Ежеквартальный отчет закрытое акционерное общество «миан-девелопмент» (указывается полное фирменное наименование (для некоммерческой организации наименование) эмитента)

Вид материала

Отчет

Содержание 2.4.5. Расходы на ремонт основных средств 2.5. Налоговый учет нематериальных активов 2.5.2. Порядок определения первоначальной стоимости нематериальных активов 2.5.3. Метод начисления амортизации нематериальных активов 2.5.4. Определение срока полезного использования 2.6. Налоговый учет материальных расходов 2.6.2. Метод оценки сырья и материалов при списании их стоимости на расходы 2.7. Налоговый учет расходов на оплату труда 2.8. Внереализационные расходы организации

Подобный материал:

• Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество «Торговый дом Казанский Центральный, 1457.94kb.
• Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество по газификации и эксплуатации газового, 1313.36kb.
• Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество "Онежский лесопильно-деревообрабатывающий, 1587.27kb.
• Ежеквартальный отчет закрытое акционерное общество «Холдинговая компания Гарант» (указывается, 791.02kb.
• Ежеквартальный отчет закрытое акционерное общество "Дикая Орхидея" (указывается полное, 2936.01kb.
• Ежеквартальный отчет Закрытое акционерное общество «Сибирская Аграрная Группа» (указывается, 2900.41kb.
• Ежеквартальный отчет Закрытое акционерное общество «Сибирская Аграрная Группа» (указывается, 6683.32kb.
• Ежеквартальный отчет Открытое акционерное общество «Мосэнергосбыт» (указывается полное, 2362.33kb.
• Ежеквартальный отчет Открытое акционерное общество "Новгородский завод стекловолокна", 1287.33kb.
• Ежеквартальный отчет закрытое акционерное общество Сельскохозяйственное предприятие, 2617.63kb.

2.4.5. Расходы на ремонт основных средств

Учет затрат на ремонт основных средств осуществляется без создания ремонтного фонда.

Затраты на ремонт основных средств включаются в расходы по мере выполнения ремонтных работ в том отчетном периоде, к которому они относятся.

2.5. Налоговый учет нематериальных активов

2.5.1. Критерии отнесения объектов к нематериальным активам

Нематериальными активами признаются приобретенные и (или) созданные результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на них), используемые в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) или для управленческих нужд в течение длительного времени (продолжительностью свыше 12 месяцев).

Для признания нематериального актива необходимо наличие способности приносить экономические выгоды (доход), а также наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих его передачу.

2.5.2. Порядок определения первоначальной стоимости нематериальных активов

Первоначальная стоимость амортизируемых нематериальных активов определяется как сумма расходов на их приобретение (создание) и доведение их до состояния, в котором они пригодны для использования, за исключением сумм налогов.

Стоимость созданных нематериальных активов определяется как сумма фактических расходов на их создание, изготовление (в том числе материальных расходов, расходов на оплату труда, расходов на услуги сторонних организаций, патентные пошлины, связанные с получением патентов, свидетельств), за исключением сумм налогов.

2.5.3. Метод начисления амортизации нематериальных активов

Амортизация начисляется линейным методом по нормам, определенным исходя из срока полезного использования.

Метод начисления амортизации не изменяется в течение всего периода начисления амортизации по соответствующему объекту (пункт 3 статьи 259 главы 25 НК РФ).

2.5.4. Определение срока полезного использования

Определение срока полезного использования объекта нематериальных активов производится исходя из срока действия патента, свидетельства и (или) из других ограничений сроков использования объектов интеллектуальной собственности в соответствии с законодательством Российской Федерации или применимым законодательством иностранного государства.

В том случае, если передача нематериального актива осуществляется на основании договора или соглашения с определенным сроком действия, то срок полезного использования устанавливается в соответствии с этим сроком.

По нематериальным активам, по которым невозможно определить срок полезного использования объекта нематериальных активов, нормы амортизации устанавливаются в расчете на десять лет.

2.6. Налоговый учет материальных расходов

2.6.1. Порядок определения первоначальной стоимости материально-производственных запасов, приобретенных за плату.

К материальным расходам относятся затраты, предусмотренные ст.254 НК РФ.

2.6.2. Метод оценки сырья и материалов при списании их стоимости на расходы

При определении размера материальных расходов при списании или ином их выбытии используется метод оценки по стоимости каждой единицы.

2.7. Налоговый учет расходов на оплату труда

2.7.1. Состав расходов на оплату труда, учитываемые при налогообложении прибыли

В расходы на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) или коллективными договорами.

В трудовом договоре допускаются (кроме существенных условий трудового договора) ссылки на нормы коллективного договора, правила внутреннего трудового распорядка организации, положения о премировании и (или) других локальных нормативных актов без конкретной их расшифровки в трудовом договоре. В этом случае указанные локальные нормативные акты распространяются на конкретного работника.

В составе расходов, не учитываемых для целей налогообложения прибыли, отражаются расходы на любые виды вознаграждений, предоставляемых руководству или работникам, помимо вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров (контрактов) (пункт 21 статьи 270 главы 25 НК РФ).

Для целей налогообложения прибыли не принимаются все иные начисления (вознаграждения) работникам, которые не предусмотрены в упомянутых коллективном договоре и (или) локальных нормативных актах, либо на них нет ссылок в трудовом договоре, заключенном с конкретным работником. Данный порядок не распространяется на суммы компенсаций и иные выплаты, в том числе выплаты по лицензионным договорам, производимые в соответствии с законодательством.

2.8. Внереализационные расходы организации

К данным расходам относятся затраты согласно ст.265 НК РФ.

Для целей определения расходов, учитываемых при налогообложении прибыли, предельная величина процентов, признаваемых расходом (включая проценты и суммовые разницы по обязательствам, выраженным в условных единицах по установленному соглашением сторон курсу условных денежных единиц) рассчитываются исходя из среднего уровня процентов, взимаемых по долговым обязательствам, выданных на сопоставимых условиях:

- долговые обязательства получены в одном отчетном периоде (квартал);

- долговые обязательства выданы в одной валюте;

- долговые обязательства получены под аналогичные обеспечения;

- срок действия договоров попадают в одну из следующих групп:

- до 1 года,

- от 1 года до 2 лет и т.д.

- отклонение по сумме заимствований не превышает 5 %;

Получение долговых обязательств от разных категорий кредиторов – физических и юридических лиц не является условием сопоставимости.

При отсутствии долговых обязательств перед российскими организациями, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях, предельная величина процентов, признаваемых расходом (включая проценты и суммовые разницы по обязательствам, выраженным в условных денежных единицах по установленному соглашением сторон курсу условных денежных единиц), принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка РФ, увеличенной в 1,5 раза, - при оформлении долгового обязательства в рублях и равной 22 процентам - по долговым обязательствам в иностранной валюте (ст.269 НК РФ.).


2.9. Учет финансовых вложений


2.9.1 Учет и списание финансовых вложений в налоговом учете производятся по стоимости каждой единицы.

2.9.2 При определении доходов и расходов по операциям реализации и прочему выбытию ценных бумаг Организация руководствуется ст. 280 НК РФ.

2.9.3 Доходы от операций по реализации или иного выбытия ценных бумаг (в том числе погашения) определяются исходя из цены реализации, а также суммы накопленного процентного (купонного) дохода.

2.9.4 Доходы от операций по реализации или от иного выбытия ценных бумаг (в том числе от погашения), номинированных в иностранной валюте, определяются по курсу Центрального банка Российской Федерации, действовавшему на дату перехода права собственности либо на дату погашения.

2.9.5 При выбытии (реализации, погашении или обмене) инвестиционного пая паевого инвестиционного фонда в случае, если указанный инвестиционный пай не обращается на организованном рынке, рыночной ценой признается расчетная стоимость инвестиционного пая, определяемая в порядке, установленном законодательством Российской Федерации об инвестиционных фондах.

2.9.6 Расходы при реализации (или ином выбытии) ценных бумаг, в том числе инвестиционных паев паевого инвестиционного фонда, определяются исходя из цены приобретения ценной бумаги (включая расходы на ее приобретение), затрат на ее реализацию, размера скидок с расчетной стоимости инвестиционных паев, суммы накопленного процентного (купонного) дохода, уплаченной налогоплательщиком продавцу ценной бумаги.

2.9.7. В отношении ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, для целей налогообложения принимается фактическая цена реализации или иного выбытия данных ценных бумаг.

2.9.8. Для определения расчетной цены акции Организация привлекает оценщика. Для определения расчетной цены долговых ценных бумаг используется ставка рефинансирования ЦБ РФ.

2.9.9 Учет ценных бумаг осуществляется по стоимости единицы.


2.10. Учет резервов предстоящих расходов

Резервы предстоящих расходов для налогового учета не формируются.

11. Порядок уплаты авансовых платежей в течение отчетного периода.
    

Исчислять квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль.

Раздел 3. Организационные аспекты учетной политики по НДС


3.1. Должностные лица, имеющие право подписи на счетах-фактурах выданных

В организации право подписи на счетах-фактурах выданных принадлежит директору и главному бухгалтеру.

Другие лица вправе подписывать счета-фактуры, если такие полномочия возложены на них приказом руководителя.


3.2. Налоговые регистры по НДС

Налоговыми регистрами по НДС являются:

• журнал регистрации счетов-фактур выданных;
  
• журнал регистрации счетов-фактур полученных;
  
• книга покупок;
  
• книга продаж.
  

Раздел 4. Методические аспекты налоговой учетной политики НДС


4.1. Метод определения выручки для исчисления НДС

С 01 января 2006 года начисление НДС к уплате в бюджет производится методом – «по отгрузке».

Моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат:

1. день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;
   
2. день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.
   

При осуществлении платежей по договору в рублях на условиях валютной оговорки:

1. У продавца:
   
   • положительные разницы увеличивают налоговую базу по НДС;
     
   • отрицательные суммовые разницы не уменьшают налоговую базу по НДС.
     
     1. При изменении курса покупатель не корректирует входной НДС.
        

Суммы НДС, предъявленные продавцами товаров (работ, услуг) при осуществлении операций, облагаемых НДС, принимаются к вычету в общеустановленном порядке. Освобожденных от обложения НДС операций учитываются в стоимости товаров (работ, услуг) пропорционально общей стоимости отгруженных за налоговый период товаров (работ, услуг) и к вычету не принимаются.

При получении предоплаты продавец обязан выставить покупателю счет-фактуру, а покупатель вправе принять «входной» НДС по данному счету-фактуре к вычету (п.12, ст. 171 НК РФ)


4.2. Особенности учета по налогу на добавленную стоимость

Ведение журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж осуществляется в порядке, установленном Правительством РФ (Постановление Правительства РФ от 2 декабря 2001 года № 914). Допускается оформление счетов-фактур комбинированным способом (компьютерный текст и текст от руки) с соблюдением требований налогового законодательства.

На основании п.7 указанного Постановления книга покупок ведется в целях определения суммы налога на добавленную стоимость, предъявляемой к вычету в установленном порядке.

Допускается принятие к учету счетов-фактур, оформленных комбинированным способом (компьютерный текст и текст от руки) при условии соблюдения требований налогового законодательства.


4.3. Порядок уплаты НДС

Налоговый период для исчисления налога на добавленную стоимость устанавливается как квартал.


Раздел 5. Организационные аспекты учетной политики по Налогу на имущество организации


5.1. Расчет налога

Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на число месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу (п.4 ст. 376 НК РФ).