Правила формирования страховых резервов и фондов от 11. 03. 96

Вид материала

Подобный материал:

Правила формирования страховых резервов и фондов

от 11.03.96

Мониторул Офичиал ал Р.Молдова N 28/43 от 24.04.1997

* * *

УТВЕРЖДАЮ

Начальник Госстрахнадзора

при Министерстве финансов

Республики Молдова

Ион БАРБУЛАТ

11 марта 1996 г.

I. Общие положения

1.1. Настоящие Правила формирования страховых резервов и фондов

разработаны в соответствии со ст.48, 54 Закона Республики Молдова "О

страховании" от 15 июня 1993 г. N 1508-ХШ и определяют виды, состав,

назначение и порядок формирования страховыми организациями (в дальнейшем

страховщиками) страховых резервов и фондов с целью обеспечения

выполнения обязательств по договорам страхования, перестрахования и

сострахования.

1.2. Страховщики формируют объемы страховых резервов и фондов один

раз в квартал при распределении поступивших взносов и определении

финансовых результатов, отдельно по видам или группам страхования в

соответствии с размерами нетто-ставок (нормативами плановых выплат) и с

полученными лицензиями на деятельность, и в той валюте, в которой

проводится страхование, которая пересчитывается в национальную валюту по

курсу, установленному Национальным банком Молдовы, действующему на день

поступления средств на счет страховой организации.

1.3. Резервы и фонды учитываются в сводной бухгалтерской отчетности

и специализированной форме N 5 отдельно по следующим видам страхования:

- страхование жизни (счет 431);

[Пкт.1.3 изменен Пост. Госстрахнадзора N 75 от 02.06.99]

[Пкт.1.3 изменен Пост. Госстрахнадзора N 123 от 29.10.97]

1.4. Страховщики могут применять по согласованию с Госстрахнадзором

другие методы формирования резервов и фондов, отличающихся от

предусмотренных в настоящих Правилах, при условии, что они не

противоречат установленному порядку формирования резервов и не ущемляют

интересы государства, страховщиков и страхователей.

1.5. В случае установления несоответствия фондов и резервов принятым

обязательствам по договорам страхования, а также не согласованных

методов их образования, Госстрахнадзор вправе дать предписания об

устранении имеющихся отклонений и применения в случае необходимости в

установленном порядке соответствующих санкций.

II. Определение понятий, использованных в Правилах

формирования страховых резервов и фондов

2.1. Страхование жизни - накопительные виды личного страхования,

расчеты тарифных ставок по которым производят с помощью актуарных

методов, используя при этом таблицу смертности и норму доходности по

инвестированию временно свободных средств резервов по страхованию жизни

и предусматривающие выплаты страховых сумм в следующих случаях:

- смерти застрахованного, травм и других рисков предусмотренных

условиями страхования;

- дожития застрахованного до окончания срока действия договора

страхования или достижения определенного договором страхования возраста;

- выплаты пенсии застрахованному в случаях, предусмотренных

договором страхования, текущие выплаты в период действия договора

страхования;

- другие накопительные виды личного страхования со сроком действия

договора, как правило более одного года.

[Пкт.2.2 исключен Пост. Госстрахнадзора N123 от 29.10.97]

2.3. Страховой тариф (брутто-ставка) - выраженная в леях и банях

плата с единицы страховой суммы или ставка в процентах от совокупной

страховой суммы.

В состав брутто-ставки входит нетто-ставка и нагрузка,

предназначенная для покрытия расходов по ведению дела, предупредительных

мероприятий, получения прибыли.

Распределение брутто-ставки осуществляется в соответствии с

нормативами, согласованными с Госстрахнадзором.

2.4. Нетто-ставка (тариф) - часть страхового тарифа, предназначенная

для обеспечения выполнения Страховщиком обязательств по договорам

страхования (норматив плановых выплат страховых возмещений).

2.5. Страховая премия (брутто-премия) - сумма денежных средств,

уплаченных страхователями в соответствии с условиями договора

страхования, Закона или Постановления Правительства Республики Молдова,

поступивших в кассу, на расчетный счет Страховщика или в другой форме в

установленном порядке.

III. Состав страховых резервов и фондов

3.1. Для обеспечения своей деятельности страховщики образовывают из

своих доходов до определения налогооблагаемой базы следующие страховые

резервы и фонды:

- резерв взносов по долгосрочным видам страхования и страхового

пенсионного фонда (резервы по страхованию жизни);

[Пкт.3.1 изменен Пост. Госстрахнадзора N123 от 29.10.97]

IV. Формирование страховых резервов и фондов

4.1. В качестве базы для расчета резервов и фондов принимается

страховая нетто-премия, которая составляет норматив плановых выплат

страховых возмещений и определяется страховщиком самостоятельно с учетом

структуры тарифной ставки (страхового тарифа), согласованной с

Госстрахнадзором.

4.2. Для согласования структуры тарифной ставки (страхового тарифа)

страховщик самостоятельно разрабатывает и представляет в Госстрахнадзоре

соответствующие расчеты-обоснования размера норматива плановых выплат в

процентах к брутто-ставке отдельно по каждому виду страхования с

указанием прогнозируемых показателей своей деятельности, с учетом

показателей динамики и статистики за ряд лет.

4.3. Источником образования резервов является недоиспользованная

часть нетто-ставки по всем поступившим взносам (премий), после вычета

выплаченных страховых сумм и возмещений.

При этом по окончании отчетного периода (квартала) по данным

бухгалтерского учета исходя из общей суммы взносов (премий) и

установленного норматива (нетто-тарифа) рассчитывается нормативная сумма

плановых выплат, а также определяется фактическая сумма страховых выплат

и возмещений.

Для этого на основе специального расчета нормативная сумма плановых

выплат сравнивается с суммой фактических выплат, в результате полученная

разница направляется в резервные фонды или привлекается из фондов

(возвращается из фондов).

Резерв по страхованию жизни рассчитывается на основе специального

расчета и пополняется за счет отчислений от доходов, полученных от

инвестирования свободных средств этих резервов.

4.4. Для определения базы для расчета и распределения страховых

взносов, учета выплат и возмещений, страховщики обязаны вести журналы

учета заключенных договоров страхования и учета страховых сумм и

возмещений (приложения N 1,2) или другие формы учета, содержащие данные

показатели.

Данные из указанных журналов и форм анализируются и группируются по

видам страхования, полученные результаты используются для расчета

соответствующих резервов и фондов.

4.5. Расчет величины резерва по страхованию жизни и изменения

размера этого резерва для отражения в отчете о финансовых результатах на

конец отчетного периода производится отдельно по каждому виду

страхования жизни в соответствии с расчетом, приведенным в приложении N

3.

[Пкт.4.6 исключен Пост. Госстрахнадзора N123 от 29.10.97]

4.7. Результаты расчетов образования резервов и фондов и их

изменений отражаются в учете следующим образом:

Величины резервов на конец отчетного периода по страхованию жизни

должны соответствовать кредитовому остатку по счету N 431.

Суммы, подлежащие отчислению в резервы и запасные фонды относятся на

уменьшение финансовых результатов (дебету сч. N 7155), а суммы,

подлежащие возмещению (возврату) из резервов, в пределах остатков этих

фондов и резервов, относятся на увеличение финансовых результатов

(кредиту сч. N 6135).

[Пкт.4.7 изменен Пост. Госстрахнадзора N 75 от 02.06.99]

[Пкт.4.7 изменен Пост. Госстрахнадзора N 123 от 29.10.97]

4.8. Запрещается осуществлять выплаты по рисковым видам страхования

за счет резервов по страхованию жизни и наоборот, а также использование

резервов для каких-либо целей, не связанных со страхованием (кроме

инвестиций).

V. Порядок введения в действие

5.1. Настоящие Правила формирования страховых резервов и фондов

вводятся с 1 апреля 1996 года.

5.2. Страховщики, имеющие лицензию на проведение страховой

деятельности в срок до 1 октября 1996 г., должны привести в соответствие

размеры ранее сформированных страховых резервов и фондов в соответствие

с порядком, установленным настоящими Правилами.

Приложение N 1

Ж У Р Н А Л

учета договоров страхования

на 199__ год

Вид страхования_____________________________________

---+-------+-------+--------+-----+------------+-------+------+-----+----------

N | |Объект |N и се- |Стра-|Сумма стра- |Дата |Дата |Дата |Сумма стра-

п/п|Страхо-|страхо-| рия |ховая|ховых взно- |поступ-|вступ-|окон-|ховых взно-

|ватель |вания |стра- |сумма|сов (брутто-|ления |ления |чания|сов,подле-

| | |хового |(лей)|премия) - |взносов|дого- |срока|жащих воз-

| | |сви- | | (лей) |в силу |вора |дого-|врату в

| | |детель- | | | |в си- |вора |связи с

| | |ства | | | |лу | |выплатой

| | |(полиса)| | | | | |выкупных

| | | | | | | | |сумм и дру-

| | | | | | | | |гих причин

---+-------+-------+--------+-----+------------+-------+------+-----+----------

1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10

---+-------+-------+--------+-----+------------+-------+------+-----+----------

Гл.бухгалтер

Приложение N 2

Ж У Р Н А Л

учета выплат страховых сумм и страхового возмещения

на 199__год

Вид страхования ______________________________

---+-------+-------+-----+-------+-----+----------+----------------------------

N |Номер и| |Дата |Причина|Стра-|Объем | Рассмотрение заявлений

п/п| серия |Страхо-|стра-|страхо-|ховая|объявлен- +---------------+------------

|страхо-|ватель |хово-| вого |сумма|ного стра-|Удовлетворение | О т к а з

| вого | |го |события| |хового +---------------+-----+------

|свиде- | |собы-| | |возмещения| дата | сумма |дата | сумма

|тель- | |тия | | | | | | |

|ства | | | | | | | | |

|(поли- | | | | | | | | |

|са) | | | | | | | | |

---+-------+-------+-----+-------+-----+----------+------+--------+-----+------

1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11

---+-------+-------+-----+-------+-----+----------+------+--------+-----+------

Гл.бухгалтер

Приложение N 3

Р А С Ч Е Т

величины резерва по страхованию жизни

и изменение этого резерва для отражения

в отчете о финансовых результатах

на конец отчетного периода

(лей)

------+-----+-----------+---------+---------+----------------------------------

| Код |Страховые |Страховые|Резерв по| Изменение резерва

Период|стро-|взносы | выплаты |страхова-+---------------+------------------

| ки |(премии) | | нию |подлежит отчис-|подлежит прив-

| +-----+-----+ | жизни |лению в резерв |лечению из резерва

| |всего|нетто| | | (+) | (-)

| | | | | | |

------+-----+-----+-----+---------+---------+---------------+------------------

1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8

------+-----+-----+-----+---------+---------+---------------+------------------

на 1.10.95 010 х х х х х

на 1.01.96 020

--------------------------------------------------------

По строке 020 гр. 6 определяется величина резерва по страхованию жизни:

стр. 010, гр. 6 * К1 + стр. 020, гр. 4 * К2 - стр. 020, гр. 5,

100 + 0,25 * Rvi 100 + 0,125 * Rvi

где К1 = ---------------- ; К2 = ------------------

100 100

Rvi - норма доходности от инвестирования резервов, установленная при

расчете тарифной ставки по страхованию жизни.

Пример расчета.

Резерв по страхованию жизни на III кв. - 80000 лей;

Нетто-ставка премии (IV кв.) - 260000 лей;

Страховые выплаты (IV кв.) - 126500 лей.

Rvi = 30%;

100 + 0,25 * 30 100 + 7,5

К1 = ----------------- = ---------- = 1,0750

100 100

100 + 0,125 * 30 100 + 3,75

К2 = ----------------- = ---------- = 1,0375

100 100

Стр. 020 гр. 6 = 80000 * 1,075 + 260000 * 1,0375 - 126500 =

= 86000 + 269750 - 126500 = 229250

стр. 020 гр. 7 (гр. 8) = стр. 020 гр. 6 - стр. 010 гр. 6

стр. 020 гр. 7 (гр. 8) = 229250 - 80000 = 149250

Примечание: По усмотрению страховых организаций величина резерва может

определяться по месяцам.

[Приложение N4 исключено Пост. Госстрахнадзора N123 от 29.10.97]

__________
Государственная инспекция по надзору за СНПФ
Правила от 11.03.96 о формирования страховых резервов и фондов //Мониторул Офичиал 28/43, 24.04.1997

Blog

Правила формирования страховых резервов и фондов от 11. 03. 96