Правительство ставропольского края постановление от 21 мая 2008 г. N 77-п о порядке оценки бюджетной и социальной эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот

Содержание

Blog

Содержание

Вид материала

Оценки бюджетной и социальной эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот
Об оценке бюджетной и социальной эффективности

Подобный материал:

ПРАВИТЕЛЬСТВО СТАВРОПОЛЬСКОГО КРАЯ

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

от 21 мая 2008 г. N 77-п

О ПОРЯДКЕ ОЦЕНКИ БЮДЖЕТНОЙ И СОЦИАЛЬНОЙ ЭФФЕКТИВНОСТИ ПРЕДОСТАВЛЕННЫХ (ПЛАНИРУЕМЫХ К ПРЕДОСТАВЛЕНИЮ) НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТ

В целях повышения эффективности проводимой органами исполнительной власти Ставропольского края налоговой и бюджетной политики Правительство Ставропольского края постановляет:

1. Утвердить прилагаемый Порядок оценки бюджетной и социальной эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот.

2. Органам исполнительной власти Ставропольского края, на которые возложены координация и регулирование деятельности в соответствующей отрасли (сфере ведения), обеспечить работу по оценке бюджетной и социальной эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот в соответствующей сфере ведения.

3. Возложить на министерство экономического развития и торговли Ставропольского края разработку проектов законодательных актов Ставропольского края по вопросам установления дополнительных или отмене ранее установленных налоговых льгот для внесения их в Правительство Ставропольского края.

4. Министерству экономического развития и торговли Ставропольского края до 1 июня текущего финансового года представлять в министерство финансов Ставропольского края отчет об оценке бюджетной и социальной эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот по категориям налогоплательщиков и основным видам экономической деятельности для использования в работе при подготовке проекта закона Ставропольского края о бюджете Ставропольского края на очередной финансовый год и среднесрочного финансового плана.

5. Рекомендовать органам местного самоуправления муниципальных образований Ставропольского края принять соответствующие решения по оценке бюджетной и социальной эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот.

6. Признать утратившим силу постановление Правительства Ставропольского края от 25 июня 2003 г. N 116-п "Об утверждении критериев рассмотрения обращений отдельных категорий налогоплательщиков об установлении налоговых льгот, методики расчета выпадающих доходов бюджета Ставропольского края от предоставления налоговых льгот, процедуры рассмотрения обращений отдельных категорий налогоплательщиков об установлении налоговых льгот".

7. Контроль за выполнением настоящего постановления возложить на первого заместителя председателя Правительства Ставропольского края - министра финансов Ставропольского края Шаповалова В.Г.

8. Настоящее постановление вступает в силу со дня его принятия.

Временно исполняющий

обязанности Губернатора

Ставропольского края

В.В.ГАЕВСКИЙ

Утвержден

постановлением

Правительства Ставропольского края

от 21 мая 2008 г. N 77-п

ПОРЯДОК

ОЦЕНКИ БЮДЖЕТНОЙ И СОЦИАЛЬНОЙ ЭФФЕКТИВНОСТИ ПРЕДОСТАВЛЕННЫХ (ПЛАНИРУЕМЫХ К ПРЕДОСТАВЛЕНИЮ) НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТ

1. Настоящий Порядок определяет процедуру оценки органами исполнительной власти Ставропольского края, на которые возложены координация и регулирование деятельности в соответствующей отрасли (сфере ведения), бюджетной и социальной эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот по уплате налогов в консолидированный бюджет Ставропольского края, а также требования к применению результатов оценки.

2. Оценка бюджетной и социальной эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот производится в целях обеспечения контроля результативности их предоставления. Проведение оценки бюджетной и социальной эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот должно способствовать оптимизации перечня действующих налоговых льгот и обеспечению оптимального выбора объектов для предоставления государственной поддержки в форме налоговых льгот.

3. Понятия и термины в настоящем Порядке используются в следующих значениях:

налоговая льгота - предоставляемое отдельным категориям налогоплательщиков преимущество по сравнению с другими налогоплательщиками не уплачивать налог или уплачивать его в меньшем размере, предусмотренное законодательством Ставропольского края о налогах и сборах;

сумма налоговых льгот - сумма налогов, исчисленная от налоговой базы, но не уплачиваемая налогоплательщиком в консолидированный бюджет Ставропольского края на основании законодательства Ставропольского края.

Иные понятия и термины используются в значениях, определяемых Налоговым кодексом Российской Федерации и Бюджетным кодексом Российской Федерации.

4. Под бюджетной и социальной эффективностью предоставления налоговых льгот понимаются полученные (планируемые к получению) дополнительные поступления в консолидированный бюджет Ставропольского края, которые связаны с использованием налоговых льгот.

Сумма бюджетного эффекта от предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот, превышающая сумму или равняющаяся сумме предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот, означает, что предоставленные (планируемые к предоставлению) налоговые льготы имеют бюджетную эффективность.

В случае если сумма бюджетного эффекта от предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот меньше суммы предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот, налоговая льгота не имеет бюджетной эффективности.

5. Оценка бюджетной и социальной эффективности налоговых льгот, установленных законодательством Ставропольского края, осуществляется по итогам каждого отчетного финансового года и производится в три этапа.

На первом этапе производится учет (инвентаризация) установленных в соответствии с законодательством Ставропольского края налоговых льгот.

На втором этапе определяется сумма потерь (сумма недополученных доходов) консолидированного бюджета Ставропольского края, обусловленных предоставлением льгот.

На третьем этапе оценки бюджетной и социальной эффективности налоговых льгот производится сопоставление сумм потерь (суммы недополученных доходов) консолидированного бюджета Ставропольского края, обусловленных предоставлением налоговых льгот, с суммами бюджетного эффекта от предоставления налоговых льгот.

6. Сумма потерь консолидированного бюджета Ставропольского края от предоставления налоговой льготы рассчитывается по следующей формуле:

ПБ = БНО x (СН - СН ), где

л

ПБ - сумма потерь консолидированного бюджета Ставропольского края, связанная с предоставлением налоговой льготы налогоплательщику;

БНО - база налогообложения налогоплательщика по налогу, в отношении которого введение налоговой льготы предполагает снижение налоговой ставки;

СН - полная ставка налогообложения по данному налогу;

СН - льготная ставка налогообложения по данному налогу.

л

7. Для оценки бюджетной и социальной эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот используются следующие критерии:

а) оценка бюджетной и социальной эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот от инвестиционной деятельности организаций, предусматривающая определение коэффициента бюджетной эффективности налоговых льгот, предоставленных субъектам инвестиционной деятельности.

Коэффициент бюджетной эффективности налоговых льгот, предоставленных субъектам инвестиционной деятельности, рассчитывается по следующей формуле:

SUM (НПdt + АПdt)

t - 1

Кэф.инв = -------------------, где

SUM ПБнлt

t - 1

Кэф.инв - коэффициент бюджетной эффективности налоговых льгот, предоставленных субъектам инвестиционной деятельности, за планируемый (отчетный) период;

t = 1...n - период расчетного срока окупаемости инвестиционного проекта, предусмотренного проектной документацией (бизнес-планом), но не более пяти лет;

НПdt - объем прироста налоговых поступлений в консолидируемый бюджет Ставропольского края в течение периода расчетного срока окупаемости инвестиционного проекта, предусмотренного проектной документацией (бизнес-планом), но не более пяти лет;

АПdt - объем прироста арендной платы, поступающей в консолидированный бюджет Ставропольского края в течение периода расчетного срока окупаемости инвестиционного проекта, предусмотренного проектной документацией (бизнес-планом), но не более пяти лет;

ПБнлt - потери консолидированного бюджета Ставропольского края, связанные с предоставлением налоговых льгот субъектам инвестиционной деятельности в период расчетного срока окупаемости инвестиционного проекта, предусмотренного проектной документацией (бизнес-планом), но не более пяти лет.

Налоговые льготы могут быть предоставлены или их использование считается эффективным, если коэффициент бюджетной эффективности налоговых льгот, планируемых к предоставлению субъектам инвестиционной деятельности, больше единицы (Кэф.инв > 1);

б) оценка бюджетной и социальной эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот от деятельности отдельных категорий налогоплательщиков, предусматривающая определение коэффициента бюджетной эффективности налоговых льгот, предоставленных отдельным категориям налогоплательщиков.

Коэффициент бюджетной эффективности налоговых льгот, предоставленных отдельным категориям налогоплательщиков, рассчитывается по следующей формуле:

Кэф.кп = СНт / СНn, где

Кэф.кп - коэффициент бюджетной эффективности налоговых льгот, предоставленных отдельным категориям налогоплательщиков;

СНт - сумма уплаченных налогов в консолидированный бюджет Ставропольского края за последний отчетный год (оценка на планируемый год) по соответствующей категории налогоплательщиков, получивших льготы;

СНn - сумма уплаченных налогов в консолидированный бюджет Ставропольского края за год, предшествующий последнему отчетному году (планируемому году), по соответствующей категории налогоплательщиков, получивших льготы.

Налоговые льготы могут быть предоставлены или их использование считается эффективным, если коэффициент бюджетной эффективности налоговых льгот, планируемых к предоставлению отдельным категориям налогоплательщиков, больше единицы (Кэф.кп > 1).

8. Оценка бюджетной и социальной эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот осуществляется органами исполнительной власти Ставропольского края по категориям налогоплательщиков (юридическим лицам), видам налогов и основным видам экономической деятельности на основании полученных от налогоплательщиков следующих документов:

1) расчет суммы потерь консолидированного бюджета Ставропольского края в результате предоставления налоговых льгот (дополнительных доходах консолидированного бюджета Ставропольского края в случае отмены налоговых льгот);

2) данные о финансовом состоянии организации за отчетный год и на отчетную дату (баланс, отчет о прибылях и убытках);

3) план использования высвобождающихся средств в отчетном периоде;

4) справка налоговых органов о суммах уплаченных налогов в консолидированный бюджет Ставропольского края за отчетный финансовый год, а также год, предшествующий отчетному финансовому году.

9. По результатам рассмотрения представленных документов органы исполнительной власти Ставропольского края готовят отчет и заключение об оценке бюджетной и социальной эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот, а также о размере выпадающих доходов консолидированного бюджета Ставропольского края, связанных с предоставлением льготы, за отчетный год в территориальном разрезе по форме согласно приложению к настоящему Порядку.

Вышеуказанные отчет и заключение вместе с пакетом документов, представленных налогоплательщиками, направляются в министерство экономического развития и торговли Ставропольского края до 15 апреля текущего финансового года.

10. Министерство экономического развития и торговли Ставропольского края до 15 мая текущего финансового года обеспечивает обобщение материалов оценки бюджетной и социальной эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот, произведенной по категориям налогоплательщиков (юридическим лицам) по видам налогов и основным видам экономической деятельности получателей налоговых льгот.

По результатам проведения оценки бюджетной и социальной эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот составляется аналитическая записка.

Аналитическая записка должна содержать:

полный перечень предоставленных на территории Ставропольского края налоговых льгот;

полную информацию о доходах консолидированного бюджета Ставропольского края, выпадающих по причине предоставления налоговых льгот;

сведения о бюджетной и социальной эффективности действующих льгот и предложения, направленные на корректировку или отмену неэффективных налоговых льгот.

11. Проекты законодательных актов Ставропольского края по вопросам предоставления или отмене ранее предоставленных налоговых льгот разрабатываются министерством экономического развития и торговли Ставропольского края в срок до 1 июня текущего финансового года для внесения их в Правительство Ставропольского края.

12. Министерство экономического развития и торговли Ставропольского края в срок до 1 июня текущего финансового года представляет в министерство финансов Ставропольского края сведения о планируемых к предоставлению налоговых льготах (отмене ранее действующих) и информацию (в территориальном разрезе) о суммах выпадающих доходов консолидированного бюджета Ставропольского края.

13. Информация о результатах оценки потерь консолидированного бюджета Ставропольского края и дополнительных бюджетных доходах в связи с предоставлением налоговых льгот, а также бюджетной и социальной эффективности налоговых льгот публикуется в краевых средствах массовой информации и размещается на официальном сайте министерства экономического развития и торговли Ставропольского края.

Приложение

к Порядку

оценки бюджетной

и социальной эффективности

предоставленных (планируемых

к предоставлению) налоговых льгот

ОТЧЕТ

ОБ ОЦЕНКЕ БЮДЖЕТНОЙ И СОЦИАЛЬНОЙ ЭФФЕКТИВНОСТИ

ПРЕДОСТАВЛЕННЫХ (ПЛАНИРУЕМЫХ К ПРЕДОСТАВЛЕНИЮ)

НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТ ЗА 200__ ГОД

тыс. руб.

--------------------------------

<*> Показатель в графе 7 рассчитывается как разница между показателями граф 6 и 5.

Наименование
территории
(муниципальный
район,
городской
округ)

Категория
налогоплательщика

Вид
налога

Вид
экономической
деятельности

Сумма
фактически
полученной
налоговой
льготы

Сумма
бюджетного и
социального
эффекта от
предоставления
налоговой
льготы

Оценка
бюджетной и
социальной
эффективности