Geum.ru

Пояснительная записка к бухгалтерской отчетности ОАО «Инмарко»

Вид материалаПояснительная записка
Подобный материал:
1   2   3   4   5   6   7

Финансовые вложения принимаются к учету в сумме фактических затрат для инвестора. При этом если затраты, связанные с приобретением финансовых вложений, составляют менее 5 % от стоимости самих финансовых вложений, то данные затраты не включаются в стоимость финансовых вложений, а учитываются в составе прочих расходов. Объекты финансовых вложений (кроме займов), не оплаченные полностью, показываются в активе бухгалтерского баланса в полной сумме фактических затрат их приобретения по договору с отнесением непогашенной суммы по статье кредиторов в пассиве бухгалтерского баланса в случаях, когда к инвестору перешли права на объект. В остальных случаях суммы, внесенные в счет подлежащих приобретению объектов финансовых вложений, показываются в активе бухгалтерского баланса по статье дебиторов. Причитающиеся к уплате суммы доходов (процентов или дисконта) по векселям включаются в состав прочих доходов (расходов) отчетного периода, к которому относятся данные начисления. Причитающиеся к уплате проценты (дисконты) по векселям (облигациям) относятся в прочие расходы в момент возникновения. Оценка при выбытии каждой единицы финансовых вложений проводится по первоначальной стоимости каждой единицы. Учет разницы между суммой фактических затрат на приобретение долговых ценных бумаг и их продажной стоимостью на счете 91 производится в момент выбытия (погашения, реализации). Сумма дохода, полученная организацией сверх номинальной стоимости размещенных акций (эмиссионный доход акционерного общества), и другие аналогичные суммы учитываются, как прочий доход.



7. Материально-производственные запасы.


Процесс приобретения и заготовления материально-производственных запасов отражается в бухгалтерском учете, как головной организации, так и в филиалах на счете 10 «Материалы» по учетной цене с использованием счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».

Для учета стоимости товаров организация не применяет счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей». Транспортные расходы по доставке товаров включаются в состав расходов на продажу на счету 44.

Организация ведет раздельный учет МПЗ с различными ставками налогообложения их реализации.

Операции по движению материалов оформляются унифицированными первичными документами. Основные и вспомогательные материалы, топливо, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, запасные части, тара, используемая для упаковки и транспортировки продукции (товаров), и другие материальные ресурсы, отражаются в бухгалтерском балансе по фактической себестоимости с учетом затрат по приобретению в момент оприходования материальных ресурсов на склад. Фактической себестоимостью материально-производственных запасов, приобретенных за плату, является сумма фактических затрат на приобретение (за исключением налога на добавленную стоимость, иных возмещаемых налогов, процентов за кредит, курсовых разниц, если оплата производится в рублях в сумме, эквивалентной иностранной валюте). Курсовые разницы, проценты по заемным средствам, привлеченным для приобретения МПЗ, отражаются в составе прочих доходов (расходов) на счете 91.

Фактическая себестоимость материально-производственных запасов, полученных организацией по договору дарения или безвозмездно, а также остающихся от выбытия основных средств и другого имущества, определяется исходя из их текущей рыночной стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету.

Фактическая себестоимость материально-производственных запасов, полученных организацией в качестве вклада в уставный капитал, определяется исходя из денежной оценки вклада в УК.

Фактическая себестоимость материально-производственных запасов, полученных организацией по договорам, предусматривающим момент перехода права собственности в момент погашения задолженности за полученные ценности, не отражается в балансе до момента погашения такой задолженности, а учитывается на забалансовом счете 002.


Специальная оснастка и специальная одежда, находящиеся в собственности организации, принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости, т.е. в сумме фактических затрат на приобретение или изготовление, исчисленных в порядке, предусмотренном для учета материально-производственных запасов, изложенном в Методических указаниях по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных Приказом Минфина РФ от 28.12.01 № 119н (зарегистрировано в Минюсте РФ 13.02.02, регистрационный номер 3245) .

Если срок эксплуатации специальной одежды (специальной оснастки) превышает 12 месяцев, то стоимость специальной одежды (специальной оснастки) списывается со счета 10 в затраты линейным способом исходя из сроков полезного использования (по специальной одежде исходя из сроков, предусмотренных в типовых отраслевых нормах бесплатной выдачи специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты, а также в Правилах обеспечения работников специальной одеждой, специальной обувью и другими средствами индивидуальной защиты, утвержденных Постановлением Министерства труда и социального развития РФ от 18 декабря 1998 года № 51 (зарегистрированы в Минюсте РФ 5 февраля 1999 года, регистрационный номер 1700).

Израсходованные материальные ресурсы (сырье, материалы, топливо и пр.), отгруженные товары и готовая продукция отражаются в бухгалтерском учете по себестоимости первых по времени приобретения материально-производственных запасов - по методу ФИФО.


8. Формирование себестоимости готовой продукции, услуг, выполненных работ.


Формирование производственной себестоимости готовой продукции производится по методу сокращенной себестоимости.

Учет затрат на производство ведется с подразделением на прямые и косвенные. Учет прямых затрат, связанных с производством продукции (выполнением работ, оказанием услуг) ведется по дебету счета 20 «Основное производство» , 23 «Вспомогательное производство». Учет прямых затрат по разным видам деятельности ведется обособленно на разных субсчетах счетов 20, 23. Косвенные расходы, связанные с обслуживанием производства, отражаются по дебету счета 25 «Общепроизводственные расходы» , 26 «Общехозяйственные расходы». Оценка и учет выпуска готовой продукции ведется по фактической себестоимости без применения счета 40 «Выпуск готовой продукции (работ, услуг).

Калькулирование себестоимости единицы продукции производится по способу пропорционального распределения затрат: путем деления суммы затрат за месяц пропорционально количеству каждого вида выпущенной готовой продукции.

Незавершенное производство отражается в бухгалтерском балансе в виде сальдо по счету 21 по фактической стоимости сырья, полуфабрикатов.

Учет прямых затрат по торговле ведется на счете 44 «Расходы на продажу». Сумма расходов на остаток нереализованных товаров по оптовой торговле, отражаемая в бухгалтерском балансе в виде сальдо по счету 44 «Расходы на продажу», исчисляется по среднему % в отношении транспортных расходов по доставке товаров. В конце отчетного периода расходы на продажу со счета 44 списываются в дебет счета 90.6 «Закрытие затратных счетов» на расходы по виду деятельности «Оптовая торговля».

Коммерческие и управленческие расходы признаются в себестоимости продукции (работ, услуг) полностью в отчетном периоде их признания в качестве расходов по обычным видам деятельности.

Учет затрат на оплату услуг банка и процентов по банковским кредитам, учет суммовых разниц ведется на счете 91 «Прочие доходы и расходы».