Тэк сегодня пятница, 10 апреля 2009 г. Содержание

Вид материала

Документы

Содержание Российская газета (Москва), N063, 10.4.2009 Зыков Сергей Не в свет Финансовая газета (Региональный выпуск) (Москва), N015, 9.4.2009 НЕЧИПОРЧУК Н. В ПОМОЩЬ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКУ

Подобный материал:

• Тэк сегодня пятница, 3 апреля 2009 г. Содержание, 2078.8kb.
• Тэк сегодня пятница, 27 марта 2009 г. Содержание, 1186.85kb.
• Тэк сегодня пятница, 27 февраля 2009 г. Часть 1 содержание, 1965.66kb.
• Тэк сегодня пятница, 30 января 2009 г. Содержание, 2900kb.
• Тэк сегодня пятница, 6 февраля 2009 г. Содержание, 2460.67kb.
• Тэк сегодня среда, 1 апреля 2009 г. Содержание, 2715.43kb.
• Тэк сегодня вторник, 14 апреля 2009 г. Содержание, 2688.86kb.
• Тэк сегодня понедельник, 9 февраля 2009 г. Содержание, 2361.86kb.
• Тэк сегодня четверг, 12 февраля 2009 г. Содержание, 1624.68kb.
• Тэк сегодня среда, 25 февраля 2009 г. Часть 2 содержание, 828.56kb.

Российская газета (Москва), N063, 10.4.2009 Зыков Сергей Не в свет

Минэнерго призывает экономить электричество

Новая энергостратегия до 2030 года, которую разработало минэнерго и уже отправило в правительство, предусматривает отказ от долгосрочных планов. Об этом вчера во время Всероссийского энергетического форума заявил министр энергетики Сергей Шматко. По его словам, пересматривать пришлось практически все основные энергоотрасли

Стратегия разбита на несколько этапов. Первый - анализ и конкретные выводы внутрироссийской и мировой ситуации планируется закончить полностью к 2010 году. Второй этап, он наиболее важен, будет касаться достижений энергоэффективности. Его предполагается закончить до 2022 года. Что касается основного направления энергостратегии, то министр выбрал в этом качестве программу энергосбережения

По его словам, для того чтобы Россия стала получать реальную выгоду от энергосберегающей политики, потребуется до 20 миллиардов рублей ежегодных инвестиций. И как бы ни казалось трудным, а может быть, даже невозможным изыскать данные средства, делать это все равно придется

Впрочем, к 2020 году сильных изменений в газовой политике внутри государства ожидать не следует, уверяет заместитель председателя правления "Газпрома" Валерий Голубев. Тем не менее он напомнил, что Россия, занимающая первое место в мире по запасам и экспорту газа, должна быть более осторожна в долгосрочных планах. "Мы провели корректировку баланса, и уже сейчас можно предсказать, что снижение добычи ежегодно будет составлять примерно 10 процентов, - сказал Голубев. - Это значит, что ежегодно мы не будем добывать около 50-60 миллиардов кубов газа. Для сравнения: примерно столько же за год потребляет вся Украина". По словам Голубева, необходимо в кратчайшие сроки пересматривать политику ценообразования на внутреннем рынке газа. Не секрет, сказал он, что 69 процентов от всего добываемого в России газа идет на внутренние нужды. Лишь оставшаяся часть идет на экспорт и приносит реальный доход. По его мнению, доход от внутренней торговли газом должен быть хотя бы сопоставим с экспортом

Значит ли это, что внутренние цены на газ тогда взлетят? На этот вопрос журналистов Голубев заметил, что речь не идет о том, чтобы прямо с завтрашнего дня перейти на новую политику.

При этом Голубев весьма оптимистично смотрит на решение проблем с ненадежными транзитерами, в частности с Украиной. Он твердо заверил, что по "Северному потоку" все технические проблемы уже решены. И в IV квартале этого года можно уже говорить о форсировании темпов строительства. А по "Южному потоку", по словам Голубева, в самое ближайшее время будет заключен договор еще и с Болгарией, которая также подключится к строительству

О проблемах нефтяной отрасли говорил президент "Роснефти" Сергей Богданчиков. Он заявил, что сейчас помощь нефтяникам в виде каких-то дополнительных вбрасываний денег государством не нужна. Необходимо просто пересмотреть политику налогообложения. По сути дела, сейчас при стоимости барреля нефти в 50 долларов 68 процентов, или 21 доллар, уходят на налоги. Если вычесть от оставшейся суммы производственные и транспортные расходы, то, понятно, что ни о каких гигантских сверхдоходах говорить не приходится. Соответственно, для того чтобы развивать производство дальше или хотя бы не допустить консервацию уже имеющихся скважин, нужно пересмотреть налоговую политику.

Общероссийский выпуск

Финансовая газета (Региональный выпуск) (Москва), N015, 9.4.2009 НЕЧИПОРЧУК Н. В ПОМОЩЬ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКУ

УПЛАТА АКЦИЗОВ

Установление розничных цен

Организация закупает и реализует магазинам розничной торговли, находящимся в районах Крайнего Севера, сигареты и папиросы. Затраты торговых организаций по продаже сигарет и папирос в указанных регионах существенно выше, чем на остальной территории России. Как в этих условиях выполнить требования ст. 1871, предусматривающей, что розничные цены табачных изделий не могут превышать максимальные розничные цены, указанные на упаковках (пачках) сигарет и папирос?

На основании ст. 187(1) НК РФ максимальная розничная цена применяется для определения налоговой базы по акцизам на табачные изделия, в отношении которых установлена комбинированная ставка акциза. При этом эта цена устанавливается налогоплательщиками акцизов - производителями табачных изделий отдельно по каждой марке.

Федеральным законом от 22.07.08 г. N 142-ФЗ (далее - Закон N 142-ФЗ) внесены изменения в определение марки табачных изделий. Так, согласно п. 2 ст. 187(1) НК РФ (в ред., действующей с 1 января 2009 г.) в целях исчисления акцизов под маркой (наименованием) понимается ассортиментная позиция табачных изделий, отличающаяся от других марок (наименований) одним или несколькими из следующих признаков: индивидуализированным обозначением (названием), присвоенным производителем или лицензиаром, рецептурой, размерами, наличием или отсутствием фильтра, упаковкой. В соответствии с ранее действовавшей редакцией указанной статьи под маркой (наименованием) табачных изделий понималась ассортиментная позиция табачных изделий, отличающаяся от других не одним или несколькими, а всем комплексом перечисленных признаков.

Таким образом, действовавшее до 1 января 2009 г. определение понятия марки табачных изделий приводило к необходимости устанавливать единую максимальную розничную цену на сигареты или папиросы одного названия для всех категорий потребителей и для всей территории страны. Новое определение понятия марки табачных изделий, применяющееся с 1 января 2009 г., позволяет производителям устанавливать различные максимальные розничные цены на табачные изделия одного названия, имеющие отличия в потребительских свойствах хотя бы по одному показателю. Например, сигареты, предназначенные для реализации в районах Крайнего Севера, могут отличаться от сигарет аналогичного названия, реализуемых в других регионах, окраской упаковки. Изменение упаковки дает производителям право отнести сигареты одного названия к разным маркам и, соответственно, устанавливать на них разные максимальные розничные цены.

Смешение подакцизных товаров

В связи с внесением с 1 января 2009 г. изменений в п. 3 ст. 182 будет ли признаваться производством получение:

автомобильного бензина с октановым числом 80 путем смешения автомобильного бензина с октановым числом 95 и дизельного топлива;

автомобильного бензина с октановым числом 92 путем смешения автомобильного бензина с октановым числом 95 и дизельного топлива;

автомобильного бензина с октановым числом 95 путем смешения автомобильного бензина с октановым числом 92 с присадкой, являющейся неподакцизным товаром?

Согласно п. 3 ст. 182 НК РФ с учетом изменений, внесенных Законом N 142-ФЗ, с 1 января 2009 г. в целях исчисления акцизов к производству приравниваются любые виды смешения товаров в местах их хранения и реализации (за исключением организаций общественного питания), в результате которого получается подакцизный товар, в отношении которого ст. 193 НК РФ установлена ставка акциза в размере, превышающем ставки акциза на товары, использованные в качестве сырья (материала). Учитывая изложенное, смешение подакцизных товаров признается процессом производства только в том случае, если ставка акциза на товар, полученный в результате смешения, выше ставок акциза на все подакцизные товары, использованные в качестве сырья. Если же указанная ставка ниже ставки акциза хотя бы на один из товаров, использованных в качестве сырья, то такие операции по смешению производством подакцизных товаров не признаются, а лица, их осуществляющие, плательщиками акциза не являются.

Так, если организация приобретает автомобильный бензин с октановым числом 95 (ставка акциза - 3629 руб. за 1 т) и в целях получения автомобильного бензина с октановым числом 80 (ставка акциза - 2657 руб. за 1 т) добавляет в него дизельное топливо (ставка акциза

- 1080 руб. за 1 т), такое смешение в целях исчисления акцизов процессом производства автомобильного бензина с октановым числом 80 не признается.

Что касается получения автомобильного бензина с октановым числом 92 (ставка акциза - 3629 руб. за 1 т) путем смешения автомобильного бензина с октановым числом 95 (ставка акциза - 3629 руб. за 1 т) с дизельным топливом (ставка акциза - 1080 руб. за 1 т), а также смешения автомобильного бензина с присадками, не являющимися подакцизными товарами и не повышающими октановое число бензина, то эти виды смешения производством также не признаются.

При этом следует иметь в виду, что согласно ст. 199 НК РФ суммы акциза, предъявленные налогоплательщиком покупателю при реализации подакцизных товаров, учитываются покупателем, не являющимся налогоплательщиком акцизов, в стоимости приобретенных подакцизных товаров и вычетам не подлежат.

Таким образом, в рассмотренных случаях стоимость подакцизных товаров, использованных в качестве сырья в процессе смешения, включается в стоимость товара, полученного в результате смешения, с учетом акциза.

О влиянии акцизов на рост цен на нефтепродукты

Оказывают ли акцизы влияние на рост цен на нефтепродукты?

В соответствии со ст. 181 НК РФ акцизами облагаются автомобильный бензин, дизельное топливо, моторное масло для карбюраторных, дизельных и инжекторных двигателей и прямогонный бензин. Ставки акцизов на указанные виды подакцизных товаров установлены в твердой сумме (в рублях и копейках) в расчете на 1 т нефтепродуктов соответствующего вида и не индексировались с 2005 г. Так, в настоящее время сумма акциза, приходящаяся на 1 л автомобильного бензина с октановым числом свыше 80, составляет 2 руб. 79 коп. (при розничной цене 1 л такого бензина более 20 руб.), а на 1 л дизельного топлива

- 95 коп. (при розничной цене 1 л дизельного топлива около 20 руб. за 1 л).

Согласно ст. 199 НК РФ акциз включается в цену при реализации нефтепродуктов их производителями.

Законом N 142-ФЗ установлены ставки акцизов на период 2009-2011 гг. При этом предусмотрено, что ставки акцизов на подакцизные нефтепродукты на указанный период индексироваться по-прежнему не будут.

Начиная с 2011 г. будет осуществляться дифференциация ставок акцизов по классам автомобильного бензина и дизельного топлива по принципу снижения ставок на топливо более высокого качества.

Учитывая изложенное, налогообложение акцизами отдельных видов нефтепродуктов не является фактором, влияющим на рост и соотношение оптовых и розничных цен на эту продукцию.

Налоговые вычеты сумм акциза

Организация в 2008 г. осуществляла смешение автомобильного бензина с октановым числом 92 с моющими присадками. В результате такого смешения октановое число бензина не менялось, однако данная организация признавалась производителем подакцизного товара. С 2009 г. данный процесс в целях исчисления акцизов не будет признаваться производством подакцизного товара. Сохраняется ли у данной организации в 2009 г. право на налоговые вычеты суммы акциза по приобретенному в 2008 г. бензину с октановым числом 92, если оплата указанного бензина осуществлена в 2009 г.?

В силу ст. 200 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить сумму акциза по подакцизным товарам на сумму налоговых вычетов. Вычетам подлежат суммы акциза, предъявленные продавцами и уплаченные налогоплательщиком при приобретении подакцизных товаров, использованных в качестве сырья. При этом в соответствии со ст. 201 НК РФ налоговые вычеты производятся на основании расчетных документов и счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком подакцизных товаров, в части сумм акциза, фактически уплаченных продавцам при приобретении указанных товаров, и при условии списания приобретенного сырья в производство.

Пунктом 3 ст. 201 НК РФ установлено, что в случае, если в отчетном налоговом периоде стоимость подакцизных товаров (сырья) отнесена на расходы по производству других подакцизных товаров без уплаты акциза по этим товарам (сырью) продавцам, суммы акциза подлежат вычету в том отчетном периоде, в котором проведена его уплата продавцам.

Таким образом, организация, осуществившая производство подакцизных товаров в 2008 г., имеет право в 2009 г. произвести налоговые вычеты сумм акциза по подакцизным товарам, использованным в качестве сырья в 2008 г., если уплата акциза продавцам по указанному сырью осуществлена в 2009 г., в том числе и когда данная организация в 2009 г. налогоплательщиком акцизов не признается.

Если счет-фактура выставлен от имени комиссионера

Правомерно ли выделение комиссионерами суммы акциза в счетах-фактурах и применения налогоплательщиками акцизов налоговых вычетов на основании счетов-фактур, выставленных им комиссионерами от своего имени?

На основании ст. 182 НК РФ объектом налогообложения акцизами признаются операции по реализации (передаче) лицами произведенных ими подакцизных товаров. Таким образом, налогоплательщиками акцизов признаются производители подакцизных товаров.

В соответствии со ст. 198 НК РФ налогоплательщик, осуществляющий операции, признаваемые объектом налогообложения акцизами, обязан предъявить к оплате покупателю подакцизных товаров соответствующую сумму акциза.

Согласно ст. 200 НК РФ налогоплательщики акцизов имеют право уменьшить исчисленную сумму акциза на сумму акциза, предъявленную им продавцом и уплаченную налогоплательщиком при приобретении подакцизных товаров, в дальнейшем использованных в качестве сырья для производства подакцизных товаров. При этом ст. 201 Кодекса установлено, что указанные вычеты производятся на основании расчетных документов и счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком подакцизных товаров.

Таким образом, обязанность по предъявлению суммы акциза покупателю подакцизных товаров возложена только на продавца - налогоплательщика акцизов (производителя подакцизных товаров). В свою очередь налогоплательщик акцизов - покупатель подакцизных товаров имеет право применить налоговые вычеты только на основании счетов-фактур, выставленных продавцом, являющимся налогоплательщиком акцизов, т.е. непосредственным производителем указанных товаров.

Учитывая изложенное, лицо, оказывающее услуги по реализации подакцизных товаров на основании договора комиссии, не имеет права предъявлять акциз принципалу (покупателю подакцизных товаров).

Соответственно, счета-фактуры, выставленные от имени комиссионера, а не от имени непосредственного продавца (производителя) подакцизных товаров, основанием для применения покупателем налоговых вычетов по акцизам не являются.

Определение налоговой базы по алкогольной продукции

Как определяется налоговая база и рассчитывается сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет по алкогольной продукции, учитывая, что ставка акциза на алкогольную продукцию установлена в расчете на 1 л безводного этилового спирта?

Рассмотрим порядок определения налоговой базы и расчет суммы акциза на алкогольную продукцию на следующем примере.

Пример. Ликероводочный завод производит алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта 35%. За январь произведено и реализовано 230 л указанного подакцизного товара. Налоговая ставка - 191 руб. за 1 л безводного этилового спирта.

По приобретенному этиловому спирту уплачен акциз в сумме 1500 руб.

Определим налоговую базу по алкогольной продукции в пересчете на безводный спирт:

230 л х 35%: 100% = 80,5 л

(налоговая база согласно ст. 187 НК РФ определяется как объем реализованной продукции в натуральном выражении, т.е. в литрах. Учитывая, что ставка акциза установлена в рублях и копейках за 1 л безводного, т.е. 100%-ного спирта, налоговая база пересчитывается на безводный спирт).

Рассчитаем сумму акциза по реализованной алкогольной продукции:

80,5 л х 191 руб. = 15 375,5 руб.

(сумма акциза определяется согласно ст. 194 НК РФ путем умножения налоговой базы на ставку акциза).

Исчисляем сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет по алкогольной продукции:

15 375,5 руб. - 1500 руб. = 13 875,5 руб.

(сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет, определяется согласно ст. 202 НК РФ. Для этого сумма акциза, исчисленная в п. 2 данного примера, уменьшается на сумму налоговых вычетов. Налоговые вычеты производятся в соответствии со ст. 200 и 201 НК РФ).

На основании ст. 204 Кодекса уплата акциза производится равными долями в два срока:

не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным: 13 875,5 руб.: 2 = 6937,75 руб.;

не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным: 13 875,5 руб.: 2 = 6937,75 руб.