Geum.ru

Постановлением Правительства Российской Федерации от 30 июня 2004 г. N 329 Собрание закон

Вид материалаЗакон
Подобный материал:
1   2   3

В составе потоков денежных средств по текущей деятельности Фондом раскрывается величина денежных средств, поступивших от доверительного управляющего и направленных доверительному управляющему.

39. Движение денежных средств по инвестиционной деятельности Фонда включает в себя поступления и выплаты, связанные с приобретением и продажей основных средств, доходных вложений в материальные ценности и других внеоборотных активов, осуществлением финансовых вложений, входящих в состав имущества, предназначенного для обеспечения уставной деятельности Фонда, пенсионных резервов и пенсионных накоплений.

40. Движение денежных средств по финансовой деятельности Фонда включает в себя поступления и выплаты, связанные с полученными кредитами и займами.

41. В зависимости от учетной политики Фонда полученные проценты и дивиденды подлежат отражению в составе потока денежных средств по текущей или инвестиционной деятельности, выплата процентов - в составе потока денежных средств по текущей или финансовой деятельности Фонда.

42. Величина перечисленного налога на прибыль по операциям, денежные поступления и выплаты по которым отнесены к движению денежных средств по инвестиционной деятельности Фонда, также может быть раскрыта в составе выплат по инвестиционной деятельности.


VI. Особенности формирования показателей

Отчета о движении имущества, составляющего пенсионные

резервы и пенсионные накопления, негосударственного

пенсионного фонда (форма N 5-НПФ)


43. В Отчете о движении имущества, составляющего пенсионные резервы и пенсионные накопления негосударственного пенсионного фонда (форма N 5-НПФ), раскрывается структура, источники формирования и направления использования пенсионных резервов и пенсионных накоплений Фонда.

44. В разделе "I. Пенсионные резервы" раскрывается информация о движении средств пенсионных резервов Фонда в разрезе резервов покрытия пенсионных обязательств и страхового резерва сравнительно за отчетный и предыдущий отчетному годы.

45. В разделе "II. Движение имущества, составляющего пенсионные резервы" раскрывается информация об объектах размещения средств пенсионных резервов, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации о негосударственных пенсионных фондах. При этом финансовые вложения раскрываются с подразделением в зависимости от срока обращения (погашения) на краткосрочные и долгосрочные.

46. Информация о средствах пенсионных накоплений раскрывается в разделах "III. Пенсионные накопления", "IV. Движение имущества, составляющего пенсионные накопления" в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному для средств пенсионных резервов в пунктах 44 и 45 настоящих Особенностей.

47. В Справке к разделам I и III раскрывается состав активов, приобретенных за счет средств пенсионных резервов и пенсионных накоплений в соответствии с законодательством Российской Федерации о формировании средств пенсионных резервов и средств пенсионных накоплений, размещении средств пенсионных резервов и об инвестировании средств пенсионных накоплений, и состав обязательств, возникающих у Фонда в связи с размещением средств пенсионных резервов и инвестированием средств пенсионных накоплений, на конец отчетного года и на конец предыдущего года. При этом указанная информация раскрывается раздельно по имуществу, находящемуся в доверительном управлении, и имуществу, размещаемому Фондом самостоятельно.


VII. Особенности формирования показателей

Отчета о целевом использовании средств, предназначенных

для обеспечения уставной деятельности негосударственного

пенсионного фонда (форма N 6-НПФ)


48. В Отчете о целевом использовании средств, предназначенных для обеспечения уставной деятельности негосударственного пенсионного фонда (форма N 6-НПФ), показывается остаток на начало отчетного года, поступление, расходование и остаток на конец отчетного периода средств целевого финансирования.

49. Строка "целевые отчисления от суммы пенсионных взносов (до 3%)" заполняется при условии, если право Фонда на направление части соответствующих взносов на формирование имущества, предназначенного для обеспечения уставной деятельности Фонда, и покрытие административных расходов предусмотрено правилами Фонда и соответствующими договорами Фонда.

50. По строкам "Отчисления от дохода от размещения средств пенсионных резервов (до 15%)", "Отчисления от дохода от инвестирования средств пенсионных накоплений (до 15%)" по итогам распределения прибыли отчетного года отражаются соответственно часть дохода от размещения средств пенсионных резервов и часть дохода от инвестирования пенсионных накоплений, направляемые в соответствии с Федеральным законом от 7 мая 1998 г. N 75-ФЗ "О негосударственных пенсионных фондах" на формирование имущества, предназначенного для обеспечения уставной деятельности Фонда, и покрытие расходов, связанных с осуществлением уставной деятельности Фонда.

51. По строке "Доходы от размещения и использования имущества, предназначенного для обеспечения уставной деятельности" отражается прибыль (убыток) отчетного года от размещения и использования имущества, предназначенного для обеспечения уставной деятельности Фонда, Отчета о прибылях и убытках негосударственного пенсионного фонда (форма N 2-НПФ).

52. По строке "Прочие поступления" отражается величина благотворительных взносов и иных поступлений, предназначенных для обеспечения уставной деятельности Фонда.

53. По строке "Расходы на содержание аппарата управления" отражаются предусмотренные сметой расходы Фонда на оплату труда работников, включая исчисляемые от величины оплаты труда работников налоги и обязательные платежи в соответствующие бюджеты и внебюджетные фонды, расходы на служебные командировки и служебные поездки и другие расходы, связанные с содержанием аппарата управления Фонда.

54. По строке "Расходы на приобретение основных средств и иного имущества" показывается величина целевых средств, использованных на приобретение внеоборотных активов Фонда, отнесенная на счет учета добавочного капитала.

55. По строке "Расходы, связанные с предоставлением услуг сторонних организаций по организационному, информационному и техническому обеспечению деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению" раскрываются расходы на ведение сторонними организациями пенсионных счетов негосударственного пенсионного обеспечения и иные расходы по предоставленным Фонду сторонними организациями услугам по организационному, информационному и техническому обеспечению деятельности, связанной с размещением средств пенсионных резервов, осуществляемые в соответствии с законодательством Российской Федерации о негосударственных пенсионных фондах за счет имущества, предназначенного для обеспечения уставной деятельности Фонда.

56. Аналогичные указанным в пункте 55 настоящих Особенностей расходы, связанные с обязательным пенсионным страхованием, раскрываются по строке "Расходы, связанные с предоставлением услуг сторонних организаций по организационному, информационному и техническому обеспечению деятельности по обязательному пенсионному страхованию".

57. По строке "Прочие расходы" показываются расходы Фонда по оплате аудиторских услуг, услуг по актуарной оценке, публикации бухгалтерской отчетности Фонда и другие. В случае существенности указанных показателей они раскрываются в Отчете о целевом использовании средств, предназначенных для обеспечения уставной деятельности негосударственного пенсионного фонда (форма N 6-НПФ), по отдельным строкам.


VIII. Пояснительная записка к бухгалтерской отчетности

негосударственного пенсионного фонда


58. В пояснительной записке следует привести краткую характеристику деятельности Фонда, основные показатели деятельности, факторы, повлиявшие в отчетном году на финансовые результаты деятельности Фонда, порядок распределения доходов Фонда на пополнение пенсионных резервов, пенсионных накоплений и обеспечение уставной деятельности, а также основные положения учетной политики Фонда и другую информацию, необходимую для получения заинтересованными пользователями бухгалтерской отчетности более полного и объективного представления о финансовом положении, финансовых результатах деятельности за отчетный период и изменениях в финансовом положении Фонда.

59. Краткая характеристика деятельности Фонда включает общую информацию о деятельности Фонда:

о персональном составе органов управления и контроля за деятельностью Фонда;

сведения о среднегодовой численности работающих за отчетный период или численность работающих на отчетную дату;

сведения о видах осуществляемой Фондом деятельности: по негосударственному пенсионному обеспечению участников Фонда (включая раскрытие основных положений, предусмотренных пенсионными правилами Фонда), в качестве страховщика по обязательному пенсионному страхованию (включая раскрытие основных положений, предусмотренных страховыми правилами Фонда) и иной уставной деятельности;

о видах текущей, инвестиционной и финансовой деятельности Фонда;

другую информацию о деятельности Фонда.

60. В пояснительной записке приводятся основные показатели, характеризующие деятельность Фонда по негосударственному пенсионному обеспечению: величина аккумулированных пенсионных взносов, сформированных пенсионных резервов, состав имущества, в которое размещены пенсионные резервы Фондом самостоятельно и через доверительных управляющих, величина доходов и расходов от размещения пенсионных резервов, величина доходов, направленных на пополнение пенсионных резервов Фонда, величина пенсионных обязательств Фонда, назначенных и выплаченных негосударственных пенсий участникам Фонда.

61. В пояснительной записке Фондом раскрываются основные показатели, характеризующие деятельность Фонда в качестве страховщика по обязательному пенсионному страхованию: величина средств пенсионных накоплений, в том числе учтенных на пенсионных счетах накопительной части трудовой пенсии, находящихся в доверительном управлении имуществом, включая доходы от доверительного управления имуществом, находящихся на отдельных банковских счетах Фонда, состав и структура инвестиционного портфеля Фонда, величина пенсионных накоплений, направленных на выплаты накопительной части трудовой пенсии застрахованным лицам, их правопреемникам, в Пенсионный фонд Российской Федерации, в другой негосударственный пенсионный фонд и т.д.

62. В пояснительной записке Фондом также приводятся основные показатели, характеризующие деятельность Фонда, связанную с формированием и использованием имущества, предназначенного для обеспечения уставной деятельности, и размещением составляющих имущество Фонда денежных средств, в том числе:

а) на начало и на конец отчетного года:

величина внесенного совокупного вклада учредителей;

остатки целевых средств;

состав имущества, предназначенного для обеспечения уставной деятельности Фонда, в том числе направления (состав) размещения составляющих его денежных средств, с выделением из них размещаемых Фондом самостоятельно и находящихся в доверительном управлении;

обязательства Фонда, связанные с обеспечением уставной деятельности Фонда;

б) за отчетный год:

величина поступлений целевых средств;

величина и направления использования средств, предназначенных для обеспечения уставной деятельности Фонда;

доходы и расходы, связанные с использованием имущества, предназначенного для обеспечения уставной деятельности Фонда.

63. При раскрытии показателей, характеризующих виды деятельности Фонда, должна быть приведена не нашедшая полного отражения в формах бухгалтерской отчетности Фонда информация о данных, требования о раскрытии которых содержатся в Положении по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организаций" ПБУ 4/99, утвержденном Приказом Минфина России от 6 июля 1999 г. N 43н (по заключению Министерства юстиции Российской Федерации от 6 августа 1999 г. N 6417-ПК Приказ в государственной регистрации не нуждается), а также других положениях по бухгалтерскому учету. Такая информация должна быть раскрыта в разрезе деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению, обязательному пенсионному страхованию и иной уставной деятельности Фонда, осуществляемой Фондом самостоятельно и через управляющие компании.

В составе информации о деятельности Фонда по негосударственному пенсионному обеспечению раскрывается следующая информация:

о переданных в аренду объектах, учитываемых в составе доходных вложений;

о величине начисленного износа по объектам, учитываемым в составе доходных вложений;

о резерве под обесценение финансовых вложений с указанием: вида финансовых вложений, величины резерва, созданного в отчетном году, величины резерва, признанного прочим доходом отчетного периода, сумм резерва, использованных в отчетном году;

о стоимости и видах выбывших ценных бумаг и иных финансовых вложений, переданных другим организациям или лицам (кроме продажи);

по долговым ценным бумагам - данные об их оценке по дисконтированной стоимости, о величине их дисконтированной стоимости, о примененных способах дисконтирования;

о наличии на начало и конец отчетного периода отдельных видов дебиторской и кредиторской задолженности (кредиторской задолженности по пенсионным выплатам негосударственных пенсий, выплатам выкупных сумм и выплатам правопреемникам и прочей), в том числе просроченной;

о резерве по сомнительным долгам с указанием: величины на начало и конец отчетного периода, величины резерва, созданного в отчетном году, величины резерва, признанного прочим доходом отчетного периода; сумм резерва, использованных в отчетном году;

об условном доходе (условном расходе) по налогу на прибыль;

о постоянных и временных разницах, повлекших корректирование условного расхода (дохода) по налогу на прибыль.

В составе информации о деятельности по обязательному пенсионному страхованию раскрывается следующая информация:

о резерве под обесценение финансовых вложений с указанием: вида финансовых вложений, величины резерва, созданного в отчетном году, величины резерва, признанного прочим доходом отчетного периода; сумм резерва, использованных в отчетном году;

о стоимости и видах выбывших ценных бумаг и иных финансовых вложений, переданных другим организациям или лицам (кроме продажи);

по долговым ценным бумагам - данные об их оценке по дисконтированной стоимости, о величине их дисконтированной стоимости, о примененных способах дисконтирования;

о наличии на начало и конец отчетного периода отдельных видов дебиторской и кредиторской задолженности (кредиторской задолженности по выплатам накопительной части трудовой пенсии и выплатам правопреемникам и прочей), в том числе просроченной;

о резерве по сомнительным долгам с указанием: величины на начало и конец отчетного периода, величины резерва, созданного в отчетном году, величины резерва, признанного прочим доходом отчетного периода, сумм резерва, использованных в отчетном году.

В составе информации по иной уставной деятельности фонда подлежит раскрытию информация:

об объектах в составе нематериальных активов;

о составе объектов основных средств (включая доходные вложения в материальные ценности);

о переданных в аренду и арендованных объектах основных средств;

о величине начисленного износа по видам основных средств;

о наличии на начало и конец отчетного года и движении в течение отчетного года отдельных видов (групп) финансовых вложений;

о резерве под обесценение финансовых вложений с указанием: вида финансовых вложений, величины резерва, созданного в отчетном году, величины резерва, признанного прочим доходом отчетного периода; сумм резерва, использованных в отчетном году;

о стоимости и видах ценных бумаг и иных финансовых вложений, обремененных залогом;

о стоимости и видах выбывших ценных бумаг и иных финансовых вложений, переданных другим организациям или лицам (кроме продажи);

по долговым ценным бумагам и предоставленным займам - данные об их оценке по дисконтированной стоимости, о величине их дисконтированной стоимости, о примененных способах дисконтирования;

о любых выданных и полученных обеспечениях обязательств и платежей организации;

о наличии на начало и конец отчетного периода отдельных видов дебиторской и кредиторской задолженности (кредиторской задолженности перед работниками Фонда, внебюджетными фондами, перед бюджетом и прочей), в том числе просроченной;

о резерве по сомнительным долгам с указанием: величины на начало и конец отчетного периода, величины резерва, созданного в отчетном году, величины резерва, признанного прочим доходом отчетного периода; сумм резерва, использованных в отчетном году;

о составе резервов предстоящих расходов и платежей, включая наличие их на начало и конец отчетного периода, движение средств каждого резерва в течение отчетного периода;

о чрезвычайных фактах хозяйственной деятельности и их последствиях;

об условном доходе (условном расходе) по налогу на прибыль;

о постоянных и временных разницах, повлекших корректирование условного расхода (дохода) по налогу на прибыль;

о событиях после отчетной даты и оценке их последствий;

о последствиях условных фактов хозяйственной деятельности;

о сроках и источниках погашения основных видов займов, кредитов, других заемных обязательств.

64. В пояснительной записке также подлежат раскрытию раздельно по деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению, обязательному пенсионному страхованию и иной уставной деятельности Фонда данные статей, по которым отражаются прочие активы, прочие кредиторы, дебиторы, иные обязательства, прочие доходы и расходы в случае их существенности, а также отдельные виды прибылей и убытков, в частности: штрафы, пени и неустойки, признанные или по которым получены решения суда (арбитражного суда) об их взыскании; прибыль (убыток) прошлых лет; возмещение убытков, причиненных неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств; курсовые разницы по операциям в иностранной валюте; списание дебиторских и кредиторских задолженностей, по которым истек срок исковой давности и т.п.

65. В пояснительной записке раскрывается порядок и результаты распределения доходов Фонда на пополнение пенсионных резервов, пенсионных накоплений и обеспечение уставной деятельности Фонда.

66. Информация, предусмотренная пунктами 60 - 63 настоящих Особенностей, раскрывается Фондом в динамике за ряд лет (как минимум за два года - отчетный и предшествующий отчетному).

67. В случае реорганизации Фонда в пояснительной записке подлежит раскрытию информация, предусмотренная Методическими указаниями по формированию бухгалтерской отчетности при осуществлении реорганизации организаций, утвержденными Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 20 мая 2003 г. N 44н (Приказ зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 19 июня 2003 г., регистрационный номер 4774; Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, N 40, 6 октября 2003 г.; "Российская газета", N 127, 2 июля 2003 г.), а также Положением по бухгалтерскому учету "Информация по прекращаемой деятельности" ПБУ 16/02, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 2 июля 2002 г. N 66н (Приказ зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 2 августа 2002 г., регистрационный номер 3655; Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти N 42, 21 октября 2002 г.; "Российская газета" N 148, 10 августа 2002 г.).


КонсультантПлюс: примечание.

Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/98 утратило силу в связи с изданием Приказа Минфина РФ от 06.10.2008 N 106н, которым с 1 января 2009 года утверждено новое Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008).


68. В составе информации, подлежащей раскрытию в пояснительной записке к бухгалтерской отчетности, в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/98, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 9 декабря 1998 г. N 60н (Приказ зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 31 декабря 1998 г., регистрационный номер 1673), Фонд обязан раскрывать принятые при формировании учетной политики отчетного года способы бухгалтерского учета, существенно влияющие на оценку и принятие решений заинтересованными пользователями бухгалтерской отчетности, в частности:

способы оценки объектов основных средств, нематериальных активов, полученных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств неденежными средствами;

сроки полезного использования объектов основных средств и нематериальных активов;

перевод долгосрочной задолженности в краткосрочную;

состав и порядок списания дополнительных затрат по займам;

способы начисления и распределения причитающихся доходов по заемным средствам;

порядок учета доходов от временного вложения заемных средств;

способы оценки финансовых вложений при их выбытии по группам (видам) и другая информация.

69. При изменении учетной политики по сравнению с предыдущим отчетным годом Фонд в пояснительной записке раскрывает, как минимум: причины ее изменения, оценку последствий изменений в денежном выражении (в отношении отчетного года и каждого иного периода, данные за который включены в бухгалтерскую отчетность за отчетный год), указание на то, что включенные в бухгалтерскую отчетность за отчетный год соответствующие данные периодов, предшествовавших отчетному, скорректированы.

70. В пояснительной записке Фонд объявляет изменения учетной политики на следующий отчетный год с обоснованием причин изменений.

71. При оценке финансового состояния на краткосрочную перспективу необходимо обратить внимание на такие показатели, как наличие денежных средств на счетах в банках, в кассе Фонда, убытки, просроченная дебиторская и кредиторская задолженности, не погашенные в срок кредиты и займы, полноту перечисления налогов в бюджет, уплаченные (подлежащие уплате) штрафные санкции, достаточность целевых средств, предназначенных для обеспечения уставной деятельности Фонда, и т.п. Также рекомендуется раскрывать информацию о результатах актуарного оценивания деятельности Фонда, в частности принятых Фондом обязательств перед вкладчиками, участниками Фонда и застрахованными лицами, актуарной стоимости средств пенсионных резервов и средств пенсионных накоплений Фонда.

72. При оценке финансового положения на долгосрочную перспективу Фонд раскрывает инвестиционную стратегию размещения средств пенсионных резервов и инвестирования пенсионных накоплений и другую полезную информацию, интересующую возможных пользователей бухгалтерской отчетности.