Ежеквартальныйотче т открытое акционерное общество «Салаватнефтеоргсинтез»
| Вид материала | Документы |
- Ежеквартальныйотче т открытое акционерное общество «Салаватнефтеоргсинтез», 2677.59kb.
- Ежеквартальныйотче т открытое акционерное общество "Салаватнефтеоргсинтез", 1988.2kb.
- Ежеквартальныйотче т открытое акционерное общество "Салаватнефтеоргсинтез", 2544.77kb.
- Ежеквартальныйотче т открытое акционерное общество «Салаватнефтеоргсинтез», 2677.59kb.
- Ежеквартальныйотче т открытое акционерное общество "Салаватнефтеоргсинтез", 5322.47kb.
- Ежеквартальныйотче т открытое акционерное общество «Салаватнефтеоргсинтез», 2454.3kb.
- Открытое акционерное общество «Плещеницлес», 296.76kb.
- Открытое акционерное общество "Машиностроительное производственное объединение им., 23.93kb.
- Ежеквартальныйотче т, 3140.07kb.
- Ежеквартальныйотче т открытое акционерное общество, 3421.32kb.
8
.8. Описание порядка налогообложения доходов по размещенным и размещаемым эмиссионным ценным бумагам эмитента
| I. Налогообложение доходов физических лиц | ||||
| Налогообложение доходов физических лиц по размещенным ценным бумагам в виде дивидендов | ||||
| Вопросы | Категории владельцев ценных бумаг | |||
| Физические лица - налоговые резиденты РФ | Физические лица, получающие доходы от источников, расположенных в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ | |||
| Наименование дохода по размещенным ценным бумагам | Доход от долевого участия в организации, полученный в виде дивидендов | |||
| Наименование налога на доход | Налог на доходы физических лиц | |||
| Ставка налога | 9% | 15% | ||
| Порядок и сроки уплаты налога | Источником дохода налогоплательщика является российская организация, которая признается налоговым агентом. Начисленная сумма налога удерживается непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках. | |||
| Условия обложения физических лиц налогом на доходы | Общая сумма налога с суммы дивидендов определяется как разница между суммой дивидендов, подлежащих распределению между акционерами-резидентами, и суммой дивидендов, полученных самим налоговым агентом за отчетный период. В случае если полученная разница отрицательна, то обязанности по уплате налога не возникает и возмещение из бюджета не производится. Сумма налога, подлежащая удержанию из доходов налогоплательщика-получателя дивидендов, исчисляется исходя из общей суммы налога и доли каждого налогоплательщика в общей сумме дивидендов. | Устранение двойного налогообложения. Для освобождения от уплаты налога, проведения зачета, получения налоговых вычетов или иных налоговых привилегий налогоплательщик должен представить в налоговые органы официальное подтверждение того, что он является резидентом государства, с которым РФ заключила действующий в течение соответствующего налогового периода (или его части) договор (соглашение) об избежании двойного налогообложения. Подтверждение может быть представлено как до уплаты налога или авансовых платежей по налогу, так и в течение одного года после окончания того налогового периода, по результатам которого налогоплательщик претендует на получение освобождения от налогообложения, уплаты налога, проведения зачета, налоговых вычетов или привилегий. | ||
| Законодательные и нормативные акты, регламентирующие порядок налогообложения указанных доходов | Налоговый кодекс Российской Федерации ч. 2 гл. 23 «Налог на доходы физических лиц» (с изменениями и дополнениями), соглашения об избежании двойного налогообложения. | |||
| Налогообложение доходов физических лиц от реализации размещенных ценных бумаг | |||
| Вопросы | Категории владельцев ценных бумаг | ||
| Физические лица – налоговые резиденты РФ | Физические лица, получающие доходы от источников, расположенных в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами | ||
| Наименование дохода по размещенным ценным бумагам | Доходы от реализации ценных бумаг в РФ и за ее пределами. | Доходы от реализации ценных бумаг в РФ | |
| Наименование налога на доход по ценным бумагам | Налог на доходы физических лиц | ||
| Ставка налога | 13% | 30% | |
| Порядок и сроки уплаты налога | Сумма налога при определении налоговой базы исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налоговая база по операциям купли - продажи ценных бумаг определяется как доход, полученный по результатам налогового периода по операциям с ценными бумагами. Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду. Физические лица, реализующие ценные бумаги обязаны по окончании года представить декларации в налоговый орган по месту своего учета. Декларация представляется не позднее 30 апреля следующего года и уплата производится не позднее 15 июля. | ||
| Условия обложения физических лиц налогом на доходы | Доход (убыток) по операциям купли-продажи ценных бумаг определяется как разница между суммами доходов, полученными от реализации ценных бумаг, и документально подтвержденными расходами на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг, фактически произведенными налогоплательщиком (включая расходы, возмещаемые профессиональному участнику рынка ценных бумаг). Вычет в размере фактически произведенных и документально подтвержденных расходов предоставляется налогоплательщику при расчете и уплате налога в бюджет у источника выплаты дохода либо по окончании налогового периода при подаче налоговой декларации в налоговый орган. | Устранение двойного налогообложения. Для освобождения от уплаты налога проведения зачета, получения налоговых вычетов или иных налоговых привилегий налогоплательщик должен представить в налоговые органы официальное подтверждение того, что он является резидентом государства, с которым РФ заключила действующий в течение соответствующего налогового периода (или его части) договор (соглашение) об избежании двойного налогообложения. Подтверждение может быть представлено как до уплаты налога или авансовых платежей по налогу, так и в течение одного года после окончания того налогового периода, по результатам которого налогоплательщик претендует на получение освобождения от налогообложения, уплаты налога, проведения зачета, налоговых вычетов или привилегий. | |
| Законодательные и нормативные акты, регламентирующие порядок налогообложения указанных доходов | Налоговый кодекс Российской Федерации ч. 2 гл. 23 «Налог на доходы физических лиц» (с изменениями и дополнениями). | ||
| Налогообложение доходов физических лиц в виде процентов по облигациям | ||
| Вопросы | Категории владельцев ценных бумаг | |
| Физические лица – налоговые резиденты РФ | Физические лица, получающие доходы от источников, расположенных в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами | |
| Наименование дохода по размещенным ценным бумагам | Доходы в виде процентов, полученных от российской организации | Доходы в виде процентов, полученных от российской организации |
| Наименование налога на доход по ценным бумагам | Налог на доходы физических лиц | |
| Ставка налога | 13% | 30% |
| Порядок и сроки уплаты налога | Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Начисленная сумма налога удерживается непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках. | |
| Условия обложения физических лиц налогом на доходы | В случае неудержания налога, налогоплательщик обязан сам продекларировать доход и уплатить налог. Декларация предоставляется не позднее 30 апреля следующего года и уплата производится не позднее 15 июля следующего года. | Устранение двойного налогообложения. Для освобождения от уплаты налога, проведения зачета, получения налоговых вычетов или иных налоговых привилегий налогоплательщик должен представить в налоговые органы официальное подтверждение того, что он является резидентом государства, с которым РФ заключила действующий в течение соответствующего налогового периода (или его части) договор (соглашение) об избежании двойного налогообложения. Подтверждение может быть представлено как до уплаты налога или авансовых платежей по налогу, так и в течение одного года после окончания того налогового периода, по результатам которого налогоплательщик претендует на получение освобождения от налогообложения, уплаты налога, проведения зачета, налоговых вычетов или привилегий. |
| Законодательные и нормативные акты, регламентирующие порядок налогообложения указанных доходов | Налоговый кодекс Российской Федерации ч. 2 гл. 23 «Налог на доходы физических лиц» (с изменениями и дополнениями), соглашения об избежании двойного налогообложения. | |
| II. Налогообложение доходов юридических лиц | ||
| Налогообложение доходов юридических лиц по размещенным ценным бумагам в виде дивидендов | ||
| Вопросы | Категории владельцев ценных бумаг | |
| Российские организации | Иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и/или получающие доходы от источников в РФ | |
| Наименование дохода по размещенным ценным бумагам | Доход от долевого участия в организации, полученный в виде дивидендов | |
| Наименование налога на доход по ценным бумагам | Налог на прибыль | |
| Ставка налога | 9% | 15% |
| Порядок и сроки уплаты налога | Налоги с доходов в виде дивидендов взимаются у источника выплаты этих доходов и перечисляются в бюджет налоговым агентом, осуществившим выплату, в течение 10 дней со дня выплаты дохода. | Сумма налога, удержанного с доходов иностранных организаций, перечисляется налоговым агентом в федеральный бюджет одновременно с выплатой дохода либо в валюте выплаты этого дохода, либо в валюте РФ по официальному курсу Центрального банка РФ на дату перечисленного налога. |
| Условия обложения юридических лиц налогом на доходы | Общая сумма налога с суммы дивидендов определяется с разницы между суммой дивидендов, подлежащих распределению между акционерами-резидентами, и суммой дивидендов, полученных самим налоговым агентом за отчетный период. В случае если полученная разница отрицательна, то не возникает обязанности по уплате налога и не производится возмещение из бюджета. Сумма налога, подлежащая удержанию из доходов налогоплательщика-получателя дивидендов, исчисляется исходя из общей суммы налога и доли каждого налогоплательщика в общей сумме дивидендов | Устранение двойного налогообложения. При применении положений международных договоров Российской Федерации иностранная организация должна представить налоговому агенту, выплачивающему доход, подтверждение того, что эта иностранная организация имеет постоянное местонахождение в том государстве, с которым Российская Федерация имеет международный договор (соглашение), регулирующий вопросы налогообложения, которое должно быть заверено компетентным органом того иностранного государства. При представлении иностранной организацией, имеющей право на получение дохода, подтверждения налоговому агенту, выплачивающему доход, до даты выплаты дохода, в отношении такого дохода производится освобождение от удержания налога у источника выплаты или удержание налога у источника выплаты по пониженным ставкам. Для возврата сумм налогов, ранее удержанных в Российской Федерации, иностранная организация представляет документы в налоговый орган по месту постановки на учет налогового агента в течение трех лет с момента окончания налогового периода, в котором был выплачен доход. |
| Законодательные и нормативные акты, регламентирующие порядок налогообложения указанных доходов | Налоговый кодекс Российской Федерации ч. 2 гл. 25 «Налог на прибыль организаций» (с изменениями и дополнениями), соглашения об избежании двойного налогообложения. | |
| Налогообложение доходов юридических лиц от реализации размещенных ценных бумаг | ||
| Вопросы | Категории владельцев ценных бумаг | |
| Российские организации | Иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и/или получающие доходы от источников в РФ | |
| Наименование дохода по размещенным ценным бумагам | Доходы от реализации ценных бумаг | |
| Наименование налога на доход по ценным бумагам | Налог на прибыль | |
| Ставка налога | 20% | 20% |
| Порядок и сроки уплаты налога | Сумма налога определяется налогоплательщиком самостоятельно по итогам каждого отчетного (налогового) периода. Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Квартальные авансовые платежи уплачиваются не позднее 28 дней со дня окончания квартала, и засчитываются в счет уплаты налога по итогам налогового периода. Ежемесячные авансовые платежи уплачиваются в срок не позднее 28 числа каждого месяца этого отчетного периода, и засчитываются при уплате квартальных авансовых платежей. Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, уплачивают авансовые платежи не позднее 28 числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога. | Доходы от реализации акций (долей) российских организаций, более 50 процентов активов которых состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории РФ, относятся к видам доходов, полученных иностранной организацией, которые не связаны с ее предпринимательской деятельностью в Российской Федерации и относятся к доходам иностранной организации от источников в РФ. Такие доходы подлежат обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты доходов. Налоговый агент обязан перечислить соответствующую сумму налога в течение трех дней после дня выплаты (перечисления) денежных средств иностранной организации или иного получения доходов иностранной организацией. |
| Условия обложения юридических лиц налогом на доходы | Доходы налогоплательщика от операции по реализации или иного выбытия ценных бумаг (в том числе погашения) определяются исходя из цены реализации или иного выбытия ценной бумаги, а также суммы накопленного процентного (купонного) дохода, уплаченной покупателем налогоплательщику, и суммы процентного (купонного) дохода, выплаченной налогоплательщику эмитентом. Расходы при реализации (или ином выбытии) ценных бумаг определяются исходя из цены приобретения ценной бумаги (включая расходы на ее приобретение), затрат на ее реализацию, суммы накопленного процентного (купонного) дохода, уплаченной налогоплательщиком продавцу ценной бумаги. При реализации или ином выбытии ценных бумаг налогоплательщик самостоятельно в соответствии с принятой в целях налогообложения учетной политикой выбирает один из методов списания на расходы стоимости выбывших ценных бумаг: 1) по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО); 2) по стоимости последних по времени приобретений (ЛИФО); 3) по стоимости единицы. | Устранение двойного налогообложения. При представлении иностранной организацией налоговому агенту до даты выплаты дохода, что эта иностранная организация имеет постоянное местонахождение в том государстве, с которым РФ имеет международный договор, регулирующий вопросы налогообложения, в отношении дохода, по которому международным договором предусмотрен льготный режим налогообложения в РФ, производится освобождение от удержания налогов у источника выплаты или удержание налога по пониженным ставкам. |
| Законодательные и нормативные акты, регламентирующие порядок налогообложения указанных доходов | Налоговый кодекс Российской Федерации ч. 2 гл. 25 «Налог на прибыль организаций» (с изменениями и дополнениями), соглашения об избежании двойного налогообложения. | |
| Налогообложение доходов юридических лиц по облигациям эмитента в виде процентов | ||
| Вопросы | Категории владельцев ценных бумаг | |
| Российские организации | Иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и/или получающие доходы от источников в РФ | |
| Наименование дохода по размещенным ценным бумагам | Проценты | |
| Наименование налога на доход по ценным бумагам | Налог на прибыль организаций | |
| Ставка налога | 20% | 20% |
| Порядок и сроки уплаты налога | Сумма налога определяется налогоплательщиком самостоятельно по итогам каждого отчетного (налогового) периода. Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Квартальные авансовые платежи уплачиваются не позднее 28 дней со дня окончания квартала, и засчитываются в счет уплаты налога по итогам налогового периода. Ежемесячные авансовые платежи уплачиваются в срок не позднее 28 числа каждого месяца этого отчетного периода, и засчитываются при уплате квартальных авансовых платежей. Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, уплачивают авансовые платежи не позднее 28 числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога | Процентный доход от долговых обязательств любого вида относится к доходам от источников в РФ и подлежит обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты доходов. Налоговый агент обязан перечислить соответствующую сумму налога в течение трех дней после дня выплаты (перечисления) денежных средств иностранной организации или иного получения доходов иностранной организацией. |
| Условия обложения юридических лиц налогом на доходы | По облигациям, срок погашения которых приходится более чем на один отчетный период, доход признается полученным и включается в состав доходов на конец соответствующего отчетного периода. В случае погашения облигаций до истечения отчетного периода доход признается полученным и включается в состав доходов на дату погашения | Если получателем дохода является организация с постоянным местопребыванием в иностранном государстве, с которым у Российской Федерации имеется соглашение (конвенция) об избежании двойного налогообложения для применения вышеуказанного соглашения (конвенции) следует представить документы, подтверждающие постоянное местопребывание данной организации в соответствующем государстве. Подтверждение представляется налоговому агенту до выплаты дохода. Возврат ранее удержанного налога осуществляется на основе заявления и подтверждающих документов, представляемых иностранным получателем дохода в налоговый орган по месту постановки на учет налогового агента в течение 3 лет с момента окончания налогового периода, в котором был выплачен доход. |
| Законодательные и нормативные акты, регламентирующие порядок налогообложения указанных доходов | Налоговый кодекс Российской Федерации, глава 25 «Налог на прибыль организаций», соглашения об избежании двойного налогообложения. | |