Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество «Уралкалий» Код эмитента

Вид материала

11. Учет готовой и отгруженной продукции, формирование
12. Расчеты с дебиторами и кредиторами
13.Учет кредитов и займов
14. Инвентаризация имущества и финансовых обязательств
15. Учет расчетов по налогу на прибыль

Подобный материал:

1 ... 34 35 36 37 38 39 40 41 42

Производственная себестоимость произведенной продукции;
Расходы на продажу;
Управленческие расходы;
Прочие расходы;
Налог на прибыль.

Объектом калькулирования полной себестоимости продукции является калий хлористый (без разбивки на виды калия хлористого и подразделения).

В связи с относительно равномерным уровнем расходов на оплату отпусков в издержках производства данные расходы включаются в себестоимость продукции ежемесячно по фактическим затратам без образования резервного фонда.

Движение полуфабрикатов собственного производства из цеха в цех для дальнейшей доработки отражается на счете 21 «Полуфабрикаты собственного производства» по их видам и местам хранения – по фактической производственной себестоимости.

Расходы, произведенные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в отчетности отдельной статьей как расходы будущих периодов и подлежат отнесению на издержки производства или обращения в течение срока, к которому они относятся. Аналитический учет ведется по видам расходов. Сроки списания расходов будущих периодов устанавливаются:

по подготовке кадров (оплата по договорам за обучение в учебных заведениях), по затратам на периодические издания, по приобретению лицензий на осуществление видов деятельности, по программным продуктам (за исключением случаев приобретения исключительного авторского права на программы для ЭВМ, базы данных) списываются ежемесячно в том отчетном периоде, к которому они относятся;
по платежам (страховым взносам) по всем видам страхования  списываются ежемесячно в том отчетном периоде, к которому они относятся;
по новым производствам — в течение срока освоения проектной мощности в соответствии с графиком, утвержденным руководителем структурного подразделения или генеральным директором, но не более 2 х лет;
по расходам в период приостановления производства продукции (работ, услуг) на срок более одного месяца – включаются в состав расходов того месяца, в котором производство продукции возобновляется;
по амортизационным отчислениям по основным средствам, предназначенным для запаса (резерва) – включаются в состав расходов единовременно с 1-го числа месяца, следующего за месяцем принятия объекта основных средств к бухгалтерскому учету;
по расходам на освоение природных ресурсов (за исключением расходов капитального характера) - включаются в состав расходов с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором завершены данные работы на основании актов выполненных работ.

Расходы на освоение природных ресурсов учитываются обособленно по каждому участку недр в соответствии с полученными лицензиями на право пользования недрами. При осуществлении расходов на освоение природных ресурсов, относящихся к нескольким участкам недр, указанные расходы распределяются между участками недр в доле, определяемой исходя из отношения суммы расходов, относящихся к каждому обособленному участку недр, к общей сумме расходов, осуществленных по всем осваиваемым участкам недр.

Если какой – либо осваиваемый участок признается бесперспективным либо продолжение его освоения признается нецелесообразным, суммы расходов по освоению данного участка включаются в состав прочих расходов c 1-го числа месяца, следующего за месяцем принятия решения о прекращении работ на соответствующем участке недр.

К незавершенному производству относятся:

продукция, не прошедшая всех операций обработки, предусмотренных технологическим процессом;
остатки полуфабрикатов собственного производства;
остатки невыполненных заказов вспомогательных производств: на сторону, по расходам капитального строительства, по расходам на текущий и капитальный ремонт, по расходам обслуживающих производств и хозяйств, по изготовлению материалов, по затратам на ликвидацию основных средств.

Остатки незавершенного производства (за исключением полуфабрикатов собственного производства) оцениваются по фактической производственной себестоимости.

Остатки полуфабрикатов собственного производства оцениваются по фактической цеховой себестоимости.

Незавершенное производство учитывается на счете 21 «Полуфабрикаты собственного производства», на счете 23 «Вспомогательное производство».

Полученное давальческое сырье для переработки учитывается на забалансовом счете 003 «Материалы, принятые в переработку». По результатам переработки прием-передача готовой продукции оформляется двухсторонним актом выполненных работ (приложение № 4 к учетной политике). Аналитический учет сырья ведется на счете 003 по ценам, предусмотренным в договоре, на основании акта выполненных работ. В случае если в договоре не указана цена сырья, предназначенного для переработки, движение сырья на счете 003 отражается в условной оценке.

Учет затрат по переработке сырья ведется на счете 20 «Основное производство».

11. Учет готовой и отгруженной продукции, формирование

финансового результата и использования прибыли

Учет готовой и отгруженной продукции (работ, услуг) и формирование финансового результата осуществляется в Обществе в соответствии с действующими положениями по бухгалтерскому учету.

В соответствии с ПБУ 12/2000 выручка (доход), расход и финансовый результат от продаж раскрывается по следующим сегментам: операционным, географическим, отчетным.

Информация по операционным сегментам формируется на основании аналитических данных о выручке (доходах), расходах и финансовом результате, связанных с продажами основных видов продукции каждого наименования, видов упаковки и условий отгрузки.

Информация по географическим сегментам формируется на основании аналитических данных о выручке (доходах), расходах и финансовом результате, связанных с продажами основных видов продукции на разных рынках сбыта: страны дальнего зарубежья (экспорт), страны СНГ, территория Российской Федерации.

К основным видам продукции в целях учета по сегментам приняты виды продукции, производимые на основе сильвинитовой руды.

Информация по отчетным сегментам отражается в форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках», в основу, которой заложен принцип объединения продаж по видам продукции (работ, услуг), товаров и видов деятельности Общества.

В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета счет 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» Обществом в учете не применяется.

Согласно п.59 «Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации», утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29 июля 1998 года № 34н (с учетом изменений и дополнений) готовая продукция учитывается по фактической производственной себестоимости.

По мере отгрузки покупателям готовая продукция, как часть материально-производственных запасов, согласно п.16,18 ПБУ 5/01 по средней фактической производственной себестоимости списывается со счета 43 «Готовая продукция» на счет 90-6 «Себестоимость продаж» (в случаях, когда право собственности на продукции перешло покупателю в общепринятом порядке).

По отгруженной продукции, выручка, от продажи которой определенное время не может быть признана в бухгалтерском учете (экспорт, продажа на комиссионных началах и в других случаях, когда право собственности на продукцию не перешло покупателю) фактическая производственная себестоимость готовой продукции со счета 43 списывается на счет 45 «Товары отгруженные».

Оценка остатков готовой продукции на складе на конец текущего месяца производится на основании баланса движения готового продукта (полуфабриката).

Согласно Плану счетов стоимость отгруженной продукции на счете 45 на конец отчетного периода складывается из:

- фактической производственной себестоимости;

- расходов по упаковке, связанных с процессом отгрузки продукции;

- транспортных расходов, связанных с процессом отгрузки продукции.

Фактическая производственная себестоимость отгруженной (реализованной) продукции, право собственности, на которую перешло покупателю, списывается со счета 45 в дебет счета 90-6 «Себестоимость продаж».

Расходы на продажу (расходы по упаковке и транспортные расходы), относящиеся к отгруженной (реализованной) продукции и учтенные на счете 45, списываются в дебет счета 90-7 «Расходы на продажу».

Себестоимость готовой и отгруженной продукции (работ, услуг) формируется отдельно по каждому подразделению, входящему в состав Общества, в разрезе каждого вида продукции (работ, услуг). Учет готовой и отгруженной продукции (работ, услуг), прочих видов деятельности, а также формирование финансового результата производится управлениями бухгалтерии дирекции по экономике и финансам централизованно в разрезе подразделений (структурных подразделений): БПКРУ-1, БПКРУ-2, БПКРУ-3, БПКРУ-4 и др.

Доходами от обычных видов деятельности Общества признаются доходы от продажи товаров, продукции (работ, услуг) которые имеют регулярный характер и отвечают критериям признания выручки в бухгалтерском учете (п.12 ПБУ 9/99 «Доходы организации»). Доходы от обычных видов деятельности отражаются на счете 90 «Продажи» субсчет 90-1 «Выручка».

Выручка от продажи продукции (работ, услуг) признается в бухгалтерском учете при условии, что право собственности (владения, пользования и распоряжения) на продукцию (товар) перешло к покупателю или работа принята заказчиком (услуга оказана), а также при наличии других условий, определенных п.12 ПБУ 9/99.

Работы (услуги), выполняемые (оказываемые) регулярно в течение всего отчетного месяца (услуги связи, услуги по обеспечению паром, водой, электроэнергией, услуги по аренде и т.п.) признаются в бухгалтерском учете выручкой на последний день отчетного месяца.

Доходы, не относящиеся к обычным видам деятельности, признаются прочими поступлениями и отражаются на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

Прибыль Общества, остающаяся после уплаты налогов (чистая прибыль), распределяется в соответствии с разделами 5 и 6 Устава Общества, а также Положением о дивидендной политике ОАО «Уралкалий», утвержденным решением Совета директоров Общества (протокол №164 от 14.08.2006).

При наличии решения общего собрания акционеров из чистой прибыли формируется фонд накопления (образованный), который является источником текущей и инвестиционной деятельности Общества. Контроль использования фонда осуществляется в аналитическом учете на открытом к фонду накопления субсчете «Фонд накопления использованный» в соответствии с рабочим планом счетов Общества. Остатки по фонду накопления (образованному и использованному) в бухгалтерском балансе отражаются в составе строки «Нераспределенная прибыль прошлых лет».

12. Расчеты с дебиторами и кредиторами

В соответствии с Планом счетов учет авансов выданных ведется на балансовом счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» без выделения отдельных субсчетов. Дебетовое сальдо по данному счету соответствует сумме выданных авансов. Авансы полученные учитываются на балансовом счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» на отдельном субсчете. В бухгалтерском балансе авансы выданные отражаются по одноименной строке актива баланса, авансы полученные – по одноименной строке пассива баланса.

Общество создает резервы по сомнительным долгам в соответствии с утвержденным Положением о порядке создания и учета резерва по сомнительным долгам.

С целью контроля уровня дебиторской задолженности по счету «Расчеты с подотчетными лицами» по Обществу устанавливается срок сдачи авансового отчета лицом, получившим наличные денежные средства в подотчет на хозяйственные нужды (кроме авансов на командировочные расходы) - не более 10 календарных дней.

13.Учет кредитов и займов

Учет кредитов и займов ведется в соответствии с положениями по бухгалтерскому учету, перечисленными разделе I «Общие положения» учетной политики.

Задолженность по полученным кредитам и займам показывается в балансе с учетом причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов согласно условиям договоров.

Затраты, связанные с получением и использованием кредитов и займов, включают:

- проценты, причитающиеся к оплате заимодавцам и кредиторам по полученным от них займам и кредитам;

- проценты, дисконт по причитающимся к оплате векселям и облигациям;

- дополнительные затраты, произведенные в связи с получением займов и кредитов, выпуском и размещением заемных средств;

- курсовые разницы, относящиеся на причитающиеся к оплате проценты по займам и кредитам, полученным и выраженным в иностранной валюте, образующиеся начиная с момента начисления процентов по условиям договора до их фактического погашения (перечисления).

Затраты по займам и кредитам, непосредственно связанные с приобретением и (или) строительством инвестиционного актива (объект имущества, требующий значительного времени и затрат на приобретение и (или) строительство учитываемый на сч.08-31), включаются в соответствии с требованиями п.23-31 ПБУ 15/01 до момента ввода в эксплуатацию – в первоначальную стоимость данного актива, после ввода в эксплуатацию – в прочие расходы.

Затраты по полученным займам и кредитам которые были использованы на приобретение материально-производственных запасов или основных средств, относятся на текущие расходы Общества (прочие расходы) исходя из следующих принципов:

- принципа рациональности ведения бухгалтерского учета: затраты по полученным займам и кредитам могут быть включены в стоимость материально-производственных запасов, основных средств до момента их оприходования, в связи с этим достаточно трудоемко отследить дату признания расхода по кредитам и займам и дату оприходования материально-производственных запасов и основных средств;

- принципа несущественности: сумма затрат по полученным займам и кредитам, которые использованы на приобретение материально-производственных запасов, основных средств составляют менее 5% от стоимости приобретаемых материально-производственных запасов, основных средств несущественно влияют на формирование их фактической стоимости;

- международными стандартами финансовой отчетности затраты по полученным займам и кредитам признаются текущими расходами;

- ПБУ 5/98 (п.6) допускает формирование затрат на приобретение материально-производственных запасов и основных средств без учета процентов по заемным средствам.

Дополнительные затраты, связанные с получением займов и кредитов, выпуском и размещением заемных обязательств, могут включать расходы, связанные с:

- оказанием заемщику юридических и консультационных услуг;

- оплатой налогов и сборов (в случаях, предусмотренных действующим законодательством);

- проведением экспертиз;

- потреблением услуг связи;

- оплатой услуг и комиссионных вознаграждений банков и иных кредитных организаций;

- другими затратами, непосредственно связанными с получением займов и кредитов, размещением заемных средств.

Дополнительные затраты включаются в состав прочих расходов в полной сумме в том отчетном периоде, в котором они произведены.

14. Инвентаризация имущества и финансовых обязательств

Инвентаризация имущества и финансовых обязательств в Обществе производится в соответствии с документами, перечисленными в 1 части Учетной политики Общества, а также Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными приказом Министерства финансов РФ от 13.06.1995 № 49.

Полная инвентаризация нематериальных активов, финансовых вложений, материально – производственных запасов, незавершенного производства и расходов будущих периодов, денежных средств, денежных документов и бланков строгой отчетности, расчетов, оценочных резервов проводится ежегодно перед составлением годового бухгалтерского отчета, а библиотечного фонда —1 раз в пять лет.

Полная инвентаризация основных средств проводится 1 раз в три года. В период между полной инвентаризацией проводится выборочная инвентаризация основных средств.

В случае проведения полной инвентаризации на объекте в течение отчетного года, плановая инвентаризация перед составлением годового отчета на данном объекте не производится.

Порядок и сроки проведения инвентаризации устанавливаются приказом или распоряжением генерального директора Общества.

Результаты инвентаризации оформляются актами, протоколами и отражаются в годовой отчетности.

Данный порядок распространяется на инвентаризацию основных средств, материальных запасов и других активов, учитываемых на забалансовых счетах.

15. Учет расчетов по налогу на прибыль

Отражение в финансовой отчетности сумм текущего налога на прибыль, начисленной исходя из бухгалтерской прибыли и сумм, способных оказать влияние на величину этого налога последующих отчетных периодов, ведется в соответствии с ПБУ 18/02, утвержденного приказом Минфина РФ от 19.11.2002 № 114н, а также приказом Минфина РФ от 07.05.2003 № 38н «О внесении изменений и дополнений в План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкции по его применению».

Постоянные разницы - доходы или расходы, признаваемые в бухгалтерском учете и не признаваемые в налоговом учете, являющиеся базой для расчета постоянного налогового обязательства (ПНО) и постоянного налогового актива (ПНА).

ПНА и ПНО отражаются в учете на счете 99 «Прибыли и убытки», субсчет 5 «Начисленные платежи по налогу на прибыль».

Временные разницы - доходы или расходы, признаваемые в бухгалтерском учете в одном периоде, а в налоговом учете в другом периоде, являющиеся базой для расчета отложенных налоговых активов (ОНА) и отложенных налоговых обязательств (ОНО).

В зависимости от характера влияния на налогооблагаемую прибыль временные разницы подразделяются на вычитаемые и налогооблагаемые.

Для обобщения информации о наличии и движении ОНА, которые принимаются к бухгалтерскому учету в размере, определяемом как произведение вычитаемых разниц, возникших в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, действующую на отчетную дату, применяется счет 09 «Отложенные налоговые активы»

Для обобщения информации о наличии и движении ОНО, которые принимаются к бухгалтерскому учету в размере, определяемом как произведение налогооблагаемых временных разниц, возникших в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, действовавшую на отчетную дату, применяется счет 77 «Отложенные налоговые обязательства».

Согласно ПБУ 18/02 предприятие формирует ПНО, ПНА, ОНО, ОНА. Данные показатели рассчитываются, начиная с ввода в действие Главы 25 НК РФ, и отражены в отчетности вступительным сальдо на 01.01.2003.

Отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства показываются в балансе свернуто.

На счетах бухгалтерского учета ПНО и ПНА отражаются поквартально, в сумме начисленной за отчетный (налоговый) период, ОНА и ОНО отражаются в сумме изменений за отчетный (налоговый) период.

Расчет начисления и погашения временных разниц осуществляется в карточках без отражения в бухгалтерской отчетности.

Аналитический учет постоянных и временных разниц, а также ОНА, ОНО ведется обособлено от бухгалтерского и налогового учета в регистрах (карточках), разработанных в соответствии с требованиями ПБУ 18/02. Источником информации для заполнения регистров (карточек) служат данные бухгалтерского учета и налоговых регистров.

Для целей учета ОНА и ОНО по амортизируемому имуществу все объекты основных средств подразделяются на 5 квалификационных групп:

нулевая группа – разницы не возникают;
первая группа – постоянные разницы;
вторая группа – налогооблагаемые временные разницы;
третья группа – вычитаемая временная разница;
четвертая группа - налогооблагаемая временная разница, вычитаемая временная разница (объекты основных средств, амортизация по которым начисляется по выработке либо пробегу).

Возникновение и погашение разниц по основным средствам ведется в карточках в разрезе квалификационных групп.

Текущий налог на прибыль – сумма фактического налога, который следует уплатить в бюджет за отчетный период. Показатель текущего налога на прибыль определяется путем корректировки условного расхода (дохода) по налогу на прибыль на сумму постоянных и отложенных активов и обязательств.

Генеральный директор В.А.Баумгертнер

Директор по экономике и финансам В.Н.Беляков

Главный бухгалтер С.Г. Зотова

Blog

Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество «Уралкалий» Код эмитента