Статья 264
| Вид материала | Статья |
- Таблица №1 Нарушение Правил дорожного движения и эксплуатации транспортных средств, 163.07kb.
- На 23/29 заседании Комиссий рсс по эмс рэс и рв 20. 09. 2007, 96.09kb.
- Ru www cultus ru VI межшкольная конференция «Англоязычный мир: история и современность», 35.14kb.
- Санкт-петербургского института внешнеэкономических связей, экономики и права, 504.58kb.
- Статья 264. Порядок исчисления и сроки уплаты патентных пошлин, 102.53kb.
- Статья 02. 01. Назначение Правил 19 Статья 02. 02. Порядок внесения изменений и дополнений, 2999.45kb.
- Российская федерация федеральный закон о внесении изменения в статью 264 уголовного, 22.86kb.
- Статья Законодательство об уголовном судопроизводстве 26 Статья Задачи уголовного судопроизводства, 13304.72kb.
- Статья Законодательство Российской Федерации о рекламе Статья Общие требования к рекламе, 578.78kb.
- Статья Законодательство о гражданском судопроизводстве 21 Статья Задачи гражданского, 9590.11kb.
Справка
камеральной проверки бюджетной отчетности за 2010 год
МУ «Осташковская центральная районная больница»,
по расходам бюджета МО «Осташковский район»
г. Осташков 11.04.2011г.
Основание для проведения камеральной проверки – статья 2644 Бюджетного Кодекса РФ, пункт 6.5 Положения о бюджетном процессе в муниципальном образовании «Осташковский район», утвержденного решением Собрания депутатов МО «Осташковский район» от 30.04.2009 № 157 (с изменениями), пункт 3 раздела II плана работы Ревизионной комиссии МО «Осташковский район» на 2011 год, утвержденного решением Собрания депутатов МО «Осташковский район» от 27.05.2010 № 245, распоряжение Ревизионной комиссии МО «Осташковский район» от 10.03.2011 г. № 3 «О проведении внешней проверки отчета об исполнении бюджета МО «Осташковский район» за 2010 год и подготовке заключения на проект решения Собрания депутатов МО «Осташковский район» «Об утверждении отчета об исполнении бюджета МО «Осташковский район» за 2010 год».
Цель камеральной проверки – определение своевременности представления и полноты представленной бюджетной отчетности, а также соответствие кассовых расходов, отраженных в бюджетной отчетности за 2010 год, главного распорядителя бюджетных средств муниципального учреждения «Осташковская центральная районная больница», кассовым расходам, отраженным в отчете об исполнении бюджета МО «Осташковский район» за 2010 год.
Предмет контроля:
-Баланс главного распорядителя (распорядителя), получателя средств бюджета (ф. 0503130);
-Отчет об исполнении бюджета главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета (ф. 0503127);
-Отчет о финансовых результатах деятельности (ф. 0503121);
-Отчет о движении денежных средств;
-Пояснительная записка (ф. 0503160).
Сроки проведения камеральной проверки - с 01 апреля по 06 апреля 2011 года.
Вопросы проверки:
- Анализ своевременности и полноты составления бюджетной отчетности МУ «Осташковская ЦРБ».
- Проверка соответствия кассового исполнения бюджета МУ «Осташковская ЦРБ», отраженного в его бюджетной отчетности (ф.0503127), данным об исполнении бюджета, отраженным в годовом отчете об исполнении бюджета МО «Осташковский район» за 2010 год, представленном администрацией «Осташковский район» для проведения внешней проверки.
3. Анализ исполнения расходов бюджета МО «Осташковский район» за 2010 год по главному распорядителю (распорядителю), получателю средств бюджета.
4. Анализ достижения показателей муниципальных целевых программ МУ «Осташковская ЦРБ» в 2010 году.
Руководитель контрольного мероприятия: председатель Ревизионной комиссии МО «Осташковский район» Пузырёва О.А.
Исполнитель контрольного мероприятия: главный специалист Ревизионной комиссии Смирнова Э.В.
Метод проведения внешней проверки: проверка проведена выборочным методом.
Объем средств бюджета МО «Осташковский район», проверенных при проведении внешней проверки: 60 235,8 тыс. руб.
Нормативные правовые акты, используемые при проведении проверки:
- Бюджетный кодекс Российской Федерации;
- Федеральный закон от 21.11.1996 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете»;
- Приказ Министерства финансов РФ от 13.11.2008 №128н «Об утверждении инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации» (с изменениями);
- Приказ Министерства финансов РФ от 25.12.2008 №145н «Об утверждении указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации»;
-Приказ Министерства финансов РФ от 30.12.2008 №148н «Об утверждении Инструкции по Бюджетному учету»;
-Решение Собрания депутатов МО «Осташковский район» от 08.12.2009 г. № 195 «О бюджете муниципального образования «Осташковский район» на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов» (с изменениями);
-Положение о бюджетном процессе в муниципальном образовании «Осташковский район», утвержденное решением Собрания депутатов МО «Осташковский район» от 30.04.2009 № 157 (с изменениями).
В соответствии с решением Собрания депутатов МО «Осташковский район» от 08.12.2009 г. № 195 «О бюджете муниципального образования «Осташковский район» на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов» муниципальное учреждение «Осташковская центральная районная больница» (далее - МУ «Осташковская ЦРБ»), является главным администратором доходов и главным распорядителем средств бюджета МО «Осташковский район» на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов.
1. Анализ своевременности и полноты составления бюджетной отчетности МУ «Осташковская центральная районная больница».
Бюджетная отчетность МУ «Осташковская ЦРБ» об исполнении бюджета за 2010 год (далее – бюджетная отчетность) представлена в Ревизионную комиссию МО «Осташковский район» 01.04.2011 года в срок, установленный подпунктом 6 пункта 6.5 Положения о бюджетном процессе в муниципальном образовании «Осташковский район», утвержденного решением Собрания депутатов МО «Осташковский район» от 30.04.2009 № 157 (с изменениями) – не позднее 1 апреля текущего финансового года.
В нарушение пункта 10 раздела I Инструкции «О порядке составления и предоставления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы РФ», утвержденной приказом Минфина РФ от 13.11.2008 г. N 128н (далее – Инструкция N 128н), отметка о дате фактического представления копии бюджетной отчетности в Финансовое управление МО «Осташковский район», а так же отметка о дате принятия бюджетной отчетности, отсутствуют.
Бюджетная отчетность МУ «Осташковская ЦРБ» об исполнении бюджета за отчетный финансовый год составлена в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации (с изменениями), Федеральным законом от 21.11.1996 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» и по структуре соответствует бюджетной классификации и Решению Собрания депутатов МО «Осташковский район» от 30.04.2009 № 157 (с изменениями).
Отчет МУ «Осташковская ЦРБ» за 2010 год по своему составу соответствует требованиям к перечню и формам для главного распорядителя средств бюджета МО «Осташковский район» Инструкции по бюджетному учету, утвержденной приказом Минфина РФ от 30.12.2008 №148н, Инструкции №128н, Указаниям о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 25.12.2008 №145н.
В нарушение требований п. 147 Инструкции №128н, в приложении к пояснительной записке «Сведения об исполнении бюджета» (ф.0503164) не заполнена графа 7 «Причины отклонений».
В нарушение требований п.136 Инструкции №128н пояснительная записка к отчету МУ «Осташковская ЦРБ» представлена не в полном объеме, не представлены следующие формы:
- Сведения об основных направлениях деятельности (Таблица N 1);
- Сведения о количестве подведомственных получателей бюджетных средств (ф. 0503161);
- Сведения о мерах по повышению эффективности расходования бюджетных средств (Таблица N 2);
- Сведения о результатах деятельности (ф. 0503162);
- Сведения об исполнении текстовых статей закона (решения) о бюджете (Таблица N 3);
- Сведения об изменениях бюджетной росписи главного распорядителя бюджетных средств, главного администратора источников финансирования дефицита бюджета (ф. 0503163);
- Сведения о кассовом исполнении смет доходов и расходов по приносящей доход деятельности (ф. 0503182);
- Сведения об исполнении мероприятий в рамках целевых программ (ф. 0503166);
- Сведения о целевых иностранных кредитах (ф. 0503167);
- Сведения о финансовых вложениях получателя бюджетных средств, администратора источников финансирования дефицита бюджета (ф. 0503171);
- Сведения о государственном (муниципальном) долге (ф. 0503172);
- Сведения об изменении остатков валюты баланса (ф. 0503173);
- Сведения об остатках денежных средств на счетах получателя бюджетных средств (ф. 0503178);
- Сведения об особенностях ведения бюджетного учета (Таблица N 4);
- Сведения о результатах мероприятий внутреннего контроля (Таблица N 5);
- Сведения о проведении инвентаризаций (Таблица N 6);
- Сведения о результатах внешних контрольных мероприятий (Таблица N 7);
- Сведения об использовании информационно-коммуникационных технологий (ф. 0503177).
2. Проверка соответствия кассового исполнения бюджета МУ «Осташковская ЦРБ», отраженного в его бюджетной отчетности (ф.0503127), данным об исполнении бюджета, отраженным в годовом отчете об исполнении бюджета МО «Осташковский район» за 2010 год, представленном Финансовым управлением МО «Осташковский район»
для проведения внешней проверки.
В соответствии с п. 21 Инструкции N 128н сводный баланс главного распорядителя средств бюджета (ф. 0503130) (далее - сводный баланс) составляется на основании балансов, подведомственных учреждений, путем суммирования одноименных показателей. Подведомственных учреждений МУ «Осташковская ЦРБ» не имеет.
Валюта сводного баланса на начало 2010 года отражена в сумме 107 332 551,91 руб., на конец 2010 года валюта баланса составила 103 562 626,62 руб., что на 3 769 925,29 руб. меньше, чем на начало года.
В нарушение п. 154 Инструкции №128н, МУ «Осташковская ЦРБ» не представлена ф. 0503173 «Сведения об изменении остатков валюты баланса», в результате чего невозможно проследить соотношение показателей остатка на конец предыдущего отчетного финансового года и остатка на начало отчетного финансового года.
В ходе выборочной проверки проверена достоверность данных сводного баланса:
- по счету 010100000 «Основные средства» балансовая стоимость основных средств увеличилась с 178 175 964,72 руб. на начало года до 180 356 695,19 руб. на конец отчетного периода, что соответствует данным ф.0503168 «Сведения о движении нефинансовых активов» годовой бюджетной отчетности МУ «Осташковская ЦРБ»;
- по счетам 010401000-010408000 «Амортизация основных средств» рост показателя с 73 466 726,11 руб. до 80 611 071,19 руб. соответствует сумме начисленной в 2010 году амортизации (7 144 345,08 тыс. руб.), отражённой в ф.0503168 «Сведения о движении нефинансовых активов»;
- по счету 010500000 «Материальные запасы» балансовая стоимость увеличилась с 2 129 616,82 руб. на начало года до 3 679 983,44 руб. на конец отчетного периода, что соответствует данным ф.0503168 «Сведения о движении нефинансовых активов» годовой бюджетной отчетности МУ «Осташковская ЦРБ».
Проверкой соблюдения контрольных соотношений показателей форм 0503168 «Сведения о движении нефинансовых активов» и 0503121 «Отчет о финансовых результатах деятельности» сводной годовой бюджетной отчетности МУ «Осташковская ЦРБ» установлено несоответствие отчетных данных, которые представлены в таблице:
руб.
| Наименование показателя | По данным отчета (ф.0503121) | По данным отчета (ф.0503168) | Отклонение (гр. 3 – гр.2) |
| 1. чистое поступление основных средств, в том числе | - 4 963 614,61 | 2 180 730,47 | 7 144 345,08 |
| - увеличение стоимости основных средств | 11 743 626,08 | 4 316 326,54 | - 7 427 299,54 |
| - уменьшение стоимости основных средств | 16 707 240,69 | 2 135 596,07 | - 14 571 644,62 |
| 2. чистое поступление материальных запасов, в том числе | 1 550 366,62 | 1 550 366,62 | - |
| - увеличение стоимости материальных запасов | 8 455 608,34 | 8 455 745,26 | 136,92 |
| - уменьшение стоимости материальных запасов | 6 905 241,72 | 6 905 378,64 | 136,92 |
Из данных таблицы видно, что имеет место несоответствие показателей:
- по оборотам увеличения и уменьшения стоимости основных средств на (-7 427 299,54) руб. и (- 14 571 644,62 руб.) соответственно. Данное искажение повлияло на изменение итогового показателя «чистое поступление основных средств», отклонение которого составило 7 144 345,08 руб.;
- по оборотам увеличения и уменьшения стоимости материальных запасов в равных частях на 136,92 тыс. руб. При этом данное искажение не повлияло на изменение итогового показателя «чистое поступление материальных запасов».
Следовательно, МУ «Осташковская ЦРБ» представило в Финансовое управление МО «Осташковский район», а они в свою очередь приняли у МУ «Осташковская ЦРБ» данные формы (ф. 0503121 и ф. 0503168), содержащие различные показатели финансового результата по операциям с нефинансовыми активами, что подтверждает факт некачественно произведенной Финансовым управлением МО «Осташковский район» камеральной проверки бюджетной отчетности за 2010 года.
Бюджетная отчетность по форме 0503169 «Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности» составлена раздельно по бюджетной и по приносящей доход деятельности, а также раздельно по дебиторской и кредиторской задолженности и соответствуют данным баланса (ф. 0503130).
В нарушение п. 151 Инструкции №128н МУ «Осташковская ЦРБ» в отчете ф. 0503169 «Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности».
не отражено наименование дебиторов, кредиторов (графа 5).
В результате сверки показателей исполнения бюджета МО «Осташковский район» за 2010 год, отраженных в бюджетной отчетности МУ «Осташковская ЦРБ», и соответствующих показателей в отчете об исполнении бюджета МО «Осташковский район» за 2010 год недостоверности отчетных данных о кассовом исполнении не установлено.
3. Анализ исполнения расходов бюджета МО «Осташковский район» за 2010 год по МУ «Осташковская ЦРБ» (главного распорядителя бюджетных средств) в разрезе классификации расходов.
В решении Собрания депутатов МО «Осташковский район» от 08.12.2009 г. № 195 «О бюджете муниципального образования «Осташковский район» на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов» общий объем расходов по МУ «Осташковская ЦРБ» (главному распорядителю бюджетных средств) составил 63 705 319,71 руб.
В течение 2010 года утвержденные бюджетные назначения (63 705 319,71 руб.) на основании внесенных изменений в решение Собрания депутатов МО «Осташковский район» от 08.12.2009 г. № 195 были уменьшены на общую сумму 347 382,61 руб. или на 0,5% и составили 63 357 937,10 руб., в том числе по разделу 07 «Образование» - 390 000 руб., по разделу 09 «Здравоохранение и спорт» - 62 967 937,10 руб.
Объемы бюджетных ассигнований по уточненной бюджетной росписи и уточненные лимиты бюджетных обязательств утверждены МУ «Осташковская ЦРБ» на 2010 год в сумме 63 357 937,10 руб., что соответствует бюджетным назначениям, утвержденным решением Собрания депутатов МО «Осташковский район» от 08.12.2009 г. № 195 «О бюджете муниципального образования «Осташковский район» на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов» (с изменениями).
Расходы бюджета МО «Осташковский район» исполнены МУ «Осташковская ЦРБ» в 2010 году в объеме 60 235 804,17 тыс. руб. или 95,1% от годовых бюджетных назначений (63 357 937,10 руб.).
Исполнение расходов в разрезе разделов и подразделов представлено в таблице:
руб.
| Наименование подразделов | Утверждено уточненной бюджетной росписью тыс. руб. | Утвержде- но решением от 08.12.2009 № 195 (с изм.) тыс. руб. | Кассовое исполнение | ||
| Сумма тыс. руб. | Отклонение | % гр.4:гр.3 | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 0705 «Переподготовка и повышение квалификации» | 390 000,00 | 390 000,00 | 375 953,65 | - 14 046,35 | 96,4 |
| Итого по разделу 07 «Образование» | 390 000,00 | 390 000,00 | 375 953,65 | - 14 046,35 | 96,4 |
| 0901 «Стационарная медицинская помощь» | 42 863 608,72 | 42 863 608,72 | 40 520 600,51 | - 2 343 008,21 | 94,5 |
| 0902 «Амбулаторная помощь» | 5 991 960,34 | 5 991 960,34 | 5 779 019,31 | - 212 941,03 | 96,4 |
| 0904 «Скорая медицинская помощь» | 11 509 157,94 | 11 509 157,94 | 10 961 000,77 | - 548 157,17 | 95,2 |
| 0910 «Другие вопросы в области здравоохранения, физической культуры и спорт» | 2 603 210,10 | 2 603 210,1 | 2 599 229,93 | - 3 980,17 | 99,8 |
| Итого по разделу 09 «Здравоохранение, физическая культура и спорт» | 62 967 937,10 | 62 967 937,1 | 59 859 850,52 | - 3 108 086,58 | 95,1 |
| Всего по МУ «Осташковская ЦРБ» | 63 357 937,1 | 63 357 937,1 | 60 235 804,17 | -3 122 132,93 | 95,1 |
Как видно из таблицы кассовое исполнение расходов бюджета МО «Осташковский район» за 2010 год в разрезе подразделов по отношению к бюджетным назначениям, утвержденным бюджетной росписью и решением Собрания депутатов МО «Осташковский район» от 08.12.2009 г. № 195 - составляет от 94,5% до 99,8% бюджетных ассигнований.
Неиспользованные остатки утвержденных бюджетных назначений по МУ «Осташковская ЦРБ» (главному распорядителю бюджетных средств) по всем подразделам составили 3 122 132,93 руб., что соответствует 4,9% общего объема бюджетных назначений по уточненной бюджетной росписи (63 357 937,1 руб.).
4. Анализ достижения показателей муниципальных целевых программ МУ «Осташковская ЦРБ» на 2010-2013 годы в 2010 году.
МУ «Осташковская ЦРБ» как главным распорядителем средства районного бюджета использовались в рамках реализации трех муниципальных целевых программ (далее - МЦП).
Общий объем ассигнований МУ «Осташковская ЦРБ» на реализацию МЦП на 2010 год в решении Собрания депутатов МО «Осташковский район» от 08.12.2009 г. № 195 «О бюджете муниципального образования «Осташковский район» на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов» (с изменениями) предусмотрен в сумме 63 358 тыс. руб., в том числе:
- 2 484 тыс. руб. средства федерального бюджета;
- 17 250 тыс. руб. средства областного бюджета;
- 43 624 тыс. руб. средства районного бюджета.
По МЦП «Комплексные меры противодействия злоупотреблению наркотическими средствами, психотропными веществами и их незаконному обороту в МО «Осташковский район» на 2010-2012 г.г.» предусмотрено по бюджету 20 тыс. руб., исполнено 20 тыс. руб.;
По МЦП «Повышение безопасности дорожного движения на территории Осташковского района на 2010 – 2012 г.г.» предусмотрено по бюджету 45 тыс. руб., исполнено 45 тыс. руб.;
По МЦП «Развитие здравоохранения МО «Осташковский район» Тверской области на 2009 -2011 г.г.». В 2010 году на выполнение программы предусмотрено выделение бюджетных средств в сумме 63 293 тыс. руб., исполнение расходов бюджета МО «Осташковский район» на реализацию программы за 2010 год составило 60 171 тыс. руб. или 95,1% годовых бюджетных ассигнований, в том числе:
2 217 тыс. руб. – средства федерального бюджета;
17 188 тыс. руб. – средства областного бюджета;
40 766 тыс. руб. – средства местного бюджета.
Проанализировать выполнение запланированных показателей и оценить достоверность данных о их выполнении при реализации МЦП МУ «Осташковская ЦРБ» за 2010 год не предоставляется возможным, так как в нарушение п. 136 Инструкции от 13.11.2008 №128н и п.п. 4 в) п. 6.2 Положения о бюджетном процессе в муниципальном образовании «Осташковский район» МУ «Осташковская ЦРБ» как главным распорядителем бюджетных средств вместе с годовым отчетом об исполнении районного бюджета за 2010 год не представлен отчет «Сведения об исполнении мероприятий в рамках целевых программ» (ф. 0503166).
В результате проведенной камеральной проверки установлено следующее:
- Бюджетная отчетность МУ «Осташковская ЦРБ» об исполнении бюджета за 2010 год (далее – бюджетная отчетность) представлена в Ревизионную комиссию МО «Осташковский район» в установленный срок.
- МУ «Осташковская ЦРБ» нарушены следующие пункты Инструкции «О порядке составления и предоставления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы РФ», утвержденной приказом Минфина РФ от 13.11.2008 г. N 128н:
- пункт 10 отсутствует отметка о дате фактического представления копии бюджетной отчетности в Финансовое управление МО «Осташковский район», а так же отметка о дате принятия бюджетной отчетности;
- пункт 136 пояснительная записка к отчету МУ «Осташковская ЦРБ» представлена не в полном объеме;
- пункт 147 в приложении к пояснительной записке «Сведения об исполнении бюджета» (ф.0503164) не заполнена графа 7 «Причины отклонений»;
- пункт 151 не отражены наименования дебиторов и кредиторов в отчете ф. 0503169 «Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности».
- Проверкой соблюдения контрольных соотношений показателей форм 0503168 «Сведения о движении нефинансовых активов» и 0503121 «Отчет о финансовых результатах деятельности» сводной годовой бюджетной отчетности МУ «Осташковская ЦРБ» установлено несоответствие отчетных данных;
- В нарушение п.п. 4 в) п. 6.2 Положения о бюджетном процессе в муниципальном образовании «Осташковский район», утвержденного решением Собрания депутатов МО «Осташковский район» от 30.04.2009 № 157 (с изменениями) МУ «Осташковская ЦРБ» как главным распорядителем бюджетных средств не представлен отчет об исполнении муниципальных целевых программ.
Председатель
Ревизионной комиссии О.А. Пузырева
Главный специалист Э.В. Смирнова