Як виправити помилки, допущені у декларації з податку на прибуток підприємства за звітні (податкові) періоди до набрання чинності розділом ІІІ податкового кодексу України
| Вид материала | Кодекс |
- Яким чином заповнити рядок 15 податкової декларації з податку на прибуток підприємства?, 6.01kb.
- Державна податкова адміністрація україни, 26.69kb.
- Відповіді з питань оподаткування податком на прибуток Які податкові наслідки виплати, 219.96kb.
- 1. Це Положення визначає методологічні засади формування в бухгалтерському обліку інформації, 51.17kb.
- Кабінет Міністрів України постановляє : Затвердити форму спрощеної податкової декларації, 132.82kb.
- Зміни в частині податку на прибуток розділ ІІІ податкового Кодексу (статті 133-161), 522.11kb.
- Удоповнення до службової записки Департаменту митних платежів від 13. 01. 2012 n 15/1-15., 8.15kb.
- I. Загальні положення, 121.08kb.
- Чи враховується у графі 4 таблиці 3 додатка ам до Податкової декларації з податку, 19.38kb.
- В якому рядку додатка св до рядка 05. 1 податкової декларації з податку на прибуток, 20.36kb.
Як виправити помилки, допущені у декларації з податку на прибуток підприємства за звітні (податкові) періоди до набрання чинності розділом ІІІ Податкового кодексу України?
Відповідь: Відповідно до п. 50.1 ст. 50 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755 – VI зі змінами та доповненнями (із змінами та доповненнями, далі – ПКУ) у разі якщо у майбутніх податкових періодах (з урахуванням строків давності, визначених статтею 102 цього Кодексу) платник податків самостійно виявляє помилки, що містяться у раніше поданій ним податковій декларації (крім обмежень, визначених цією статтею), він зобов'язаний надіслати уточнюючий розрахунок до такої податкової декларації за формою чинного на час подання уточнюючого розрахунку. Платник податків має право не подавати такий розрахунок, якщо відповідні уточнені показники зазначаються ним у складі податкової декларації за будь-який наступний податковий період, протягом якого такі помилки були самостійно виявлені. Платник податків, який самостійно виявляє факт заниження податкового зобов'язання минулих податкових періодів, зобов'язаний, за винятком випадків, установлених пунктом 50.2 цієї статті: а) або надіслати уточнюючий розрахунок і сплатити суму недоплати та штраф у розмірі трьох відсотків від такої суми до подання такого уточнюючого розрахунку; б) або відобразити суму недоплати у складі декларації з цього податку, що подається за податковий період, наступний за періодом, у якому виявлено факт заниження податкового зобов'язання, збільшену на суму штрафу у розмірі п'яти відсотків від такої суми, з відповідним збільшенням загальної суми грошового зобов'язання з цього податку. Якщо після подачі декларації за звітний період платник податків подає нову декларацію з виправленими показниками до закінчення граничного строку подання декларації за такий самий звітний період, то штрафи, визначені у цьому пункті, не застосовуються. Платник податків під час проведення документальних планових та позапланових виїзних перевірок не має права подавати уточнюючі розрахунки до поданих ним раніше податкових декларацій за будь-який звітний (податковий) період з відповідного податку і збору, який перевіряється контролюючим органом (п. 50.2 ст. 50 ПКУ).
З урахуванням зазначеного, платник податку, який виправляє помилки, допущені до набрання чинності розділу ІІІ "Податок на прибуток підприємства" ПКУ, має надати Податкову декларацію з податку на прибуток підприємства, форма якої затверджена наказом ДПА України від 28.02.11 №114 (далі – Податкова декларація), з відповідною позначкою у рядку "уточнююча" у полі 1 Податкової декларації. Уточнюючі показники відображаються у рядках 23 -27. При цьому, враховуючи зміни, внесені ПКУ до порядку нарахування та сплати податку на прибуток підприємств, у рядку 23 Податкової декларації відображається збільшення податкового звітного періоду (ів), що уточнюється (ються), а саме: позитивне значення різниці між сумою виправленого (вірного) податкового зобов’язання та сумою податкового зобов’язання звітного періоду, при розрахунку якого виявлена помилка (рядок 14 декларації з податку на прибуток, форма якої затверджена наказом ДПА України від 29.03.03 №143 (далі - Декларація)). У рядку 26 Податкової декларації відображається зменшення податкового зобов’язання звітного податкового звітного періоду (ів), що уточнюється (ються), а саме: від’ємне значення різниці між сумою виправленого (вірного) податкового зобов’язання та сумою податкового зобов’язання звітного періоду, при розрахунку якого виявлена помилка. Виправлення помилок з податку на прибуток, який утримується при виплаті доходів (прибутків) нерезидентів, за звітний період до набрання чинності розділу ІІІ ПКУ здійснюється у рядку 28 Податкової декларації (позитивне значення між сумою виправленого (вірного) податкового зобов’язання та сумою податкового зобов’язання звітного періоду, при розрахунку якого виявлена помилка (рядок 19.2, 19.3 Декларації)) або у рядку 31 Податкової декларації (від’ємне значення між сумою виправленого (вірного) податкового зобов’язання та сумою податкового зобов’язання звітного періоду, при розрахунку якого виявлена помилка (рядок 19.2, 19.3 Декларації)). Разом із Податковою декларацією платник податку повинен надати до податкового органу пояснення проведених виправлень. Крім цього, слід зазначити, що додаток ВП "Розрахунок податкових зобов’язань за період, у якому виявлено помилку (ки)" до Податкової декларації має надаватись за кожний звітний податковий період, в якому виявлена помилка, починаючи зі звітного періоду ІІ квартал 2011 року. При виправленні помилок, що допущені до набрання чинності розділу ІІІ "Податок на прибуток підприємства" ПКУ, додаток ВП до уточнюючої Податкової декларації не заповнюється.
ДПІ у Печерському районі м. Києва