Федеральный закон

Вид материала

Содержание

Финансово-экономическое обоснование
34 712,75 млн. рублей

Подобный материал:

Проект 143847-5

Вносится

депутатом Государственной Думы ФС РФ О.Г. Дмитриевой,

депутатом Государственной Думы ФС РФ И.Д.Грачёвым

депутатом Государственной Думы ФС РФ Н.В.Левичевым,

ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН

О внесении изменений в часть вторую

Налогового кодекса Российской Федерации и Федеральный закон «О внесении изменений в главы 26.2 и 26.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации»

(в части налогового стимулирования инновационной деятельности)

Статья 1

Внести в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, № 32, ст. 3340, 3341; 2001, № 1, ст. 18; № 23, ст. 2289; № 33, ст. 3413; № 49, ст. 4564; № 53, ст. 5015, 5023; 2002, № 22, ст. 2026; № 30, ст. 3021, 3027; 2003, № 1, ст. 2, 6; № 22, ст. 2066; № 28, ст. 2879, 2886; № 52, ст. 5030; 2004, № 27, ст. 2711; № 31, ст. 3231; № 34, ст. 3520, 3522, 3524, 3527; № 35, ст. 3607; № 45, ст. 4377; 2005, № 1, ст. 9, 30; № 24, ст. 2312; № 30, ст. 3101, 3128, 3129, 3130; № 52, ст. 5581; 2006, № 10, ст. 1065; № 23, ст. 2382; № 31, ст. 3436, 3443; № 45, ст. 4628; № 47, ст. 4819; № 50, ст. 5279, 5286; 2007, № 1, ст. 39; № 22, ст. 2563; № 23, ст. 2691; № 31, ст. 3991, 4013; № 45, ст. 5417, 5432; № 49, ст. 6045, 6071; № 50, ст. 6237, 6245; 2008, № 26, ст. 3022; № 27, ст. 3126; № 30, ст. 3614, 3616) следующие изменения:

1) в пункте 1 статьи 241:

а) абзац первый после слов "в качестве работодателей налогоплательщиков –" дополнить словами "научных организаций и (или) инновационных организаций, зарегистрированных в порядке, предусмотренном Федеральным законом «О науке и государственной научно-технической политике»;

б) после второй таблицы дополнить абзацем и таблицей следующего содержания:

«Для налогоплательщиков – научных организаций и (или) инновационных организаций, признаваемых таковыми в соответствии с Федеральным законом от 23 августа 1996 года №127-ФЗ "О науке и государственной научно-технической политике", и производящих выплаты физическим лицам, применяются следующие ставки:

«Налоговая база на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года	Федеральный бюджет	Фонд социального страхования Российской Федерации	Фонды обязательного медицинского страхования		Итого
	Федеральный бюджет	Фонд социального страхования Российской Федерации	Федеральный фонд	Территори-альные фонды	Итого
до 280 000 рублей	14,0 процента	1,0 процента	0,1 процента	0,4 процента	15,5 процента
от 280 001 рубля до 600 000 рублей	39 200 рублей + 5,6 процента с суммы, пре-вышающей 280 000 рублей	2 800 рублей + 0,3 процента с суммы, пре-вышающей 280 000 рублей	280 рублей	1 120 рублей + 0,1 процента с суммы, пре-вышающей 280 000 рублей	43 400 рублей + 6,0 процента с суммы, пре-вышающей 280 000 рублей
свыше 600 000 рублей	57 120 рублей + 2,0 процента с суммы, пре-вышающей 600 000 рублей	3 760 рублей	280 рублей	1 440 рублей	62 600 рублей + 2,0 процента с суммы, пре-вышающей 600 000 рублей»;

2) после абзаца двенадцатого подпункта 14 пункта 1 статьи 251 дополнить новым абзацем следующего содержания: «в виде средств и имущества, безвозмездно полученных на ведение уставной деятельности научных организаций, зарегистрированных в порядке, предусмотренном Федеральным законом «О науке и государственной научно-технической политике», либо на ведение уставной деятельности фондов поддержки научной и (или) научно-технической деятельности, и (или) образовательной деятельности, где осуществление научной и (или) научно-технической деятельности, и (или) образовательной деятельности является основным видом деятельности;»;

3) дополнить абзац второй пункта 3 статьи 256 словами «, за исключением основных средств, переданных в безвозмездное пользование зарегистрированным на территории Российской Федерации научным и образовательным организациям, а также фондам поддержки научных исследований и (или) образовательной деятельности»;

4) дополнить пункт 1 статьи 265 подпунктом 19.3) следующего содержания:

«19.3) расходы в виде стоимости безвозмездно переданных средств и имущества (работ, услуг, имущественных прав), а также расходов, связанных с такой передачей, при условии, если указанная передача носит строго целевой характер и направлена на финансирование деятельности научных и образовательных организаций, зарегистрированных в налоговых органах на территории Российской Федерации, либо на финансирование фондов поддержки научных исследований и (или) образовательной деятельности на территории Российской Федерации. Предельная величина расходов, признаваемых в соответствии с настоящим подпунктом, ни в одном отчетном (налоговом) периоде не может превышать 5 процентов налоговой базы, исчисленной в соответствии со статьей 274 настоящего Кодекса.

Налогоплательщик должен обеспечить получение подтверждения целевого характера использования переданных безвозмездно средств на цели, связанные с научной и (или) образовательной деятельностью. Форма и порядок такого подтверждения определяются договором межу налогоплательщиком и получателем средств.

В случае, если целевой характер использования не подтвержден, налогоплательщик в отчетном периоде, в котором истекают 12 месяцев с момента передачи средств, включает во внереализационные доходы сумму расходов, ранее учтенных при налогообложении прибыли в соответствии с настоящим подпунктом. Величина включаемых в состав внереализационных доходов определяется пропорционально сумме расходов, целевой характер использования которых не подтвержден, в общей сумме переданных средств.»;

5) дополнить подпункт 16) статьи 270 словами «, за исключением сумм, учитываемых в составе расходов в соответствии с подпунктом 19.3 пункта 1 статьи 265 настоящего Кодекса»;

6) дополнить подпункт 17) статьи 270 словами «, за исключением сумм, учитываемых в составе расходов в соответствии с подпунктом 19.3 пункта 1 статьи 265 настоящего Кодекса»;

7) в статье 346.12:

а) дополнить абзац первый пункта 2 словами следующего содержания: «, а для научных организаций и (или) инновационных организаций, зарегистрированных в порядке, предусмотренном Федеральным законом «О науке и государственной научно-технической политике» – 200 млн. рублей. При потере соответствия порядку регистрации, предусмотренном Федеральным законом «О науке и государственной научно-технической политике», налогоплательщик теряет право применения условий настоящей статьи с начала того отчетного периода, в котором было допущено такое не соответствие указанным требованиям.»;

б) дополнить подпункт 14 пункта 3 предложением следующего содержания: «. Данное ограничение также не применяется в отношении научных организаций и (или) инновационных организаций, зарегистрированных в порядке, предусмотренном Федеральным законом «О науке и государственной научно-технической политике».»;

8) дополнить пункт 4 статьи 346.13 новым абзацем 2 следующего содержания:

"Для научных организаций и (или) инновационных организаций, зарегистрированных в порядке, предусмотренном Федеральным законом "О науке и государственной научно-технической политике" величина указанных в абзацем первом настоящего пункта доходов, при превышении которых налогоплательщик считается утратившим право на применение налогоплательщиком упрощенной системы налогообложения, составляет 400 млн. рублей.".

Абзац 2 пункта 4 статьи 346.13 считать абзацем три.

Абзац 3 пункта 4 статьи 346.13 считать абзацем четыре и изложить в следующей редакции:

"Указанная в абзаце первом и абзаце втором настоящего пункта величина предельного размера доходов налогоплательщика, ограничивающая право налогоплательщика на применение упрощенной системы налогообложения, подлежит индексации в порядке, предусмотренном пунктом 2 статьи 346.12 настоящего Кодекса";

9) дополнить часть 1 статьи 346.16 после пункта 36) абзацем следующего содержания:

«Научные организации и (или) инновационные организации, зарегистрированные в порядке, предусмотренном Федеральным законом «О научной и государственной научно-технической политике», а также индивидуальные предприниматели, занимающиеся инновационной и (или) научной деятельностью, при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы также на иные, не перечисленные выше в настоящем пункте, виды расходов, определяемые ими самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов, установленному статьями 262, 263, 264, 264.1, 265 и 268 настоящего Кодекса.»;

10) в статье 346.20:

а) дополнить пункт 1 предложением следующего содержания: «Для инновационных организаций, зарегистрированных в порядке, предусмотренном Федеральным законом «О науке и государственной научно-технической политике» в случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 3 процентов.»;

б) дополнить пункт 2 предложением следующего содержания: «Для инновационных организаций, зарегистрированных в порядке, предусмотренном Федеральным законом «О науке и государственной научно-технической политике» в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 5 процентов.»;

11) дополнить статью 381 пунктом 19) следующего содержания:

«19) организации высшего образования, научные организации, зарегистрированные в порядке, предусмотренном Федеральным законом «О науке и государственной научно-технической политике» – в отношении имущества, используемого ими в целях научной (научно-исследовательской), экспериментальной (опытно-экспериментальной, опытно-конструкторской), образовательной деятельности, а также иные организации в отношении имущества, используемого ими в целях научно-исследовательской, экспериментальной (опытно-экспериментальной, опытно-конструкторской) деятельности.»;

12) дополнить статью 395 пунктами 10) – 11) следующего содержания:

«10) организации высшего образования, государственные научные центры, научные организации, зарегистрированные в порядке, предусмотренном Федеральным законом «О науке и государственной научно-технической политике» в отношении земельных участков, находящихся под зданиями и сооружениями, а также в отношении иных земельных участков, используемых ими в целях научной (научно-исследовательской), экспериментальной (опытно-экспериментальной, экспериментально-конструкторской) и образовательной деятельности;

11) иные организации в отношении земельных участков, находящимися под зданиями и сооружениями, используемыми ими в целях научной (научно-исследовательской), экспериментальной (опытно-экспериментальной, экспериментально-конструкторской) деятельности, а также в отношении иных земельных участков, используемых ими в целях научной (научно-исследовательской), экспериментальной (опытно-экспериментальной, экспериментально-конструкторской) деятельности.».

Статья 2

В статье 1 Федерального закона от 21 июля 2007 года №101-ФЗ «О внесении изменений в главы 26.2 и 26.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2005, № 30 (1 ч.), ст. 3112; 2008, № 30 (ч. 1), ст. 3611):

в пункте в) части 3:

а) слова «в абзаце втором» заменить словами «в абзаце третьем»;

б) после слов «Указанная в абзаце первом» дополнить словами «и абзаце втором».

Статья 3

Настоящий Федеральный закон вступает в силу со дня его официального опубликования и распространяется на правоотношения, возникшие с 1 октября 2008 года.

Президент

Российской Федерации Д. Медведев

ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКОЕ ОБОСНОВАНИЕ

проекта Федерального закона «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и Федеральный закон «О внесении изменений в главы 26.2 и 26.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации»»

(в части налогового стимулирования инновационной деятельности)

Законопроектом предлагается снизить ставку единого социального налога, снижение отчислений в федеральный бюджет и внебюджетные фонды в пользу лиц, занятых в организациях науки и инновационных предприятиях. При этом недопустим полный отказ от отчислений во внебюджетные социальные фонды, поскольку необходимо сохранение в полном объёме прав указанных лиц на социальное обеспечение по старости и болезни. Ставки отчислений предполагается изменить следующим образом:

	Действующая ставка	Предлагаемая ставка
Федеральный бюджет	20% (в т.ч. 14% - в ПФР*)	14% (в т.ч. 14% - в ПФР*)
Фонд социального страхования	2,9%	1,0%
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования	1,1%	0,1%
Территориальные фонды обязательного мед. страхования	2,0%	0,4%
Итого	26%	15,5%

* страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации.

Суммарные потери бюджетной системы складываются из потерь, возникающих при снижении отчислений в федеральный бюджет и внебюджетные фонды в пользу лиц, занятых в организациях науки (7,72 млрд. рублей) и инновационных предприятиях (38,73 млн. рублей). Суммарное выпадение доходов бюджетной системы РФ от изменения ставки единого социального налога для научных организаций и инновационных предприятий, составит 7,76 млрд. рублей в условиях 2009 года.

Проектом Федерального закона предусматривается исключение из объекта налогообложения по налогу на прибыль средств, безвозмездно полученных организациями науки и фондами поддержки науки и образования. Финансирование НИОКР на безвозмездной основе осуществляется частными бесприбыльными организациями и иностранными источниками. Предпринимательский сектор также финансирует небольшую долю НИОКР на безвозмездной основе. Общая сумма средств, которая могла быть направлена на безвозмездной основе на цели научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ в условиях 2007 года равна 3 002,89 млн. рублей. При расчетах объема выпадающих доходов бюджетной системы на 2009 год вследствие принятия данного законопроекта приняты следующие допущения: часть средств, переданных на безвозмездной основе для целей проведения НИОКР организациям науки, выводится из-под налогообложения посредством использования льготы по налогу на прибыль для некоммерческих организаций, а потому только половина указанной суммы облагается налогом на прибыль. В расчётах также необходимо учесть стимулирующую роль предлагаемого законопроектом снятия ограничений на перечень средств, полученных на финансирование научной деятельности, и исключения их из объекта налогообложения по налогу на прибыль организаций. Ожидается, что финансирование НИОКР на безвозмездной основе в таком случае вырастет в два раза. Кроме того, необходимо учесть инфляцию, которая в 2008 году оценивается в 14%, а в 2009 – в 8,5%. При указанных допущениях и условиях ожидаемое выпадение доходов бюджетной системы составит 742,85 млн. рублей в годовом исчислении.

Проектом Федерального закона предусматривается освобождение от обложения налогом на прибыль у организаций-доноров средств и имущества, переданных ими на научно-исследовательские и образовательные цели, а также на финансирование фондов поддержки научных исследований и (или) образовательной деятельности. При аналогичных условиях и допущениях, принятых выше, ожидаемое выпадение доходов бюджетной системы составит 1 127,4 млн. рублей в годовом исчислении.

Проектом Федерального закона предусматривается сокращение числа ограничений для научных организаций и инновационных предприятий, желающих применять упрощенную систему налогообложения (далее – УСН), в частности, повышение верхней границы годового дохода, дающего право на применение УСН, до 200 млн. рублей. Суммарное выпадение доходов бюджетной системы при снятии ограничений, предусмотренных законопроектом, у организаций науки и инновационных предприятий составит 200 млн. рублей.

Пунктом 10 законопроекта предлагается установить для инновационных малых предприятий пониженные ставки по налогу, взимаемому в рамках применения упрощённой системы налогообложения: снижение ставки налога с 6 % до 3 % если объектом налогообложения являются доходы, и с 15 % до 5 % в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов. Исходя из данных Федеральной налоговой службы о поступлении средств от налога, взимаемого в связи с применением упрощённой системы налогообложения, а также числа субъектов малого предпринимательства, которые зарегистрированы в порядке, предусмотренном Федеральным законом «О науке и государственной научно-технической политике», объем выпадающих доходов бюджетной системы РФ оценивается в 9,57 млрд. рублей в годовом исчислении.

Проектом Федерального закона предусматривается предоставление льготы по уплате налога на имущество организациям высшего образования и науки в отношении имущества, используемого ими в целях научной и образовательной деятельности. Данный законопроект также предполагает освобождение от уплаты налога на имущество по имуществу, используемому иными организациями в целях научно-исследовательской деятельности. Выпадение доходов бюджетной системы в течение года от предоставления льготы по налогу на имущество организациям науки в условиях 2009 года составит 2 219,8 млн. рублей. Выпадение доходов бюджетной системы в течение года от предоставления льготы по налогу на имущество, используемого в целях научной (научно-исследовательской), экспериментальной (опытно-экспериментальной, опытно-конструкторской) и образовательной деятельности высшими учебными заведениями в условиях 2009 года составит 2 158,4 млн. рублей. Выпадение доходов бюджетной системы в течение года от предоставления льготы по налогу на имущество иным организациям в отношении имущества, используемого в научно-исследовательских целях, в условиях 2009 года составит 222 млн. рублей. Суммарно, выпадение доходов бюджетной системы РФ составит 4 600,2 млн. рублей.

Законопроектом предусматривается предоставление льготы по земельному налогу организациям науки, высшего образования и иным организациям в отношении земельных участков, находящихся под зданиями и сооружениями, а также в отношении иных земельных участков, используемых ими в целях научно-исследовательской деятельности. Потери бюджетной системы при предоставлении льготы по земельному налогу организациям науки, системы высшего образования составляют 10 712,3 млн. рублей.

Суммарное выпадение доходов бюджетной системы РФ при реализации положений законопроекта составляет 34 712,75 млн. рублей в годовом исчислении.

ПЕРЕЧЕНЬ

актов федерального законодательства, подлежащих признанию утратившими силу, приостановлению, изменению, дополнению или принятию в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и Федеральный закон «О внесении изменений в главы 26.2 и 26.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации»»

(в части налогового стимулирования инновационной деятельности)

В связи с принятием проекта федерального закона потребуется внесение изменений в Федеральный закон от 25.11.2008 г. №215-ФЗ «О бюджете Федерального фонда обязательного медицинского страхования на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов», Федеральный закон от 25.11.2008 г. №216-ФЗ «О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов», Федеральный закон от 25.11.2008 г. №214-ФЗ «О бюджете Пенсионного фонда Российской Федерации на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов», Федеральный закон от 24 ноября 2008 года № 204-ФЗ «О федеральном бюджете на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов».

Blog

Федеральный закон

Содержание

ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН