Наше підприємство має намір надати в оперативну оренду легковий автомобіль. Поясніть, будь-ласка, що відбуватиметься у податковому обліку по даній операції з податку на прибуток
| Вид материала | Документы |
- Яким чином відобразити в податковому обліку з податку на прибуток підприємства продаж, 12.43kb.
- Підприємство отримало безоплатно легковий автомобіль. Як нараховується податкова амортизація, 16.88kb.
- Як в податковому обліку з податку на прибуток відображається операція з безоплатної, 17.59kb.
- Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 17 "податок на прибуток", 124.8kb.
- Заява про реєстрацію постійного представництва нерезидента в Україні як платника податку, 106.91kb.
- Надають послуги консультаційні нерезиденту, результатом яких є надання матеріалів,, 16.75kb.
- Податок на прибуток Які ставки податку на прибуток застосовуються з ІІ кварталу 2011, 191.07kb.
- План вступ. Економічна суть податку на прибуток підприємств та його роль в формуванні, 602.09kb.
- Доброго дня! Фірма займається рекламною діяльністю. Має намір до кінця року встановити, 4.5kb.
- Облік податку на прибуток 12. Облік податку на прибуток, 414.96kb.
Наше підприємство має намір надати в оперативну оренду легковий автомобіль. Поясніть, будь-ласка, що відбуватиметься у податковому обліку по даній операції з податку на прибуток?
Відповідь: Відповідно до п.1.18 ст.1 Закону України від 28.12.94 р. №334/94-ВР „Про оподаткування прибутку підприємств” (далі – Закон № 334/94-ВР) лізингова (орендна) операція – господарська операція (крім операцій з фрахтування (чартеру) морських суден та інших транспортних засобів) фізичної чи юридичної особи (орендодавця), що передбачає надання основних фондів або землі у користування іншим фізичним чи юридичним особам (орендарям) за орендну плату та на визначений строк. Лізингові (орендні) операції здійснюються у вигляді оперативного лізингу (оренди), фінансового лізингу (оренди), зворотного лізингу (оренди), оренди землі та оренди жилих приміщень.
Згідно з пп. 1.18.1 п.1.18 ст.1 Закону № 334/94-ВР оперативний лізинг (оренда) - господарська операція фізичної або юридичної особи, що передбачає відповідно до договору оперативного лізингу (оренди) передання орендарю майна, що підпадає під визначення основного фонду згідно із статтею 8 цього Закону, придбаного або виготовленого орендодавцем на умовах інших, ніж передбачаються фінансовим лізингом (орендою).
Також, звертаємо Вашу увагу на те, що під час оперативної оренди майна здійснюються дві господарські операції:
- передача об’єкта оперативної оренди від орендодавця орендарю;
- надання послуг з оперативної оренди майна.
Відповідно до підпункту 8.2.2 пункту 8.2 статті 8 Закону № 334/94-ВР автомобільний транспорт віднесено до групи 2 основних фондів.
Операції лізингу (оренди) є операціями особливого виду. Тому при визначені валових доходів і валових витрат для таких операцій застосовується порядок, встановлений підпунктом 7.9.6 пункту 7.9 статті 7 Закону № 334/94-ВР, згідно якого оподаткування операцій лізингу (оренди) здійснюється у такому порядку: передання майна в оперативний лізинг (оренду) не змінює податкових зобов'язань орендодавця та орендаря. При цьому орендодавець збільшує суму валових доходів, а орендар збільшує суму валових витрат на суму нарахованого лізингового платежу за наслідками податкового періоду, в якому здійснюється таке нарахування. Тобто момент виникнення валових доходів (витрат) у випадку здійснення орендних операцій пов’язано з фактом нарахування лізингового платежу (орендної плати) за договором лізингу (оренди).
До того ж, згідно з підпунктом 8.5.1 пункту 8.5 статті 8 Закону № 334/94-ВР балансова вартість відповідної групи основних фондів не зменшується на вартість основних фондів, які надаються платником податку в оперативний лізинг (оренду).
Отже, виникнення валових доходів у орендодавця та валових витрат у орендаря відбувається при нарахуванні орендної плати за договором оренди, а не в момент передачі майна в оперативну оренду.
ДПІ у Дніпровському р-ні м. Києва