Подоходный налог с физических лиц

Вид материала

Подобный материал:

1 2 3 4 5

кодексом Республики Беларусь.

К расходам на командировки относятся также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, на провоз багажа, расходы по найму жилого помещения, оплате услуг связи, расходы, связанные с выдачей и (или) регистрацией документов для выезда из Республики Беларусь и (или) въезда в Республику Беларусь, с получением виз, а также расходы, связанные с обменом наличной валюты или чека на наличную иностранную валюту или с получением наличной иностранной валюты с использованием банковской пластиковой карточки.

Командировочные расходы в иностранной валюте, произведенные направленным в служебную командировку за границу работником за счет выданного плательщиком аванса, пересчитываются в белорусские рубли по официальному курсу, установленному Национальным банком Республики Беларусь на дату составления авансового отчета. При возмещении плательщиком указанных расходов работнику после составления авансового отчета они пересчитываются в белорусские рубли по официальному курсу, установленному Национальным банком Республики Беларусь на дату такого возмещения, но не позднее тридцати дней со дня представления работником авансового отчета.

При командировании работника на автотранспорте плательщика расходы на топливо по автотранспортным средствам определяются в соответствии с частями третьей и четвертой подпункта 8.5 пункта 8 настоящей статьи;

15.33. расходы на содержание и обслуживание технических средств управления (вычислительных центров, узлов связи, средств сигнализации, других технических средств управления);

15.34. расходы на транспортировку работников к месту работы и обратно в направлениях, не обслуживаемых пассажирским транспортом общего пользования (кроме автомобилей-такси);

15.35. расходы, связанные с представлением форм и сведений государственного статистического наблюдения, если законодательством на индивидуальных предпринимателей (частных нотариусов) возложена обязанность представлять эти формы и сведения;

15.36. плата за предоставление информации из единого государственного регистра недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним, плата за работы (услуги), выполняемые (оказываемые) юридическими лицами или индивидуальными предпринимателями, осуществляющими оценочную деятельность, по оценке стоимости имущества, а также уполномоченными органами и организациями по технической инвентаризации и государственной регистрации имущества;

15.37. потери в виде стоимости бракованной, утратившей товарный вид, а также не реализованной в пределах сроков, указанных в настоящем подпункте (морально устаревшей), продукции средств массовой информации и книжной продукции для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих ее производство и выпуск. Такие расходы определяются исходя из стоимости печатного средства массовой информации, не реализованного в пределах срока выхода следующего номера соответствующего печатного средства массовой информации, книг и иной книжной продукции, не реализованных в течение двадцати четырех месяцев после выхода их в свет, календарей (независимо от их вида), не реализованных до 1 апреля года, к которому они относятся.

Такие потери учитываются в составе прочих расходов плательщиками, осуществляющими производство и выпуск продукции средств массовой информации и книжной продукции, в пределах не более 10 процентов стоимости тиража соответствующего номера печатного средства массовой информации или тиража книжной продукции на основании акта о списании этой продукции;

15.38. страховые взносы по видам обязательного страхования, уплачиваемые в соответствии с законодательством; страховые взносы по перечню видов добровольного страхования, определенному для организаций Президентом Республики Беларусь;

15.39. расходы на проведение всех видов ремонта и техническое обслуживание основных средств, используемых в предпринимательской деятельности. Такие расходы учитываются в составе прочих расходов в том отчетном периоде, в котором они были понесены, в размере фактически произведенных сумм.

Расходы на ремонт арендованных основных средств и объектов финансовой аренды (лизинга) учитываются в составе прочих расходов в случаях, когда в соответствии с законодательством или договором обязанность по проведению такого ремонта возложена на арендатора (лизингополучателя).

Расходы на ремонт и техническое обслуживание основных средств, используемых как для личных нужд, так и для предпринимательской деятельности, учитываются в составе прочих расходов пропорционально периоду использования основных средств (по автотранспортным средствам – пропорционально пробегу) для извлечения дохода в отчетном периоде, в котором произведены такие расходы.

Расходы по приобретению товарно-материальных ценностей, используемых для ремонта и технического обслуживания основных средств, произведенных собственными силами плательщика, учитываются в составе прочих расходов по мере оплаты приобретенных товарно-материальных ценностей на основании акта о списании этих ценностей.

Расходы по списанию автомобильных шин учитываются в составе прочих расходов по нормам и в порядке, установленным законодательством;

15.40. расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские и опытно-технологические работы, если результатом их выполнения не стало создание амортизируемого имущества (нематериальных активов);

15.41. расходы, связанные с разъездами плательщика, на:

наем жилого помещения в размере оплаченных счетов (квитанций) и других документов, подтверждающих размер фактически понесенных расходов;

проезд к месту назначения и обратно;

15.42. расходы на доставку, монтаж и установку арендованных основных средств, объектов финансовой аренды (лизинга), основных средств, полученных по договору безвозмездного пользования и безвозмездно полученных в собственность;

15.43. эксплуатационные расходы на содержание зданий, помещений, оборудования, инвентаря, используемых исключительно для предпринимательской деятельности, в том числе оплата коммунальных услуг, кроме коммунальных услуг по переданным в аренду объектам в случае, если обязанность по их уплате возложена на арендатора;

15.44. организационные расходы на:

открытие (закрытие) счетов в банке, используемых при осуществлении предпринимательской деятельности;

изготовление печатей, штампов;

15.45. иные расходы, в том числе связанные с особенностями осуществляемой деятельности по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, не относящиеся к расходам, указанным в пунктах 8 и 12–14 настоящей статьи, определенные законодательными актами.

Прочие расходы учитываются в составе расходов (если иное не установлено настоящим пунктом) в размере их фактической оплаты в том периоде, в котором они произведены.

16. Стоимость товаров в ценах приобретения учитывается в расходах в части, приходящейся на фактически реализованные товары, в том периоде, в котором поступили доходы от их реализации.

Индивидуальные предприниматели, осуществляющие розничную торговлю широким ассортиментом товаров, вправе определять расходы на приобретение реализуемых товаров с применением показателя среднего процента торговых надбавок в порядке, установленном законодательством.

17. При реализации основных средств, нематериальных активов, отдельных предметов в составе оборотных средств в расходы включается остаточная стоимость амортизируемого имущества, определяемая в соответствии с законодательством.

18. В состав внереализационных расходов включаются расходы в связи с осуществлением предпринимательской (частной нотариальной) деятельности, непосредственно не связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав. Внереализационные расходы учитываются в составе расходов, если иное не установлено настоящим пунктом, в размере их фактической оплаты в том периоде, в котором они произведены. К внереализационным расходам относятся:

18.1. суммы, уплаченные за нарушение договорных обязательств в виде неустоек (штрафов, пеней) и (или) иных санкций, суммы возмещения убытков;

18.2. отрицательные курсовые разницы, возникающие при переоценке имущества и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте, определяемые в порядке, установленном законодательством;

18.3. расходы, связанные с продажей (покупкой) иностранной валюты, в сумме разницы между официальным курсом, установленным Национальным банком Республики Беларусь на момент продажи (покупки), и курсом продажи (покупки);

18.4. судебные расходы;

18.5. потери и расходы в связи с чрезвычайными обстоятельствами хозяйственной деятельности (пожар, авария, стихийное бедствие, дорожно-транспортное происшествие, потери от остановки производства и иные аналогичные обстоятельства, в том числе форс-мажорные), включая расходы, связанные с предотвращением или ликвидацией последствий таких чрезвычайных обстоятельств;

18.6. расходы на сдачу в аренду (финансовую аренду (лизинг)) имущества. Такие расходы учитываются в том отчетном периоде, в котором получены доходы от сдачи в аренду (финансовую аренду (лизинг)) имущества;

18.7. суммы налогов, сборов и других обязательных отчислений, удержанных и (или) уплаченных в бюджет или внебюджетные фонды иностранных государств в соответствии с законодательством этих государств (за исключением налогов и сборов, в отношении которых предусмотрено устранение двойного налогообложения в соответствии с законодательством и (или) действующими для Республики Беларусь международными договорами Республики Беларусь), при наличии справки, заверенной налоговым органом (иной компетентной службой государства, в функции которой входит взимание налогов), или иных документов, подтверждающих уплату (удержание) налогов, сборов и других обязательных отчислений в иностранном государстве. Такие суммы налогов, сборов и других обязательных отчислений учитываются в том отчетном периоде, в котором они уплачены (удержаны) в иностранном государстве;

18.8. другие расходы, не связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав, но связанные со спецификой осуществляемой предпринимательской деятельности, – по согласованию с налоговыми органами.

19. Расходы, указанные в пунктах 8, 11–16 и 18 настоящей статьи, исключаются из дохода при определении в отчетном периоде налоговой базы с учетом следующих особенностей:

19.1. расходы, относящиеся к будущим отчетным периодам, понесенные в текущем отчетном периоде, подлежат исключению из доходов при наступлении того отчетного периода, к которому они относятся;

19.2. расходы, понесенные в течение налогового периода после окончания отчетного периода, к которому они относятся, подлежат исключению из доходов в отчетном периоде, в котором они были фактически произведены;

19.3. расходы, учитываемые в порядке, предусмотренном частью первой пункта 11 и частью первой пункта 16 настоящей статьи, понесенные по окончании налогового периода, к которому они относятся, подлежат исключению из доходов в налоговом периоде, к которому они относятся (в котором получен доход). Иные расходы, понесенные индивидуальными предпринимателями (частными нотариусами) по окончании налогового периода, к которому они относятся, подлежат исключению из доходов в налоговом периоде, в котором они понесены либо к которому они относятся;

19.4. в случае, если законодательством предусмотрено ведение раздельного учета для отдельных видов деятельности (видов доходов), расходы, связанные с осуществлением нескольких видов деятельности (получением нескольких видов доходов), при невозможности их отнесения к конкретному виду деятельности (виду доходов) распределяются пропорционально доходу (выручке), полученному от осуществления соответствующего вида деятельности (вида доходов);

19.5. суммы расходов подлежат исключению в пределах доходов, полученных в отчетном (налоговом) периоде.

20. Не относятся к расходам индивидуальных предпринимателей (частных нотариусов), учитываемым при налогообложении доходов от осуществления предпринимательской деятельности, следующие платежи:

20.1. в погашение кредитов, займов, полученных плательщиком;

20.2. в порядке предварительной оплаты товаров (работ, услуг), имущественных прав, которые будут признаны расходами по мере выполнения работ (оказания услуг), поступления товаров, передачи имущественных прав;

20.3. компенсированные (возмещенные) в соответствии с законодательством иными лицами:

по договорам комиссии, поручения и иным аналогичным гражданско-правовым договорам в пользу комитента (доверителя);

арендодателям по эксплуатации сдаваемых в аренду помещений, не включаемые в сумму арендной платы;

20.4. расходы, не подтвержденные документально;

20.5. расходы на уплату пеней, а также штрафов и (или) санкций, налагаемых (начисляемых) за нарушение законодательства;

20.6. расходы, понесенные сверх норм, установленных законодательством;

20.7. расходы на непроизводственные цели, в том числе связанные с организацией отдыха, развлечений, досуга;

20.8. обязательные страховые взносы, уплачиваемые плательщиком в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь с доходов самого плательщика, платежи по всем видам добровольного страхования, кроме платежей, предусмотренных подпунктом 15.38 пункта 15 настоящей статьи;

20.9. расходы на проезд в транспорте общего пользования, за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 15.34 и 15.41 пункта 15 настоящей статьи;

20.10. расходы на проведение модернизации, реконструкции объектов, относящихся к основным средствам. Такие расходы относятся на увеличение первоначальной стоимости соответствующих объектов основных средств;

20.11. убытки прошлых лет, понесенные индивидуальными предпринимателями (частными нотариусами);

20.12. потери (убытки) от недостачи имущества и (или) его порчи, произошедшие сверх норм естественной убыли, утвержденных в порядке, установленном законодательством, если судом отказано во взыскании данных сумм по причине ненадлежащего учета и хранения материальных ценностей, пропуска срока исковой давности или по другим зависящим от индивидуального предпринимателя причинам;

20.13. платежи экологического налога и налога за добычу (изъятие) природных ресурсов сверх установленных лимитов либо без установленных лимитов в случаях, когда необходимость их установления предусматривается законодательством;

20.14. иные расходы, не указанные в пунктах 8 и 12–14 настоящей статьи или не определенные законодательными актами.

21. Документами, подтверждающими расходы индивидуальных предпринимателей (частных нотариусов), учитываемые при налогообложении доходов от осуществления предпринимательской деятельности, признаются первичные учетные документы, составленные по типовым формам, утвержденным Министерством финансов Республики Беларусь, либо по формам, утвержденным республиканскими органами государственного управления, подчиненными Совету Министров Республики Беларусь, осуществляющими методологическое руководство бухгалтерским учетом и отчетностью организаций соответствующих отраслей экономики, с приложением документов, подтверждающих факт оплаты товаров (работ, услуг), имущественных прав. При отсутствии утвержденных типовых форм (форм) или недостатке содержащихся в них реквизитов подтверждающими документами являются первичные учетные документы, которые должны содержать следующие обязательные реквизиты:

наименование, номер документа, дату и место его составления;

содержание и основание совершения хозяйственной операции, ее измерение и оценку в натуральных, количественных и денежных показателях;

должности лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления, их фамилии, инициалы и личные подписи.

К документам, подтверждающим факт поступления и оплаты товаров (работ, услуг), имущественных прав, относятся:

платежная инструкция с отметкой банка об исполнении;

первичные учетные документы, оформленные на бланках первичных учетных документов, информация об изготовлении и реализации которых подлежит внесению в электронный банк данных об изготовленных и реализованных бланках первичных учетных документов и контрольных знаках;

акты выполненных работ (оказанных услуг);

кассовый чек (с приложением товарного чека в случае, если кассовый чек не содержит информации, позволяющей идентифицировать товар (работу, услугу)).

Документы, подтверждающие произведенные расходы, заполненные на иностранном языке, должны иметь перевод на белорусский или русский язык, заверенный в установленном порядке.

Blog

Подоходный налог с физических лиц