О налогах и пошлинах
| Вид материала | Закон |
- Закон о таможенных тарифах, таможенных пошлинах, 360.24kb.
- Российской Федерации Налоговая система Российской Федерации, её структура и принципы, 104.93kb.
- Российской Федерации Налоговая система Российской Федерации, её структура и принципы, 260.48kb.
- Российской Федерации Налоговая система Российской Федерации, её структура и принципы, 280.12kb.
- Статья Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах, законодательство субъектов, 2002.55kb.
- Статья Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах, законодательство субъектов, 10728.49kb.
- Статья Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах, законодательство субъектов, 2015.09kb.
- Определением Конституционного Суда РФ от 06. 12. 2001 n 257-о раздел I. Общие положения, 2542.53kb.
- Определением Конституционного Суда РФ от 06. 12. 2001 n 257-о раздел I. Общие положения, 12915.39kb.
- Определением Конституционного Суда РФ от 06. 12. 2001 n 257-о раздел I. Общие положения, 12579.78kb.
Порядок оспаривания и обжалования решений, принятых по вопросам налогов и пошлин
(Наименование главы с изменениями, внесенными законом
от 28 февраля 2003 года)
Статья 36. Порядок подачи и рассмотрения жалоб
(Исключена законом от 28 февраля 2003 года)
Статья 37. Порядок оспаривания и обжалования решений, принятых по вопросам налогов должностными лицами Службы государственных доходов
(1) Налогоплательщик, получивший принятое в результате контроля (проверки, ревизии) должностного лица Службы государственных доходов решение, в том числе упомянутые в акте проверки и ревизии предложения налогоплательщику, решение о возврате переплаченных налоговых сумм, решение о взыскании просроченных налоговых платежей или решение о применении средств обеспечения выполнения решения, имеет право оспорить его в установленном настоящим законом порядке.
(Часть первая с изменениями, внесенными законом от 26 октября 2006 года)
(2) Налогоплательщик может оспорить упомянутое в части первой настоящей статьи решение, принятое должностным лицом Службы государственных доходов, в письменной форме в 30-дневный срок после получения этого решения в следующем порядке:
1) решение, принятое должностным лицом территориального учреждения Службы государственных доходов, - директору соответствующего территориального учреждения;
2) решение, принятое директором территориального учреждения Службы государственных доходов, - генеральному директору Службы государственных доходов;
3) решение, принятое должностным лицом центрального аппарата Службы государственных доходов, - генеральному директору Службы государственных доходов.
(3) Налогоплательщик при оспаривании решения имеет право:
1) требовать отмены решения полностью или в какой-либо его части;
2) (исключен законом от 11 декабря 2008 года)
3) вносить предложение о заключении согласительного договора в установленном настоящим законом порядке.
(4) При рассмотрении заявления налогоплательщика упомянутые в части второй настоящей статьи должностные лица могут принять следующее решение:
1) оставить оспариваемое решение без изменения;
2) отменить оспоренное решение полностью или в какой-либо его части;
(пункт 2 в редакции закона от 31 марта 2004 года)
3) принять новое решение по делу налогоплательщика.
(5) Служба государственных доходов рассматривает заявление и в 30-дневный срок дает ответ его подателю. Министр финансов имеет право продлить срок рассмотрения упомянутого заявления до 60 дней.
(6) Если налогоплательщик не соглашается с решением генерального директора Службы государственных доходов, он имеет право обжаловать его в суд.
(В редакции закона от 28 февраля 2003 года)
Статья 37_1. Порядок оспаривания и обжалования решений, принятых по вопросам налогов должностными лицами других государственных структур и структур самоуправлений
(1) Решения, принятые по вопросам налогов должностными лицами других государственных структур, подлежат оспариванию и обжалованию в общем порядке, установленном для оспаривания и обжалования административных актов.
(2) Решения, принятые по вопросам налогов должностными лицами самоуправлений, за исключением решений о взыскании просроченных налоговых платежей и решений о покрытии расходов на взыскание в бесспорном порядке просроченных налоговых платежей из средств налогоплательщика, в 30-дневный срок со дня получения решения могут быть оспорены (обжалованы) в следующем порядке:
1) решение, принятое должностным лицом думы самоуправления, - председателю думы (совета) самоуправления. Председатель думы самоуправления рассматривает заявление и в 30-дневный срок дает ответ;
2) решение, принятое председателем думы самоуправления, - в суд.
(Часть вторая с изменениями, внесенными законами от 26 октября 2006 года и от 11 декабря 2008 года)
(3) При рассмотрении заявления налогоплательщика должностные лица самоуправления могут принять следующее решение:
1) оставить оспариваемое решение без изменения;
2) отменить оспариваемое решение;
3) принять новое решение по делу налогоплательщика.
(В редакции закона от 28 февраля 2003 года)
Статья 38. Обеспечение доказательств
Если плательщик налогов не согласен с исчисленным налоговой администрацией размером платежей налогов, доказательства о размере платежей налогов обеспечивает плательщик налогов.
Статья 39. Обжалование решений в Комиссию по оценке сделок
(1) Если плательщик налогов не согласен с решением налоговой администрации об установлении рыночной цены или рыночной стоимости для конкретной сделки, он имеет право в 10-дневный срок потребовать заключение Комиссии по оценке сделок.
(2) Комиссию по оценке сделок образует Кабинет министров из специалистов, и она действует и дает заключения согласно порядку, установленному Кабинетом министров.
(3) До получения заключения Комиссии по оценке сделок налоговая администрация не имеет права применять к плательщику налогов штрафные санкции по оспариваемой сделке.
(4) После получения заключения как налоговая администрация, так и плательщик налогов имеют право обжаловать его в суд.
Статья 40. Приостановление выполнения решения в связи с рассмотрением заявления
(1) В случае получения заявления об оспаривании решения, принятого в результате контроля (проверки, ревизии) налоговой администрации, выполнение решения должностного лица налоговой администрации приостанавливается на время досудебного рассмотрения заявления.
(2) Выполнение решения должностного лица налоговой администрации приостанавливается также в случаях, установленных статьей 39 настоящего закона.
(3) В случае вывоза, отчуждения или сокрытия налогоплательщиком своего имущества или других источников дохода, реорганизации или ликвидации коммерческих обществ, кооперативных обществ, индивидуальных предприятий (в том числе крестьянских и рыбацких хозяйств) или других частноправовых юридических лиц или наличия других доказательств того, что налогоплательщик прекратит свою деятельность в Латвии, налоговая администрация имеет право осуществлять мероприятия для обеспечения получения исчисленной налоговой суммы до завершения рассмотрения заявления налогоплательщика. В таких случаях налоговая администрация может потребовать уплаты наложенных налогов независимо от степени и сроков рассмотрения заявления.
(Часть третья с изменениями, внесенными законом от 26 октября 2006 года)
(В редакции закона от 28 февраля 2003 года)
Статья 41. Заключение согласительного договора между налоговой администрацией и налогоплательщиком
(1) Если должностное лицо налоговой администрации в результате контроля (проверки, ревизии) исчислило дополнительные платежи в государственный бюджет, налогоплательщик в установленных частью второй настоящей статьи случаях имеет право вносить предложение генеральному директору Службы государственных доходов о заключении согласительного договора. В согласительном договоре указывается, что налогоплательщик соглашается с размером дополнительно исчисленного налогового платежа и обязуется его уплатить, но начисленный согласно настоящему закону штраф и половина пени, исчисленной за период просрочки налогового платежа от срока уплаты конкретного налога до дня начала ревизии налогов (аудита) подлежит отмене.
(Часть первая с изменениями, внесенными законом от 11 декабря 2008 года)
(2) Генеральный директор Службы государственных доходов имеет право заключить согласительный договор, если у налогоплательщика на день подачи заявления о возможном заключении согласительного договора не имеется текущего долга по налогам и при наличии одного из следующих условий:
(вводная часть в редакции закона от 31 марта 2004 года)
1) при рассмотрении заявления налогоплательщика директор территориального учреждения Службы государственных доходов оспариваемое решение оставил без изменения или же принял новое решение, которым оспариваемое решение отменено частично;
2) оспорено решение директора территориального учреждения Службы государственных доходов, и при рассмотрении заявления налогоплательщика генеральный директор Службы государственных доходов оспариваемое решение оставил без изменения или же принял новое решение, которым оспариваемое решение отменено частично;
3) налогоплательщик подал заявление в суд или по этому делу подана апелляционная или кассационная жалоба, но рассмотрение дела соответственно в суде первой инстанции, в апелляционной инстанции или кассационной инстанции в судебном заседании по существу не завершено. По делам, подлежащим рассмотрению в письменном процессе, заключение согласительного договора допускается до истечения срока, который согласно закону установлен судьей для участников процесса с целью представления изменений или дополнений в заявлении или объяснениях либо заявлений или ходатайств иного характера.
(Пункт 3 в редакции закона от 11 декабря 2008 года)
(3) В установленных пунктами 1 и 2 части второй настоящей статьи случаях налогоплательщик подает заявление о заключении возможного согласительного договора генеральному директору Службы государственных доходов в 30-дневный срок после получения соответствующего решения.
(4) При решении вопроса о заключении согласительного договора учитываются причины и размер возникновения долга по налогам, а также целесообразность продолжения спора и связанные с ним расходы.
(5) Если налогоплательщик не выполняет условия согласительного договора, налоговая администрация осуществляет взыскание просроченных налоговых платежей в установленном нормативными актами порядке.
(6) Согласительный договор не заключается, если налоговая администрация представила материалы для решения вопроса о начале уголовного процесса.
(Часть шестая с изменениями, внесенными законом от 26 октября 2006 года)
(В редакции закона от 28 февраля 2003 года)
Глава IX
Обмен информацией о доходах от накоплений
(Глава в редакции закона от 21 апреля 2005 года)
Статья 42. Обязанности выплачивающего доход от накоплений лица
(1) Созданное в Латвийской Республике выплачивающее лицо, которое в период таксации выплачивает доход от накоплений фактическому собственнику, являющемуся резидентом другой страны-участницы Европейского Союза, зависимой от нее или связанной с нею территории, или которое обеспечивает выплату дохода от накоплений для нужд такого фактического собственника, в течение трех месяцев после завершения периода таксации, в котором осуществлены выплата или обеспечение выплаты дохода от накоплений, в электронной форме или письменной форме информирует Службу государственных доходов:
1) об идентичности и резиденции каждого фактического собственника согласно частям второй и третьей настоящей статьи;
2) о наименовании, регистрационном номере и юридическом адресе выплачивающего лица, если выплачивающим лицом является юридическое лицо (в том числе персональное общество или учреждение), или об имени, фамилии, личном коде и адресе местожительства выплачивающего лица, если выплачивающим лицом является физическое лицо;
3) о номере счета каждого фактического собственника в кредитном учреждении или при отсутствии такового об идентификации долгового обязательства, на основании которого возникает доход от накоплений;
4) о сумме платежей по доходу от накоплений в зависимости от того, доход от накоплений какого вида выплачивается или обеспечивается:
а) об упомянутом в пункте 1 части первой статьи 46 настоящего закона доходе от накоплений выплаченной или зачисленной процентной сумме,
б) об упомянутом в пункте 2 или 4 части первой статьи 46 настоящего закона доходе от накоплений указанной в данных пунктах процентной сумме или сумме дохода либо общей сумме дохода, полученного от продажи, возврата или выкупа акций или долей,
в) об упомянутом в пункте 3 части первой статьи 46 настоящего закона доходе от накоплений указанной в данном пункте сумме дохода, полученного от платежей по процентам, или общей сумме дохода,
г) об упомянутом в части четвертой статьи 46 настоящего закона доходе от накоплений сумме дохода от накоплений, которая распространяется на каждого участника упомянутого в части четвертой статьи 46 настоящего закона подразделения физическое лицо, являющееся фактическим собственником дохода от накоплений и резидентом страны-участницы Европейского Союза, зависимой от нее или связанной с нею территории для нужд налогообложения.
(2) Выплачивающее лицо выясняет идентичность фактического собственника следующим образом:
1) в отношении договорных отношений, учрежденных до 1 мая 2004 года, выясняет имя, фамилию и адрес местожительства фактического собственника с использованием находящейся в его распоряжении информации, получаемой согласно закону “О предотвращении легализации полученных преступным путем средств”;
2) в отношении договорных отношений, учрежденных 1 мая 2004 года или после него, или в отношении действий, которые без учреждения договорных отношений осуществлены 1 мая 2004 года или после него, выясняет имя, фамилию, адрес местожительства фактического собственника и его код налогоплательщика (при наличии такового), который присвоен ему в той стране-участнице, на зависимой от нее или связанной с нею территории, резидентом которой для нужд налогообложения является это лицо. Упомянутая информация получается из предъявленного фактическим собственником паспорта или иного удостоверяющего личность документа. Если необходимая информация не указана в паспорте или ином удостоверяющем личность документе, адрес местожительства выясняется на основании любого другого документального подтверждения идентичности, предъявляемого фактическим собственником. Если код налогоплательщика не указан в паспорте, или ином удостоверяющем личность документе, или другом документальном подтверждении идентичности (в том числе в свидетельстве резиденции для нужд налогообложения), данные об идентичности дополняются указанием на дату и место рождения фактического собственника на основании его паспорта или иного удостоверяющего личность документа.
(3) Выплачивающее лицо выясняет резиденцию фактического собственника установленным пунктами 1 и 2 настоящей части образом. При соблюдении условий пунктов 1 и 2 настоящей части считается, что фактический собственник является резидентом в том государстве, в котором находится адрес его местожительства:
1) в отношении договорных отношений, учрежденных до 1 мая 2004 года, выплачивающее лицо выясняет резиденцию фактического собственника с использованием находящейся в его распоряжении информации, получаемой согласно закону “О предотвращении легализации полученных преступным путем средств”;
2) в отношении договорных отношений, учрежденных 1 мая 2004 года или после него, или в отношении действий, которые без учреждения договорных отношений осуществлены 1 мая 2004 года или после него, выплачивающее лицо выясняет резиденцию фактического собственника на основании адреса его местожительства, указанного в паспорте, или ином удостоверяющем личность документе, или при необходимости на основании другого документального подтверждения идентичности, предъявляемого фактическим собственником, и с соблюдением следующего порядка: в отношении физических лиц, предъявляющих выданный в стране-участнице или зависимой от нее или связанной с нею территории паспорт или иной удостоверяющий личность документ и декларирующих себя резидентами третьего государства, резиденция выясняется с использованием утвержденного компетентным учреждением соответствующего третьего государства свидетельства резиденции для нужд налогообложения, которое соответствует установленной Кабинетом министров форме. Если такое свидетельство не предъявляется, государством резиденции соответствующего лица считается страна-участница, выдавшая лицу паспорт или иной удостоверяющий личность документ, или зависимая от страны-участницы или связанная с нею территория.
(4) Если в распоряжении выплачивающего лица имеется информация, свидетельствующая о том, что физическое лицо, которое получает доход от накоплений или в пользу которого доход от накоплений обеспечивается, не является его фактическим собственником, и если не применяется пункт 1 или 2 статьи 44 настоящего закона, выплачивающее лицо осуществляет все необходимые мероприятия для определения идентичности фактического собственника в установленном частью второй настоящей статьи порядке. Если выплачивающее лицо не может установить фактического собственника, лицо, которое получает доход от накоплений или в пользу которого доход от накоплений обеспечивается, считается фактическим собственником.
(5) Выплачивающее лицо, выясняющее идентичность и резиденцию фактического собственника, сохраняет копии всех документов, которые использовались для выяснения идентичности и резиденции фактического собственника, по меньшей мере пять лет после прекращения договорных отношений с фактическим собственником или в отношении действий, осуществленных без учреждения договорных отношений, по меньшей мере пять лет после выплаты дохода от накоплений или обеспечения его выплаты. Упомянутое требование распространяется также на хранение оригиналов или копий тех документов, на основании которых выплачен или обеспечен доход от накоплений или которые подтверждают выплату или обеспечение дохода от накоплений.
(6) Установленные частями первой, второй, третьей, четвертой и пятой настоящей статьи обязанности выплачивающего лица в отношении выяснения и предоставления информации в Службу государственных доходов распространяются также на те доходы от накоплений, которые выплачиваются или выплата которых обеспечивается фактическим собственникам, являющимся резидентами третьих государств, с которыми Европейское Сообщество заключило обязательные для Латвии международные договоры о доходах от накоплений.
(7) Выплачивающие лица и упомянутые в части третьей статьи 45 настоящего закона хозяйственные единицы предоставляют Службе государственных доходов упомянутую в части первой настоящей статьи и части третьей статьи 45 настоящего закона информацию с использованием бланков единого образца справок о доходе от накоплений, форма которых устанавливается Кабинетом министров.
Статья 43. Обязанности Службы государственных доходов в отношении обмена информацией о доходах от накоплений
(1) Служба государственных доходов не позднее чем в течение шести месяцев после завершения соответствующего года таксации автоматически (без затребования о предоставлении информации) передает упомянутую в части первой статьи 42 и части третьей статьи 45 настоящего закона информацию о доходах от накоплений соответственно компетентным учреждениям стран-участниц Европейского Союза, зависимых от них и связанных с ними территорий и упомянутых в части шестой статьи 42 настоящего закона третьих государств, резиденты которых для нужд налогообложения являются фактическими собственниками доходов от накоплений.
(2) Служба государственных доходов по затребованию фактического собственника резидента Латвии в течение двух месяцев со дня получения затребования выдает ему свидетельство о неудержании налога, в котором указана информация, упомянутая в пунктах 1, 2 и 3 части первой статьи 42 настоящего закона. Срок действительности свидетельства не может превышать три года. Форма свидетельства устанавливается Кабинетом министров.
Статья 44. Фактический собственник
В понимании настоящей главы фактическим собственником является любое физическое лицо резидент страны-участницы Европейского Союза, зависимой от нее и связанной с нею территории, которое получает платеж по доходу от накоплений или в пользу которого платеж по доходу от накоплений обеспечивается, за исключением случая представления этим лицом доказательств того, что платеж по доходу от накоплений не получен или не обеспечен в его пользу, а именно, если лицо соответствует по меньшей мере одному из следующих условий:
1) оно действует как выплачивающее лицо в понимании статьи 45 настоящего закона;
2) оно действует в пользу юридического лица, доходы которого облагаются налогами согласно общепринятым налоговым нормативным актам, в пользу фонда коллективных вложений переводных ценных бумаг или в пользу упомянутой в пункте 2 части первой статьи 45 настоящего закона единицы с раскрытием наименования и адреса этой единицы для упомянутой в пункте 2 части первой статьи 45 настоящего закона хозяйственной единицы, которая выплачивает доход от накоплений и передает эту информацию компетентному учреждению страны-участницы Европейского Союза, зависимой от нее или связанной с нею территории, в которой хозяйственная единица создана;
3) оно действует в пользу другого физического лица, которое является фактическим собственником, и раскрывает выплачивающему лицу идентичность этого фактического собственника согласно части второй статьи 42 настоящего закона.
Статья 45. Выплачивающее лицо
(1) В понимании настоящей главы выплачивающим лицом является:
1) хозяйственная единица (резиденты Латвии - физические лица, осуществляющие хозяйственную деятельность, юридические лица, учреждения и персональные общества, а также латвийские филиалы иностранных коммерсантов и постоянные представительства нерезидентов в Латвии), которая выплачивает доход от накоплений фактическому собственнику или обеспечивает выплату дохода от накоплений для нужд фактического собственника. Выплачивающим лицом является как хозяйственное подразделение, которое является должником в отношении долгового обязательства, создающего этот доход от накоплений, так и хозяйственная единица, которой должник или фактический собственник поручил выплату дохода от накоплений или обеспечение его выплаты;
2) в том числе единица (физические или юридические лица, учреждения и фонды вложений, созданные на основании договора или договоренности группы физических и юридических лиц или их представители), которая создана в стране-участнице Европейского Союза, на зависимой от нее или связанной с нею территории и которой доход от накоплений выплачивается или которой его выплата обеспечивается для нужд фактического собственника, в отношении произведенных или обеспеченных ему платежей по доходу от накоплений. Это условие не применяется, если хозяйственная единица на основании выданного компетентным учреждением (в отношении подпункта “в” настоящего пункта надзорной структурой) страны-участницы, зависимой от нее или связанной с нею территории свидетельства, представляемого этой единицей, дает согласие по меньшей мере на одно из следующих условий:
а) эта единица является юридическим лицом, за исключением единиц, соответствующей виду которых оригинальной формой в правовых актах является: в Финляндии - “avoin yhtio (Ay)”, “kommadiittiyhtio (Ky)”/“Oppet bolag” и “Kommanditbolag”; в Швеции - “handelsbolag (HB)” и “kommanditbolag (KB)”,
б) доходы этой единицы облагаются налогами согласно общепринятым налоговым нормативным актам,
в) эта единица является фондом коллективных вложений переводных ценных бумаг или же подобным ему фондом, учрежденным на зависимой от страны-участницы или связанной со страной-участницей территории.
(2) Упомянутая в пункте 2 части первой настоящей статьи единица может выбирать, считается ли она фондом коллективных вложений переводных ценных бумаг или подобным ему фондом, упомянутым в подпункте “в” пункта 2 части первой настоящей статьи. Для использования упомянутой возможности выбора необходимо выданное надзорной структурой страны-участницы Европейского Союза, зависимой от нее или связанной с нею территории, в которой единица образована, свидетельство, представляемое единицей в хозяйственную единицу.
(3) Хозяйственная единица, которая в период таксации выплачивает доход от накоплений или обеспечивает его выплату созданной в другой стране-участнице Европейского Союза, на зависимой от нее и связанной с нею территории единице, которая согласно пункту 2 части первой настоящей статьи считается выплачивающим лицом, в течение трех месяцев после завершения того периода таксации, в котором произведена выплата или обеспечение выплаты дохода от накоплений, письменно информирует компетентное учреждение страны-участницы Европейского Союза, зависимой от нее и связанной с нею территории, в которой эта хозяйственная единица создана, о наименовании, адресе единицы и общей выплаченной или обеспеченной сумме дохода от накоплений. Компетентное учреждение в свою очередь передает эту информацию компетентному учреждению страны-участницы Европейского Союза, зависимой от нее и связанной с нею территории, на территории которой создана единица, которая согласно пункту 2 части первой настоящей статьи считается выплачивающим лицом.
(4) Свидетельства упомянутого в пункте 2 части первой настоящей статьи компетентного учреждения выдаются созданным в Латвии единицам в установленной Кабинетом министров форме.