Geum.ru

Принят Халк Маслахаты Туркменистана 25 Гарашсызлык (октября) 2005 года (по состоянию на 2 июля 2009 года) Часть I раздел I. Общие положения Глава Основные положения статья

Вид материалаСтатья

Содержание


Гражданским кодексом
Подобный материал:
1   ...   8   9   10   11   12   13   14   15   16
статьи 139 настоящего Кодекса, а также по

которому установлены льготы в соответствии со статьей 143 настоящего

Кодекса.

3. Для освобождения от уплаты налога на имущество или

предоставления иных налоговых привилегий налогоплательщик - нерезидент

Туркменистана должен представить в налоговую службу Туркменистана

заявление, а также официальное подтверждение того, что он является

резидентом государства, с которым Туркменистан заключил действующий в

течение соответствующего налогового периода (или его части) договор

(соглашение) об устранении двойного налогообложения.

Заявление и подтверждение могут быть представлены как до уплаты

налога на имущество, так и в течение трех лет после окончания того

налогового периода, по результатам которого налогоплательщик

претендует на получение освобождения от уплаты налога или привилегий.

Форма заявления и порядок его представления устанавливаются

Главной государственной налоговой службой Туркменистана совместно с

Министерством финансов Туркменистана. Заявление, составленное не по

установленной форме, нарушение порядка его представления являются

основаниями для отказа в рассмотрении такого заявления налоговой

службой.


Глава 5. Налог на прибыль (доход) юридических лиц


Статья 147. Плательщики налога на прибыль (доход)


1. Плательщиками налога на прибыль (доход) являются:

юридические лица - резиденты Туркменистана;

юридические лица - нерезиденты Туркменистана, осуществляющие

деятельность на территории Туркменистана через постоянное

представительство либо получающие доходы из источников в

Туркменистане.

2. Плательщиками налога на прибыль (доход) не являются:

Центральный банк Туркменистана;

Национальное общество Красного Полумесяца Туркменистана.


Статья 148. Объект налогообложения


1. Объектом налогообложения являются прибыль, а также отдельные

виды доходов налогоплательщика за отчетный (налоговый) период.

Прибыль юридических лиц определяется как сумма валового дохода

налогоплательщика, уменьшенная на сумму вычетов, предусмотренных

настоящим Кодексом и относящихся к такому доходу.

2. Резиденты Туркменистана облагаются налогом по прибыли

(доходам), полученным на территории Туркменистана и за его пределами.

Нерезиденты Туркменистана облагаются налогом по прибыли

(доходам), полученным от осуществления деятельности на территории

Туркменистана через постоянное представительство и (или) из источников

в Туркменистане.


Параграф 1. Налогообложение резидентов Туркменистана


Статья 149. Валовой доход


1. В валовой доход налогоплательщика включаются доходы от

реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг, а также доходы

от внереализационных операций.

2. К внереализационным доходам относятся, если иное не

установлено настоящей статьей:

а) проценты по долговым обязательствам любого вида;

б) дивиденды и другие средства, получаемые от долевого участия в

других юридических лицах и товариществах;

в) страховое возмещение по договору страхования или

перестрахования;

г) средства, полученные за нарушение договорных обязательств в

виде штрафов и иных санкций, а также суммы, полученные в возмещение

убытков или ущерба;

д) суммы, поступившие в погашение ранее списанных долгов;

е) вознаграждения за использование или за предоставление права

использования авторских прав, определенных ссылка скрыта

Туркменистана Сапармурата Туркменбаши, а также свидетельства, торговой

марки, товарного знака или знака обслуживания, чертежа или модели,

схемы, секретной формулы и (или) процесса или за информацию

относительно промышленного, коммерческого или научного опыта;

ж) средства, полученные от дебиторов, которые ранее были списаны

за счет резерва по сомнительным долгам;

з) суммы кредиторской задолженности, списанной в связи с

истечением срока исковой давности или по другим основаниям, кроме сумм

списания безнадежной задолженности по налогам (пени и штрафам) в

соответствии со статьей 57 настоящего Кодекса;

и) положительная курсовая разница по операциям с иностранной

валютой, а также возникающая при дооценке валютных ценностей и

требований либо при уценке выраженных в иностранной валюте

обязательств положительная разница, возникающая у налогоплательщика,

если сумма возникших обязательств и требований, исчисленная по

установленному соглашением сторон курсу к иностранной валюте на дату

реализации (оприходования) товаров (работ, услуг), имущественных прав,

не соответствует фактически поступившей (уплаченной) сумме в манатах;

к) доходы прошлых лет, выявленные в отчетном году;

л) не использованные до конца налогового периода средства

резервов и фондов, учтенных в составе вычетов в соответствии с

настоящим Кодексом;

м) стоимость полученных материалов или иного имущества при

демонтаже или разборке при ликвидации выводимых из эксплуатации

основных средств;

н) стоимость использованного не по целевому назначению имущества

(работ, услуг), которое получено в целях благотворительной

деятельности;

о) стоимость излишков товарно-материальных ценностей, выявленных

в результате инвентаризации;

п) безвозмездно полученное имущество (работы, услуги), включая

имущественные права, за исключением указанного в части третьей

настоящей статьи. Оценка такого имущества (работ, услуг) для включения

в доход осуществляется исходя из реальных рыночных цен с учетом

положений статьи 36 настоящего Кодекса;

р) другие внереализационные доходы.

3. Не включаются в валовой доход:

вклады участников (акционеров, пайщиков, членов) в уставный фонд,

включая доход в виде превышения цены размещения акций (долей) над их

номинальной стоимостью (первоначальным размером);

средства, полученные участником (акционером, пайщиком) в пределах

первоначального взноса в уставный фонд юридического лица при выходе

его из состава участников либо при распределении имущества

ликвидируемого юридического лица между его участниками;

средства, полученные в пределах первоначального взноса участником

договора о совместной деятельности (товарищество) при выходе из такого

товарищества либо при распределении имущества ликвидируемого

товарищества между его участниками;

положительная разница, полученная при изменении стоимости ценных

бумаг;

имущество, получаемое бюджетными организациями по решению органов

государственной власти и управления, местной исполнительной власти и

местного самоуправления;

средства и иное имущество, полученные налогоплательщиком в рамках

целевого финансирования, за счет бюджетных ассигнований, средств

государственных фондов, грантов и других источников;

имущество, полученное комиссионером по договору комиссии, а также

в счет возмещения затрат, произведенных комиссионером за комитента,

если в соответствии с условиями заключенного договора такие затраты не

подлежат включению в состав расходов комиссионера. Указанное также

относится к договорам поручения или иным подобным договорам;

инвестиционные доходы юридических лиц, полученные в соответствии

с законодательством о пенсионном обеспечении и направленные на

индивидуальные пенсионные счета;

средства и иное имущество, полученные в виде займов и ссуд, а

также средства и иное имущество, получаемые в счет их погашения;

проценты, полученные в соответствии с требованиями части 4 статьи

49 настоящего Кодекса;

целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и

ведение ими уставной деятельности, в том числе членские и

благотворительные взносы, пожертвования, наследуемое имущество;

имущество, полученное в форме залога или задатка в качестве

обеспечения обязательств;

средства и иное имущество, которыми наделяется юридическое лицо

государственной формы собственности при его образовании;

средства, полученные от выполнения работ (оказания услуг)

органами государственной власти и управления, местной исполнительной

власти и местного самоуправления в рамках выполнения возложенных на

них исключительных полномочий в определенной сфере деятельности, в

случае если обязательность выполнения указанных работ (оказания услуг)

установлена законодательством Туркменистана;

имущество, полученное правопреемником (правопреемниками)

юридического лица при реорганизации этого юридического лица;

имущество (работы и услуги), полученное по договору дарения или

безвозмездно бюджетными организациями и непредпринимательскими

юридическими лицами, а также органами государственной власти и

управления, местной исполнительной власти и местного самоуправления;

имущество, полученное безвозмездно юридическими лицами в

соответствии с актами Президента Туркменистана, решениями Кабинета

Министров Туркменистана, органов местной исполнительной власти и

местного самоуправления, а также в соответствии с решениями

министерств и ведомств при внутриотраслевой безвозмездной передаче;

имущество (работы и услуги), получаемое в рамках проектов и

программ международной гуманитарной, финансовой и технической помощи,

предоставляемой Туркменистану иностранными государствами или

международными организациями.

Не включается в валовой доход стоимость передаваемых в рекламных

целях товаров (работ, услуг), расходы на приобретение (создание)

единицы которых не превышают 0,4 размера минимальной заработной платы,

установленной по Туркменистану.

4. В случае, если одни и те же доходы предусмотрены в нескольких

пунктах части 2 настоящей статьи, то при расчете налогооблагаемого

дохода указанные доходы учитываются только один раз.

5. Налогоплательщики, получающие доходы, облагаемые по разным

ставкам налога или освобождаемые от налога в соответствии со статьей

170 настоящего Кодекса, обязаны вести раздельный учет таких доходов.


Статья 150. Особенности определения валового дохода от реализации

товаров (работ, услуг)


1. В целях определения валового дохода от реализации товаров

(работ, услуг) применяется статья 97 настоящего Кодекса.

При этом не рассматривается в качестве реализации безвозмездная

передача:

имущества юридического лица его правопреемнику (правопреемникам)

при реорганизации этого юридического лица;

имущества по решению органов государственной власти и управления,

местной исполнительной власти и местного самоуправления;

товаров (безвозмездное выполнение работ и оказание услуг) в

качестве гуманитарной и (или) благотворительной помощи в соответствии

с межправительственными соглашениями, а также на основании решений

органов государственной власти и управления.

Также не является реализацией товаров отчуждение имущества:

находящегося на земельном участке, подлежащем изъятию по решению

органов государственной власти и управления, местной исполнительной

власти и местного самоуправления для государственных или общественных

нужд либо ввиду ненадлежащего использования земли, культурных

ценностей;

в результате реквизиции, конфискации или передачи права

собственности на наследуемое имущество, а также принятие государством

бесхозного имущества или кладов.

Не является реализацией товаров передача имущества в качестве

вклада в уставный капитал других юридических лиц и товариществ.

2. Для целей определения дохода от реализации товаров (работ,

услуг) принимается цена товаров (работ, услуг) в соответствии со

статьей 36 настоящего Кодекса.

3. При безвозмездной передаче товаров, выполнении работ, оказании

услуг доход определяется исходя из цен на такие товары (работы,

услуги), которые применяются налогоплательщиком при их обычной

возмездной реализации.

При безвозмездной передаче бывших в употреблении основных средств

и нематериальных активов доход определяется исходя из их остаточной

стоимости.

4. Если сторонами сделки не определена стоимость обмениваемых

товаров (работ, услуг), доход определяется исходя из цен на такие

товары (работы, услуги), которые применяются налогоплательщиком при их

обычной возмездной реализации.

При неэквивалентном обмене в валовой доход включаются любые суммы

доплат к стоимости обмениваемых товаров (работ, услуг).

5. При реализации товаров (работ, услуг) для своих работников,

доход определяется исходя из цен на такие товары (работы, услуги),

которые применяются налогоплательщиком при их обычной возмездной

реализации.

6. При реализации товаров ликвидируемого юридического лица

(филиала или представительства иностранного юридического лица) доход

определяется на основе фактически примененных налогоплательщиком цен

реализации этих товаров, но не ниже:

остаточной стоимости - по основным средствам и нематериальным

активам;

цены приобретения - по другим товарам.

7. Доход по реализуемым товарам (работам, услугам), по которым

установлены льготные цены (тарифы, расценки), определяется с учетом

таких льгот. Указанное относится и к бесплатному отпуску населению

товаров (работ, услуг) в соответствии с законодательством

Туркменистана.

Доход по реализуемым товарам (работам, услугам) для бюджетных

организаций, а также реализуемым непредпринимательскими юридическими

лицами и органами государственной власти и управления, местной

исполнительной власти и местного самоуправления, определяется исходя

из фактических цен реализации.


Статья 151. Особенности определения валового дохода банка


1. Валовой доход банка определяется как сумма доходов от

банковских операций и доходов, предусмотренных статьями 149 и 150

настоящего Кодекса.

2. К доходам от банковских операций относятся, в частности,

доходы:

в виде процентов от размещения от своего имени и за свой счет

привлеченных банком денежных средств, предоставления кредитов и

займов;

от открытия и ведения банковских счетов клиентов, в том числе

банков - корреспондентов и осуществления расчетов по их поручению;

от инкассации денежных средств, векселей, платежных и расчетных

документов и кассового обслуживания клиентов;

от операций с иностранной валютой в наличной и безналичной формах

и валютными ценностями;

от операций с драгоценными металлами и драгоценными камнями;

от операций по предоставлению банковских гарантий, обязательств,

авалей и поручительств за третьих лиц, предусматривающих исполнение в

денежной форме;

от приобретения права требования исполнения обязательств в

денежной форме;

от доверительного управления денежными средствами или иным

имуществом по договорам с клиентами, включая депозитарное

обслуживание;

от предоставления в аренду специально оборудованных помещений и

сейфов для хранения документов и ценностей;

в виде средств, полученных от клиентов в возмещение услуг связи;

в виде сумм, полученных банком по возвращенным кредитам (ссудам),

ранее списанным на убытки банка либо списанным за счет созданных

резервов, отчисления, на создание которых ранее уменьшали налоговую

базу;

от осуществления форфейтинговых, факторинговых операций;

в виде положительной разницы при переоценке драгоценных металлов

и драгоценных камней;

от иных банковских операций и услуг.


Статья 152. Особенности определения валового дохода юридических

лиц, осуществляющих страховую деятельность

1. Валовой доход юридического лица, осуществляющего страховую

деятельность, определяется как сумма доходов от страховой деятельности

и доходов, предусмотренных статьями 149 и 150 настоящего Кодекса.

2. К доходам от страховой деятельности относятся, в частности,

доходы:

страховые премии (взносы) по договорам страхования, сострахования

и перестрахования. При этом страховые премии (взносы) по договорам

сострахования включаются в состав доходов страховщика (состраховщика)

только в размере его доли страховой премии;

суммы уменьшения (возврата) страховых резервов, образованных в

предыдущие отчетные периоды, с учетом изменения доли перестраховщиков

в страховых резервах;

вознаграждения и тантьемы по договорам перестрахования;

вознаграждения страховщиков по договорам сострахования;

суммы возмещения перестраховщиками доли страховых выплат по

рискам, переданным в перестрахование;

вознаграждения за оказание услуг страховых брокера, агента,

сюрвейера и аварийного комиссара;

проценты, начисленные на депо премий, по рискам, принятым в

перестрахование;

суммы, получаемые в порядке реализации права требования

страхователя по договорам страхования к лицам, ответственным за

причиненный ущерб в случаях, предусмотренных законодательством

Туркменистана;

суммы санкций за неисполнение условий договора страхования;

суммы возврата части страховых премий (взносов) по договорам

перестрахования в случае их досрочного прекращения;

иные доходы, полученные при осуществлении страховой деятельности.


Статья 153. Особенности учета дохода взаимозависимых юридических

лиц


Если между взаимозависимыми юридическими лицами в их

взаимоотношениях складываются или устанавливаются условия, которые

отличаются от условий, обычно существующих в аналогичных сделках, то

любой доход, который мог бы быть получен одним из них, но не был

получен из-за этих условий, подлежит включению в его доход, облагаемый

налогом в соответствии с положениями настоящей главы.


Статья 154. Вычеты, принимаемые для определения прибыли,

облагаемой налогом


1. Для определения прибыли, облагаемой налогом, в вычеты

включаются доходы, указанные в части 2 настоящей статьи, а также

расходы и убытки, связанные с предпринимательской и иной

деятельностью, направленной на получение прибыли (дохода).

2. В качестве вычетов, учитываемых для определения прибыли,

облагаемой налогом, принимаются:

а) начисленные суммы налога на добавленную стоимость при

реализации товаров, выполнении работ, оказании услуг, суммы акциза,

включенные в цену реализованных подакцизных товаров производителями

таких товаров, а также налога на добавленную стоимость с сумм

возмещения за причиненный ущерб при краже или порче товаров от

виновных лиц, а также страхового возмещения;

б) дивиденды и другие доходы, получаемые от долевого участия в

других юридических лицах, которые ранее обложены налогом у источника

выплат в Туркменистане;

в) доходы от игорной деятельности (деятельность, связанная с

азартными играми и играми на деньги);

г) расходы (затраты), связанные с производством и реализацией

товаров (работ, услуг), включая:

материальные расходы;

расходы на оплату труда;

отчисления на государственное социальное страхование с сумм

выплат, указанных в части 1 статьи 156 настоящего Кодекса;

суммы начисленной амортизации;

прочие расходы и потери;

д) внереализационные расходы (убытки);

е) налог на имущество, налог за пользование недрами и сборы (за

исключением целевого сбора на обустройство территории городов,

поселков и сельских населенных пунктов), установленные настоящим

Кодексом.

Из валового дохода исключаются средства, направляемые в Валютный

резерв Правительства Туркменистана.

3. Расходы банков и юридических лиц, осуществляющих страховую

деятельность, определяются с учетом особенностей, установленных

Copyright © 2023. All rights Reserved.