Міністерство освіти І науки україни харківська національна академія міського господарства навчально методичний посібник з вивчення курсу «фінансовий менеджмент»

Вид материала

Содержание

Усього необоротних активів
Усього оборотних активів
Валюта балансу
Усього власний капітал
Усього коротко-строкових зобов'язань
V. Доходи майбутніх періодів
Валюта балансу

Подобный материал:

1 2 3 4 5 6 7 8 9 ... 12

Підрозділ 1.2 – Аналіз балансу підприємства

1.2.1. Аналіз динаміки валюти балансу і його структури

Аналіз проводять шляхом порівняння даних загальної вартості майна підприємства валюти балансу – рядки 280 або 640 на початок і кінець звітного періоду. При цьому зменшення валюти балансу за звітний період свідчить про скорочення підприємством господарської діяльності, що призводить до зменшення його платоспроможності.

Для аналізу динаміки змін статей балансу (горизонтальний аналіз) і визначення його структури (вертикальний аналіз) складають агрегований баланс (табл. 1.3).

Таблиця 1.3. Агрегований баланс підприємства за ___ рік

Найменування статей	Код рядка балан-су	На початок звітного періоду	На кінець звітного періоду	Зміни
абс. вели-чина	відн. вели-чина	абс. вели-чина	відн. вели-чина	в абс. вели-чинах	у струк-турі	темпи зростання, %
Актив
І. Необоротні активи
1.1 Основні засоби й нематеріальні активи за залишковою вартістю	010-030
1.2 Довгострокові фінансові інвестиції	040, 045
1.3 Відстрочені податкові активи	060
1.4 Інші необоротні активи і довгострокова дебіторська заборгованість	050, 070
Усього необоротних активів	080
ІІ. Оборотні активи
2.1 Грошові кошти і їх еквіваленти	230, 240
2.2 Дебіторська заборгованість	150,160,170-210
2.3 Запаси ТМЦ	100-140
2.4.Поточні фінансові інвестиції	220
2.5. Інші оборотні активи	250
Усього оборотних активів	260
Витрати майбутніх періодів	270
Валюта балансу	280
Пасив
І. Власний капітал
1.1. Статутний і додатковий вкладений капітал	300- 320
1.2. Інший додатковий капітал	330
1.3. Резервний капітал	340
1.4. Нерозподіле-ний прибуток	350
Усього власний капітал	380
ІІ. Довгострокові зобов'язання	480
ІІІ. Короткострокові поточні зобов'язання
3.1. Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями	510
3.2. Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги	530
3.3. Поточні зобов'язання за розрахунками	540- 600
3.4 Інші поточні зобов’язання	520, 610
ІV. Короткостро-кові кредити банку	500
Усього коротко-строкових зобов'язань	620
V. Доходи майбутніх періодів	630
Валюта балансу	640

Відносну величину конкретної статті встановлюють шляхом ділення її абсолютного значення на валюту балансу.

Зміни в абсолютних величинах визначають шляхом встановлення різниці абсолютної величини на кінець і початок періоду.

Зміни в структурі показують, на скільки відсотків питома вага даного показника збільшилася або зменшилася в кінці періоду по відношенню до його значення на початок періоду.

Темп зростання розраховують як відношення розміру конкретної статті балансу в кінці періоду до початку. Він показує, у скільки разів за цей проміжок часу відбулося збільшення даного показника.

При аналізі балансу виявляють такі його статті, які свідчать про недоліки й незадовільну роботу підприємства і його фінансовий стан.

При аналізі структури балансу необхідно перевірити виконання вимоги до структури фінансових коштів ("золоте правило" фінансування):

ВП > ПА,

де ВП – власні пасиви;

ПА – постійні активи.

Виконання цієї вимоги дозволяє сформувати власний обіговий капітал підприємства, що є основою для зниження ризикованості діяльності.

За проведеними розрахунками формулюють висновки: дається характеристика фінансово-майнового стану підприємства (загальна вартість майна, вартість необоротних активів, вартість оборотних (мобільних) активів), визначається динаміка статей балансу в періоді, що аналізується, і фактори, які вплинули на ті чи інші показники, визначається структура балансу - легка чи важка.

Зміна структури активів підприємства в бік збільшення частки оборотних засобів може вказувати на:

- формування більш мобільної структури активів, що сприяє прискоренню оборотності засобів підприємства;

- відволікання частини поточних активів на кредитування споживачів товарів, робіт, послуг підприємства, дочірніх підприємств і інших дебіторів, що свідчить про фактичну іммобілізацію цієї частини оборотних засобів із виробничого циклу;

- згортання виробничої бази;

- викривлення результатів оцінки основних фондів внаслідок існуючого порядку їх бухгалтерського обліку і ін.

Крім того, особливу увагу слід приділяти темпам росту дебіторської заборгованості за товари, роботи, послуги (рядки 160, 161, 162), в тому числі простроченої (розділ ІХ форми 5), а також по векселях одержаних (рядок 150). Зростання цих статей балансу свідчить про надання підприємством товарних позик для споживачів своєї продукції.

Для того, щоб зробити однозначні висновки про причини зміни даної пропорції у структурі активів, проводять детальний аналіз розділів і окремих статей активу балансу.

1.2.2. Аналіз стану основних засобів підприємства

Дані про склад і рух основних засобів підприємства детально наведені в розділі ІІ форми №5 «Приміток до річної фінансової звітності». Оцінку стану основних засобів підприємства доцільно виконувати за показниками, наведеними в табл. 1.4.

Таблиця 1.4. Оцінка стану основних засобів підприємства за ___ рік

Найменування показників	Код рядка	На початок року	На кінець року	Зміни
1. Коефіцієнт зносу	(ряд.032)ф1/(ряд.031)ф1*100
2. Коефіцієнт вибуття	(гр.8 ряд.260)ф5 / (гр.3 ряд 031) ф1 * 100%
3. Коефіцієнт оновлення основних засобів	(гр.5 ряд.260)ф5 / (гр.4 ряд.031)ф1

Blog

Содержание