Ежеквартальный отчёт открытое акционерное общество «Комбинат Красный Строитель» Код эмитента
| Вид материала | Документы |
- Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество «Сарапульский комбинат хлебопродуктов», 2610.77kb.
- Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество «Сарапульский комбинат хлебопродуктов», 3262.87kb.
- Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество «Сарапульский комбинат хлебопродуктов», 1549.94kb.
- Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество «Сарапульский комбинат хлебопродуктов», 3194.87kb.
- Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество " Комбинат "мосинжбетон" Код эмитента:, 3057.16kb.
- Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество «Байкальский целлюлозно-бумажный, 1223.31kb.
- Ежеквартальный отчет открытое Акционерное Общество «Смоленскмебель» Код эмитента, 1671.91kb.
- Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество «ВолгаТелеком» Код эмитента: 00137, 11228.92kb.
- Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество «Воронежская энергосбытовая компания», 3258.09kb.
- Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество «ВолгаТелеком» Код эмитента, 8530.52kb.
5.Учет затрат на производства
5.1. Расходы признаются в бухгалтерском учете организации при наличии следующих условий:
- расходы производятся в соответствии с конкретным договором,
- сумма расходов может быть определена;
- имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод
- Если в отношении любых расходов не исполнено хотя бы одно из названных условий, то в бухгалтерском учете организации признается дебиторская задолженность, а не расход. (ПБУ 10/ 99 “Расходы организации”, раздел IV, пункт 16).
5.2. Расходы по обычным видам деятельности принимаются к бухгалтерскому учету равной величине кредиторской задолженности. (ПБУ 10/99 “Расходы организации”, раздел II, пункт 6.)
5.3. Расходы организации подлежат признанию в бухгалтерском учете исходя из принципа временной определенности – в том отчетном периоде, в котором они имели место, не зависимо от времени фактической выплаты денежных средств в качестве оплаты. ( ПБУ 10/99 “Расходы организации”, раздел IV, пункт 18).
5.4. К расходам по обычной деятельности организации относятся расходы на производство продукции и расходы на ее продажу.
5.5. Бухгалтерский учет прямых расходов по обычной деятельности ведется на счетах – 20, 23.
5.6 На счете 20 “Основное производство” - отражаются прямые расходы на производство в разрезе следующих элементов затрат:
-материальные затраты;
-оплата труда с начислениями;
-амортизация основных производственных фондов;
-прочие затраты.
Затраты на производство каждого вида продукции собирать по дебету счета 20 на отдельных субсчетах и по местам возникновения – цехам, отделениям.
5.7. Калькуляция себестоимости продукции основного производства осуществляется по процессным методом.
Затраты аккумулируются на счете 20 “Основное производство” и 25 “Общехозяйственные расходы” и распределяются на единицу произведенной условной продукции, с последующим пересчетом в натуральные единицы продукции. Этот метод традиционно применяется в данной отрасли.
5.8. На счете 23 “Вспомогательное производство” учет ведется по видам вспомогательных производств.
5.9. На счете 25 “Общепроизводственные расходы” учитываются расходы, связанные с поддержанием процесса производства в отдельных подразделениях производства – цехах.
Счет 25 - операционный, в конце месяца закрывается списанием оборотов, на счет 20 “Основное производство”, распределять затраты между видами продукции, учтенными на отдельных субсчетах счета 20 пропорционально выработанной продукции, приведенной к общей единице измерения – туп (тысяча условных плиток).
5.10. На счете 26 “Общехозяйственные расходы” учитываются расходы, связанные с управлением организацией и прочие расходы. Указанные расходы как условно-постоянные ежемесячно списываются записью по счетам:
Дебет 90 “Продажи”
Кредит 26 “Общехозяйственные расходы”.
(План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Приказ Минфина РФ № 94 н от 31 октября 2000 года).
5.10. Незавершенное производство в данной отрасли представляет собой практически готовую продукцию с незавершенным технологическим циклом просушки, в результате которого происходит затвердевание изделия. Проведения дополнительных затрат этот цикл не требует, поэтому по полноте объема затрат оценка незавершенного производства совпадает с оценкой готовой продукции.
На конец отчетного периода остаток незавершенного производства в бухгалтерском учете оценивается по прямым статьям затрат на производство. ( Положение 34н, раздел III, пункт 64.)
5.11. Списание коммерческих расходов, связанных с реализацией продукции (работ, услуг), собираемых на счете 44 «Расходы на продажу», на себестоимость реализованной продукции (работ, услуг) производится ежемесячно в Д-т счета 90 «Реализация» полностью.
5.12. Транспортно-заготовительные расходы по приобретенным для продажи товарам учитываются на счете 44 и списываются на счет 90 пропорционально реализованной части товара.
5.13. Расходы, произведенные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в отчетности отдельной строкой как расходы будущих периодов и подлежат отнесению на издержки производства (либо на соответствующие источники средств) в течение срока, к которому они относятся, а при необходимости определяются на основании приказа руководителя.
В составе расходов будущих периодов отражаются следующие расходы:
- Подписка на газеты и журналы;
- Лицензии;
- Расходы по приобретению программных продуктов;
- Расходы на сертификацию продукции;
- Расходы по лицензированию деятельности;
- Расходы по страхованию и т. п.
Расходы будут списываться равными долями на общехозяйственные расходы в течение срока действия записями по счетам бухгалтерского учета:
Д-т 26 “Общехозяйственные расходы”
К-т 97 “Расходы будущих периодов”.
6. Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте.
6.1. Курсовые разницы, возникающие при переоценке активов – текущих счетов организации, обязательств организации, выраженных в иностранной валюте, подлежат зачислению в состав внереализационных доходов или расходов на счете 91 “Прочие доходы и расходы” на день принятия к бухгалтерскому учету, а так же на последний день отчетного периода.( ПБУ 3/95 “Учет имущества и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте”, раздел 4, пункты 4.2 и 4.3.).
6.2. При отражении экспорта или импорта, материальный учет предметов экспорта или импорта ведется в разрезе партий товаров, предназначенных одному контрагенту.
7. Учет кредитов и займов и затрат по их обслуживанию
7.1. К затратам, производимым организацией в связи с получением кредитов и займов, относятся расходы по оплате юридических, консультационных услуг, проведенных экспертиз и другие расходы.
7.2. Дополнительные расходы по кредитам и займам относятся в полном объеме в состав расходов того отчетного периода, в котором они были произведены. ( ПБУ 15/01 “Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию”, раздел III, п. 19).
7.3. Проценты по кредитам и займам отражаются в бухгалтерском учете организации:
- по инвестиционным кредитам - в составе расходов по капитальным вложениям до постановки на балансовый учет объекта основных средств;
– по кредитам под временный недостаток собственных оборотных средств – в составе операционных расходов организации в том отчетном периоде, по которому указанные проценты начислены.
8. Учет резервов.
8.1. Резерв сомнительных долгов не создавать.
8.2. Резерв на предстоящую оплату отпусков работникам не создается.
8.3. Организация не создает резервы предстоящих расходов и платежей.
9. Учет доходов организации.
9.1. Доходами организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов или погашения денежных обязательств, приводящих к увеличению капитала организации, за исключением вкладов учредителей в уставной капитал. ( ПБУ 9/99 “Доходы организации” раздел I пункт 2.)
9.2. К доходам от обычных видов деятельности относятся доходы от реализации продукции, произведенной в процессе производства.
9.3. Выручка в бухгалтерском учете признается при наличии следующих условий:
- организация имеет право на получение выручки, вытекающее из конкретного договора;(1)
-сумма выручки может быть определена;(2)
- имеется уверенность в том, что в результате конкретных операций произойдет увеличение экономических выгод. Такая уверенность имеется в случаях получения оплаты, либо отсутствия неопределенности в отношение получения актива или денежных средств, перечисленных в качестве аванса;(3)
-право собственности (владения, пользования, распоряжения) на продукцию (товар) перешло к покупателю или работа принята заказчиком, услуга оказана; (4)
- расходы, произведенные организацией по сделке, могут быть определены. (5)
Если в отношении денежных средств или иных активов, полученных организацией в оплату не исполнено хотя бы одно условие из названных, то в бухгалтерском учете организации признается кредиторская задолженность, а не выручка. ( ПБУ 9/99 “Доходы организации”, раздел IV, пункт 12).
Начисление и уплата налога на добавленную стоимость производится в порядке и сроки, предусмотренные ст.146,174 НК РФ.
10. Отчетность.
10.1. Организация составляет только основную финансовую отчетность на основе форм бухгалтерской отчетности, разработанных Министерством финансов РФ.
В соответствии с нормами глав 21 и 25 НК РФ для соблюдения в организации в течение отчетного года единой политики (методики) учета в целях налогообложения отдельных хозяйственных операций и оценки имущества
Учетная политика организации по налоговому учету на 2006 финансовый год.
1. Методология налогового учета
1.1. Методология налогового учета на предприятии строиться исходя из принципов интегрированной формы связи, адекватности и адаптивности с методологией бухгалтерского учета, в части основополагающих принципов, в которых принципы этих двух видов учета могут совпадать, в тех же случаях, когда эти принципы совпадать не могут, налоговый учет ведется по правилам, предусмотренных для налогового учета в 25 главе НК РФ.
1.2. Налоговый учет ведется исходя из принципов имущественной обособленности, двойной записи, непрерывности деятельности, временной определенности фактов хозяйственной деятельности, отчетного периода, последовательности применения учетной политики по налоговому учету и отвечает требованиям полноты, приоритета содержания над формой, непротиворечивости, рациональности.
1.3. Система налогового учета организации состоит из следующих элементов - первичные документы, аналитические регистры налогового учета, разработочные таблицы по расчету налога.
1.4. Аналитические регистры налогового учета ведутся в организации методом двойной записи на счетах. За основу принят рабочий план счетов, применяемый предприятием в бухгалтерском учете.
1.5. Аналитические регистры налогового учета, совпадают по нумерации и наименованию счета со счетами бухгалтерского учета, но представляют собой сводные формы систематизации данных налогового учета за отчетный (налоговый) период, сгруппированные в строгом соответствии с правилами и требованиями, изложенными в 25 главе НК РФ.
Регистры аналитического налогового учета раскрывают порядок формирования налоговой базы за период.
Данные налогового учета, отраженные в регистрах налогового учета и разработочных таблицах и иных документах группируют информацию об объектах налогообложения.
1.6. Регистры налогового учета соответствуют критериям полноты информации в разрезе определенных признаков и формальных требований, предъявляемых к регистрам аналитического учета, изложенным в ст. 313 и 314 главы 25 НК РФ.
1.7. Налоговый учет ведется в организации с применением микрокомпьютерной формы учета.
1.8. К основным средствам относятся объекты, используемые организацией в течение периода, превышающего 12 месяцев и имеющие стоимость более 10000 рублей за единицу.
1.9. При определении срока эксплуатации объектов основных средств, бывших в употреблении, учитывать срок эксплуатации у предыдущих собственников.
1.10. Отчетным периодом по налогу на прибыль признать месяц.
1.11. Ежемесячные авансовые платежи рассчитываются исходя из фактической прибыли.
1.12. В качестве базового показателя для расчета налога на прибыль по территориально обособленным подразделениям использовать среднесписочную численность работников.
2. Признание доходов организации.
2.1. Доходы определяются организацией, исходя из принципа начисления, и признаются организацией в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, не зависимо от фактического поступления денежных средств или иных активов, полученных в оплату (статья 271 НК РФ).
2.2. Основным (обычным) видом деятельности организации является производство.
2.3. Сумма выручки по основной деятельности определяется в соответствии со ст. 249, 251, 271 главы 25 НК РФ.
Датой признания доходов по реализации признается день отгрузки, определяемый в соответствии с п. 1. 39 ст. НК РФ.
2.4. В случаях, если цена продукции (товара) выражена в условных единицах, сумма выручки пересчитывается в рубли на дату отгрузки, в соответствии с учетной политикой для целей налогообложения. При проведении расчетов, корректируется дебиторское (задолженность покупателя) обязательство и сумма этой корректировки включается в состав внереализационных доходов организации. (Д-т 62 К-т 91.).
В случаях, когда цена продукции (товара) выражена в иностранной валюте, сумма выручки пересчитывается в рубли на дату отгрузки, в соответствии с учетной политикой для целей налогообложения. При проведении расчетов корректируется дебиторское обязательство (задолженность покупателя) и сумма этой корректировки включается в состав внереализационных доходов организации. ( Д-т 62 К-т 91.)
2.5. Внереализационные доходы в виде штрафов и пеней за нарушение договорных обязательств начисляются организацией в соответствии с условиями указанными в договорах.
3. Признание расходов организации
3.1. Расходы организации признаются исходя из принципа начисления и организацией в том отчетном (налоговом) периоде к которому они относятся независимо от фактической выплаты денежных средств или другой формы оплаты (п. 1,ст. 271 главы 25 НК РФ).
Дата признания в налоговом учете конкретных видов расходов определяется в соответствии с п. 2 ст.271 главы 25 НК РФ.
3.2. Расходы, связанные с основной деятельностью – производством, отражаются в налоговом учете в разрезе прямых и косвенных затрат.
4. Прямые расходы на производство
4.1. Прямые расходы на производство складываются из следующих элементов:
- стоимость материальных ценностей, отпущенных непосредственно на производство продукции определенного вида;
- расходы на оплату труда работников, занятых непосредственно изготовлением продукции определенного вида;
- начисления на оплату труда работников, занятых непосредственно изготовлением продукции определенного вида в виде единого социального налога и расходов на обязательное пенсионное страхование, направляемых на финансирование страховой и накопительной пенсии;
- амортизационные отчисления по основным средствам, используемым непосредственно для производства продукции (работ, услуг) определенного вида;
- расходы на оплату работ, услуг сторонних организаций, являющихся непосредственно частью технологического процесса изготовления продукции (работ, услуг) определенного вида;
- расходы вспомогательных производств на выполнение работ (услуг), потребляемых непосредственно в процессе изготовления продукции (работ, услуг) определенного вида.
Если перечисленные выше виды расходов нельзя отнести к конкретному виду изготавливаемой продукции (работ, услуг), суммы таких расходов, признанных в отчетном периоде, распределять по окончании отчетного периода на прямые расходы по конкретным видам продукции (работ, услуг) пропорционально выработанной продукции, приведенной к общей единице измерения – туп.
4.2. К материальным расходам относятся расходы на приобретение материалов, необходимые для производства продукции, топливо и электроэнергия, используемая на технологические цели, услуги производственного характера, оказываемые сторонними организациями.
При определении размера материальных затрат, списываемых на производство организация применяет метод оценки сырья и материалов по средней себестоимости заготовления (ст. 254, гл. 25 НК РФ).
Расчет осуществлять исходя из среднемесячной средней себестоимости, определяемой на последний день месяца.
4.3. Учет расходов на оплату труда включает в себя любые начисления работникам в денежной и натуральной формах, а так же компенсирующие начисления, премии и другие выплаты, предусмотренные трудовым договором (ст. 255 гл. 25 НК РФ).
По этой статье затрат отражается так же расходы по обязательному и добровольному страхованию работников.
Организацией предусматривается отражать в составе расходов на оплату труда и учитывать для целей налогообложения добровольное страхование работников в пределах, установленных
п. 16, ст. 255 гл. 25 НК РФ.
В случаях добровольного страхования жизни работников сроком не менее, чем на пять лет, не предусматривающего страховые выплаты в течение этого периода; пенсионного страхования в негосударственных пенсионных фондах, предусматривающих выплаты только по достижению пенсионного возраста, организация учитывает эти расходы для целей налогообложения в пределах 12% от суммы расходов на оплату труда.
Взносы по договорам личного медицинского страхования работников, заключенные сроком не менее чем на год, учитываются организацией для целей налогообложения в пределах 3% от суммы расходов на оплату труда, В соответствии с п. 16 ст. 255 гл. 25 НК РФ.
4.4. Состав амортизируемого имущества идентифицируется организацией согласно ст. 256 гл.25 НК РФ.
Срок полезного использования амортизируемого имущества определяется в соответствии с амортизационными группами, определенными классификатором Правительства РФ. В рамках указанных в классификаторе интервалов возможного использования основных средств, организация принимает решение о сроках полезного использования инвентарного объекта основных средств на предприятии. Это решение оформляется приказом руководителя предприятия.
4.5. Организация применяет линейный метод начисления амортизации по объектам основных средств.
Специальные коэффициенты к основной норме амортизации не применяются.
4.6. К незавершенному производству относится продукция частичной готовности.
Остатки незавершенного производства оцениваются по суммам прямых расходов, за вычетом технологических потерь (возвратных отходов).
Прямые расходы, признанные в текущем месяце, распределяются на остатки НЗП пропорционально расходу материалов на конкретный вид продукции.
Сумма прямых расходов, связанных с оказанием услуг, понесенных в отчетном месяце, относится на уменьшение доходов в полном объеме без распределения на остатки незавершенного производства.
4.7. Оценка готовой продукции оценивается по прямым расходам за вычетом прямых расходов, распределенных на остатки незавершенного производства.
4.8. Оценка отгруженной продукции производится на основании данных об отгрузке по прямым расходам, уменьшенным на суммы прямых расходов, распределенных на остатки незавершенного производства остатки готовой продукции.
5. Косвенные расходы на производство
5.1. К косвенным расходам относятся все иные расходы предприятия, перечисленные.
5.2. Информация о косвенных расходах группируется на аналитических счетах налогового учета – 25, 26, 44.
Косвенные расходы учитываются для целей налогообложения в размерах предусмотренных для таких расходов статьей 264 гл.25 НК РФ.
5.3. Расходы по ремонту основных средств учитываются в составе прочих расходов (косвенных расходов) и признаются для целей налогообложения в размере фактических затрат, поскольку организация является промышленным предприятием (пункт 1 статья 260 гл. 25 НК РФ).
5.4. По нематериальным активам применять линейный метод начисления амортизации.
5.5. Выбывшие ценные бумаги списывать на расходы по стоимости первых по времени приобретения (ФИФО).
5.6. В расходы включаются проценты в пределах 1,1 ставки рефинансирования ЦБ РФ (обязательство в рублях), 15 процентов (обязательство в иностранной валюте).
6. Расходы по торговым операциям
6.1. В стоимость приобретения товаров включаются следующие расходы, связанные с их приобретением:
- расходы на доставку товаров со склада организации;
- таможенные пошлины;
- услуги таможенного брокера, комиссионные вознаграждения, информационные и консультационные услуги;
- на страхование товаров в пути.
Если перечисленные виды расходов нельзя отнести к конкретной партии приобретаемых товаров, то такие расходы, понесенные в связи с приобретением товаров нескольких наименований, следует распределять пропорционально договорной стоимости товаров каждого наименования.
6.2. Оценку стоимости покупных товаров при их реализации осуществлять по средней стоимости.
6.3. Расходы по торговым операциям классифицируются на прямые и косвенные.
К прямым относятся транспортные расходы, связанные с заготовлением товаров.
К косвенным расходам относятся все остальные расходы.
6.4. Косвенные расходы, произведенные в текущем (налоговом) периоде, полностью списываются для целей налогообложения на уменьшение доходов от продажи товаров (ст. 320 гл. 25 НК РФ).
Прямые расходы списываются для целей налогообложения пропорционально доле реализованных в данном отчетном (налоговом) периоде товаров, с учетом переходящего остатка на начало месяца по специальному расчету (ст. 320.гл. 25 НК РФ).
7. Порядок ведения раздельного учета для определения суммы НДС.
7.1. Суммы предъявленного поставщиками ценностей налога на добавленную стоимость, принимаемые к вычету по ценностям, приобретаемым для ведения деятельности, облагаемой НДС по ставкам 10 и 18%, и деятельности, облагаемой по ставке 0%, распределяются пропорционально расходам на изготовлении продукции (работ, услуг) соответствующего вида отчетного периода.