Лекции «Представление итальянской законодательной и налоговой системы», «Основные принципы итальянской налоговой системы»

Вид материала

Лекции

Подобный материал:

• Эволюция налоговой системы, 452.79kb.
• Учебное пособие часть 1 2006 В. А. Танков, налоговая система российской федерации, 4977.33kb.
• Общая характеристика налоговой системы и налоговой политики, 308kb.
• Оптимизация налогооблагаемых баз, 29.34kb.
• План I. Понятие налоговой системы II. Роль, развитие и структура налоговой системы, 209.55kb.
• Учебно-методический комплекс по дисциплине налоговые системы специальность, 1603.85kb.
• Налоговая реформа в современных условиях, 374.7kb.
• Основные мероприятия, проведенные в учреждениях культуры и искусства области с 28 февраля, 253.47kb.
• 1. нормы гк РФ (Главы 44-45), 138.72kb.
• Андрея Адреевича Громыко, Президент Итальянской Республики Министра иностранных дел, 166.21kb.

Дроздов Олег Игоревич, заместитель начальника Управления финансового прогнозирования и управления единым казначейским счетом Федерального казначейства, кандидат экономических наук, доцент.


Особенности налоговой системы Республики Италия.


В рамках подготовки государственных служащих с 18 сентября по 8 октября 2005 г. в Италии был проведен образовательный курс программы «Государственное управление в сфере налогов» для служащих высшего управления Российской Федерации по налогообложению и связанным с ним вопросам.

В рамках курса, слушатели - представители Федерального казначейства и представители других министерств и ведомств, получили теоретические и практические знания о налоговой системе Италии.

Среди обширного теоретического материала представленного в ходе образовательного курса можно выделить ряд тем, по которым полученная информация будет востребованной и полезной с точки зрения совершенствования и развития процессов управления государственными финансами России, а именно:

- лекции «Представление итальянской законодательной и налоговой системы», «Основные принципы итальянской налоговой системы»;

- лекции «Нормативы анти-уклонения от налогов», «Сбор»;

- лекции «Налоговый федерализм и решения, касающиеся расходов», «Налогообложение предприятий и инвестиций».

На основе информации, полученной в рамках указанных лекций и других выступлений, можно кратко изложить наиболее актуальный опыт Италии в налоговой сфере.

С момента вступления Италии в Европейский Союз в экономике произошли заметные изменения и как следствие, появилась необходимость проведения реформ направленных на обеспечения соответствия новым требованиям единой Европы.

В настоящее время в Италии осуществляется очередная реформа государственного управления, включающая реформу налоговой системы.

Одно из направлений реформирование государственного управления направлено на расширение прав и обязанностей регионов Италии. Государственное устройство Италии представляет собой парламентскую республику. Парламент Италии состоит из двух палат, представители которых выбираются всеобщим голосованием. Среди основных задач Парламента - формирование правительства и принятие законов. К моменту завершения реформы (2011 год) планируется, что одна из палат Парламента будет состоять из представителей регионов и право утверждения региональных законов будет передано самим регионам.

Также реформа должна привести к большей организационной и финансовой самостоятельности регионов.

Основная часть налоговых доходов в настоящее время зачисляется в федеральный бюджет, из которого в виде трансфертов или дотаций перераспределяется региональным бюджетам. Однако проводимая реформа ведет к тому, что значительная часть налоговых доходов будет поступать непосредственно в бюджет региона. Также, региональные власти получат полномочия самостоятельно устанавливать ставки по некоторым видам налогов и определять порядок их уплаты. Регионы, имеющие дефицитный бюджет будут получать финансовую поддержку из специально создаваемого государственного фонда. Его формирование будет осуществляться также и за счет отчислений регионов имеющих профицитный бюджет. По завершению реформы государство усилит контроль за бюджетным процессом в регионах, особенно в части составления и исполнения бюджета.

В рамках реформы, одним из вопросов решаемых правительством является совершенствование и развитие системы контроля над процессом уплаты налогов.

Среди ключевых моментов налоговой реформы можно выделить:

- создание налогового кодекса, как единого документа в сфере налогообложения;

- совершенствование отраслевых оценок налогового потенциала; углубление и расширение детализации категорий субъектов налогообложения и факторов оценки их деятельности (включая количество работающих, площадь занимаемых помещений, месторасположение);

- изменение требований и ставок по отдельным видам налогов для физических и юридических лиц.

Исторически сложилось, что экономика Италии основывается на предприятиях малого и среднего бизнеса, которые составляют более 90 % всех зарегистрированных предприятий, что выделяет Италию среди всех стран ЕС. В силу этой особенности налоговая система Италии во многом ориентированна на малый и средний бизнес.

В условиях огромного числа небольших предприятий – налогоплательщиков проводить постоянный, полный контроль достаточно сложно и накладно. В итальянской налоговой системе действует механизм самообложения. Любой субъект налогообложения обязан представить налоговую декларацию, рассчитать и перечислить налоги. Реформа призвана обеспечить налогоплательщикам современные условия для уплаты налогов, стимулируя их к своевременному и полному расчету с государством.

С этой целью в Италии:

- создан специализированный справочник, который можно условно назвать как «справочник доходности различных видов бизнеса»;

- введена и обеспечена необходимыми ресурсами практика подачи налоговых деклараций налогоплательщиками в электронном виде;

- развиты различные механизмы сбора и перечисления налогов, а также взимания недоимок.

Среди перечисленных решений особенно выделяется идея создания «справочника доходности различных видов бизнеса», который позволяет налоговым органам, на основе статистических данных об уплате налогов в стране за последние десять лет, рассчитывать соответствие получаемого дохода и налогов, которые должны быть перечислены государству в зависимости от:

- видов деятельности (выделено более 180);

- объемов оборота (деление с шагом в пятьсот тысяч евро);

- затрат;

- отраслей хозяйствования;

- месторасположения (учитываются такие показатели как - экономическое состояние экономики области, где находится предприятие; развитость инфраструктуры);

- некоторых других показателей.

В результате, с помощью компьютеризированной обработки информации, налоговые отчеты предприятий сравниваются с расчетными средними показателями. Если показатель предприятия меньше среднего, то предприятие автоматически заносится в список подлежащих налоговой проверке. Налоговые проверки проводятся в более чем 90 % предприятий попавших в список. Однако необходимо отметить, что налоговой проверке подвергаются предприятия и не попавшие в список, особенно имеющие большие обороты. В большинстве случаев проверка оканчивается для предприятия предписаниями на доплату налогов.

Среди наиболее интересных и информативных практических занятий образовательного курса можно выделить:

- встречу в районном управлении Национального института социального обеспечения (город Виченца).

- встречу в городском бюро Агентства Поступлений (город Виченца).

- встречу в Банке УНИКРЕДИТ (город Виченца).

- встречу в региональном управлении Агентства Поступлений (город Венеция).

- встречу в центре обработки данных Агентства Поступлений (город Венеция).

Ознакомление в процессе образовательного курса с практической деятельностью налоговой системы Италии позволяет дополнительно выделить полезные, с точки зрения их применения в России, моменты.

В организационном плане структуру налоговой системы Италии составляют:

- Агентство налоговых поступлений, занимающееся учетом, анализом и проверками;

- Финансовая гвардия, осуществляющая контроль за потоками денежных средств и нарушениями налоговой дисциплины;

- банки, обеспечивающие расчет, в случаях проведения финансовых операций, взимание и перечисление налогов на счет казначейства и частично сбор налоговых деклараций;

- специализированные коммерческие фирмы (концессионеры), работающие по договору с государством, взыскивающие налоговую задолженность с неплательщиков;

- судебные органы, разрешающие спорные вопросы налогообложения.

Все налогоплательщики Италии – физические и юридические лица имеют уникальный налоговый номер. Проживая или создавая фирму в определенной области Италии они обязаны встать на налоговый учет в местном органе Агентства налоговых поступлений.

Статус налогового резидента в Италии получают юридические лица, отвечающие одному из следующих критериев:

- юридический адрес находится в Италии;

- адрес администрации (штаб квартиры) находится в Италии;

- производство находится в Италии;

- совет директоров составляют граждане Италии.

В среднем в год в Италии собирается порядка 40 млн. налоговых деклараций, из которых около 2 млн. от юридических, остальные от физических лиц. Основная часть налоговых деклараций проходит автоматизированную проверку и выборочный контроль по отношению к данным из других источников.

Взимание налогов осуществляется путем прямой платы и путем прямого удержания. Прямая плата подразумевает добровольное перечисление налогов субъектом налогообложения. Прямое удержание проводится:

- с работающих граждан через их нанимателей, которые ответственны за правильный сбор и своевременное перечисление налогов;

- с финансовых операций через банки и иные финансовые организации при проведении расчетов;

- с торговых операций через торговые организации.

Одной из ряда особенностей системы взимания налогов в Италии является то, что в государственных учреждениях, осуществляющих прямое удержание налогов с работающих государственных служащих, фактическое перечисление подоходного налога в казну не производится. Подоходный налог существует как бы в «бумажном измерении». При его начислении государственные учреждения осуществляют соответствующие проводки в бухгалтерском учете и показывают его в бухгалтерской отчетности. Такая же практика применяется на региональном уровне. Следовательно, в процессе исполнения бюджета объемы перемещающихся средств уменьшаются и полностью исчезает время зависания этих средств по различным счетам государственных учреждений.

Налоговая система Италии строится на прямых и косвенных налогах.

К прямым налогам относятся – региональный налог на производственную деятельность, налог на доходы физических лиц, налог на прибыль компаний, налог на недвижимость.

К косвенным налогам относятся - налог на добавленную стоимость, реестровый (гербовый) сбор, ипотечный и кадастровые сборы, акцизы.

Среди всех собираемых государством налогов наиболее значимыми (по объему) являются:

- налог на добавленную стоимость (обычная ставка 20 %, но существуют исключения;

- налог на доходы физических лиц (облагается по прогрессивной шкале, начиная с 23 %);

- налог на прибыль компаний (33 %);

- налог на производственную деятельность (региональный) (4,25 %);

- налог на недвижимость (местный) (0,7 %).

За уклонение от уплаты налогов в Италии в основном действует административная ответственность. Уголовная ответственность налогоплательщика начинает действовать если неуплачены налоги с суммы более 200 тыс. евро и доказан умысел уклонения. Срок данности по налоговым нарушениям 5 лет, в случае если оно рассматривается как административное правонарушение, с возможностью продления на период проведения проверки.

Серьезное внимание в Италии уделяется борьбе с неуплатой налогов.

Агентство налоговых поступлений ведет реестр налогоплательщиков имеющих задолженность по уплате налогов. Включение в него служит основанием принудительного списания средств со счета налогоплательщика. В случае невозможности принудительного списания (отсутствие средств на счете) Агентство налоговых поступлений передает сведения о неплательщике специализированной коммерческой фирме (концессионеру). Концессионер, работающий по договору с государством, взыскивает налоговую задолженность с неплательщика путем розыска, изъятия и продажи его имущества. Такая процедура взыскивания налоговых долгов объясняется в Италии тем, что коммерческая фирма имеет больше, чем государство возможностей «преследовать» неплательщиков.

Один из ключевых элементов стимулирования наиболее злостных неплательщиков к уплате налогов в Италии является амнистия капиталов. Среди причин, которые предшествуют принятию решения по амнистии капиталов можно выделить:

- определенную экономическую ситуацию, требующую обеспечения значительных долгосрочных инвестиций в определенные сферы экономики, которые может обеспечить в большей степени национальный бизнес в отличие от интернационального - спекулятивного бизнеса;

- налоговые или финансовые реформы, для которых изменения потоков денежных средств, особенно в начале реформы, стимулирует ее последующее плавное осуществление;

- изменение политической обстановки (выборы).

В любом случае возвращение капиталов требует выявления и устранения причин, по которым они вывозились. Например, последняя амнистия капитала началась с отмены налога на наследство, который вследствие значительной налоговой ставки подталкивал налогоплательщиков к незаконным действиям.

Опыт Итальянской республики показывает, что амнистия капиталов является действенным механизмом построения взаимоотношений с налогоплательщиками. Однако сама амнистия всегда проводится на условиях, которые требуют от налогоплательщиков уплаты основной части налогов, ранее не заплаченных.


В заключении, обобщая вышеуказанное можно кратко охарактеризовать итоги образовательного курса.

В рамках проведенной подготовки была изучена налогово-бюджетная система Итальянской Республики. Особое внимание уделялось налоговой системе, совершенствованию и развитию процессов сбора налогов.

Были рассмотрены основные составляющие бюджетного процесса, роль и место налоговых доходов в процессе исполнения бюджета. Проводился анализ источников данных, потоков информации и информационных связей в процессе прогнозировании поступления налоговых доходов.


 Дроздов О.И., 2005