Федеральный закон

Вид материала

Закон

Содержание «Статья 176. Возмещение налога в заявительном порядке Пояснительная записка

Подобный материал:

• Внесены изменения в Федеральный закон, 21.73kb.
• И. Д. Грачевым федеральный закон о внесении дополнения в федеральный закон, 15.49kb.
• Историческая часть, 39.82kb.
• И о госкадастре недвижимости Президент подписал Федеральный закон, 21.45kb.
• 05. 07. 95 Изм. Федеральный закон от 18. 07. 97 №101-фз настоящий Федеральный закон, 603.98kb.
• Принят Государственной Думой Одобрен Советом Федерации Настоящий Федеральный закон, 743.16kb.
• Решение о ликвидации, 104.41kb.
• Российская федерация федеральный закон о внесении изменений в федеральный закон, 396.77kb.
• Пояснительная записка к проекту федерального закона «О внесении изменений в Федеральный, 39.72kb.
• Пояснительная записка к проекту Федерального закона «О внесении изменений в некоторые, 168.73kb.

Вносится депутатами

Государственной Думы ФС РФ

О.В. Морозовым, Ю.Н. Волковым,

В.А. Пехтиным, В.В. Рязанским,
А.Н. Чилингаровым, Т.В. Яковлевой,

В.В. Володиным, Ю.В. Васильевым,

В.Г. Драгановым, Е.А. Федоровым,

Г.Я Хором, В.Б. Шубой, Г.В. Куликом,

Н.В. Бурыкиной, Н.Н. Гончаром,

Р.В. Кармазиной, В.В. Копыловым,

Н.В. Пугачевой, Д.В. Савельевым,

Е.А. Самойловым, В.В.Толстопятовым,

С.В. Чижовым; А.М. Макаровым


Проект


РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ

ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН

О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с введением заявительного порядка возмещения налога на добавленную стоимость


Статья 1.

Внести часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, № 32, ст. 3340; 2001, № 1, ст. 18; № 23, ст. 2289; № 33, ст. 3413; 2002, № 30, ст. 3021; 2003, № 21, ст. 1958; 2004, № 27, ст. 2715; № 34, ст. 3518; 2005, № 1, ст. 30, 38; № 27, ст. 2710, 2717; № 30, ст. 3104; 2006, № 31, ст. 3452; № 50, ст. 5279, 5286; 2007, № 1, ст. 20; № 13, ст. 1465; № 31, ст. 4013; № 45, ст. 5416; № 49, ст. 6045; № 50, ст. 6237; 2008, № 18, ст. 1942; № 30, ст. 3614; № 49, ст. 5723; 2009, № 18, ст. 2147) следующие изменения и дополнения:

1) В пункте 9 статьи 162.1; абзацах втором, третьем и пятом пункта 9 статьи 165 и пункте 2 статьи 173 слова «статьей 176» заменить словами «статьями 176 и 176¹»;

2) Статью 176 дополнить пунктом 12 следующего содержания:

«12. В случаях и в порядке, предусмотренных статьей 176¹ настоящего Кодекса, налогоплательщики вправе воспользоваться заявительным порядком возмещения налога».

3) Дополнить новой статьей 176¹ следующего содержания:

«Статья 176¹. Возмещение налога в заявительном порядке

1. Заявительный порядок возмещения налога представляет собой осуществление в порядке, предусмотренном настоящей статьей, зачета (возврата) суммы налога, заявленной к возмещению в налоговой декларации, до завершения проводимой в порядке статьи 88 настоящего Кодекса на основе этой налоговой декларации камеральной налоговой проверки.

2. Право на применение заявительного порядка возмещения налога имеют:

налогоплательщики, отвечающие критериям отнесения налогоплательщиков к категории крупнейших в соответствии со статьей 83 настоящего Кодекса. При этом указанные налогоплательщики вправе воспользоваться заявительным порядком возмещения налога независимо от того, в каком территориальном налоговом органе они стоят на учете;

налогоплательщики, у которых на момент подачи налоговой декларации стоимость амортизируемого имущества, определяемая в соответствии со статьей 257 настоящего Кодекса, составляет не менее пятисот миллионов рублей, а сумма дохода от реализации, определяемая в соответствии со статьей 249 настоящего Кодекса (без учета налога) за предшествующий календарный год превысила пять миллиардов рублей. Указанные налогоплательщики вправе применить заявительный порядок, если со дня создания организации или с момента регистрации индивидуального предпринимателя к моменту подачи налоговой декларации прошло не менее трех лет.

налогоплательщики, представившие вместе с налоговой декларацией, в которой заявлено право на возмещение, банковскую гарантию. В случае если по итогам камеральной налоговой проверки налоговый орган вынесет решение об отказе в возмещении полностью или частично суммы налога, заявленной к возмещению, банк в силу предоставленной гарантии обязуется уплатить за налогоплательщика недоимку, включающую в себя полученную налогоплательщиком  в результате неправомерного возврата сумму налога, заявленную к возмещению, и проценты за несвоевременный возврат этой суммы (в случае их уплаты), а также погасить начисленные на эту недоимку пени.

3. Налогоплательщики, имеющие право на применение заявительного порядка возмещения налога, реализуют данное право путем подачи в налоговый орган одновременно с налоговой декларацией соответствующего заявления, в котором налогоплательщик указывает выбранный им способ возмещения (зачет или возврат) заявленной суммы налога. В случае избрания возврата в качестве способа возмещения суммы налога, заявленной к возмещению, в данном заявлении указываются реквизиты банковского счета для перечисления денежных средств.

4. В течение пяти дней со дня представления налоговой декларации налоговый орган проверяет наличие у налогоплательщика недоимки по налогу, иным федеральным налогам, задолженности по соответствующим пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, и принимает решение о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке.

Одновременно с решением о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке в зависимости от наличия задолженностей налогоплательщика по указанным платежам и с учетом избранного налогоплательщиком способа возмещения налоговый орган принимает решение о зачете и (или) решение о возврате суммы налога, заявленной к возмещению.

О принятом решении налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику в письменной форме в течение пяти дней со дня его принятия. Указанное сообщение может быть передано руководителю организации, индивидуальному предпринимателю, их представителям лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения.

5. При наличии у налогоплательщика недоимки по налогу, иным федеральным налогам, задолженности по соответствующим пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налоговым органом на основании решения о зачете суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке производится самостоятельно зачет суммы налога, заявленной к возмещению, в счет погашения указанных недоимки и задолженности по пеням и (или) штрафам.

При отсутствии у налогоплательщика недоимки по налогу, иным федеральным налогам, задолженности по соответствующим пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, сумма налога, заявленная к возмещению:

подлежит возврату налогоплательщику на основании решения налогового органа о возврате суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке;

направляется в счет уплаты предстоящих налоговых платежей по налогу или иным федеральным налогам на основании решения о зачете суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке.

6. Поручение на возврат суммы налога оформляется налоговым органом на основании решения о возврате суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке и подлежит направлению в территориальный орган Федерального казначейства на следующий рабочий день после дня принятия налоговым органом данного решения.

В течение пяти дней со дня получения указанного поручения территориальный орган Федерального казначейства осуществляет возврат налогоплательщику суммы налога в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации и не позднее дня, следующего за днем возврата, уведомляет налоговый орган о дате возврата и сумме возвращенных налогоплательщику денежных средств.

При нарушении сроков возврата суммы налога на эту сумму начисляются проценты за каждый день просрочки, начиная с 12-го дня после представления налогоплательщиком налоговой декларации. Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в период нарушения срока возврата.

В случае, если предусмотренные настоящим пунктом проценты уплачены налогоплательщику не в полном объеме, налоговый орган в течение трех дней со дня получения уведомления территориального органа Федерального казначейства о дате возврата и сумме возвращенных налогоплательщику денежных средств принимает решение об уплате оставшейся суммы процентов и не позднее дня, следующего за днем принятия решения, направляет в территориальный орган Федерального казначейства оформленное на основании этого решения поручение на уплату оставшейся суммы процентов.

7. Обоснованность суммы налога, заявленной к возмещению, проверяется налоговым органом при проведении в порядке, установленном статьей 88 настоящего Кодекса, камеральной налоговой проверки на основе представленной налогоплательщиком налоговой декларации, в которой заявлена сумма налога к возмещению.

8. Оформление результатов камеральной налоговой проверки производится в соответствии с пунктами 2 и 3 статьи 176 настоящего Кодекса.

9. Налоговый орган обязан сообщить в письменной форме налогоплательщику о принятом решении о возмещении (полностью или частично) суммы налога, заявленной к возмещению, и (или) решении об отказе в возмещении (полностью или частично) суммы налога, заявленной к возмещению, в течение пяти дней со дня принятия соответствующего решения. Указанное сообщение может быть передано руководителю организации, индивидуальному предпринимателю, их представителям лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения.

10. В случае, если сумма налога, возмещенная налогоплательщику в порядке, предусмотренном пунктами 3-6 настоящей статьи, превышает сумму налога, подлежащую возмещению по результатам камеральной налоговой проверки, то полученная разница отражается в решении о привлечении к налоговой ответственности или об отказе в привлечении к налоговой ответственности как излишне возмещенная сумма налога и признается недоимкой по налогу.

На указанную сумму недоимки начисляются пени в порядке, предусмотренном пунктом 4 статьи 75 настоящего Кодекса, начиная с 21-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, за который представлена налоговая декларация.

11. Выплаченные налогоплательщику в соответствии пунктом 6 настоящей статьи проценты, соответствующие излишне возмещенной сумме налога, также признаются недоимкой по налогу, на которую начисляются пени, начиная со дня фактической выплаты процентов налогоплательщику.»;

4) в подпункте 12 пункта 1 статьи 251 цифры «79, 176» заменить цифрами ««79, 176, 176¹»;

5) в пунктах 3 и 4 статьи 346.39 слова «статьей 176» заменить словами «статьями 176 или 176¹».


Статья 2

Настоящий Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2010 года.


Президент

Российской Федерации

Пояснительная записка


к проекту федерального закона ««О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с введением заявительного порядка возмещения налога на добавленную стоимость»»


Порядок возмещения налога на добавленную стоимость является в настоящее время одной из наиболее острых проблем современной налоговой системы России. Попытки усовершенствовать механизм возмещения НДС предпринимались неоднократно, однако кардинально изменить ситуацию они не смогли.

Основная проблема процедуры возмещения НДС – длительный срок рассмотрения налоговыми органами налоговой декларации, в которой заявлено право на возмещение, и прилагаемых к ней документов. В настоящее время с момента подачи налоговой декларации и до момента вынесения решения о возмещении может пройти более четырех месяцев. В течение этого срока налоговый орган проводит камеральную проверку, а руководитель налогового органа рассматривает результаты этой проверки и выносит свое решение. Столь продолжительные сроки возмещения налога являются реальным тормозом развития экономической активности налогоплательщиков, а в условиях экономического кризиса длительная процедура возмещения налога может стать причиной банкротства компаний. В то же время, простое сокращение сроков камеральной проверки, очевидно, приведет к снижению эффективности налогового контроля.

Представленный законопроект предлагает ввести в налоговую систему России новый заявительный порядок возмещения налога на добавленную стоимость, который, не снижая эффективности налогового контроля, позволит налогоплательщикам получать возмещение в более короткие сроки.

Новый заявительный порядок возмещения налога основан на следующих принципах:

- заявительный порядок возмещения НДС должен применяться во всех случаях возмещения налога, а не только в случаях возмещения налога экспортерам. Государство должно создавать благоприятные налоговые условия не только для экспортеров, но и, например, для налогоплательщиков, осуществляющих капитальные вложения;

- заявительный порядок возмещения – это право, которым может (но не обязан) воспользоваться налогоплательщик, отвечающим определенным критериям;

- заявительный порядок возмещения должен применяться наряду с действующим сегодня порядком возмещения;

- заявительный порядок возмещения не должен приводить к снижению эффективности налогового контроля.

Законопроект формулирует заявительный порядок возмещения налога. Согласно предлагаемой новой статье 176.1 НК РФ в отношении определенной категории налогоплательщиков возмещение налога осуществляется «авансом», то есть до завершения камеральной проверки и вынесения решения налоговым органом. Суть предлагаемого заявительного порядка в том, что решение о возмещении будет приниматься сразу же после подачи налогоплательщиком налоговой декларации, но в ходе последующей камеральной налоговой проверки налоговый орган должен будет убедиться в соблюдении налогоплательщиком всех условий возмещения налога. В случае установления фактов нарушения налогоплательщиком норм налогового законодательства, налоговый орган должен иметь возможность потребовать вернуть в бюджет те суммы налога, которые налогоплательщик получил в качестве возмещения.

Доступ к заявительному порядку возмещения должны иметь все налогоплательщики НДС. В то же время, для разных категорий налогоплательщиков условия доступа к этой процедуре могут быть различными. Так предлагается разрешить применять ускоренную процедуру всем налогоплательщикам, имеющим финансово-хозяйственные показатели, свидетельствующие, что налогоплательщик не скроется от налоговых органов до завершения всех контрольных мероприятий. В качестве таких критериев предлагается рассматривать критерии отнесения налогоплательщиков к крупнейшим налогоплательщикам. Указанные критерии в настоящее время определяются Федеральной налоговой службой РФ Приказом от 16 мая 2007 г. № ММ-3-06/308@. Кроме того, предлагается распространить данное право и на тех налогоплательщиков, которые будучи зарегистрированными в течение не мене трех лет к моменту подачи декларации, имеют значительные активы и значительную выручку от реализации. К таковым предлагается относить налогоплательщиков, стоимость амортизируемого имущества у которых превышает 500 миллионов рублей, а сумма дохода от реализации за предшествующий календарный год превысила пять миллиардов рублей. Остальные налогоплательщики вправе применять заявительный порядок, при наличии у них банковской гарантии, согласно которого банк обязывается перед налоговыми органами исполнить в полном объеме обязанность налогоплательщика по уплате налогов (пеней и штрафов), если по итогам камеральной проверки будет установлено нарушение налогоплательщиком законодательства о налогах и сборах.

Предложенный законопроект четко определяет последовательность действий налогового органа, получившего декларацию, по которой налогоплательщику будет возмещен налог в заявительном порядке. Определены сроки возврата налога органами Федерального казначейства. При этом предусмотрено, что несоблюдение сроков возмещения будет сопровождаться начислением процентов на несвоевременно выплаченную суму налога, что является гарантией защиты интересов налогоплательщиков.

Если впоследствии, в ходе камеральной проверки налоговым органом будет установлен факт нарушения налогоплательщиком законодательства о налогах и сборах, налоговый орган выносит соответствующее решение и требует вернуть сумму налога, ранее выплаченную налогоплательщику. Причем, сумма, излишне выплаченная налогоплательщику, рассматривается в качестве недоимки по налогам с начислением пеней в общем порядке.

Таким образом, предлагаемый заявительный порядок возмещения налога, не снижая эффективности налогового контроля и не ущемляя интересы бюджетной системы, создает реальные предпосылки для сохранения налогоплательщиками оборотных средств, так необходимых последним в условиях кризиса.