiталу дорiвнює станом на 01.01. р. - 0,85, на 31.12.10 р. - 1,21 та означає, що на кожну гривню власних коштiв, вкладених в активи товариства, припадає вiдповiдно 85 копiйок та 1,21 копiйок позикових коштiв, тобто спостерiгається посилення залежностi пiдприємства вiд кредиторiв.

Слiд вiдмiтити, що при оцiнцi платоспроможностi та фiнансової стiйкостi прийнятi показники балансу, якi носять моментний характер i можуть iстотно змiнюватись у часi, так як баланс складається на певну дату.

Проведений аналiз фiнансового стану свiдчить, що товариство вiдчуває нестачу вiльних обiгових коштiв, є залежним вiд кредиторiв, що стримує його розвиток, не дає можливостi розширювати сiльськогосподарське виробництво.

7. Додаткова iнформацiя

Чистi активи

Вартiсть чистих активiв товариства, визначена вiдповiдно до Методичних рекомендацiй щодо визначення вартостi чистих активiв акцiонерних товариств, схвалених рiшенням ДКЦПФР вiд 11.11.04 р. № 485 та становить на кiнець звiтного року 127,5 тис. грн. i не є меншою вiд розмiру статутного капiталу (107,1 тис. грн.), зафiксованого в установчих документах. Така норма вiдповiдає вимогам п. 3 ст. 155 Цивiльного кодексу України.

Суттєвi невiдповiдностi

На нашу думку вiдсутнi суттєвi невiдповiдностi мiж рiчною фiнансовою звiтнiстю, що пiдлягала аудиту та iншою iнформацiєю, що розкривається емiтентом цiнних паперiв та подається до Нацiональної комiсiї з цiнних паперiв та фондового ринку разом з фiнансовою звiтнiстю.

Значнi правочини

На протязi 2011 року товариство не вчиняло значних правочинiв (у сумi, яка перевищує 10 i бiльше вiдсоткiв вартостi активiв товариства за даними останньої рiчної фiнансової звiтностi).

Стан корпоративного управлiння

У зв'язку з приведенням дiяльностi товариства вiдповiдно до вимог Закону України "Про акцiонернi товариства" загальними зборами акцiонерiв товариства (протокол № 1 вiд 19.12.2011 р.) прийнято рiшення про змiну найменування товариства з вiдкритого акцiонерного товариства на приватне акцiонерне товариство (ПрАТ). Пiдготовлена нова редакцiя статуту приватного акцiонерного товариства агрофiрма "Нива" для державної реєстрацiї.

На загальних зборах акцiонерiв (протокол вiд 19.12.2011 р.) також прийнятi рiшення:

- про переведення випуску акцiй товариства, випущених у документарнiй формi iснування, у бездокументарну форму iснування;

- обрано депозитарiй - публiчне акцiонерне товариство "Нацiональний депозитарiй України" для обслуговування випуску акцiй;

- обрано зберiгача - товариство з обмеженою вiдповiдальнiстю "Зберiгач - Капiтал", у якого товариство буде вiдкривати рахунки в цiнних паперах власникам акцiй.

Повiдомлення про дематерiалiзацiю випуску акцiй ВАТ агрофiрма "Нива" опублiковано в офiцiйному друкованому виданнi ДКЦПФР "Вiдомостi Державної комiсiї з цiнних паперiв" 29.12.2011 р.

Акцiонерами товариства станом на 31.12.2011 р. є 21 фiзична особа.

Контроль за дiяльнiстю товариства здiйснює ревiзiйна комiсiя.

В 2011 р.:

" додаткового випуску акцiй не проводилося, викуп акцiй власної емiсiї не здiйснювався;

" товариство не отримувало позик та кредитiв;

" змiн у складi посадових осiб товариства за звiтний рiк не було;

" змiни власникiв акцiй, яким належить 10 i бiльше вiдсоткiв голосуючих акцiй товариства не вiдбулося;

" власники акцiй, яким належить 10 i бiльше вiдсоткiв голосуючих акцiй товариства:

- Немудрий Iван Миколайович - 184465 акцiй, номiнальною вартiстю 46116,25 грн., що складає 43,05 % статутного капiталу товариства;

- Серпутько Микола Васильович - 60758 акцiй, номiнальною вартiстю 15189,50 грн., що складає 14,18 % статутного капiталу товариства.

" фiлiй, представництв товариство не має i в 2011 р. не утворювало;

" рiшення вищого органу товариства про зменшення статутного капiталу не приймалось;

" справ про банкрутство не порушувалось.

Основнi вiдомостi про аудитора

Повна назва Приватна аудиторська фiрма "Приват-Аудит МК

Код за ЄДРПОУ 22044713

Мiсцезнаходження 10003, м. Житомир, вул. Войкова, 3

Реєстрацiйнi данi Дата проведення державної реєстрацiї 07.07.1995р., номер запису про включення вiдомостей про юридичну особу до ЄДР 1 305 120 0000 004514

Номер та дата видачi Свiдоцтва про внесення в Реєстр аудиторських фiрм

та аудиторiв, якi надають аудиторськi

послуги Зареєстроване за № 0925 згiдно рiшення Аудиторської палати України № 98 вiд 26 сiчня 2001 р., продовжено рiшенням Аудиторської палати України вiд 4 листопада 2010 р. № 221/3 до 4 листопада 2015 р.)

Дата висновку 24 квiтня 2012 р.

Аудитор Кiналевський Микола Євгенович

(сертифiкат № 002179 серiя А,чинний до 11.05.2014 р.)

Директор ПАФ "Приват-Аудит МК" Кiналевський М.Є.