Государственный финансовый контроль как элемент государственного управления и форма финансовой деятельности государства в сфере денежного обращения
Вид материала | Документы |
СодержаниеТуляй А.Н. |
- Утверждаю зав кафедрой «Финансов, денежного обращения и кредита», 59.44kb.
- Планирование аудита в соответствии с федеральным аудиторским правилом (стандартом)., 21.14kb.
- Конспект предмет Финансы и кредит Тема: Финансовый контроль. Сущность финансового контроля, 115.97kb.
- «денежный оборот», 29.75kb.
- Курс Темы курсовых работ по курсу «Бюджетная политика и бюджетный процесс» Афанасьев, 102.29kb.
- Тематика курсовых работ для студентов специальности 080105. 65 «Финансы и кредит», 108.17kb.
- М. И. Карасева также говорит о двух самостоятельных институтах: финансово-правовом, 494.05kb.
- Конспект тема : Понятие денежного обращения, 100.89kb.
- Развитие инвестиционной деятельности региональных коммерческих банков, 698.84kb.
- Финансовый контроль, 457.73kb.
Е. ФРОЛОВА,
кандидат юридических наук, доцент,
заведующая кафедрой предпринимательского и финансового права Байкальского государственного университета экономики и права
ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ФИНАНСОВЫЙ КОНТРОЛЬ
КАК ЭЛЕМЕНТ ГОСУДАРСТВЕННОГО УПРАВЛЕНИЯ
И ФОРМА ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ГОСУДАРСТВА В СФЕРЕ ДЕНЕЖНОГО ОБРАЩЕНИЯ
Контроль – неотъемлемая часть любого управленческого процесса. Под управлением в общем смысле этого слова понимается специфический вид человеческой деятельности, заключающийся в целенаправленном воздействии субъекта управления на управляемый объект с целью достижения желаемого состояния1. Сущность управления проявляется в воздействии субъекта управления на объект управления, основанного на подчинении объекта управления его субъекту. Взаимодействие объекта и субъекта управления состоит из отдачи команды, информации о ее исполнении и контроле над исполнением2. Схематично структуру любого управленческого отношения можно представить следующим образом:
- субъект управления дает управленческую команду объекту управления;
- объект управления исполняет команду;
- субъект управления контролирует правильность исполнения команды объектом управления.
Управляющее воздействие направлено на достижение результата, который определяет субъект управления. Реализация поставленной цели зависит от точности управленческой команды и от профессионализма исполнителя (объекта управления). Таким образом, ключевые этапы управленческого процесса – это команда и ее исполнение.
Однако, чтобы командная информация была надлежащим образом исполнена объектом управления, субъект управления должен проконтролировать и процесс исполнения, и результат работы3. В связи с этим можно говорить об обеспечивающей роли контрольного этапа управленческого процесса. Контроль не имеет самостоятельного значения в рамках управленческой деятельности, а выполняет лишь функцию обеспечения достижения управленческого результата. Контроль является способом установления обратной связи между объектом и субъектом управления, т.е. посредством использования контрольного механизма субъект управления получает информацию об исполнении управленческой команды.
Контроль не заменяет собой управления, и его нельзя противопоставлять управлению. Будучи функцией управления, контроль не может быть подчинен решению задач, выходящих за рамки управления. Его назначение должно соответствовать целям управления4.
В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения управленческой команды, как и при несоответствии результата деятельности поставленным целям, к объекту управления применяются установленные санкции в зависимости от наличия вины исполнителя и ее степени5.
Ослабление контрольной функции приводит к формализму управления. В свою очередь, от действенности контроля в значительной степени зависит эффективность работы органов управления, а в конечном итоге и эффективность общественного воспроизводства6. Данные, полученные в результате проведения контроля, позволяют корректировать принятые ранее решения для наиболее эффективного достижения поставленной управленческой задачи. Именно контроль позволяет на основе информации о фактических ситуациях, явлениях и изменениях своевременно принимать меры к устранению недостатков в работе звеньев управления и должностных лиц7.
Будучи одной из форм управленческого цикла, контроль представляет собой систему наблюдения, сопоставления, проверки и анализа функционирования управляемого объекта с целью оценки обоснованности и эффективности принимаемых и принятых управленческих решений, выявления степени их реализации, наличия отклонений фактических результатов от заданных параметров и нормативных предписаний и принятия решений по их ликвидации8.
Очевидно, что государственный контроль отличается наличием государственной власти у его субъекта, т.е. осуществляется государственными органами и должностными лицами в процессе реализации ими функции государственного управления.
Управление финансами – важнейшая сфера управленческой деятельности, представляющая собой процесс выработки цели управления финансами и воздействия на них с помощью методов и рычагов финансового механизма9. Государство должно совершенствовать систему отношений, призванных оптимизировать финансовые ресурсы, необходимые для социально-экономического развития общества и осуществлять контроль над рациональным и результативным их использованием. На решение этой задачи направлено государственное управление финансами – сложный процесс, представляющий единство управляемой (объект) и управляющей (субъект) систем. Цель государственного управления финансами заключается в достижении финансовой устойчивости, которая проявляется в макроэкономической сбалансированности, профиците бюджета, снижении государственного долга, твердой национальной валюте, в конечном счете в сочетании экономических интересов государства и всех членов общества10.
По объекту управленческого воздействия со стороны государства государственное управление финансовыми процессами получило название «финансовая деятельность государства».
Финансовая деятельность государства, как вид управленческой деятельности, заключается в деятельности уполномоченных органов по образованию, перераспределению и использованию централизованных и децентрализованных фондов денежных средств в целях бесперебойного функционирования государства и выполнения поставленных задач на каждом этапе общественного развития11. Посредством финансовой деятельности государство регулирует весьма значительный пласт общественных отношений, аккумулируя денежные средства в фондах и в дальнейшем перераспределяя эти средства и используя их для стимулирования одних или ограничения других сфер социально-производственных отношений. Управление при помощи государственных финансовых ресурсов является одним из наиболее эффективных способов государственного управления.
Необходимо отметить, что содержание категории «финансовая деятельность» детально разработано отечественной финансово-правовой наукой. Понятие и предмет финансового права в современной юриспруденции определяется именно через финансовую деятельность12. Такая отсылочная формулировка обусловливает необходимость детального изучения содержания категории «финансовая деятельность государства» для отграничения финасово-правовых отношений от всех иных правоотношений, а также для структурирования финансового права как отрасли права.
Некоторые специалисты в области финансового права относят финансовую деятельность к базовой юридической категории, которая позволяет определить отраслевую самостоятельность соответствующего правового образования и свидетельствует об их юридическом своеобразии13.
Впервые комплексно концепция финансовой деятельности в отечественном правоведении была сформулирована Е.А. Ровинским14 и впоследствии получила развитие во многих более поздних работах по финансовому праву15. Особо следует отметить монографические работы последнего времени М.В. Карасевой16, Ю.А. Крохиной17, диссертационные исследования О.Н. Горбуновой18, А.Н. Туляй19, Н.Е. Кованевой20, Е.Г. Писаревой21.
Деятельность как общефилософская категория представляет собой специфическую форму отношения человека к окружающему миру, а ее содержание составляет целесообразное изменение и преобразование этого мира в интересах людей22. Философский подход к анализу деятельности имеет принципиальное значение для исследования различных аспектов государственной деятельности. Разработанная философами теория деятельности, так называемая праксиология, получает сегодня все большее распространение в общественных науках и начинает активно использоваться наряду с более популярной ранее теорией управления23. Это объясняется тем, что теория управления представляет собой одно из многочисленных подразделений теории деятельности, поэтому праксиологическая теория позволяет рассмотреть любую деятельность, в том числе, управленческого характера как систему, в то время как теория управления объясняет технологию данной деятельности24.
С методологической точки зрения финансовая деятельность государства наиболее последовательно может быть рассмотрена в русле деятельностного подхода, т.е. праксиологической теории. Наиболее детально понятие, структура финансовой деятельности, ее средства, способы и методы исследованы в работах М.В. Карасевой25.
Будучи разновидностью социальной деятельности, финансовая деятельность государства характеризуется целенаправленностью, предметностью и упорядоченностью26. Однако, в отличие от иных видов государственной деятельности, финансовая деятельность государства полифункциональна. Она призвана обеспечить, гарантировать не одну задачу или функцию государства, а практически все. Очевидно, что реализация любой функции государства требует государственных затрат. В юридической литературе подчеркивается, что «расходы государства как вид финансовой деятельности являются методом осуществления его внутренних экономических, культурно-воспитательных, социальных и внешних функций»27.
В то же время нельзя забывать, что расходованию финансовых ресурсов государства всегда предшествует аккумулирование государственных денежных фондов. Таким образом, любая деятельность государства опосредована его финансовой деятельностью, можно также сделать вывод о первичности финансовой деятельности по отношению ко всем иным видам государственной деятельности и их зависимости от нее. Данный вывод подтверждается формулировкой цели финансовой деятельности государства – покрытие публичных затрат, т.е. таких, которые обеспечивают реализацию публичных интересов28.
Как основополагающая категория финансового права, понятие «финансовая деятельность государства» представляет собой довольно полно исследованную и устоявшуюся дефиницию. Разница в определении финансовой деятельности государства проявляется только в методологическом подходе к данной категории29. Н.И. Химичева рассматривает финансовую деятельность через функциональный подход и определяет ее как осуществление государством функций по планомерному образованию (формированию), распределению и использованию денежных фондов (финансовых ресурсов) в целях реализации задач социально-экономического развития, обеспечения обороноспособности и безопасности страны, а также использования финансовых ресурсов для деятельности государственных органов30. О.Н. Горбунова, Е.А. Ровинский и В.Н. Ульянова раскрывают понятие финансовой деятельности через ее содержание, определяя ее как деятельность государства по образованию, распределению и использованию централизованных и децентрализованных фондов денежных средств, обеспечивающих его бесперебойное функционирование и развитие31. Е.Ю. Грачева, М.В. Карасева и В.В. Бесчеревных акцентируют внимание на процессуальной форме финансовой деятельности, определяя ее как процесс планомерного образования, распределения и использования государством и муниципальным образованием финансовых ресурсов через свои денежные фонды для выполнения поставленных задач32.
Нельзя не согласиться с мнением Ю.А. Крохиной, полагающей, что приведенные выше определения не взаимоисключающие категории, а разные акценты единого явления, существование которых обогащает теорию финансового права, позволяет исследовать финансовую деятельность под несколькими углами зрения33.
С точки зрения автора статьи, все используемые в современной финансово-правовой науке дефиниции финансовой деятельности государства обладают одним и тем же существенным недостатком – необоснованным сужением содержания финансовой деятельности государства. Содержание любой деятельности раскрывается через специфический набор последовательных действий, осуществляемых ее субъектами34. В свою очередь, совокупность взаимосвязанных действий, направленных на решение более или менее обособленных задач в рамках финансовой деятельности государства и муниципальных образований, составляет операцию35.
Все определения финансовой деятельности государства базируются на трехзвенной структуре:
- формирование,
- распределение,
- использование финансовых ресурсов государства.
В то же время есть все основания утверждать, что неотъемлемой частью финансовой деятельности государства является контроль над названными процессами. Характерно, что М.В. Карасева к числу действий и операций, составляющих основу содержания финансовой деятельности государства, помимо установления налогов и сборов (операция в рамках формирования денежных фондов государства), утверждения бюджетов (действие в рамках распределения финансовых ресурсов государства), относит контроль над движением государственных денежных средств, включая его, таким образом, в содержание финансовой деятельности государства36.
Примечательно, что большинство отечественных специалистов в области финансового права выделяют функцию контроля как элемент содержания всей финансовой деятельности государства37, или как одно из основных направлений финансовой деятельности государства, или как одну из функций финансовой деятельности государства38, или как сферу общественных отношений, охватываемых предметом финансового права39. В связи с этим еще более непоследовательно выглядит невключение финансового контроля в структуру финансовой деятельности государства и отсутствие упоминания о нем в соответствующем определении. Следовательно, финансовый контроль – одна из форм финансовой деятельности государства.
Хочется особо подчеркнуть, что формирование, распределение, использование денежных фондов государства и контроль над этими процессами являются не функциями финансовой деятельности государства, а ее формами. Лексическое значение слова «функция» заключается в роли или значении чего-либо40. Поэтому функция финансовой деятельности государства – финансирование его расходов – составляет основное назначение и роль данного вида деятельности.
В то же время форма представляет собой способ существования содержания, неотделимый от него и служащий его выражением41. Поскольку, как отмечалось выше, содержание деятельности – это совокупность последовательных действий или операций, то можно утверждать, что операции по формированию, распределению и использованию денежных фондов государства и контроль над этими операциями являются выражением финансовой деятельности государства, т.е. его формами.
Таким образом, с нашей точки зрения, определение финансовой деятельности государства может выглядеть следующим образом: финансовая деятельность государства – это планомерный процесс по формированию, распределению и использованию государственных фондов денежных средств, а также контролю над названными процессами.
1 Артемьева С.С., Митрохин В В., Чугунов В.И. и др. Финансы, денежное обращение, кредит: Учебник для вузов. М., 2008. С. 54.
2 Лазарев Б.М. Компетенция органов управления. М., 1972. С. 23.
3 Кочерин Е.А. Контроль как функция управления. М., 1982. С. 14.
4 Грачева Е.Ю. Проблемы правового регулирования государственного финансового контроля. М., 2000. С. 12.
5 Дюрягин И.Я. Право и управление. М., 1981. С. 73.
6 Грачева Е.Ю. Указ. соч. С. 12.
7 Козлов Ю.М., Фролов Е.С. Научная организация управления и право. М., 1986. С. 17.
8 Атаманчук Г.В. Теория государственного управления: Курс лекций. М., 1997. С. 180.
9 Артемьева С.С., Митрохин В В., Чугунов В.И. и др. Указ. соч. С. 54.
10 Финансы, денежное обращение и кредит: Учебник для вузов / Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. М., 2010. С. 240, 241.
11 Быля А.Б., Горбунова О.Н., Грачева Е.Ю., Толстопятенко Г.П. Финансовое право: Учебник. М., 2010. С. 7.
12 Финансовое право Российской Федерации: Учебник / Под ред. М.В. Карасевой. М., 2002. С. 23; Крохина Ю.А. Финансовое право России: Учебник для вузов. М., 2004. С. 43; Финансовое право; Учебник / Под ред. Е.Ю. Грачевой, Г.П. Толстопятенко. М., 2003. С. 22.
13 Винницкий Д.В. Российское налоговое право: проблемы теории и практики. СПб., 2003. С. 55.
14 Ровинский Е.А. Основные вопросы теории советского финансового права. М., 1960. С. 9–59.
15 См.: Финансовое право: Учебник / Под ред. Н.И. Химичевой. М., 1999. С. 27–35; Финансовое право: Учебник / Под ред. О.Н. Горбуновой. М., 1996. С. 10–15; Крохина Ю.А., Ульянова В.Н. Финансовое право России: Учебное пособие. Саратов, 1999. С. 15–22.
16 Карасева М.В. Финансовое правоотношение. Воронеж, 1997. С. 5–45.
17 Крохина Ю.А. Бюджетное право и российский федерализм. М., 2001. С. 53–71.
18 Горбунова О.Н. Проблемы совершенствования основных финансово-правовых институтов в условиях перехода России к рынку: Дисс. … докт. юрид. наук в виде научного доклада. М., 1996.
19 Туляй А.Н. Конституционные основы финансовой деятельности: Автореф. дисс. … канд. юрид. наук. Томск, 1999.
20 Кованева Н.Е. Конституционные основы финансовой деятельности муниципальных образований в Российской Федерации: Автореф. дисс. … канд. юрид. наук. Саратов, 1999.
21 Писарева Е.Г. Финансовая деятельность высших учебных заведений: Автореф. дисс. … канд. юрид. наук. Саратов, 1998.
22 Демин М.В. Природа деятельности. М., 1984. С. 3.
23 Щедровицкий Г.Н. Проблемы построения системной теории сложного объекта // Системные исследования. М., 1975. С. 172.
24 Котарбинский Т. Трактат о хорошей работе. М., 1975. С. 88; Курашвили Б.Н. Очерк теории государственного управления. М., 1978. С. 33.
25 Карасева М.В. Финансовое правоотношение. М., 2001. С. 7–49.
26 Деятельность: теории, методология, проблемы. М., 1990.
27 Воронова Л.К. Правовые основы расходов государственного бюджета в СССР. Киев, 1981. С. 19.
28 Карасева М.В. Финансовое правоотношение. М., 2001. С. 12.
29 Крохина Ю.А. Бюджетное право и российский федерализм. М., 2001. С. 54.
30 Финансовое право: Учебник / Под ред. Н.И. Химичевой. М., 1999. С. 27.
31 Финансовое право: Учебник / Под ред. О.Н. Горбуновой. М., 1996. С. 11; Крохина Ю.А., Ульянова В.Н. Финансовое право России. Саратов, 1999. С. 15; Советское финансовое право / Под ред. Е.А. Ровинского. М., 1978. С. 5.
32 Советское финансовое право / Под ред. В.В. Бесчеревных, С.Д. Цыпкина. М., 1982. С. 4; Грачева Е.Ю. Финансовое право: Учебное пособие. М., 1999. С. 3; Карасева М.В. Финансовое право. Общая часть. М., 1999. С. 14.
33 Крохина Ю.А. Бюджетное право и российский федерализм. М., 2001. С. 55.
34 Леонтьев А.Н. Деятельность. Сознание. Личность. М., 1975. С. 107.
35 Карташов В.Н. Юридическая деятельность: понятие, структура, ценность. Саратов, 1989. С. 61.
36 Карасева М.В. Финансовое правоотношение. М., 2001. С. 22.
37 Финансовое право: Учебник / Под ред. Н.И. Химичевой. М., 2000. С. 28.
38 Финансовое право. Учебник / Под ред. Е.Ю. Грачевой, Г.П. Толстопятенко. М., 2003. С. 22.
39 Крохина Ю.А. Финансовое право России: Учебник для вузов. М., 2004. С. 44.
40 Ожегов С.И., Шведова Н.Ю. Толковый словарь русского языка. М., 1999. С. 858
41 Там же. С. 855.