Законом руз от 29. 12. 2008 г. N зру-196
| Вид материала | Закон |
- Республики узбекистан, 214.26kb.
- Закон республики узбекистан 06. 05. 1994 г. N 1062-xii, 520.68kb.
- Закон республики узбекистан, 1041.45kb.
- Державна податкова адміністрація україни, 15.68kb.
- Внастоящий Порядок внесены изменения в соответствии с Постановлением км руз от 21., 169.68kb.
- Правління національного банку україни постанова, 87.16kb.
- Закон республики узбекистан 28. 12. 1993 г. N 1004-xii о метрологии, 168.76kb.
- Які відповідно до підпункту 196 5 пункту 196, 77.45kb.
- Риа "Новости", 15. 10. 2008, 10587.95kb.
- Целевой программы «Обеспечение безопасности дорожного движения на территории Ступинского, 153.99kb.
НАЛОГ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ
ВОДНЫМИ РЕСУРСАМИ
См. абзац девятый части первой статьи 35, абзац девятый части первой статьи 35-1 Закона "О воде и водопользовании"
См. также в папке "Налоговое законодательство" Классификатора законодательства ИПС "Норма" подпапку "Общегосударственные налоги" подпапку "Налог за пользование водными ресурсами"
Статья 257. Налогоплательщики
Статья 258. Объект налогообложения
Статья 259. Налогооблагаемая база
Статья 260. Порядок определения налогооблагаемой базы
Статья 261. Льготы
Статья 262. Налоговый период. Отчетный период
Статья 263. Порядок исчисления налога
Статья 264. Порядок уплаты налога
Статья 257. Налогоплательщики
Плательщиками налога за пользование водными ресурсами являются следующие лица, осуществляющие водопользование или водопотребление на территории Республики Узбекистан: (Абзац в редакции Закона РУз от 25.12.2009 г. N ЗРУ-240)
юридические лица - резиденты Республики Узбекистан;
нерезиденты Республики Узбекистан, осуществляющие деятельность через постоянное учреждение;
индивидуальные предприниматели, использующие воду для предпринимательской деятельности;
дехканские хозяйства, созданные с образованием и без образования юридического лица. (Часть в редакции Закона РУз от 29.12.2008 г. N ЗРУ-196) (См. Предыдущую редакцию)
Юридические лица, осуществляющие поставку воды для водоснабжения населенных пунктов, являются плательщиками налога за пользование водными ресурсами только за воду, используемую для собственных нужд.
Не являются плательщиками налога за пользование водными ресурсами:
некоммерческие организации. При осуществлении предпринимательской деятельности некоммерческие организации являются плательщиками налога за пользование водными ресурсами по объемам воды, используемой в предпринимательской деятельности, в порядке, предусмотренном настоящим разделом;
юридические лица, для которых в соответствии с настоящим Кодексом предусмотрен упрощенный порядок налогообложения, если иное не предусмотрено разделом XX настоящего Кодекса.
Статья 258. Объект налогообложения
Объектом налогообложения являются водные ресурсы, используемые из поверхностных и подземных источников.
К поверхностным источникам водных ресурсов относятся: реки, озера, водохранилища, различные виды каналов и прудов, другие поверхностные водоемы и водные источники.
К подземным источникам водных ресурсов относятся воды, извлекаемые при помощи артезианских колодцев и скважин, вертикальной и горизонтальной дренажной сети и других сооружений.
Статья 259. Налогооблагаемая база
Налогооблагаемой базой является объем использованной воды.
Статья 260. Порядок определения налогооблагаемой базы
Объем воды, забранной из поверхностных и подземных источников водных ресурсов, определяется на основании показаний водоизмерительных приборов, отраженных в документах бухгалтерского (первичного) учета использования воды.
При использовании воды без измерительных приборов ее объем определяется исходя из лимитов водозабора из водных объектов, технологических и санитарных норм потребления воды, норм полива посевов и зеленых насаждений или других методов, обеспечивающих достоверность данных. (Часть в редакции Закона РУз от 25.12.2009 г. N ЗРУ-240)
Налогоплательщики ведут раздельный учет объемов использованных водных ресурсов из поверхностных и подземных источников. При использовании воды из водопроводной сети, куда вода поступает из подземных и поверхностных источников водных ресурсов, налогооблагаемая база определяется отдельно по каждому виду источника. Юридические лица, осуществляющие поставку воды, должны представить сведения в органы государственной налоговой службы о соотношении объемов воды, поступающих в водопроводную сеть из поверхностных и подземных источников водных ресурсов, до 1 февраля отчетного года. Органы государственной налоговой службы должны довести эти данные до сведения налогоплательщиков.
Налогооблагаемая база по выработке горячей воды и пара определяется налогоплательщиком исходя из объема использованных им водных ресурсов для производственных и технических нужд.
При сдаче части зданий, отдельных помещений в аренду налогооблагаемая база определяется арендодателем, заключившим договор с юридическим лицом, осуществляющим поставку воды.
Юридические лица, получившие в аренду часть зданий, отдельных помещений и заключившие договор с юридическим лицом, осуществляющим поставку воды, налогооблагаемую базу определяют самостоятельно.
Налогоплательщики при уточнении объема забранной воды в процессе выверки с юридическими лицами по поставке воды разницу объема воды отражают в расчетах в том периоде, в котором произведена выверка.
Налогоплательщики, выполняющие ремонтно-строительные и другие работы на территории юридических лиц, за воду, используемую в процессе выполнения этих работ, налог за пользование водными ресурсами не уплачивают. За объем воды, используемый при выполнении ремонтно-строительных и других работ, налог за пользование водными ресурсами уплачивают юридические лица, для которых выполняются эти работы. При выполнении строительных работ на новой строительной площадке за объем воды, используемый при строительстве, налог за пользование водными ресурсами уплачивает строительная организация.
Сельскохозяйственные предприятия, не являющиеся плательщиками единого земельного налога, налогооблагаемую базу определяют исходя из среднего в целом по хозяйству объема расхода воды на полив одного гектара орошаемых земель за налоговый период.
Для дехканских хозяйств, созданных с образованием и без образования юридического лица, налогооблагаемая база определяется органами государственной налоговой службы в соответствии с порядком, предусмотренным частью девятой настоящей статьи.
Статья 261. Льготы
От налога за пользование водными ресурсами освобождаются:
1) предприятия, находящиеся в собственности общественных объединений инвалидов, фонда "Нуроний" и ассоциации "Чернобыльцы Узбекистана", в общей численности которых работает не менее 50 процентов инвалидов, ветеранов войны и трудового фронта 1941-1945 годов, кроме юридических лиц, занимающихся торговой, посреднической, снабженческо-сбытовой и заготовительной деятельностью. При определении права на получение указанной льготы в общую численность работников включаются работники, состоящие в штате;
2) потребители воды, получившие воду от юридических лиц, внесших за нее налог в бюджет;
3) потребители воды, вторично использующие воду, за первичное пользование которой плата была произведена;
4) добровольно ликвидируемые субъекты предпринимательства - юридические лица - со дня уведомления о принятом решении о добровольной ликвидации органа, осуществляющего государственную регистрацию юридических лиц. В случае незавершения добровольной ликвидации в установленные законодательством сроки или прекращения процедуры ликвидации и возобновления деятельности настоящая льгота не применяется и сумма налога взимается в полном размере за весь период применения льготы.
При исчислении налога за пользование водными ресурсами налогооблагаемая база уменьшается на объем:
1) минеральной подземной воды, используемой учреждениями здравоохранения в лечебных целях, за исключением объема воды, использованного для реализации в торговой сети;
2) воды, используемой для изготовления лекарственных средств;
3) подземных вод, извлеченных в целях предотвращения их вредного воздействия на окружающую среду, за исключением объема воды, использованного для производственных и технических нужд;
4) подземных вод, извлеченных для шахтного водоотлива попутно с добычей полезных ископаемых и обратно закачиваемых в недра для поддержания пластового давления, за исключением объема воды, использованного для производственных и технических нужд;
5) воды, используемой для действия гидравлических турбин гидроэлектростанций;
6) воды, используемой для промывки засоленных земель сельскохозяйственного назначения.
Статья 262. Налоговый период. Отчетный период
Налоговым периодом является календарный год.
Отчетным периодом является:
для юридических лиц (кроме микрофирм и малых предприятий), у которых общая сумма налога за пользование водными ресурсами за квартал составляет более пятидесятикратного размера минимальной заработной платы, - месяц;
для юридических лиц, у которых общая сумма налога за пользование водными ресурсами за квартал составляет менее пятидесятикратного размера минимальной заработной платы, а также микрофирм и малых предприятий и индивидуальных предпринимателей - квартал;
для сельскохозяйственных предприятий и дехканских хозяйств, созданных с образованием и без образования юридического лица, - календарный год.
См. также Динамику изменения минимального размера заработной платы, не облагаемого налогом дохода граждан, начального (нулевого) разряда по единой тарифной сетке и пенсии
Статья 263. Порядок исчисления налога
Сумма налога за пользование водными ресурсами исчисляется исходя из налогооблагаемой базы и установленных ставок.
См. Ставки налога за пользование водными ресурсами, утвержденные Постановлением Президента от 22.12.2009 г. N ПП-1245
Сумма налога за пользование водными ресурсами для дехканских хозяйств, созданных с образованием и без образования юридического лица, определяется органами государственной налоговой службы исходя из налогооблагаемой базы и установленных ставок.
Расчет налога за пользование водными ресурсами представляется в органы государственной налоговой службы по месту водопользования или водопотребления нарастающим итогом: (Часть в редакции Закона РУз от 25.12.2009 г. N ЗРУ-240)
1) юридическими лицами (за исключением сельскохозяйственных предприятий, микрофирм и малых предприятий), у которых общая сумма налога за пользование водными ресурсами за квартал составляет более пятидесятикратного размера минимальной заработной платы, - ежемесячно не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным месяцем, а по итогам года - в срок представления годовой финансовой отчетности; (Пункт в редакции Закона РУз от 30.12.2009 г. N ЗРУ-241) (См. Предыдущую редакцию)
2) юридическими лицами, у которых общая сумма налога за пользование водными ресурсами за квартал составляет менее пятидесятикратного размера минимальной заработной платы, а также микрофирмами и малыми предприятиями - ежеквартально не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, а по итогам года - в срок представления годовой финансовой отчетности; (Пункт в редакции Закона РУз от 30.12.2009 г. N ЗРУ-241)
См. также Динамику изменения минимального размера заработной платы, не облагаемого налогом дохода граждан, начального (нулевого) разряда по единой тарифной сетке и пенсии
3) сельскохозяйственными предприятиями, не перешедшими на уплату единого земельного налога, - один раз в год до 15 декабря отчетного периода;
4) индивидуальными предпринимателями - ежеквартально не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. (Пункт в редакции Закона РУз от 30.12.2009 г. N ЗРУ-241)
Платежное извещение об уплате налога за пользование водными ресурсами вручается дехканским хозяйствам, созданным с образованием и без образования юридического лица органами государственной налоговой службы не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным.
Статья 264. Порядок уплаты налога
Уплата налога за пользование водными ресурсами производится плательщиками, за исключением дехканских хозяйств, созданных с образованием и без образования юридического лица, по месту водопользования или водопотребления не позднее срока представления расчета. (Часть в редакции Закона РУз от 25.12.2009 г. N ЗРУ-240)
Уплата налога за пользование водными ресурсами дехканскими хозяйствами, созданными с образованием и без образования юридического лица, производится один раз в год до 1 мая года, следующего за налоговым периодом.
Юридические лица, за исключением сельскохозяйственных предприятий, до 15 января текущего года представляют в органы государственной налоговой службы по месту водопользования или водопотребления письменное уведомление об уплате налога за пользование водными ресурсами в произвольной форме ежемесячно или ежеквартально исходя из установленного лимита или согласно договору поставки воды. (Часть в редакции Закона РУз от 25.12.2009 г. N ЗРУ-240)
РАЗДЕЛ XI.
НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО
См. также в папке "Налоговое законодательство" Классификатора законодательства ИПС "Норма" подпапку "Местные налоги и сборы" подпапку "Налог на имущество"
Глава 47. Налог на имущество юридических лиц (Статьи 265-271)
Глава 48. Налог на имущество физических лиц (Статьи 272-277)
ГЛАВА 47. НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО
ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ
Статья 265. Налогоплательщики
Статья 266. Объект налогообложения
Статья 267. Налогооблагаемая база
Статья 268. Порядок определения налогооблагаемой базы
Статья 269. Льготы
Статья 270. Налоговый период. Отчетный период
Статья 271. Порядок исчисления, представления
расчетов и уплаты налога
Статья 265. Налогоплательщики
Плательщиками налога на имущество юридических лиц являются:
юридические лица - резиденты Республики Узбекистан, имеющие налогооблагаемое имущество на территории Республики Узбекистан;
юридические лица - нерезиденты Республики Узбекистан, осуществляющие деятельность в Республике Узбекистан через постоянное учреждение и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории Республики Узбекистан, если иное не предусмотрено международными договорами Республики Узбекистан. Если невозможно установить местонахождение собственника недвижимого имущества, налогоплательщиком является лицо, у которого это имущество находится во владении и (или) пользовании. Деятельность нерезидента Республики Узбекистан признается как осуществляемая через постоянное учреждение в Республике Узбекистан в соответствии со статьей 20 настоящего Кодекса.
Не являются плательщиками налога на имущество юридических лиц:
некоммерческие организации. При осуществлении предпринимательской деятельности некоммерческие организации являются плательщиками налога на имущество юридических лиц в порядке, предусмотренном настоящим разделом;
юридические лица, для которых в соответствии с настоящим Кодексом предусмотрен упрощенный порядок налогообложения, если иное не предусмотрено разделом XX настоящего Кодекса.
Статья 266. Объект налогообложения
Объектом налогообложения является следующее имущество:
1) основные средства, включая полученные по договору финансовой аренды (лизинга);
2) нематериальные активы;
3) объекты незавершенного строительства. К объектам незавершенного строительства относятся объекты, строительство которых не завершено в нормативный срок, установленный проектно-сметной документацией на строительство этого объекта;
4) оборудование, не введенное в действие в установленный срок. К оборудованию, не введенному в действие в установленный срок, относится оборудование, требующее монтажа и вводимое в действие на реконструируемых и (или) модернизируемых объектах за счет капитальных вложений, в соответствии со сроками, установленными проектно-сметной документацией. При отсутствии в проектно-сметной документации сроков ввода в действие оборудования для определения объекта налогообложения принимаются сроки, утвержденные руководителем юридического лица, выступающим заказчиком, но не более одного года с момента передачи оборудования в монтаж.
Объектом налогообложения для нерезидентов Республики Узбекистан, осуществляющих деятельность в Республике Узбекистан через постоянное учреждение, являются:
основные средства, связанные с деятельностью постоянного учреждения, по которым нерезиденты Республики Узбекистан ведут учет в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете;
недвижимое имущество, принадлежащее им на праве собственности, не связанное с деятельностью данного постоянного учреждения.
Объектом налогообложения для нерезидентов Республики Узбекистан, не осуществляющих деятельность в Республике Узбекистан через постоянное учреждение, является находящееся на территории Республики Узбекистан недвижимое имущество, принадлежащее им на праве собственности. Орган, осуществляющий государственную регистрацию прав на недвижимость, обязан сообщить в орган государственной налоговой службы по месту нахождения указанных объектов сведения об объекте недвижимости, приобретенном в собственность (реализованном) нерезидентом Республики Узбекистан, в течение десяти дней после регистрации.
Не рассматриваются в качестве объекта налогообложения земельные участки, приобретенные в собственность в соответствии с законодательством, и (или) право пользования ими, учитываемое в составе нематериальных активов.
См. статью 18 ЗК
Статья 267. Налогооблагаемая база
Налогооблагаемой базой является:
по основным средствам и нематериальным активам - среднегодовая остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов. Остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов определяется как разница между первоначальной (восстановительной) стоимостью этого имущества и величиной амортизации, рассчитанной с использованием методов, установленных учетной политикой налогоплательщика;
по объектам незавершенного строительства и оборудованию, не введенному в действие в нормативный (установленный) срок, - среднегодовая стоимость незавершенного строительства и неустановленного оборудования.
Налогооблагаемой базой в отношении объектов недвижимого имущества нерезидентов Республики Узбекистан, указанных в абзаце третьем части второй и в части третьей статьи 266 настоящего Кодекса, является среднегодовая стоимость этого имущества.
Статья 268. Порядок определения
налогооблагаемой базы
Среднегодовая остаточная стоимость (среднегодовая стоимость) объектов налогообложения определяется нарастающим итогом как одна двенадцатая от суммы, полученной при сложении остаточных стоимостей (среднегодовых стоимостей) объектов налогообложения на последнее число каждого месяца отчетного периода.
Налогооблагаемая база по объектам недвижимого имущества нерезидентов Республики Узбекистан, указанных в абзаце третьем части второй и в части третьей статьи 266 настоящего Кодекса, определяется на основе стоимости, указанной в документах, подтверждающих право собственности на эти объекты.
Часть третья исключена в соответствии с
Законом РУз от 29.12.2008 г. N ЗРУ-196
Юридические лица, являющиеся плательщиками единого налогового платежа по имуществу, сданному в аренду на срок менее одного месяца, налогооблагаемую базу определяют как частное от деления остаточной стоимости этого имущества, рассчитанной на последний день данного месяца, на двенадцать и на количество календарных дней в этом месяце, умноженное на количество дней, в течение которых данное имущество находилось в аренде. В случае сдачи в аренду части здания налогооблагаемая база определяется путем умножения остаточной стоимости одного квадратного метра общей площади на размер площади, сданной в аренду.
Часть четвертую считать третьей в соответствии с
Законом РУз от 29.12.2008 г. N ЗРУ-196
При осуществлении плательщиком налога на имущество юридических лиц видов деятельности, по которым не предусмотрена уплата налога на имущество юридических лиц, налогооблагаемая база определяется на основе ведения раздельного учета облагаемого и необлагаемого имущества. При невозможности ведения раздельного учета налогооблагаемая база определяется исходя из удельного веса чистой выручки от деятельности, по которой предусмотрена уплата налога на имущество юридических лиц, в общем объеме чистой выручки.
Статья 269. Льготы
При исчислении налога на имущество юридических лиц налогооблагаемая база уменьшается на стоимость:
1) объектов жилищно-коммунального хозяйства. К объектам жилищно-коммунального хозяйства относятся: жилищный фонд, водопроводные (с водозаборными сооружениями), канализационные (с очистными сооружениями), газовые и тепловые распределительные сети (с сооружениями на них), котельные (включая оборудование) для коммунально-бытовых нужд;
2) объектов социально-культурной сферы, относящихся к сфере культуры и искусства, образования, здравоохранения, физической культуры и спорта, социального обеспечения; (Пункт в редакции Закона РУз от 30.12.2009 г. N ЗРУ-241)
3) имущества юридических лиц, используемого для нужд учреждений культуры, дошкольных и общеобразовательных учебных заведений;
4) имущества, находящегося на балансе сельскохозяйственных предприятий, используемого для производства и хранения сельскохозяйственной продукции (растениеводства, животноводства, рыбоводства);
5) объектов оросительной и коллекторно-дренажной сети;
6) спутников связи;
Пункт 7 утратил силу в соответствии с
Законом РУз от 24.12.2010 г. N ЗРУ-274
7) оборудования, приобретенного за счет кредита, на пять лет с момента ввода его в эксплуатацию, но не более срока, установленного для погашения кредита;
8) объектов, используемых для природоохранных и санитарно-очистных целей, пожарной безопасности. Отнесение объектов к используемым для природоохранных, санитарно-очистных целей и пожарной безопасности производится на основании справки соответствующего органа по охране природы или государственного пожарного надзора; (Пункт в редакции Закона РУз от 30.12.2009 г. N ЗРУ-241) (См. Предыдущую редакцию)
9) железнодорожных путей и автомобильных дорог общего пользования, магистральных трубопроводов, линий связи и электропередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов; (Пункт в редакции Закона РУз от 30.12.2009 г. N ЗРУ-241)
10) производственных основных фондов, по которым принято решение Кабинета Министров Республики Узбекистан об их консервации;
См. Положение о порядке консервации неиспользуемых основных средств и объектов незавершенного строительства, утвержденное Постановлением КМ от 16.09.2003 г. N 401
11) имущества, полученного в лизинг, на срок действия договора лизинга;
12) объектов гражданской защиты и мобилизационного назначения, находящихся на балансе налогоплательщика и не используемых в предпринимательской деятельности;
13) транспортных средств организаций городского пассажирского транспорта, осуществляющих перевозку пассажиров в городском и пригородном сообщении (автобусов, трамваев, троллейбусов, поездов метрополитена);
14) оборудования, переданного в безвозмездное пользование надомникам для выполнения работ по заказу юридического лица в соответствии с заключенными договорами (на период пользования);
См. Положение о порядке передачи надомникам оборудования, инструментов и инвентаря для производства продукции и услуг по заказам предприятий, утвержденное Постановлением КМ от 01.07.2008 г. N 146
15) технических средств системы оперативно-розыскных мероприятий на сетях телекоммуникаций;
См. Положение о порядке организации использования технических средств системы оперативно-розыскных мероприятий на сетях телекоммуникаций Республики Узбекистан, утвержденное Постановлением Президента от 21.11.2006 г. N ПП-513
16) вновь введенного в эксплуатацию нового технологического оборудования - сроком на пять лет. В случае реализации или безвозмездной передачи нового технологического оборудования в течение трех лет с момента его приобретения (импорта) действие указанной льготы аннулируется с восстановлением обязательств по уплате налога на имущество за весь период применения льготы.
См. Положение о порядке применения льгот хозяйствующими субъектами, осуществляющими модернизацию, техническое и технологическое перевооружение производства, расширение производства в форме нового строительства, реконструкцию зданий и сооружений, используемых для производственных нужд, утвержденное Постановлением МФ, МЭ, ГНК, ГТК, зарегистрированным МЮ 11.06.2007 г. N 1688
От налога на имущество юридических лиц освобождаются:
1) организации здравоохранения, физической культуры и социального обеспечения, народного образования, культуры и искусства;
2) предприятия жилищно-коммунального хозяйства и другого городского хозяйства общегражданского назначения. К жилищно-коммунальным и другим городским хозяйствам общегражданского назначения относятся организации, непосредственно осуществляющие управление, содержание и эксплуатацию жилищного фонда, организации санитарной очистки и уборки, по благоустройству и озеленению, наружному освещению городов и поселков, по эксплуатации водопроводных водозаборов, распределительных сетей (с очистными сооружениями) и распределению воды, эксплуатации канализационных сетей (с очистными сооружениями), эксплуатации газовых распределительных сетей и распределению газа, эксплуатации котельных, тепловых распределительных сетей и для распределения тепла на коммунально-бытовые нужды и населению, хозяйственные управления служебными зданиями, пожарные команды, хозяйственные управления жилищно-коммунальным хозяйством, другие предприятия жилищно-коммунального и другого городского хозяйства общегражданского назначения;
3) юридические лица, находящиеся в собственности общественных объединений инвалидов, фонда "Нуроний" и ассоциации "Чернобыльцы Узбекистана", в общей численности которых работает не менее 50 процентов инвалидов, ветеранов войны и трудового фронта 1941-1945 годов, кроме юридических лиц, занимающихся торговой, посреднической, снабженческо-сбытовой и заготовительной деятельностью. При определении права на получение указанной льготы в общую численность работников включаются работники, состоящие в штате;
4) вновь созданные предприятия - в течение двух лет с момента государственной регистрации. Указанная льгота не распространяется на предприятия, созданные на базе реорганизованных юридических лиц, а также на юридические лица, осуществляющие свою деятельность на территории других предприятий с использованием оборудования, арендованного у этих предприятий; (Пункт в редакции Закона РУз от 30.12.2009 г. N ЗРУ-241) (См. Предыдущую редакцию)
5) добровольно ликвидируемые субъекты предпринимательства - со дня уведомления о принятом решении о добровольной ликвидации органа, осуществляющего государственную регистрацию юридических лиц. В случае незавершения добровольной ликвидации в установленные законодательством сроки или прекращения процедуры ликвидации и возобновления деятельности настоящая льгота не применяется и сумма налога взимается в полном размере за весь период применения льготы.
Статья 270. Налоговый период. Отчетный период
Налоговым периодом является календарный год.
Отчетным периодом является квартал.
Статья 271. Порядок исчисления,
представления расчетов и уплаты налога
Исчисление налога на имущество юридических лиц производится налогоплательщиком - резидентом Республики Узбекистан исходя из налогооблагаемой базы, исчисленной в соответствии с частью первой статьи 267 настоящего Кодекса, и установленной ставки.
См. Ставку налога на имущество юридических лиц, утвержденную Постановлением Президента от 22.12.2009 г. N ПП-1245
В течение налогового периода налогоплательщики ежемесячно уплачивают текущие платежи, за исключением микрофирм и малых предприятий. Сумма текущих платежей определяется в размере одной двенадцатой части годовой суммы налога на имущество юридических лиц, исчисленной исходя из среднегодовой остаточной стоимости (среднегодовой стоимости) имущества на соответствующий год и установленной ставки. Для исчисления размера текущих платежей налогоплательщик представляет до 20 января текущего года справку по установленной форме в орган государственной налоговой службы по месту налогового учета.
Уплата текущих платежей в бюджет производится не позднее 25 числа каждого месяца.
Расчет налога на имущество юридических лиц представляется в орган государственной налоговой службы по месту налогового учета нарастающим итогом ежеквартально не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом, а по итогам года - в срок представления годовой финансовой отчетности.
Сумма налога на имущество юридических лиц, подлежащая уплате, вносится в бюджет не позднее дня, установленного для сдачи расчетов.
Исчисление налога на имущество юридических лиц по нерезидентам Республики Узбекистан производится органами государственной налоговой службы исходя из налогооблагаемой базы и установленной ставки в следующем порядке:
нерезидент Республики Узбекистан, осуществляющий деятельность в Республике Узбекистан через постоянное учреждение, обязан не позднее 25 января года, следующего за отчетным, представить в орган государственной налоговой службы по месту налогового учета постоянного учреждения справку об имеющемся налогооблагаемом имуществе. На основании представленной справки орган государственной налоговой службы в течение десяти дней производит расчет суммы налога на имущество юридических лиц и выписывает платежное извещение; (Абзац в редакции Закона РУз от 30.12.2009 г. N ЗРУ-241) (См. Предыдущую редакцию)
нерезидентам Республики Узбекистан, имеющим в собственности недвижимое имущество, органы государственной налоговой службы Республики Узбекистан по месту нахождения недвижимого имущества выписывают платежное извещение на основании сведений налогоплательщика или органа, осуществляющего государственную регистрацию права на недвижимость. (Абзац в редакции Закона РУз от 30.12.2009 г. N ЗРУ-241) (См. Предыдущую редакцию)
Налог на имущество юридических лиц подлежит уплате нерезидентами Республики Узбекистан один раз в год не позднее 15 февраля года, следующего за отчетным налоговым периодом.
ГЛАВА 48. НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
Статья 272. Налогоплательщики
Статья 273. Объект налогообложения
Статья 274. Налогооблагаемая база
Статья 275. Льготы
Статья 276. Особенности применения ставки налога
Статья 277. Порядок исчисления и уплаты налога
Статья 272. Налогоплательщики
Плательщиками налога на имущество физических лиц являются физические лица, включая иностранных граждан, если иное не предусмотрено международными договорами Республики Узбекистан, а также дехканские хозяйства, созданные с образованием и без образования юридического лица, имеющие в собственности налогооблагаемое имущество.
Если невозможно установить местонахождение собственника недвижимого имущества, налогоплательщиком является лицо, у которого это имущество находится во владении и (или) пользовании.
Статья 273. Объект налогообложения
Объектом налогообложения являются жилые дома, квартиры, дачные строения, гаражи и иные строения, помещения, сооружения, находящиеся на территории Республики Узбекистан.
Статья 274. Налогооблагаемая база
Налогооблагаемой базой для плательщиков является инвентаризационная стоимость объектов налогообложения, определяемая органом, осуществляющим государственную регистрацию прав на недвижимость.
При отсутствии оценки объекта налогообложения уполномоченным органом по оценке имущества физических лиц налогооблагаемой базой является условная стоимость имущества, устанавливаемая законодательством.
См. пункт 1 Примечаний к Ставке налога на имущество физических лиц, утвержденной Постановлением Президента от 22.12.2009 г. N ПП-1245
В случае когда по нескольким объектам налогообложения плательщиком является одно физическое лицо, налогооблагаемая база рассчитывается отдельно по каждому объекту.
Статья 275. Льготы
Налогом на имущество физических лиц не облагается имущество, находящееся в собственности:
1) граждан, удостоенных звания "Ўзбекистон Єаірамони", Героя Советского Союза, Героя Труда, награжденных орденом Славы трех степеней. Данная льгота предоставляется на основании соответственно удостоверения о присвоении звания "Ўзбекистон Єаірамони", книжки Героя Советского Союза, Героя Труда, орденской книжки или справки отдела по делам обороны;
2) инвалидов и участников войны 1941-1945 годов и приравненных к ним лиц, круг которых устанавливается законодательством. Данная льгота предоставляется на основании соответствующего удостоверения инвалида (участника) войны или справки отдела по делам обороны либо иного уполномоченного органа, другим инвалидам (участникам) - удостоверения инвалида (участника) о праве на льготы; (Пункт в редакции Закона РУз от 30.12.2009 г. N ЗРУ-241) (См. Предыдущую редакцию)
3) женщин, имеющих десять и более детей. Основанием для предоставления данной льготы является справка органа самоуправления граждан, подтверждающая наличие детей;
4) граждан (в том числе временно направленных или командированных), получающих льготы за участие в ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС. Данная льгота предоставляется на основании соответственно справки врачебно-трудовой экспертной комиссии, специального удостоверения инвалида, удостоверения участника ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС, других документов, выданных уполномоченными государственными органами и являющихся основанием для предоставления льготы;
5) пенсионеров, в пределах размера необлагаемой площади, установленного законодательством. Данная льгота предоставляется на основании пенсионного удостоверения;
См. пункт 2 Примечаний к Ставке налога на имущество физических лиц, утвержденной Постановлением Президента от 22.12.2009 г. N ПП-1245
6) инвалидов I и II групп. Данная льгота предоставляется на основании пенсионного удостоверения или справки врачебно-трудовой экспертной комиссии;
7) родителей и вдов (вдовцов) военнослужащих и сотрудников органов внутренних дел, погибших вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите бывшего СССР, конституционного строя Республики Узбекистан либо при выполнении других обязанностей военной службы или службы в органах внутренних дел, либо вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте. Льгота предоставляется на основании пенсионного удостоверения, в котором проставлен штамп "Вдова (вдовец, мать, отец) погибшего воина" или "Вдова (вдовец, мать, отец) погибшего сотрудника органов внутренних дел" либо имеется соответствующая запись, заверенная подписью руководителя и печатью учреждения, выдавшего пенсионное удостоверение. Если указанные лица не являются пенсионерами, льгота предоставляется им на основании справки о гибели военнослужащего или сотрудника органов внутренних дел, выданной соответствующими органами Министерства обороны, Комитета государственной безопасности или Министерства внутренних дел бывшего СССР, а также Министерства обороны, Службы национальной безопасности или Министерства внутренних дел Республики Узбекистан. Вдовам (вдовцам) военнослужащих или сотрудников органов внутренних дел, погибших при защите бывшего СССР, конституционного строя Республики Узбекистан либо при выполнении иных обязанностей военной службы или службы в органах внутренних дел, либо вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, льгота предоставляется только в том случае, если они не вступили в новый брак; (Пункт в редакции Закона РУз от 20.05.2010 г. N ЗРУ-247) (См. Предыдущую редакцию)
Пункт 8 утратил силу в соответствии с
Законом РУз от 30.12.2009 г. N ЗРУ-241
8) военнослужащих срочной военной службы и их семей (на период службы). Данная льгота предоставляется на основании справки соответствующей воинской части или районного (городского) отдела по делам обороны. (Пункт в редакции Закона РУз от 22.12.2009 г. N ЗРУ-238) (См. Предыдущую редакцию)
Льготы, установленные настоящей статьей, распространяются только на один объект имущества по выбору собственника.
Льготы, предусмотренные настоящей статьей, не применяются в отношении объектов налогообложения, используемых физическими лицами для предпринимательской деятельности, либо при сдаче их в аренду юридическому лицу или индивидуальному предпринимателю.
Статья 276. Особенности применения ставки налога
При использовании физическими лицами объектов налогообложения для предпринимательской деятельности либо при сдаче их в аренду юридическому лицу или индивидуальному предпринимателю, а также по нежилым помещениям, находящимся в собственности физических лиц, налог на имущество физических лиц уплачивается по ставке, установленной для юридических лиц. (Текст статьи в редакции Закона РУз от 30.12.2009 г. N ЗРУ-241) (См. Предыдущую редакцию)
См. Ставку налога на имущество юридических лиц, утвержденную Постановлением Президента от 22.12.2009 г. N ПП-1245
Статья 277. Порядок исчисления и уплаты налога
Исчисление налога на имущество физических лиц производится органами государственной налоговой службы по месту расположения объекта налогообложения, независимо от места жительства налогоплательщика, на основании данных органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимость.
Орган, осуществляющий государственную регистрацию прав на недвижимость, представляет ежегодно до 1 февраля в органы государственной налоговой службы по месту нахождения объекта налогообложения информацию с указанием его инвентаризационной стоимости и собственника по состоянию на 1 января.
Лица, имеющие право на льготы, указанные в статье 275 настоящего Кодекса, самостоятельно представляют документы, подтверждающие право на получение льготы.
Сумма налога на имущество физических лиц исчисляется исходя из инвентаризационной стоимости имущества по состоянию на 1 января и установленной ставки.
На строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей долевой собственности нескольких собственников, налог на имущество физических лиц уплачивается каждым из собственников соразмерно их доле в этих строениях, помещениях и сооружениях.
При переходе права собственности на имущество от одного собственника к другому в течение календарного года налог на имущество физических лиц уплачивается прежним собственником с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на имущество, а новым собственником - начиная с месяца, в котором у последнего возникло право собственности.
По новым строениям, помещениям и сооружениям налог на имущество физических лиц уплачивается с начала года, следующего за годом их возведения.
За имущество, перешедшее по наследству, налог на имущество физических лиц уплачивается начиная с месяца, в котором у наследников возникло право собственности.
При уничтожении, разрушении, сносе объекта налогообложения взимание налога на имущество физических лиц прекращается начиная с месяца, в котором имущество было уничтожено, разрушено или снесено. Перерасчет суммы налога производится при наличии документов, выданных органом государственной власти на местах или органом самоуправления граждан, подтверждающих факт уничтожения, разрушения, сноса этого объекта.
При возникновении (прекращении) права на льготы в течение календарного года перерасчет налога на имущество физических лиц производится с месяца, в котором возникло (прекращено) это право. (Часть в редакции Закона РУз от 30.12.2009 г. N ЗРУ-241) (См. Предыдущую редакцию)
Платежное извещение об уплате налога на имущество физических лиц вручается налогоплательщикам органом государственной налоговой службы ежегодно не позднее 1 мая.
Уплата налога на имущество физических лиц за налоговый период производится равными долями два раза в год:
до 15 июня отчетного года;
до 15 декабря отчетного года.