Отчет открытое акционерное общество "Белкамнефть"

Вид материала

Отчет

Содержание 3. Учёт нематериальных активов 4. Учёт материально-производственных запасов 5. Учёт финансовых вложений, кредитов и займов 6. Учёт расходов будущих периодов 7. Учёт затрат на производство 8. Учёт капитальных вложений 9. Учёт расчётов по оплате труда и расчётов с работниками 10. Учет резервов 12. Распределение прибыли 13. Порядок отражения временных и постоянных разниц и соответствующих им активов и обязательств 15. Внесение изменений в учетную политику

Подобный материал:

• Отчет открытое акционерное общество "Белкамнефть", 2203.03kb.
• Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество «Туймазинский завод автобетоновозов», 2412.13kb.
• Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество «Туймазинский завод автобетоновозов», 1604.48kb.
• Открытое акционерное общество "Машиностроительное производственное объединение им., 23.93kb.
• Открытое акционерное общество «Плещеницлес», 296.76kb.
• Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество "Брянскэнерго", 3602.94kb.
• Председатель Совета Председатель собрания открытое акционерное общество «Махачкалинские, 187.97kb.
• Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество «Ростовское энергетическое автотранспортное, 3139.9kb.
• Пояснительная записка, 932.56kb.
• Открытое акционерное общество «Автобытсервис» положение об органах управления, 565.78kb.

3. Учёт нематериальных активов

3.1. Учет нематериальных активов ведется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Учет нематериальных активов" ПБУ 14/2000, утвержденным Приказом Минфина России от 16.10.2000 № 91н. (на счетах бухгалтерского учёта), в соответствии с «Положением об учетной политике ОАО «Белкамнефть» для целей налогообложения».

3.2. В бухгалтерском учете первоначальная стоимость нематериальных активов определяется в соответствии с требованиями ПБУ 14/2000.

3.3. Стоимость нематериальных активов погашается посредством начисления амортизации.

3.4. Начисление амортизации нематериальных активов производится линейным способом исходя из их первоначальной стоимости и норм амортизации, исчисленных исходя из срока полезного использования этих объектов.

3.5. По нематериальным активам, по которым невозможно определить срок полезного использования, нормы амортизационных отчислений устанавливаются в расчете на 20 лет (но не более срока деятельности предприятия).

4. Учёт материально-производственных запасов

4.1. Учет материально-производственных запасов ведется в соответствии с ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов", утвержденным Приказом Минфина России от 09.06.2001 № 44н. Материально-производственные запасы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости в соответствии с п. 6 ПБУ 5/01.

4.2. Транспортно-заготовительные расходы собираются на счёте 1000 «Расходы по заготовке и доставке материалов» в момент заготовления, а при отпуске материальных ценностей включаются в стоимость материальных ценностей по проценту, исчисленному по данным прошлого месяца.

Расходы на оплату труда и суммы отчислений в единый социальный налог работников УМТО, занимающихся не только заготовкой, приемкой и отпуском материалов, но и имущества, относящегося к внеоборотным активам, относятся не на затраты по содержанию заготовительно-складского аппарата, а непосредственно на общехозяйственные расходы по соответствующим статьям расходов.

4.3. Транспортно-заготовительные расходы материалов, относящиеся к материалам, отпущенным в производство, на нужды управления и на иные цели, подлежат ежемесячному списанию на счета бухгалтерского учета, на которых отражен расход соответствующих материалов (на счета производства, обслуживающих производств и хозяйств и др.). Перечень затрат, которые включаются в фактическую себестоимость, соответствует перечню, приведённому в пункте 6 ПБУ 5/01 «Учёт материально-производственных запасов».

4.4. При отпуске материалов в производство и ином выбытии их оценка производится организацией по средней себестоимости (исходя из среднемесячной фактической себестоимости (взвешенная оценка), в расчет которой включаются количество и стоимость материалов на начало месяца и все поступления за месяц (отчетный период). Определение средней фактической себестоимости ведётся в разрезе материально-ответственных лиц.

4.5. Спецодежда, выдаваемая в пределах норм, установленных «Правилами обеспечения работников специальной одеждой, специальной обувью и другими средствами индивидуальной защиты», учитывается по фактической стоимости приобретения. Износ начисляется линейным способом.

4.6. Стоимость спецодежды и специальной обуви, выдаваемой работникам по коллективному договору (кроме дежурной и аварийной), включается в совокупный налогооблагаемый доход работников.

4.7. Оценка товаров при поступлении и выбытии осуществляется по фактической себестоимости.

4.8. Налоговый учёт материальных ценностей ведётся в рамках бухгалтерского учёта (на счетах бухгалтерского учёта) в соответствии с «Положением об учетной политике ОАО «Белкамнефть» для целей налогообложения».

5. Учёт финансовых вложений, кредитов и займов

5.1. Учет финансовых вложений, займов и кредитов ведется в соответствии с положениями по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений" ПБУ 19/02, утвержденному Приказом Минфина России от 10.12.2002 № 126н, "Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию" ПБУ 15/01, утвержденному Приказом Минфина России от 02.08.2001 № 60н.

5.2. По финансовым вложениям, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, их стоимость при выбытии исчисляется по первоначальной стоимости каждой единицы бухгалтерского учета финансовых вложений.

5.3. Перевод долгосрочной задолженности по полученным займам и кредитам в краткосрочную производится Обществом в момент, когда по условиям договора займа и кредита до возврата основной суммы долга остается 365 дней.

5.4. Налоговый учёт кредитов и займов ведётся в рамках бухгалтерского учёта (на счетах бухгалтерского учёта) в соответствии с «Положением об учетной политике ОАО «Белкамнефть» для целей налогообложения».

6. Учёт расходов будущих периодов

6.1. Расходы будущих периодов учитываются на счете 97 "Расходы будущих периодов" и списываются на затраты равными частями в течение срока их потребления. Неисключительные права на программные продукты и иные аналогичные нематериальные объекты, не являющиеся нематериальными активами согласно п.4 ПБУ 14/2000, учитываются на счете 97 "Расходы будущих периодов" и списываются на затраты ежемесячно равными долями в течение срока полезного использования.

6.2. Расходы будущих периодов, связанные с организацией новых производств, площадей, учитываются в разрезе месторождений. Погашение этих расходов производится в течение 3-х месяцев после ввода в эксплуатацию (пробную эксплуатацию), если не установлено иное распорядительным документом по предприятию.

6.3. Налоговый учёт расходов будущих периодов ведётся в рамках бухгалтерского учёта (на счетах бухгалтерского учёта) в соответствии с «Положением об учетной политике ОАО «Белкамнефть» для целей налогообложения».

7. Учёт затрат на производство

7.1. Учёт затрат на производство ведется в соответствии с «Положением о бухгалтерском учете затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг)».

7.2. Налоговый учёт затрат на производство ведётся в рамках бухгалтерского учёта (на счетах бухгалтерского учёта) в соответствии с «Положением об учетной политике ОАО «Белкамнефть» для целей налогообложения».

8. Учёт капитальных вложений

8.1. Учет затрат по капитальному строительству ведется по фактическим расходам в разрезе каждого конкретного объекта учета;

8.2. При строительстве объектов учет затрат ведется нарастающим итогом с начала строительства, до полного введения объекта в эксплуатацию;

8.3. Расходы по содержанию аппарата управления капитального строительства производятся за счет средств, предназначенных на финансирование капитального строительства, и ежемесячно включаются в инвентарную стоимость объектов пропорционально выполненным объемам СМР;

8.4. До окончания работ по строительству объектов затраты по их возведению учитываются в составе незавершенного строительства;

8.5. Затраты по строительству объектов группируются по технологической структуре расходов:

1. строительно-монтажные работы;
   
2. оборудование;
   
3. проектно-изыскательские работы;
   
4. земельные отводы;
   
5. горные отводы;
   
6. буровые работы;
   
7. материалы;
   
8. приобретенные объекты незавершенного строительства;
   
9. содержание УКС;
   
10. прочие капитальные затраты;
    
11. затраты, не увеличивающие стоимости основных средств.
    

8.6. Прочие капитальные затраты, предусматриваемые в сметах, которые не могут быть учтены в разрезе конкретных объектов строительства, учитываются в размере фактических расходов по мере их производства или по договорной стоимости на основании оплаченных или принятых к оплате счетов сторонних организаций в целом по местонахождению объектов.

8.7. В момент ввода в эксплуатацию прочие затраты включаются в стоимость объектов пропорционально удельному весу затрат данного объекта к затратам всех объектов местонахождения в целом.

8.8. К законченному строительству относятся принятые в эксплуатацию объекты, приемка которых оформлена в установленном порядке согласно «Положению о правилах прохождения первичной учетной документации в ОАО «Белкамнефть».

8.9. Законченные строительством здания и сооружения, установленное оборудование, законченные работы по реконструкции объектов, увеличивающие их первоначальную стоимость, приемка в эксплуатацию которых оформлена в установленном порядке, зачисляются в состав основных средств.

8.10. Затраты, не увеличивающие стоимость основных средств, списываются за счет предусмотренных источников финансирования в момент совершения операций.

8.11. Налоговый учёт капитальных вложений ведётся в рамках бухгалтерского учёта (на счетах бухгалтерского учёта) в соответствии с «Положением об учетной политике ОАО «Белкамнефть» для целей налогообложения».

9. Учёт расчётов по оплате труда и расчётов с работниками

9.1. Заработная плата в Обществе начисляется на основании штатного расписания, утвержденного руководителем предприятия.

9.2. Премии и материальная помощь выплачивается на основании утвержденного Положения о премировании сотрудников Общества и приказа руководителя.

9.3. Все пособия, компенсационные выплаты начисляются на основании действующего законодательства, коллективного договора Общества.

9.4. Погашение задолженности в иностранной валюте по подотчетным суммам, выданным на загранкомандировки, осуществляется по дате утверждения авансового отчета.

10. Учет резервов

Резервы сомнительных долгов по расчетам и резервы предстоящих расходов не создаются.

11. Порядок исчисления налога на добавленную стоимость

^{В соответствии с НК 2 части главы 21 " Налог на добавленную стоимость" выручка в целях исчисления налога на добавленную стоимость определяется "по оплате".}

Для целей исчисления налога на добавленную стоимость при передаче на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления), при исчислении налога на прибыль организаций следует понимать передачу товаров (выполнение работ, оказание услуг) структурным подразделениям Общества, расходы по содержанию которых не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль в соответствии со ст.275 п.1 НК РФ, а также передачу на нужды, не связанные с производственной деятельностью Общества (например, проведение культурно-массовых мероприятий и т.п.). В случае приобретения материальных ценностей, по которым заведомо известно, что они приобретаются на вышеуказанные нужды, вычет налога на добавленную стоимость по этим материальным ценностям не производится.

12. Распределение прибыли

12.1. Прибыль Общества после уплаты налогов распределяется согласно решения Общего собрания акционеров.

12.2. Начисление и выплату дивидендов производится по решению собрания акционеров по результатам работы за год.

12.3. Начисление производится в последний день периода, установленного собранием учредителей для выплаты дивидендов.

13. Порядок отражения временных и постоянных разниц и соответствующих им активов и обязательств

13.1. Информация о постоянных и временных разницах формируется на основании первичных бухгалтерских документов, в виде бухгалтерских справок и расчетных таблиц в соответствии с ПБУ 18/02.

13.2. Расчёт суммы постоянных налоговых обязательств, отложенных налоговых активов и обязательств производится ежеквартально.

13.3. В бухгалтерском учёте активы и обязательства отражаются сальдированно (свернуто) на соответствующих счетах учёта активов и обязательств в соответствии с ПБУ 18/02.

14. Инвентаризация

14.1. Инвентаризация в Обществе проводится в соответствии с планом работы ревизионной группы, согласно п.26 «Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» и п.2.1 «Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств», утвержденных Приказом Минфина России от 13.06.1995 № 49.

14.2. Обязательная инвентаризация проводится в случаях, предусмотренных п.2 ст.12 Закона № 129-ФЗ.

15. Внесение изменений в учетную политику

15.1. В соответствии с п. 4 ст. 6 Закона "О бухгалтерском учете" изменения в учетную политику вносятся в случаях:

1. Смены собственника
   
2. Реорганизации
   
3. Изменения нормативной базы или законодательства
   
4. Разработки новых способов ведения учета
   
5. иного существенного изменения условий деятельности организации.
   

15.2. В остальных случаях учетная политика общества остается неизменной в течение всего периода.

15.3. Статистическая отчётность формируется финансово-экономическими службами предприятия.


 С 1 января 2006 года в Учетную политику Общества внесены следующие изменения:

1. Объекты основных средств, стоимостью не более 10000 рублей за единицу, включаются в состав материально-производственных запасов.

2. «Моментом определения налоговой базы по НДС (кроме условий реализации предусмотренных пунктами 3, 7 — 11, 13 — 15 статьи 167 НК РФ), считать наиболее раннюю из следующих дат:

1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;

2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав (статья 167 НК РФ).

 Моментом определения налоговой базы по НДС при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления является последний день месяца каждого налогового периода (статья 167 НК РФ).

3. Сумма прямых и косвенных расходов на производство и реализацию, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме относится к расходам текущего отчетного (налогового) периода с учетом требований, предусмотренных в НК РФ.

4. Капитальные вложения, в форме неотделимых улучшений, произведенные организацией с согласия арендодателя, стоимость которых не возмещается арендодателем, амортизируются арендатором в течение срока действия договора аренды исходя из сумм амортизации, рассчитанных с учетом срока полезного использования, определяемого для арендованных объектов основных средств в соответствии с Классификатором основных средств.

5. В состав расходов отчетного (налогового) периода включаются расходы на капитальные вложения в размере 10 процентов первоначальной стоимости основных средств (за исключением основных средств, полученных безвозмездно) и (или) расходов, понесенных в случаях достройки, дооборудования, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств, суммы которых определяются в соответствии со статьей 257 НК РФ.

6. В соответствии с нормами ст.288 НК РФ уплата налога осуществляется через следующие обособленные подразделения:

• Головная организация, код ОКАТО 94401380000, КПП 183650001
  
• обособленное подразделение № 13, код ОКАТО 80427000000, КПП 026432001»
  

1. 1 января 2006 года внести следующие изменения в Учетную политику:


1.1.Пункт 2.3 раздела 2 «Учет основных средств» Учетной политики для целей бухгалтерского учета организации изложить в следующей редакции:

В Обществе основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по цене приобретения с учетом расходов, перечисленных в ПБУ 6/01. Стоимость основных средств не подлежит изменению, кроме случаев, установленных законодательством Российской Федерации, или в случае обнаружения технических ошибок ведения бухгалтерского учёта. В стоимость скважин не включается стоимость наземного и подземного оборудования, состав которого является самостоятельным объектом основных средств. Объекты основных средств, стоимостью не более 10000 рублей за единицу, включаются в состав материально-производственных запасов.

1.2.Абзац 1 раздела 11 Учетной политики для целей бухгалтерского учета организации изложить в следующей редакции:

«Моментом определения налоговой базы по НДС (кроме условий реализации предусмотренных пунктами 3, 7 — 11, 13 — 15 статьи 167 НК РФ), считать наиболее раннюю из следующих дат:

1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;

2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав (статья 167 НК РФ).

 В случаях, если товар не отгружается и не транспортируется, но происходит передача права собственности на этот товар, такая передача права собственности в целях исчисления НДС приравнивается к его отгрузке (статья 167 НК РФ).

Моментом определения налоговой базы по НДС при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления является последний день месяца каждого налогового периода (статья 167 НК РФ).»

1.3. В п.19 раздела «Порядок учета доходов и расходов» Учетной политики для целей налогового учета организации в части отчислений в единый социальный налог изложить в следующей редакции:

«-суммы отчислений в единый социальный налог и расходы на обязательное пенсионное страхование работников, занятых в основном производстве и работников, занятых обслуживанием основных средств, используемых в основном производстве (счет 2000);»

1.4. В п.19 раздела «Порядок учета доходов и расходов» Учетной политики для целей налогового учета организации добавить новый абзац:

«Сумма прямых и косвенных расходов на производство и реализацию, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме относится к расходам текущего отчетного (налогового) периода с учетом требований, предусмотренных в НК РФ.»

1.5. В раздел «Порядок учёта амортизируемого имущества» Учетной политики для целей налогового учета организации добавить следующие пункты:

п.14    «Капитальные вложения, в форме неотделимых улучшений, произведенные организацией с согласия арендодателя, стоимость которых не возмещается арендодателем, амортизируются арендатором в течение срока действия договора аренды исходя из сумм амортизации, рассчитанных с учетом срока полезного использования, определяемого для арендованных объектов основных средств в соответствии с Классификатором основных средств.»

п.15 «В состав расходов отчетного (налогового) периода включаются расходы на капитальные вложения в размере 10 процентов первоначальной стоимости основных средств (за исключением основных средств, полученных безвозмездно) и (или) расходов, понесенных в случаях достройки, дооборудования, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств, суммы которых определяются в соответствии со статьей 257 НК РФ.»

1.6. В разделе «Порядок учёта операций с ценными бумагами» Учетной политики для целей налогового учета организации пункты 7,8,9 исключить; пункт 6 изложить в следующей редакции:

«Организация переносит убытки полученные по операциям с ценными бумагами на будущее в порядке и на условиях, которые установлены статьей 283 НК РФ.»


1.7. В раздел «Порядок распределения и уплаты налога на прибыль» Учетной политики для целей налогового учета организации добавить пункт 3:

«В соответствии с нормами ст.288 НК РФ уплата налога осуществляется через следующие обособленные подразделения:

• Головная организация, код ОКАТО 94401380000, КПП 183650001
  
• обособленное подразделение № 13, код ОКАТО 80427000000, КПП 026432001»
  

1. В соответствии с пунктом 4 статьи 6 Федерального закона РФ «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 № 129-ФЗ, на основании изменений в Положении по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, внесенных Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 12 декабря 2005 № 147н, с  1 января 2006 года внести следующие изменения в Учетную политику:

1. Пункт 2.3 раздела 2 «Учет основных средств» Учетной политики для целей бухгалтерского учета организации изложить в следующей редакции:
   

В Обществе основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по цене приобретения с учетом расходов, перечисленных в ПБУ 6/01. Стоимость основных средств не подлежит изменению, кроме случаев, установленных законодательством Российской Федерации, или в случае обнаружения технических ошибок ведения бухгалтерского учёта. В стоимость скважин не включается стоимость наземного и подземного оборудования, состав которого является самостоятельным объектом основных средств. Объекты основных средств, стоимостью не более 10000 рублей за единицу, включаются в состав материально-производственных запасов.