Geum.ru

Финансовый контроль за целевым и эффективным использованием государственного имущества

Вид материалаДоклад
Подобный материал:






Финансовый контроль за целевым и эффективным использованием государственного имущества докладчик – Лемешонок А.И.

Данный вопрос требует особого внимания, так как только за первое полугодие 2011 года в ходе ревизий и проверок, проводимых отделом финансового контроля министерства финансов Ставропольского края, установлены факты нарушений при использовании имеющегося у учреждений и организаций имущества на общую сумму около 40,0 миллионов рублей.

Так, в нарушение требований статьи 14 Жилищного кодекса Российской Федерации, без согласования с органами местного самоуправления, в нежилых зданиях учреждений и организаций оборудовались общежития, при этом перевод нежилых помещений в жилые органом местного самоуправления осуществлен не был. В общежитиях проживали лица, которыми не оплачивались потребленные коммунальные услуги. Зачастую данное нарушение виновные лица объясняют отсутствием приборов учета расходования электроэнергии, воды и газа. Данное объяснение не может быть принято по причине того, что в случае отсутствие приборов учета, расходование потребленных коммунальных услуг определяется по действующим нормам их расхода в соответствии с площадью помещений, количеством приборов потребления электроэнергии и расходования воды. Также из бюджетных средств оплачивается труд техслужащих по уборке этих помещений без последующей компенсации жильцами.

Следует остановиться на общежитиях, находящихся на балансе учебных заведений. Нередко в этих общежитиях, целью создания которых является обеспечение учебного процесса, проживают лица, которые не являются ни обучающимися, ни сотрудниками этих заведений. Нередко указанные жильцы поселяются по просьбе сторонних организаций, либо на основании личных обращений. Хочу обратить внимание, что балансовая стоимость жилых помещений, занимаемая вышеназванными жильцами, является неэффективным использованием государственного (муниципального) имущества. Также практика показывает, что жильцы, не имеющие права бесплатного проживания в общежитиях, нередко несвоевременно оплачивают учреждениям стоимость проживания и потребленных коммунальных услуг, а зачастую задолженность эта не погашается годами, таким образом, бюджету не восстанавливаются произведенные ранее расходы по оплате поставщикам коммунальных услуг, а учреждения не принимают мер к взысканию задолженности и выселению из общежитий злостных неплательщиков, что свидетельствует о возможной личной заинтересованности руководства. Образование и длительное время непогашение задолженности жильцами общежитий является нецелевым использованием бюджетных средств.

Говоря о неэффективности использования имущества, следует отметить о наличии выявляемого в ходе ревизий и проверок длительное время не используемого движимого и недвижимого имущества – автотранспорта, станков и механизмов, аппаратуры и средств связи, зданий и помещений. При этом производятся расходы на покраску автотранспорта и станков, электро- и теплообеспечение неиспользуемых зданий и помещений. Говоря о неэффективном использовании основных средств, также следует отметить, что остаточная стоимость этих основных средств подлежит налогообложению налогом на имущество. Сумма платежей по налогу на имущество на неиспользуемые основные средства является неэффективным использованием бюджетных средств. При этом руководители организаций не принимают мер по передаче неиспользуемых основных средств тем организациям, которые испытывают в них потребность, что свидетельствует о неэффективности осуществления управленческих функций учредителями этих организаций

В нарушение ст. 209, ст. 298, ст. 608, ст. 609, ст. 650, ст. 651 Гражданского кодекса Российской Федерации, в пользование сторонним организациям предоставлялись помещения, принадлежащие проверяемым учреждениям, при этом договорные отношения по аренде указанных помещений заключены не были. Имели также место факты, когда организации-арендаторы занимали площади, превышающие по размерам площади, которые должны были сдаваться им согласно договоров аренды. При этом арендная плата за излишне занимаемую площадь арендатором организации-арендодателю, разумеется, официально не оплачивалась. Указанное нарушение, как правило, вскрывается в ходе контрольного обмера фактического размера площади, предоставленной арендатору. Причиной этого расхождения зачастую бывает расхождение между экспликацией и фактической площадью помещений, которая может изменяться в ходе произведенных реконструкций и ремонтно-строительных работ. Единственный способ избежать этого нарушения – перед сдачей в аренду помещений произвести замер предназначенных для сдачи в аренду помещений и оформить сдачу помещений актом приема-передачи. Также в договорных отношениях следует предусматривать ответственность сторон, в том числе конкретную дату, с которой арендатор обязан оплачивать аренду независимо от того, вступил ли он в фактическое пользование помещениями или нет. Также следует отметить, что при заключении договоров о сдаче в аренду помещений, в эти договорах нередко не включается условие о компенсации арендаторами стоимости потребленных коммунальных услуг – воды, электроэнергии, отопления, которые оплачиваются арендодателем из бюджетных средств. Особое внимание следует обращать на полноту возмещения потребленных коммунальных услуг, когда арендаторами являются производственные и ремонтные организации, а также предприятия общественного питания, поскольку ими потребляются особо в значительных количествах вода и электроэнергия.

В нарушение требований пп. 1.3.6. ранее действовавшего постановления Правительства Ставропольского края от 22.10.2003г. № 183-п «О полномочиях органов исполнительной власти Ставропольского края по управлению подведомственными им государственными учреждениями», которым было определено, что к компетенции министерства имущественных отношений Ставропольского края в отношении государственных учреждений наряду с иными полномочиями, определенными федеральным и краевым законодательством, относится принятие решений по распоряжению недвижимым имуществом, закрепленным за государственными учреждениями на праве оперативного управления, без изменения его формы собственности и пп. 10.3. 17) г) «Положения о министерстве имущественных отношений Ставропольского края», утвержденного постановлением Губернатора Ставропольского края от 11.09.2007г. № 589, которым на министерство имущественных отношений Ставропольского края возлагалось согласование государственным (бюджетным) учреждениям Ставропольского края распоряжения имуществом, закрепленным за ними на праве оперативного управления, путем его передачи в аренду, безвозмездное пользование, а также иного распоряжения данным имуществом, предусматривающим переход прав владения и (или) пользования им третьим лицам. В ходе ревизий и проверок установлены случаи, когда краевые учреждения и организации, сдающие в аренду, либо предоставляющие в безвозмездное пользование помещения, указанные отношения с министерством имущественных отношений Ставропольского края не согласовывали.


Наиболее часто встречающимся нарушением является нарушение п.2. статьи 651 части 2 Гражданского кодекса Российской Федерации - отсутствие государственной регистрации договоров аренды сроком на 12 месяцев и свыше.


В ходе документальных ревизий были установлены случаи, когда учреждения не представляли в министерство имущественных отношений заявления о включении в реестр государственного имущества Ставропольского края объектов недвижимого и движимого имущества, ценою на сегодняшний день – свыше 100 000,00 рублей. Согласно п.6 части 2 Положения об учете и ведении реестра государственного имущества Ставропольского края, утвержденного постановлением Правительства Ставропольского края от 26.12.1998г. № 228-п, для учета государственного имущества Ставропольского края, имеющегося у юридических лиц, зарегистрированных на территории Ставропольского края, юридическое лицо (заявитель) предоставляет в министерство имущественных отношений Ставропольского края: заявление за подписью руководителя юридического лица на получение свидетельства о внесении в реестр государственного имущества Ставропольского края объекта учета; карту учета государственного имущества Ставропольского края, имеющегося у юридического лица, с перечнем объектов недвижимости; копии документов, подтверждающих приведенные в карте учета данные об объекте учета.


Допускается списание имущества учреждениями без согласования с министерством имущественных отношений Ставропольского края. На сегодняшний день списание имущества регламентирует Порядок предоставления документов для согласования списания министерством имущественных отношений Ставропольского края имущества государственной собственности Ставропольского края, закрепленного за государственными учреждениями Ставропольского края и государственными унитарными предприятиями Ставропольского края на праве оперативного управления или хозяйственного ведения, а также имущества государственной собственности Ставропольского края, переданного по договорам безвозмездного пользования или договорам аренды организациям всех форм собственности и индивидуальным предпринимателям, утвержденный распоряжением министерства имущественных отношений Ставропольского края от 09.08.2011г. № 1396. Согласно указанному Порядку, с министерством имущественных отношений Ставропольского края балансодержателями согласовывается списание находящегося на праве оперативного управления движимого имущества балансовой стоимостью свыше 40 000,00 рублей и недвижимого имущества.


Одним из серьезных недостатков является отсутствие государственной регистрации недвижимого имущества (зданий, сооружений), находящихся на балансе краевых учреждений и организаций, а также земельных участков, находящихся в оперативном управлении учреждений и организаций. Данный недостаток может повлечь утрату закрепленного на праве оперативного управления за краевым учреждением (организацией) объекта недвижимости, особенно когда этот объект недвижимости находится за пределами Ставропольского края. Вышеописанный недостаток является нарушением статьи 131 «Государственная регистрация недвижимости» Гражданского кодекса Российской Федерации и статьи 4 Закона Российской Федерации «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» от 21.07.1997г. № 122-ФЗ.

Говоря об учёте имущества, следует отметить, что зачастую на баланс учреждений не ставятся полученные в оперативное управление здания и сооружения, при этом не делается разграничение между жилыми и нежилыми помещениями, для которых п.20 Инструкции № 148н и п.53 Инструкции от 01.12.2010г. № 157н предусмотрены различные счета бухгалтерского учета.

Нередко учреждениями самовольно производятся строительство и реконструкция зданий, при этом расходуются средства, предусмотренные на содержание имущества, тогда как на строительство и реконструкцию зданий следует расходовать средства, предусмотренные на цели увеличения стоимости основных средств. В нарушение части 1 статьи 49, статьи 51 Градостроительного кодекса Российской Федерации, пункта 5 Положения об организации и проведении государственной экспертизы проектной документации и результатов инженерных изысканий, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 05.03.2007 N 145, производились работы по строительству и реконструкции зданий без наличия на это разрешения органа местного самоуправления и государственной экспертизы проектной документации.

В нарушение требований п. 263 Инструкции по бюджетному учету № 148н, п. 236 Инструкции по бюджетному учету № 25н, п. 337 Инструкции по применению единого плана счетов бухгалтерского учета от 01.12.2010г. № 157н, бланки строгой отчетности, поступающие в учреждения в ходе приобретения, либо изготовления не учитывались на забалансовом счете 03 «Бланки строгой отчетности»; учет бланков строгой отчетности велся по фактической стоимости приобретения бланка, а не в условной единице 1 рубль за бланк; списание бланков строгой отчетности осуществлялось без оформления актов о списании бланков строгой отчетности или по актам неустановленной формы и оформленным ненадлежащим образом.

В нарушение требований п. 263 Инструкции по бюджетному учету № 148н, п.345 Инструкции по применению единого плана счетов бухгалтерского учета от 01.12.2010г. № 157н, приобретаемые из средств краевого бюджетного финансирования по статье экономической классификации 290 «Прочие расходы» переходящие награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры на соответствующем забалансовом счете 07 не приходовались, либо приходовались на других счетах. Тогда как согласно требований по ведению бюджетного учета, переходящие призы, кубки, учрежденные разными организациями и получаемые от них для награждения, должны учитываться на забалансовом счете в течение всего периода их нахождения в данном учреждении в условной цене: один предмет - один рубль. Материальные ценности, приобретаемые в целях вручения (награждения), дарения, в том числе ценные подарки, сувениры, учитываются по стоимости их приобретения, а аналитический учет по указанному счету должен вестись в Карточке количественно-суммового учета материальных ценностей в разрезе материально-ответственных лиц, мест хранения, по каждому предмету имущества.

В ходе инвентаризаций, проводимых в процессе документальных ревизий финансово-хозяйственной деятельности учреждений, были установлены факты, когда в нарушение требований п. 21 Инструкции по бюджетному учету № 148н, п.55 Инструкции по применению единого плана счетов бухгалтерского учета от 01.12.2010г. № 157н, поступление и внутреннее перемещение объектов основных средств актами не оформляются, либо оформляются несвоевременно. Указанное нарушение приводит к тому, что у учреждения фактически отсутствует учет, за какими материально-ответственными лицами закреплены материальные ценности, что является одной из причин их возможной утраты. При этом в нарушение статей 243, 244 Трудового кодекса Российской Федерации, в ряде случаев договора о материальной ответственности с ответственными должностными лицами заключены не были

Учреждения и организации зачастую пользуются зданиями и сооружениями, которые не переданы им в оперативное управление, а переданы им во временное пользование, либо арендуются ими. Установлены случаи, когда в бюджетном учете не отражается факт пользования или аренды объектов недвижимости. Данный факт является нарушением п. 263 Инструкции по бюджетному учету № 148н, п.333 Инструкции по применению единого плана счетов бухгалтерского учета от 01.12.2010г. № 157н, которыми для учета указанного имущества предусмотрен забалансовый счет 01 «Имущество, полученное в пользование», этот счет предназначен для учета объектов движимого и недвижимого имущества, полученного учреждением в безвозмездное пользование без закрепления права оперативного управления, а также в возмездное пользование. Объект имущества, полученный учреждением от балансодержателя (собственника) имущества, учитывается на забалансовом счете на основании акта приема-передачи, либо иного документа, подтверждающего получение имущества и права его пользования по стоимости, определенной передающей стороной (собственником). Внутреннее перемещение указанных материальных ценностей в учреждении отражается по забалансовому счету на основании оправдательных первичных документов путем изменения материально-ответственного лица и места хранения. Выбытие арендуемого (используемого безвозмездно) учреждением имущества с забалансового счета балансодержателю (собственнику), отражается на основании акта приема-передачи, подтверждающего принятие балансодержателем (собственником) объекта, по стоимости, по которой они ранее были приняты к забалансовому учету. Аналитический учет должен вестись в Карточке количественно-суммового учета материальных ценностей в разрезе арендодателей и собственников имущества по каждому объекту и под инвентарным номером, присвоенным объекту балансодержателем, указанным в акте приема-передачи или ином документе.

В ходе документальных ревизий были установлены имевшие место следующие факты необоснованного расходования бюджетных средств. Так, бюджетным учреждением занималась лишь часть здания, которая находилась в его оперативном управлении, либо пользовании. Однако учреждением производились ремонтно-строительные работы в той части здания, которая в его управлении (пользовании) не находилась, в том числе производились дорогостоящие работы – установка металлопластиковых окон и металлических дверей. При этом балансодержателем (собственником) помещений, в которых производился указанный ремонт, восстановление затраченных бюджетных средств учреждению не производилось. Суммы финансирования, израсходованные учреждениями на проведение этих работ, являются нецелевым использованием бюджетных средств.

Учреждениями, в оперативном управлении которых находятся объекты недвижимости, нередко производятся работы по их реконструкции и модернизации. При этом в нарушение требований п. 12 Инструкции по бюджетному учету № 148н, п.27 Инструкции по применению единого плана счетов бухгалтерского учета от 01.12.2010г. № 157н, учреждениями не производится изменение балансовой стоимости нефинансовых активов. Согласно вышеназванных нормативных документов, затраты на модернизацию, дооборудование, реконструкцию объекта нефинансового актива относятся на увеличение первоначальной (балансовой) стоимости такого объекта после окончания предусмотренных договором (сметой) объемов работ и при условии улучшения (повышения) первоначально принятых нормативных показателей функционирования объекта нефинансовых активов (срока полезного использования, мощности, качества применения и т.п.) по результатам проведенных работ.

Имели место случаи, когда учреждением, которому в аренду (безвозмездное пользование) передавались помещения, заключались с балансодержателем (собственником) указанных помещений договорные отношения, которые предусматривали виды ремонтных работ, которые должно производить учреждение-арендатор (пользователь). Однако в ходе проведения ревизий устанавливались факты, когда учреждением производились ремонтные работы занимаемых помещений, которые договорными отношениями предусмотрены не были. Так, например, договорными отношениями предусматривалось проведение учреждением текущего ремонта используемых помещений, однако фактически учреждением производились капитальный ремонт, модернизация и реконструкция здания. При этом стоимость выполненных работ, оплаченная учреждением из бюджетных средств, учреждению собственником помещений не возмещалась. По вопросам ремонтно-строительных работ следует руководствоваться статьей 616 «Обязанности сторон по содержанию арендованного имущества» части второй Гражданского кодекса Российской Федерации.

Имеют место факты, когда за бюджетным учреждением не были закреплены земельные участки на праве постоянного (бессрочного) пользования. Однако учреждениями за счет средств бюджета производились работы по благоустройству этих земельных участков – асфальтирование, озеленение, посадка многолетних насаждений. При этом стоимость выполненных работ организацией, либо органом, за которыми были закреплены эти земельные участки, учреждению впоследствии не компенсировалась.

Также практика показывает, что в случае смены учреждений – пользователей помещениями, в этих помещениях зачастую остается имущество, принадлежащее предыдущему пользователю помещений. Указанное имущество нередко новым пользователем помещений в бюджетном учете не отражается, что может повлечь утрату этого имущества собственником. Для учета указанного имущества предусмотрен забалансовый счет 02 «Материальные ценности, принятые на хранение», материальные ценности, полученные учреждением на хранение, учитываются на забалансовом счете на основании первичного документа, подтверждающего получение (принятие на хранение) материальных ценностей по стоимости, указанной в документе передающей стороной, а в случае одностороннего оформления акта учреждением в условной цене: один объект, один рубль. Внутреннее перемещение материальных ценностей в учреждении отражаются по забалансовому счету на основании оправдательных первичных документов путем изменения материально-ответственного лица и места хранения. Выбытие материальных ценностей с забалансового счета отражается на основании оправдательных документов по стоимости, по которой они были приняты к забалансовому учету. Аналитический учет материальных ценностей, принятых на хранение, должен вестись в Карточке учета материальных ценностей в разрезе владельцев по видам и местам хранения (нахождения).

Во время инвентаризаций, производимых в период проведения документальных ревизий финансово-хозяйственной деятельности учреждений, имели место случаи, когда в ходе этих инвентаризаций обнаруживалось отсутствие строительных материалов и горюче-смазочных материалов, причем в таких количествах, в которых само учреждение не могло обеспечить их хранение и сохранность. При этом в ревизуемом учреждении отсутствовали первичные документы, объясняющие отсутствие этих материальных ценностей. Как выяснялось в ходе дальнейшей проверки, указанные материальные ценности, по причине невозможности обеспечения их хранения в бюджетном учреждении, передавались на хранение в другие организации, при этом подтверждение принятия сторонними организациями материальных ценностей на ответственное хранение документально не оформлялось. Указанная передача материальных ценностей на ответственное хранение должна оформляться первичным документом, который является основанием для отражения операции в учете - актом о приеме-передаче товарно-материальных ценностей на хранение.

Во время инвентаризаций, производимых в период проведения документальных ревизий финансово-хозяйственной деятельности учреждений, также имели место случаи, когда в ходе этих инвентаризаций обнаруживалось отсутствие объектов основных средств – в первую очередь машин и механизмов, компьютерной техники, видео- и аудиотехники. Как выяснялось в ходе дальнейшей проверки, указанные материальные ценности были переданы в ремонтные организации без какого-либо документального оформления. Для избежания этого нарушения, при сдаче техники в ремонт, факт указанной сдачи должен быть подтвержден справкой ремонтной организации о принятии в ремонт этого имущества.


Были установлены факты, когда на балансе организации числились основные средства, фактически переданные и эксплуатируемые в подведомственных учреждениях, что является нарушением п. 16 Инструкции по бюджетному учету № 148н, п.38 Инструкции по применению единого плана счетов бухгалтерского учета от 01.12.2010г. № 157н.

Выявлены факты неправильного включения объектов основных средств в амортизационные группы, неправильное определение сроков их полезного использования, в результате было допущено завышение (занижение) размеров начислений амортизации, необоснованно занижались, либо завышались сроки эксплуатации основных средств и, как следствие, их преждевременное необоснованное списание. Данные факты являются нарушением п. 39 Инструкции по бюджетному учету № 148н, п.85 Инструкции по применению единого плана счетов бухгалтерского учета от 01.12.2010г. № 157н, требований Постановления Правительства РФ от 01.01.2002 года № 1 «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы» и Общероссийского классификатора основных фондов, утвержденного Постановлением Госстандарта РФ от 26.12.1994 № 359.

В нарушение Постановления Госкомстата Российской Федерации от 28.11.1997 года № 78 “Об утверждении унифицированных форм первичной учётной документации по учёту работы строительных машин и механизмов, работ в автомобильном транспорте”, приказа Министерства транспорта Российской Федерации от 18.09.2008г. № 152 “Об утверждении обязательных реквизитов и порядка заполнения путевых листов”, при оформлении путевых листов, являющихся основанием для списания израсходованных горюче-смазочных материалов, в них не указывался конкретный маршрут движения автомобиля. Таким образом, был нарушен сам порядок обоснования при списании горюче-смазочных материалов.


В нарушение требований п.12 Инструкции по бюджетному учету, утвержденной приказом министерства финансов Российской Федерации от 10.02.2006г. № 25н, п.11 Инструкции по бюджетному учету, утвержденной приказом министерства финансов Российской Федерации от 30.12.2008г. № 148н, установленные системы видеонаблюдения и охранно-пожарной сигнализации по бюджетному учету в составе основных средств не приходовались.


Нам бы хотелось верить, что все вышеперечисленные нарушения – это лишь плохое стечение обстоятельств. Однако уголовные дела, отстранение руководителей от занимаемых должностей по итогам наших ревизий, свидетельствуют об обратном.