Пояснительная записка к бухгалтерской отчетности ОАО «Инмарко»
| Вид материала | Пояснительная записка |
Содержание14. Порядок пересчета активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте. Подразделения, не выделенные на отдельный баланс. Подразделения, выделенные на отдельный баланс. |
- Пояснительная записка к бухгалтерской отчетности за 2010 год (тыс руб.) Пояснительная, 938.86kb.
- Пояснительная записка к годовой бухгалтерской отчётности Общие сведения, 288.32kb.
- Пояснительная записка к годовой бухгалтерской отчетности за 2010 г. Оао «Газпромнефть-Урал», 867.21kb.
- Пояснительная записка к годовой бухгалтерской отчетности за 2010 г. Оао «Сибнефть Ярославнефтепродукт», 1145.76kb.
- Пояснительная записка к бухгалтерской отчетности за 2008 год по ОАО «1-ая петербургская, 1850.63kb.
- "Финансовая газета. Региональный выпуск", n 12, 2004 пояснительная записка к бухгалтерской, 90.62kb.
- Пояснительная записка к бухгалтерской отчетности, 948.83kb.
- Пояснительная записка к бухгалтерской отчетности ОАО «Югрател», 1504.68kb.
- Пояснительная записка к бухгалтерской отчетности ОАО «Югрател», 1067.92kb.
- Пояснительная записка к бухгалтерской отчетности ОАО «Югрател», 878.82kb.
14. Порядок пересчета активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте.
В соответствии ПБУ 3/2006 "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте", пересчет стоимости денежных знаков в кассе организации, средств на счетах в кредитных организациях, денежных и платежных документов, краткосрочных ценных бумаг, средств в расчетах (включая по заемным обязательствам) с юридическими и физическими лицами в соответствии с заключенными соглашениями (договорами), выраженной в иностранной валюте, в рубли, производится по курсу Центрального Банка Российской Федерации на дату совершения операции в иностранной валюте, а также на отчетную дату составления бухгалтерской отчетности.
По сделкам с расчетами в условных единицах (если фиксация курса условной единицы по условиям договора еще не наступила) пересчет обязательств, выраженных в условных единицах, производится на дату проведения каждой операции. А также ежеквартально при составлении отчетности производится пересчет обязательств по сделкам с расчетами в условных единицах по курсу, установленному ЦБ РФ, на последний день квартала с отражением результатов пересчета в доходах (расходах) отчетного периода.
Стоимость вложений во внеоборотные активы (основные средства, нематериальные активы, др.), материально-производственные запасы и другие активы принимается в оценке в рублях по курсу, действовавшему на дату совершения операции в иностранной валюте, в результате которой эти активы принимаются к бухгалтерскому учету. Пересчет стоимости этих активов после принятия их к бухгалтерскому учету в связи с изменением курса не производится.
Курсовые разницы по обязательствам и имуществу, выраженным в иностранной валюте, учитываются непосредственно на счёте 91 “Прочие доходы и расходы”. Курсовая разница зачисляется в прочие доходы (расходы) по мере ее принятия к бухгалтерскому к учету.
15. Учет скидок и бонусов, предоставленных покупателям.
Бонусы без изменения цены товаров, предоставленные Организацией покупателям на основании договоров при достижении определенных условий, указанных в договорах, отражаются на счете 91.2.
16. Учет операций целевого финансирования.
Для учета поступления целевых денежных средств от участников, учредителей, спонсоров на безвозвратной основе используется счет 86 «Целевое финансирование». В бухгалтерской отчетности текущего года, полученные средства отражаются по статье «Доходы будущих периодов» на счете 98, с последующим закрытием на счет 91.2 «Прочие расходы» по итогам года.
17. Порядок применения ПБУ-18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль».
Организация применяет ПБУ-18 «Учет расчетов по налогу на прибыль».
Исходя из принципов бухгалтерского учета:
- осмотрительности или консерватизма (не завышать активы, не занижать обязательства),
- рациональности (выгоды, извлекаемые из информации не должны превышать затраты на ее получение),
исчисление величины отложенных налоговых активов (обязательств) в организации базируется на методе учета обязательств по балансу.
По регистру начисления налога на прибыль на отчетную дату выявляются расхождения между доходами расходами в бухгалтерском и налоговом учете, которые классифицируются в соответствии с положениями ПБУ-18/02 как временные и постоянные разницы.
На отчетную дату по операциям, связанным с отражением в бухгалтерском учете расчетов по налогу на прибыль делаются следующие проводки:
| Дебет | Кредит | Содержание операции |
| 99.4 | 68.4 | Отражен условный расход (бухгалтерская прибыль*0,24) |
| 68.4 | 99.4 | Отражен условный доход (бухгалтерский убыток*0,24) |
| 99.4 68.4 | 68.4 99.4 | Отражено постоянное налоговое обязательство (ПНО) или актив (ПНА) (постоянная разница*0,24) |
| 09.1 | 68.4 | Отражен отложенный налоговый актив (вычитаемая временная разница*0,24) |
| 68.4 | 77.1 | Отражено отложенное налоговое обязательство (налогооблагаемая временная разница*0,24) |
Разница стоимости остатков незавершенного производства и готовой продукции в налоговом и бухгалтерском учете оценивается по их приросту за период от даты начала налогового периода до даты окончания отчетного периода.
Если прирост остатка ГП (НЗП) в налоговом учете больше, чем в бухгалтерском учете, значит в налоговом учете на расходы отнесено меньше, налог на прибыль больше. Возникает вычитаемая временная разница, отложенный налоговый актив.
Если прирост остатка ГП (НЗП) в налоговом учете меньше, чем в бухгалтерском учете, значит в налоговом учете на расходы отнесено больше, налог на прибыль меньше. Возникает налогооблагаемая временная разница, отложенное налоговое обязательство.
Результаты пересчета обязательств по сделкам с расчетами в условных единицах (если фиксация курса условной единицы по условиям договора еще не наступила), который производится ежеквартально на последнюю дату квартала, относятся к постоянным налоговым активам (обязательствам).
В связи с принятыми в Организации особенностями ведения учета по ПБУ-18 и возможностями, предоставляемыми компьютерной программой учета, при составлении отчетности в следующем периоде проводки предыдущего периода, связанные с отражением в бухгалтерском учете расчетов по налогу на прибыль корректируются на новую отчетную дату.
18. Бухгалтерский учет в обособленных подразделениях.
Филиалом является обособленное подразделение, расположенное вне места нахождения общества и осуществляющее все его функции, в том числе функции представительства, или их часть. Филиал осуществляет деятельность от имени создавшего их общества. Ответственность за деятельность филиала и представительства несет создавшее их общество. Филиал не является юридическим лицом, действует на основании утвержденного обществом положения. Филиал наделяется создавшим их обществом имуществом, которое учитывается как на отдельных балансах, так и на балансе общества. Руководитель филиала назначается обществом и действует на основании доверенности, выданной обществом.
Филиал не имеет самостоятельного баланса; данные баланса филиала включаются в общий баланс юридического лица. Учетная политика Организации для целей бухгалтерского учета является обязательной для всех ее обособленных подразделений.
Обособленные подразделения, создаваемые в Организации, по способу организации ведения учетного процесса можно условно разделить на два основных вида: выделенные и не выделенные на отдельный баланс.
Подразделения, не выделенные на отдельный баланс.
Для обособленных подразделений, не выделенных на отдельный баланс, принята сквозная нумерация первичных документов в целом по Организации. Все первичные документы филиала по окончании отчетного периода должны быть переданы в головную организацию. По обособленному подразделению, не имеющему своего баланса, вся организация и ведение данных бухгалтерского учета отражается в аналитике головной организации. Обособленные подразделения, не выделенные на отдельный баланс, не имеют отдельного текущего банковского счета .Учет расчетов с обособленными подразделениями, не выделенными на отдельный баланс, ведется без использования счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты». Для ведения аналитического учета в разрезе обособленных подразделений, не выделенных на отдельный баланс, в компьютерной программе создаются новые субконто :
-в справочнике «Подразделения»- Региональный склад (местонахождение подразделения)
-в справочнике «Склады» - Склад (обособленное подразделение )
-в справочнике «Доходы/расходы» варианты реализации: «Оптовая торговля (обособленное подразделение)», «Реализация продукции (обособленное подразделение)».
Подразделения, выделенные на отдельный баланс.
Выделенные на обособленный баланс подразделения ведут свою отдельную нумерацию первичных документов. По месту нахождения филиала на выделенном балансе открывается расчетный счет, право распоряжаться которым предоставляется руководителю обособленного подразделения. Согласно пункту 2 статьи 9 Федерального закона от 21 ноября 1996 года №129-ФЗ все первичные документы и счета-фактуры в филиале оформляются от имени организации.
В штатном расписании обособленного подразделения, выделенного на отдельный баланс, предусматривается собственная бухгалтерская служба, за действие и организацию работы которой несет ответственность наряду с руководителем и главный бухгалтер обособленного подразделения. Бухгалтерией обособленного подразделения на выделенном балансе ведется бухгалтерский учет всех операций, как имущества, так и обязательств обособленного подразделения, их полная обработка, систематизация и хранение первичной документации, осуществляется формирование полного объема бухгалтерской отчетности обособленного подразделения.
Согласно пункту 33 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 года № 34н: «Бухгалтерская отчетность организации должна включать показатели деятельности филиалов, представительств и иных структурных подразделений, в том числе выделенных на отдельные балансы». Отчетность обособленного подразделения является внутренней отчетностью и подлежит передаче специализированной организации, ведущей учет по головной организации для составления бухгалтерской отчетности Организации в целом; основной баланс организации включает в себя балансы всех обособленных подразделений и баланс головной организации. Промежуточные ежеквартальные отчеты обособленных подразделений обязательно включают в себя весь комплект форм бухгалтерской отчетности, а так же и прочие документы, которые предусмотрены внутренними нормативно-регламентирующими документами организации.
Расчеты с обособленными подразделениями, выделенными на отдельный баланс, отражаются в учете с использованием счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты». Данный счет предназначен для обобщения информации о видах расчетов с обособленными подразделениями организации, выделенными на отдельные балансы (внутрибалансовые расчеты). К счету счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты» открываются отдельные субсчета для каждого филиала.
Аналитический учет по счету 79 «Внутрихозяйственные расчеты» ведется отдельно по каждому обособленному подразделению, выделенному на отдельный баланс, в разрезе видов операций.
Во внутренних балансах обособленных подразделений счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты» отражается отдельной строкой как задолженность перед головной организацией или задолженность головной организации перед обособленным подразделением. В итоговом свернутом балансе головной организации сальдо расчетов по счету 79 «Внутрихозяйственные расчеты» должно быть равным нулю. Сальдо по счету 79 «Внутрихозяйственные расчеты» остается на контрольную дату только во внутренних балансах обособленных подразделений.
Имущество, находящееся в пути (между головной организацией и филиалом) на отчетную дату, учитывается на балансе у получающей стороны. Транспортные расходы по доставке имущества между головной организацией и обособленным подразделением относится на расходы головной организации.
Расходы, понесенные головным предприятием для осуществления своих функциональных задач, не распределяются на обособленные подразделения, а относятся на расходы головной организации.
- Учет для целей налогообложения.
Организация ведет раздельный учет на счетах реализации по разным вариантам налогообложения и видам деятельности для правильного определения налогооблагаемой базы. Для целей налогового учета отдельно утверждается налоговая учетная политика.
Изменения в учетной политике Общества в 2009 году
С 2009 года вступили в силу следующие нормативные акты по бухгалтерскому учету:
- ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации»,
- ПБУ 2/2008 «Учет договоров строительного подряда»
- ПБУ 15/2008 «Учет расходов по кредитам и займам»
- ПБУ 21/2008 «Изменения оценочных значений»
На дату составления бухгалтерской отчетности Общество не может оценить количественный эффект перехода к новым Положениям по бухгалтерскому учету. Общество полагает, что эффект применения новых ПБУ приведет к незначительным изменениям в части сопоставимости сравнительных данных 2008 года в бухгалтерской отчетности за 2009 год.
20. Вступительные и сравнительные данные
Данные бухгалтерского баланса и отчета о движении денежных средств на начало 2008 г. сформированы путем корректировки данных бухгалтерского баланса на конец 2007 г. с учетом пересчета суммы баланса и движения денежных средств без учета внутрихозяйственных расчетов и операций по ценным бумагам.
По форме № 1 Бухгалтерскому балансу
тыс. руб.
| № п/п | Наименование статьи (код строки) | Сумма до корректировки | Корректировка | Сумма с учетом корректировок |
| 1 | Прочие оборотные активы (270) | 907 271 | (907 271) | 0 |
| 2 | ИТОГО по разделу II | 2 363 598 | (907 271) | 1 456 327 |
| 3 | Итого по активу | 4 394 470 | (907 271) | 3 487 198 |
| 4 | Прочие краткосрочные обязательства (660) | 907 271 | (907 271) | 0 |
| 5 | ИТОГО по разделу V | 2 387 887 | (907 271) | 1 480 615 |
| 6 | Итого по пассиву | 4 394 470 | (907 271) | 3 487 198 |
По форме № 4 Отчет о движении денежных средств
тыс. руб.
| № п/п | Наименование статьи (код строки) | Сумма до корректировки | Корректировка | Сумма с учетом корректировок |
| 1 | Прочие доходы (110) | 1 440 644 | (1 424 618) | 16 026 |
| 2 | Прочие расходы (110) | (1 812 258) | 1 424 630 | (387 628) |
| 3 | Чистые денежные средства (200) | 151 075 | 13 | 151 088 |
| 4 | Выручка от продажи ценных бумаг (220) | 73 | (13) | 60 |
| 5 | Чистые денежные средства (340) | (192 750) | (13) | 192 762 |