Ежеквартальныйотче т открытое акционерное общество «Энергия»

Вид материала

Документы

Содержание 7.3. Сводная бухгалтерская отчетность эмитента за последний завершенный финансовый год

Подобный материал:

• Ежеквартальныйотче т открытое акционерное общество "Энергия", 2279.08kb.
• Ежеквартальныйотче т открытое акционерное общество «Энергия», 1106.83kb.
• Открытое акционерное общество "Машиностроительное производственное объединение им., 23.93kb.
• Открытое акционерное общество «Плещеницлес», 296.76kb.
• Ежеквартальныйотче т, 3140.07kb.
• Ежеквартальныйотче т открытое акционерное общество, 3316.94kb.
• Ежеквартальныйотче т открытое акционерное общество «Камгэсэнергострой», 1607.28kb.
• Ежеквартальныйотче т открытое акционерное общество, 3421.32kb.
• Ежеквартальныйотче т открытое акционерное общество "Пигмент", 1595.44kb.
• Ежеквартальныйотче т открытое акционерное общество "Салаватнефтемаш", 1494.17kb.

7.3. Сводная бухгалтерская отчетность эмитента за последний завершенный финансовый год

Не указывается в данном отчетном квартале

7.4. Сведения об учетной политике эмитента

I. Организация учетной работы в организации

1. Бухгалтерский и налоговый учет в организации ведется группой бухгалтеров во главе с главным бухгалтером.

2. Основными нормативными документами, регулирующими вопросы учетной политики предприятия, являются:
- Федеральный закон от 21ноября 1996 года № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»;
- Положение по бухгалтерскому учету 1/98 «Учетная политика организации» от 09декабря 1998 года № 60 н;
- Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное Приказом Минфина России от 29.07.1998г №34н;
- Налоговый кодекс (части первая и вторая).

3. Бухгалтерская отчетность разрабатывается на основе рекомендуемых типовых форм согласно Приказу от 22.07.2003года «О формах бухгалтерской отчетности организаций» утвержденному Министерством Финансов России и формируется самостоятельно организацией. Бухгалтерская отчетность состоит из:
• - бухгалтерский баланс - форма №1 по ОКУД;
• - отчет о прибылях и убытках - форма №2 по ОКУД;
• - отчет о движении капитала - форма №3 по ОКУД;
• - отчет о движении денежных средств - форма №4 по ОКУД;
• - приложение к бухгалтерскому балансу - форма № 5 по ОКУД.
• - пояснительная записка.

4. В соответствии с п. 3 ст. 9 ФЗ «О бухгалтерском учете», а также п. 14 «Положения по ведению бухгалтерского учета» утвердить перечень должностей, имеющих право подписи первичных документов.

Перечень должностных лиц, имеющих право подписи
Первичных учетных документов в ОАО «Энергия»

Наименование документа Полномочия Должность и фамилия Образец подписи
Платежное поручение Разрешение на перечисление денежных средств с расчетного счета Первая подпись – генеральный директор Хуруджи А.А.
Первая подпись – главный инженер Дзагоев А. Ф.
Вторая подпись – главный бухгалтер Авдеева О. П.
Вторая подпись – зам. главного бухгалтера Голик О.Н.
Расходный кассовый ордер Разрешение на выдачу денежных средств Первая подпись – генеральный директор Хуруджи А.А.
Первая подпись – главный инженер Дзагоев А. Ф.
Вторая подпись – главный бухгалтер Авдеева О. П.
Вторая подпись – зам. главного бухгалтера Голик О.Н.
Выдача денежных средств Кассир Шаповалова Е. А.
Платежные требования, счета-фактуры на выполненные работы и прочую продажу Разрешение на реализацию и получение денежных средств Первая подпись – генеральный директор Хуруджи А.А.
Первая подпись – главный инженер Дзагоев А. Ф.
Вторая подпись – главный бухгалтер Авдеева О. П.
Вторая подпись – зам. главного бухгалтера Голик О.Н.
Приходный кассовый ордер Разрешение на получение денежных средств Главный бухгалтер Авдеева О. П.
Зам. главного бухгалтера Голик О.Н.
Кассир Шаповалова Е. А.
Авансовый отчет Утверждение отчета Генеральный директор Хуруджи А.А.
Проверка отчета и приложение к нему документов Главный бухгалтер Авдеева О. П.
Зам. главного бухгалтера Голик О.Н.

Право подписи остальных первичных документов имеет главный бухгалтер и заместитель главного бухгалтера; бухгалтерских проводок, оформленных в виде справок – бухгалтер.

5. Бухгалтерский учет ведется по журнально-ордерной форме, с использованием компьютерной техники и бухгалтерских программ «1-с бухгалтерия» и «1-с зарплата».

6. Отчетным годом считается период с 1 января по 31 декабря.

7. Для своевременного получения финансового результата работы организации установить сроки для получения документов для обработки:
- по кассе - дата движения денежных средств;
- по подотчетным суммам - месяц;
- по заработной плате – последний день отчетного месяца;
- по обработке материалов-10,20,25 и 30 числа текущего месяца;
- по командировочным расходам представляются в бухгалтерию не позднее 3-х дней после возвращения из командировки;
- журналы-ордера - 10-е число после окончания отчетного месяца.

8. Утвердить номенклатуру бухгалтерских документов:
-бухгалтерские документы по годам;
- книга покупок;
- книга продаж;
- кассовые документы (приходные и расходные ордера, отчеты по кассе);
- авансовые отчеты;
- расчеты по заработной плате;
- бухгалтерские отчеты в ИМНС, налоговые декларации в ИМНС, отчеты ФСС и в пенсионный фонд, отчеты по статистике;
- письма по финансовым и хозяйственным операциям;
- акты налоговых проверок;
- документы по взысканию задолженности;
- документы по учету доходов физических лиц и удержанного подоходного налога;
- индивидуальная карточка по учету ЕСН;
- учет первичных документов по движению основных средств;
- организационно распорядительные документы.

9. Налоговый учет ведется в регистрах, разработанных организацией самостоятельно и утвержденных настоящим приказом (Приложение 1).

10. Порядок проведения инвентаризации в целях бухгалтерского и налогового учета
Согласно требованиям ст.12 ФЗ «О бухгалтерском учете» и гл.25 НК РФ утвердить следующий порядок проведения инвентаризации имущества и обязательств:
• инвентаризация основных средств - один раз в 3 года;
• денежные средства в кассе – ежемесячно;
• инвентаризация материальных ценностей, товаров - ежегодно в 4 квартале не позднее 1 декабря текущего года;
• денежные средства на расчетном счете – один раз в год - январь;
• внезапные инвентаризации материальных производственных запасов – по решению
генерального директора
По итогам инвентаризации составляется акт.

II. Особенности методологии бухгалтерского и налогового учета

1.Учет основных средств
1.1. В целях бухгалтерского учета к основным средствам относятся предметы со сроком использования, превышающим 12 месяцев.
Объекты основных средств, имеющие стоимость, не превышающую 10000 рублей за единицу, согласно ПБУ 6/01 в бухгалтерском учете списываются на расходы сразу после их передачи в эксплуатацию и учитываются на счете 10 « Материалы».
1.2. Основные средства стоимостью свыше 20 000 руб. в налоговом и бухгалтерском свыше 10 000 руб. учете погашаются путем начисления амортизации линейным способом:
- по сроку полезного использования основных средств в рамках диапазона, установленного для амортизационной группы, к которой объект основных средств относится согласно Классификации основных средств, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 г. № 1.
В случае затруднения выбора амортизационной группы по основным средствам срок полезного использования определяется техническими специалистами по согласованию с главным бухгалтером и утверждается руководителем организации.
В течение срока полезного использования объекта основных средств начисление амортизационных отчислений не приостанавливается, кроме случаев, когда по решению руководителя организации они находятся на реконструкции и модернизации, или переводятся на консервацию на срок свыше 12 месяцев.
1.3. Не подлежат амортизации для налогового учета следующие виды амортизируемого имущества (согл. п.п. 6 п. 2 ст. 256 НК): приобретенные книги, брошюры и тому подобные издания. Это имущество признается затратами (расходами) на осуществление деятельности по его фактической стоимости.
1.4. Стоимость текущих и капитальных ремонтов основных средств отражается в бухгалтерском и налоговом учете по мере их проведения и в полном объеме относится на затраты производства.
1.5. Переоценка стоимости основных средств, в целях бухгалтерского учета:
- переоценку основных средств не производить на основании п.15 ПБУ 6/01.

2. Учет нематериальных активов в целях бухгалтерского учета:
• активы принимаются к бухгалтерскому учету как нематериальные при соответствии их п. 3 ПБУ 14/2000;
• нематериальные активы принимаются к бухгалтерскому учету согласно п. 6 ПБУ 14/2000;
• стоимость нематериальных активов некоммерческой организации погашается путем накопления сумм амортизационных отчислений на отдельном счете 05 «Амортизация нематериальных активов».
2.2.2. Амортизация начисляется линейным способом, согласно Положению по бухгалтерскому учету и «Учет нематериальных активов» п.15 ПБУ 14/2000, утвержденного приказом Минфина России от 16 октября 2000 г. № 91н. Нематериальным активам, по которым невозможно определить срок полезного использования, нормы амортизационных отчислений устанавливаются на 20 лет (но не более срока деятельности организации).
2.2.3. Учет нематериальных активов в целях налогового учета:
9) активы принимаются к налоговому учету как нематериальные при соответствии их п. 3 ст. 257 НК РФ;
10) первоначальная стоимость нематериальных активов определяется в соответствии с п. 3 ст. 257 НК РФ;
11) амортизацию по нематериальным активам начислять линейным способом (п. 1 ст.259 НК РФ).
12) срок полезного использования определять согласно п. 2 ст. 258 НК РФ. Если срок полезного использования установить невозможно, то считать его равным 10 годам (п.2 ст. 258 НК РФ).

3. Учет материально-производственных запасов

3.1. Учет материально - производственных запасов (расходных материалов) и списание их на производство ведется по цене приобретения с учетом понесенных затрат на услуги, оказанные сторонними организациями по доставке этих материалов, и невозмещаемых налогов.
С примененением счетов 10 и 16.

4. Учет расчетов с поставщиками товаров, материалов, работ и услуг.

4.1. Организация использует план счетов, утвержденный приказом Минфина России от 31 декабря 2000г № 94 н.
60.1 - учет приобретенных материалов, работ, услуг, основных средств и прочих поступлений у поставщиков,
60.2 - учет авансов на предоплату поставщикам на приобретение материалов, работ, услуг, основных средств и прочих поступлений.

5. Методы учета доходов и расходов

5.1. В налоговом и бухгалтерском учете доходы и расходы учитываются методом начисления.

6. Учет расходов будущих периодов

6.1. Расходы будущих периодов списываются в бухгалтерском и в налоговом учете равномерно в течение периода, к которому относятся.
Расходы будущих периодов учитываются на счете 97 «Расходы будущих периодов» (лицензии, программные продукты, заработная плата и ЕСН, начисленный на зарплату, подписка на газеты, журналы и прочие приобретения). Если при приобретении лицензий, программных продуктов и т.п. продавцом обозначен срок использования, то они списываются на расходы равными частями в течение срока их потребления. При этом затраты, связанные с приобретением лицензий (командировочные расходы, различные платежи) включаются в их стоимость.
Программные продукты, если при их приобретении не обозначен срок использования, списываются на себестоимость сразу стоимостью до 10тыс рублей. На 97 счете также учитываются отпускные и ЕСН, начисленные в текущем расчетном периоде за будущий период.

7. Уровень существенности

7.1. Уровень существенности в бухгалтерском учете равен 5 процентам.

8. Учет налога на добавленную стоимость

8.1. В организации ведется:
1- книга регистрации покупок,
1- книга покупок,
1- книга регистрации продаж,
1- книга продаж
8.2. Для налога на добавленную стоимость учетный метод по отгрузке.

9. Учет прибыли

9.1. Прибыль организации используется без предварительного распределения и учитывается на балансовом счете 99 «Прибыль и убытки».

10. Группировка и списание затрат на производстве

10.1. Учитывая специфику производственной деятельности, организационное строение организации, учет предусматривает:
- разделение затрат на прямые и косвенные;
- подсчет полной себестоимости работ, услуг.
Прямые расходы, связанные непосредственно с производством продукции, выполнением работ и оказанием услуг, отражаются на счете 20 «Основное производство».
Прямые расходы списываются на счет 20 по каждой службе с кредита счетов:
• 10 «материалы»;
• 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;
• 69 «Расчеты по социальному страхованию»;
• 02 «Амортизация основных фондов»;
• 97.60.- расходы будущих периодов (лицензии, страховки и прочие затраты)
• 97.70. «расходы будущих периодов по заработной плате» распределяются по каждой службе, исходя из определения удельного веса из общей суммы затрат по заработной плате рабочих;
• 97.69 - начисления на расходы будущих периодов распределяются по каждой службе аналогично счету 97.70.;
• 60 . «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» распределяются на конкретную службу, для которой выполнены услуги.
На 25 счете собираются затраты на содержание:
- работников производственно-хозяйственного персонала цехов, подразделений.
Эти затраты списываются непосредственно на тот вид деятельности, который они осуществляют и учитываются на 20 счете и частично на 26 счете;
- механизмов и автотранспорта, обслуживающих все службы предприятия.
Эти затраты списываются непосредственно на тот вид деятельности, для которого этот механизм или транспорт использовался, согласно первичным документам.

10.2. Косвенные вспомогательные расходы, связанные с управлением и обслуживанием основного производства, оставшиеся не распределенными, переносятся на счет 20 «Основное производство» с Кредита счета 26 «Общехозяйственные расходы» в полном объеме пропорционально прямым расходам.

10.3. Суммы фактической производственной себестоимости продукции, работ, услуг переносятся с кредита счета 20 в дебет счета 90.2 «Реализация продукции (работ, услуг)».
Факты хозяйственной деятельности предприятия относятся к тому отчетному периоду, в котором имели место, независимо от фактического времени оплаты этих затрат.

Учетная политика предприятия, утвержденная настоящим приказом, не является исчерпывающей.
При внесении в законодательные акты, регулирующие порядок ведения бухгалтерского учета, значительных изменений в неё могут быть внесены дополнения и изменения отдельными приказами по организации.