Geum.ru

Одобрен Советом Республики 20 декабря 2007 года статья

Вид материалаСтатья
Подобный материал:
1   ...   4   5   6   7   8   9   10   11   12

Уплата суммы налога осуществляется плательщиком по месту получения предполагаемого дохода до начала реализации товаров (работ, услуг), иного имущества на основании платежного извещения налогового органа.

3. При прекращении извлечения доходов налоговым органом производится расчет налога исходя из фактически полученных доходов и налоговой ставки, предусмотренной подпунктом 4.3 пункта 4 статьи 18 настоящего Закона, на основании налоговой декларации (расчета), представляемой плательщиками в течение пяти дней со дня прекращения извлечения доходов.

Сумма налога, исчисленная налоговым органом в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи и уплаченная в бюджет плательщиком, засчитывается в счет уплаты суммы налога, исчисленной исходя из фактически полученных доходов.

4. Суммы налога, исчисленные налоговым органом исходя из фактически полученных доходов на основании соответствующей налоговой декларации (расчета) и подлежащие доплате в бюджет плательщиками, уплачиваются в бюджет в течение пяти рабочих дней после получения платежного извещения налогового органа.

5. При исчислении налога в соответствии с настоящей статьей не применяются положения подпунктов 1.13 и 1.33 пункта 1 статьи 12 настоящего Закона, а также налоговые вычеты, предусмотренные статьями 13 - 16-1, 16-3 настоящего Закона.".

19. В статье 23:

подпункт 1.2 пункта 1 дополнить частью третьей следующего содержания:

"Если в текущем налоговом периоде плательщиком получены доходы, исчисленные в предыдущие налоговые периоды, а на день получения таких доходов истек установленный настоящим Законом срок представления налоговой декларации (расчета), то налоговая декларация (расчет) представляется плательщиком в течение 30 дней со дня получения им указанных доходов. Расчет налога осуществляется налоговым органом в течение 15 дней со дня представления физическим лицом налоговой декларации (расчета). Налог уплачивается плательщиком не позднее 15 дней со дня получения платежного извещения налогового органа.";

дополнить статью пунктом 1-1 следующего содержания:

"1-1. Не подлежат декларированию доходы, полученные от нескольких источников на территории Республики Беларусь, в сумме, не превышающей дохода, исчисление налога с которого производилось по минимальной ставке в соответствии с пунктом 1 статьи 18 настоящего Закона, а также доходы, полностью не облагаемые (освобождаемые от налогообложения) или освобождаемые от налогообложения в пределах, установленных пунктом 1 статьи 12 настоящего Закона.";

в пункте 2 слово "утверждается" заменить словами "и порядок ее заполнения устанавливаются".

20. В статье 24:

пункт 1 дополнить подпунктом 1.3 следующего содержания:

"1.3. при представлении в налоговые органы документов, составленных на иностранном языке, одновременно представлять их переводы на один из государственных языков Республики Беларусь, заверенные надлежащим образом.";

пункт 2 дополнить подпунктом 2.2 следующего содержания:

"2.2. представлять в налоговый орган по месту постановки на учет сведения о доходах, выплаченных на территории Республики Беларусь гражданам либо подданным иностранных государств, лицам без гражданства (подданства).

Сведения представляются ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, на магнитных носителях в порядке и по форме, утвержденных Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь. При численности плательщиков, получивших доходы, до десяти человек налоговые агенты могут представлять такие сведения на бумажных носителях.

К сведениям прилагается реестр по форме, установленной Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь;";

в пункте 3:

часть первую подпункта 3.1 после слова "представлять" дополнить словами "на магнитных носителях";

часть третью подпункта 3.4 дополнить абзацем двенадцатым следующего содержания:

"в качестве выплат, на которые начисляются взносы по государственному социальному страхованию в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь.";

дополнить статью пунктом 5 следующего содержания:

"5. Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь представляет Министерству по налогам и сборам Республики Беларусь информацию о доходах физических лиц за прошедший календарный год на магнитном носителе не позднее 1 июня года, следующего за истекшим налоговым периодом.".

21. В статье 25:

часть вторую пункта 2 после слов "по месту жительства плательщика" дополнить словом "письменное";

дополнить статью пунктом 5-1 следующего содержания:

"5-1. Положения пунктов 2 и 5 настоящей статьи не распространяются на случаи, когда налоговым агентом налог не удержан с доходов физических лиц, не признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь, - граждан либо подданных иностранного государства и лиц без гражданства (подданства).

При невозможности удержать исчисленную сумму налога с доходов физических лиц, указанных в части первой настоящего пункта, перечисление в бюджет налога производится за счет средств налогового агента. При уплате налога физическими лицами, указанными в части первой настоящего пункта, ранее уплаченная налоговым агентом сумма налога подлежит возврату в порядке, предусмотренном частью второй пункта 8 статьи 20 настоящего Закона.";

пункт 6 дополнить частью второй следующего содержания:

"В письменном сообщении, направляемом налоговым агентом в налоговый орган по основаниям, в порядке и сроки, предусмотренные пунктами 2 и 5 настоящей статьи, указываются фамилия, имя, отчество, паспортные данные, место жительства плательщика, размер выплаченного дохода, сумма неудержанного или не полностью удержанного налога.".

22. В статье 26:

в пункте 1:

в части первой слова "если такой метод устранения двойного налогообложения предусмотрен соответствующим международным договором Республики Беларусь об избежании двойного налогообложения" заменить словами "за исключением доходов, полученных из оффшорных зон - государств (территорий), в которых действует льготный налоговый режим и (или) не предусматриваются раскрытие и предоставление информации о финансовых операциях, по перечню этих оффшорных зон - государств (территорий), определяемому Президентом Республики Беларусь для целей исчисления оффшорного сбора";

дополнить пункт частями шестой и седьмой следующего содержания:

"Размер засчитываемых сумм налога, уплаченных за пределами Республики Беларусь, определяется с учетом удельного веса доходов, полученных за границей или из-за границы, в совокупном годовом доходе. При этом размер засчитываемой суммы налога с учетом доли участия дохода, полученного за границей или из-за границы, в совокупном годовом доходе определяется в отдельности по каждому виду дохода, полученному за границей или из-за границы.

Порядок определения размера засчитываемой суммы налога определяется Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь.".


Статья 5. Внести в Закон Республики Беларусь от 22 декабря 1991 года "О налогах на доходы и прибыль" (Ведамасцi Вярхоўнага Савета Рэспублiкi Беларусь, 1992 г., N 4, ст. 77; 1993 г., N 3, ст. 27; 1994 г., N 3, ст. 24; 1995 г., N 6, ст. 57; 1996 г., N 12, ст. 158; Ведамасцi Нацыянальнага сходу Рэспублiкi Беларусь, 1997 г., N 28, ст. 484; Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 1999 г., N 95, 2/108; 2000 г., N 13, 2/142; 2001 г., N 4, 2/228; N 73, 2/794; 2002 г., N 8, 2/835; N 87, 2/883; 2004 г., N 4, 2/1009; N 189, 2/1087; 2006 г., N 6, 2/1177; 2007 г., N 3, 2/1287) следующие изменения и дополнения:

1. В статье 2:

название статьи изложить в следующей редакции:

"Статья 2. Объект налогообложения. Налоговая база";

дополнить статью пунктом 1-1 следующего содержания:

"1-1. Объектом налогообложения налогом на прибыль признается валовая прибыль.

Валовой прибылью в целях настоящего Закона для белорусских организаций признается сумма прибыли от реализации товаров (работ, услуг), иных ценностей (включая основные средства), имущественных прав и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.

Налоговой базой налога на прибыль признается денежное выражение валовой прибыли, определяемой в соответствии с настоящим Законом, подлежащей налогообложению.";

в пункте 2:

часть первую исключить;

части вторую - шестнадцатую считать соответственно частями первой - пятнадцатой;

часть первую после слов "Прибыль (убыток) от реализации товаров (работ, услуг), иных ценностей" дополнить словами "(за исключением основных средств)";

из части четвертой слова "на объекты интеллектуальной собственности" исключить;

после части четвертой дополнить пункт частями следующего содержания:

"По договорам, обязательства по которым выражены в иностранной валюте, выручка от реализации (доход от операций по сдаче в аренду (лизинг) имущества) пересчитывается в белорусские рубли по курсу Национального банка Республики Беларусь на дату реализации товаров (работ, услуг), иных ценностей, имущественных прав.

По договорам, в которых сумма обязательств выражена в белорусских рублях эквивалентно сумме в иностранной валюте, выручка от реализации (доход от операций по сдаче в аренду (лизинг) имущества) принимается на дату реализации товаров (работ, услуг), иных ценностей, имущественных прав в белорусских рублях по курсу Национального банка Республики Беларусь иностранной валюты, а в случаях, когда дата определения величины обязательства предшествует дате или совпадает с датой реализации, - в подлежащей оплате сумме в белорусских рублях.

По договорам, в которых сумма обязательств выражена в иностранной валюте эквивалентно сумме в иной иностранной валюте, выручка от реализации (доход от операций по сдаче в аренду (лизинг) имущества) принимается на дату реализации товаров (работ, услуг), иных ценностей, имущественных прав в иностранной валюте эквивалентно сумме в иной иностранной валюте путем пересчета с применением курсов Национального банка Республики Беларусь, а в случаях, когда дата определения величины обязательства предшествует дате или совпадает с датой реализации, - в подлежащей оплате сумме в иностранной валюте. При этом выручка (доход) в иностранной валюте пересчитывается в белорусские рубли по курсу Национального банка Республики Беларусь на дату реализации.

Под датой определения величины обязательства по договору понимается дата, на которую в соответствии с законодательством или соглашением сторон определяется подлежащая оплате сумма в белорусских рублях по обязательствам по такому договору, выраженным в белорусских рублях в сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте, или подлежащая оплате сумма в иностранной валюте по обязательствам, выраженным в иностранной валюте в сумме, эквивалентной сумме в иной иностранной валюте.";

части пятую - пятнадцатую считать соответственно частями девятой - девятнадцатой;

в части десятой слова "с учетом суммы налога на доход, удержанной (уплаченной)" заменить словами "в размере до удержания (уплаты) налогов (сборов, отчислений)";

часть двенадцатую изложить в следующей редакции:

"Безвозмездная передача денежных средств, товаров (работ, услуг) и иных ценностей, имущественных прав в пределах одного собственника по решению собственника или уполномоченного им органа в объем реализации и в состав доходов от внереализационных операций не включается.";

в части тринадцатой:

абзац шестой после слова "банком" дополнить словами ", небанковской кредитно-финансовой организацией (далее - банк)";

в абзаце девятом слова "(в том числе основных средств, товарно-материальных ценностей, нематериальных активов, ценных бумаг)" заменить словами ", имущественных прав";

абзац одиннадцатый дополнить словами ", а также суммы погашенной дебиторской задолженности, ранее включенные в состав внереализационных расходов в связи с истечением срока исковой давности";

абзац тринадцатый изложить в следующей редакции:

"положительные суммовые разницы, возникающие в связи с погашением дебиторской или кредиторской задолженности, в том числе в связи с получением оплаты в сумме, превышающей сумму выручки (дохода), определенную в соответствии с частями шестой и седьмой настоящего пункта;";

в части пятнадцатой:

второе предложение подпункта 1 изложить в следующей редакции: "Указанные средства, полученные из бюджета и фондов, а также расходы (убытки) организаций, покрытые за счет данных средств, не учитываются при определении облагаемой налогом прибыли, за исключением случаев получения средств в качестве оплаты (компенсации) за реализацию продукции, выполнение работ, оказание услуг;";

в подпункте 2:

подпункты "а" и "б" изложить в следующей редакции:

"а) вступительные, паевые и членские взносы в размерах, предусмотренных уставами, а также денежные средства, полученные в порядке возмещения их участниками (членами) стоимости приобретенных, а также выполненных (оказанных) работ (услуг) для этих участников, стоимости товаров, включенных в стоимость указанных работ (услуг), связанных с содержанием и эксплуатацией недвижимого имущества;

б) стоимость (суммы) безвозмездно полученных товаров (работ, услуг), денежных средств, иных ценностей, имущественных прав при условии использования этих товаров (работ, услуг), денежных средств, иных ценностей, имущественных прав по целевому назначению или на выполнение задач, определенных уставами общественных и религиозных организаций (объединений), иных некоммерческих организаций, созданных в соответствии с законодательством, учредительными документами организаций, финансируемых из бюджета (бюджетных организаций), в случае, если целевое назначение передающей стороной не определено;";

в подпункте "в" слова "счетах в учреждениях банков" заменить словами "банковских счетах";

в абзаце первом подпункта 9 слова "(в том числе основные средства, товарно-материальные ценности, нематериальные активы, ценные бумаги)" заменить словами ", имущественные права";

дополнить часть подпунктом 11 следующего содержания:

"11) суммы средств, перечисляемые унитарными предприятиями из прибыли, остающейся после налогообложения, на финансирование содержания аппарата управления потребительских обществ и их союзов.";

часть шестнадцатую изложить в следующей редакции:

"При безвозмездной передаче товаров (работ, услуг), иных ценностей, имущественных прав моментом фактической реализации является факт их передачи. При безвозмездной передаче товаров (работ, услуг) и иных ценностей (за исключением основных средств), имущественных прав выручка от реализации отражается в размере не менее суммы затрат на их производство либо приобретение (выполнение, оказание), а также затрат на безвозмездную передачу, а при безвозмездной передаче основных средств - не менее их остаточной стоимости и затрат на безвозмездную передачу.";

в части девятнадцатой:

абзац десятый изложить в следующей редакции:

"отрицательные суммовые разницы, возникающие в связи с погашением дебиторской или кредиторской задолженности, в том числе в связи с получением оплаты в сумме меньшей, чем сумма выручки (дохода), определенная в соответствии с частями шестой и седьмой настоящего пункта;";

в абзаце шестнадцатом:

во втором предложении слово "одиннадцатой" заменить словом "тринадцатой";

третье предложение дополнить словами ", в том числе при сдаче в субаренду - с учетом расходов на выплату арендной платы";

абзац семнадцатый изложить в следующей редакции:

"суммы налогов, сборов и других обязательных отчислений, удержанных и (или) уплаченных в бюджет и внебюджетные фонды иностранных государств в соответствии с законодательством этих государств (за исключением налогов и сборов, в отношении которых предусмотрено устранение двойного налогообложения в соответствии с законодательством Республики Беларусь и (или) международными договорами Республики Беларусь), при наличии справки, иного документа, заверенного налоговым органом (иной компетентной службой государства, в функции которой входит взимание налогов), подтверждающего уплату налогов, сборов и других обязательных отчислений в иностранном государстве;";

в части первой пункта 3 слова "частью первой пункта 2" заменить словами "частью второй пункта 1-1";

в пункте 4-1:

в абзаце первом части первой слова "частью первой пункта 2" заменить словами "частью второй пункта 1-1";

дополнить пункт частью третьей следующего содержания:

"Банки, кроме Национального банка Республики Беларусь, в состав внереализационных доходов также включают доходы в виде сумм снижения или аннулирования отчислений в специальный резерв на покрытие возможных убытков по операциям, не отраженным на балансе, созданный в предшествующие годы.";

в абзаце первом пункта 4-2 слова "частью первой пункта 2" заменить словами "частью второй пункта 1-1";

в абзаце втором пункта 5 слова "за основные средства" заменить словами "(за исключением налога со стоимости объектов незавершенного строительства)";

в пункте 6 слова "лотерейного процесса и" заменить словами "и проведения лотерей, а также";

дополнить статью пунктом 7 следующего содержания:

"7. Денежные средства, поступающие с 2006 года в виде грантов и в рамках проектов, предоставляемых (выполняемых) в соответствии с Соглашением о научном сотрудничестве между Правительством Республики Беларусь и Международной ассоциацией по содействию сотрудничеству с учеными из независимых государств бывшего СССР (ИНТАС) от 3 июля 1995 года юридическим лицам Республики Беларусь, не подлежат обложению налогом на прибыль.".

2. В статье 3:

в пункте 2:

из подпункта 2.3 слова ". Стоимость такого имущества включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере передачи (ввода) его в эксплуатацию" исключить;

в абзаце третьем части второй подпункта 2.6 слово "транспортные" заменить словом "транспортно-экспедиционные";

из подпункта 3.19 пункта 3 слова ", не состоящим в штате организации," исключить;

в пункте 4-1 слова "и государственный фонд содействия занятости" заменить словами "Республики Беларусь";

в пункте 4-2:

из подпункта 4-2.6 слово ", уплаченные" исключить;

из подпункта 4-2.7 слова ", уплаченные" и "на объекты интеллектуальной собственности" исключить;

подпункт 4-2.8 изложить в следующей редакции:

"4-2.8. проценты по простым и переводным векселям (их копиям и экземплярам переводного векселя), а также облигациям, выданным (выпущенным) организацией;";

подпункт 4-2.12 изложить в следующей редакции:

"4-2.12. оплата консультационных и информационных услуг, а также обязательного аудита в пределах норм, установленных Президентом Республики Беларусь;";

подпункт 4-2.19 дополнить частью второй следующего содержания:

"К расходам на рекламу в целях налогообложения относятся в том числе расходы по приобретению и (или) созданию рекламных стендов, муляжей, щитов, указателей, учитываемых в бухгалтерском учете организации в качестве основных средств или другого имущества, не являющегося амортизируемым имуществом;";

подпункт 4-2.25 дополнить словами ", а также расходы, связанные с арендой имущества, возмещаемые арендодателю сверх арендной платы в соответствии с законодательством";

в подпункте 7.5 пункта 7 слова "аудиторских услуг по проведению обязательного аудита достоверности годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности, произведенная сверх норм, установленных в порядке, определенном" заменить словами "обязательного аудита, произведенная сверх норм, установленных";

в пункте 8:

в подпункте 8.19 слова "проводимых", "аудиторских проверок" и "обязательных аудиторских проверок" заменить соответственно словами "проводимого", "аудита" и "обязательного аудита";

дополнить пункт частью третьей следующего содержания:

"Банки, кроме Национального банка Республики Беларусь, в состав внереализационных расходов также включают суммы отчислений в специальный резерв на покрытие возможных убытков по операциям, не отраженным на балансе, порядок и размер которых определяются в соответствии с нормативными правовыми актами Национального банка Республики Беларусь.".

3. В статье 5:

пункт 19 изложить в следующей редакции:

"19. Не облагаются налогом на прибыль средства от реализации имущества, находящегося в государственной собственности, распределяемые в порядке, установленном законодательством.";

в пункте 20 слова "Белорусского концерна по материальным ресурсам" заменить словами "государственного торгово-производственного объединения "Белресурсы";

дополнить статью пунктом 24 следующего содержания:

"24. Налогом не облагается прибыль, полученная страховыми организациями в результате инвестирования средств страховых резервов по договорам добровольного страхования, относящегося к страхованию жизни, направляемая на увеличение накоплений на лицевых счетах застрахованных лиц.".

4. В пункте 1 статьи 6:

после части шестой дополнить пункт частью следующего содержания:

"Налог на прибыль с доходов образовательных учреждений, финансируемых из республиканского или местных бюджетов, полученных от осуществления видов деятельности по перечню, утвержденному Советом Министров Республики Беларусь, уплачивается исходя из фактических результатов работы за истекший календарный год в десятидневный срок со дня, установленного для представления годовой бухгалтерской отчетности. При этом налог на прибыль исчисляется с суммы превышения фактически полученных доходов над фактически произведенными в течение календарного года расходами. Для целей настоящей части под образовательными учреждениями понимаются дошкольные учреждения, общеобразовательные учреждения, специальные учреждения образования, учреждения внешкольного воспитания и обучения.";