Положение об оценке объектов интеллектуальной собственности согласно приложению №1; Положение об аттестации оценщиков объектов интеллектуальной собственности согласно приложению №2

Вид материала

Документы

Содержание II. Этапы процедуры оценки объектов интеллектуальной собственности III. Подходы к оценке объектов интеллектуальной собственности IV. Информационное обеспечение оценки V. Основные направления деятельности по оценке объектов интеллектуальной собственности VI. Расчет стоимости  объектов промышленной собственности в VII. Оценка объектов промышленной собственности VIII. Расчет стоимости товарного знака для определения дохода правообладателя IX. Расчет стоимости объектов промышленной

Подобный материал:

• Методические рекомендации по оценке стоимости интеллектуальной собственности, 748.06kb.
• Основы управления интеллектуальной собственностью, 1672.78kb.
• Программа семинара «Правовая охрана объектов интеллектуальной собственности и защита, 64.75kb.
• Положение о конкурсе «за вклад в развитие интеллектуальной собственности» в период, 45.55kb.
• Всемирная декларация по интеллектуальной собственности (*) Преамбула , 87.21kb.
• Типовое положение, 112.34kb.
• 1. 3 Понятие и виды интеллектуальной собственности в зарубежном законодательстве, 600.13kb.
• Приказ Национального центра интеллектуальной собственности от 29. 12. 2005г. №135, 109.95kb.
• Положение о Конкурсе согласно приложению №1. Состав Комиссии согласно приложению, 331.54kb.
• Воис – Летняя Школа Интеллектуальной Собственности (Украина), 46.54kb.

II. Этапы процедуры оценки
 объектов интеллектуальной собственности

2. Предварительный этап включает разработку задач оценки.

3. Подготовительный этап предусматривает идентификацию охранных документов на объекты интеллектуальной собственности (правовую экспертизу), проверку достоверности представленного оценщику информационного массива для определения стоимости в соответствии с установленным перечнем исходных данных.  

В рамках правовой экспертизы идентифицируются права на объекты интеллектуальной собственности путем проверки наличия документов, подтверждающих принадлежность имущественных прав. Перечень соответствующих документов включает: охранные документы (патенты, свидетельства о регистрации, авторские права, квитанции об уплате пошлины за поддержание в силе охранного документа); лицензионные договоры, договоры об уступке прав. Экспертизе подлежат также учредительные договоры о передаче прав на объекты интеллектуальной собственности в уставный капитал; договоры - заказы на создание объектов интеллектуальной собственности третьими организациями; договоры на создание объектов интеллектуальной собственности на предприятии в порядке служебного задания; договоры между предприятием и разработчиками объектов интеллектуальной собственности; акты о безвозмездной передаче прав на объекты интеллектуальной собственности; решения органов исполнительной власти по нематериальным активам при ликвидации, банкротстве, приватизации и  других реорганизациях предприятий. Предприятие, нематериальные активы которого включают объекты интеллектуальной собственности, должны иметь акты о приемке к использованию, о постановке на бухгалтерский учет, о принятии на баланс, о внесении в уставный капитал и другие необходимые документы.

На этом этапе определяются также цели оценки, которые предусматривают  обоснование вида стоимости для выбора подхода и методов оценки, разрабатывается оценочная модель, в которой указывается конкретный порядок работ, выявляются особые обстоятельства и ограничения, отмечаются особенности отдельных объектов интеллектуальной собственности или производств, где используются эти объекты.

4. Расчетный этап предусматривает установление основных критериев расчета, перечня допустимых ошибок и собственно расчетов в соответствии с требованиями настоящих указаний.

5. Этап составления отчета об оценке включает:

a) введение, где излагаются цели и задачи оценки;

b) описание охранных документов объектов интеллектуальной собственности (срок действия, срок полезного использования, длительности расчетного периода, объем прав, лицензии на вид деятельности, территория правовой охраны), других документов и условий, представленных для оценки;

c) изложение методов оценки;

d) материалы по расчету стоимости объектов интеллектуальной собственности и результаты оценки;

e) особые обстоятельства и ограничения, учитываемые при оценке; другие указания в соответствии с требованиями ст. 11. Закона об оценочной деятельности № 989-XV от 18 апреля 2002 г.;

f) разработку рекомендаций заказчику по применению результатов оценки.  


III. Подходы к оценке объектов интеллектуальной собственности

6. Затратный подход (по фактически произведенным затратам) представляет собой первоначальный расчет стоимости объектов интеллектуальной собственности, производимый, как правило, экономическими агентами, которая является минимальной стоимостью этих объектов. Расчеты при затратном подходе  предусматривают выполнение следующих операций:

a) установление фактических расходов на создание, приобретение и введение объектов интеллектуальной собственности в хозяйственный оборот;

b) приведение разновременных затрат предыдущего периода к текущей стоимости на дату оценки в соответствии со специальными коэффициентами перерасчета, индексом цен или  уровнем инфляции, ставками банковских процентов по вкладам и кредитам;

c) определение суммы амортизационных отчислений по объектам интеллектуальной собственности.

7. Рыночный подход (анализ сравнительных продаж). В рамках данного подхода стоимость может быть определена путем сравнительного анализа продаж сопоставимых объектов или путем экспертных оценок. Расчет стоимости основывается на сходстве оцениваемого объекта с аналогичным объектом в условиях эффективно функционирующего рынка объектов интеллектуальной собственности и осуществляется путем сравнительного анализа конкретных технико-экономических параметров. Данные сделок по аналогичным объектам интеллектуальной собственности сравниваются с данными оцениваемых  объектов.

Для проведения расчетов необходимы следующие исходные данные:

a) информация о других состоявшихся сделках по аналогичным объектам интеллектуальной собственности;

b) перечень сравниваемых показателей объектов интеллектуальной собственности;

c) результаты корректировки фактических цен по сделкам на рынке конкретного объекта интеллектуальной собственности с учетом значений показателей, принятых для  сравнения оцениваемого  объекта и объекта-аналога.

При данном подходе расчет оценки объектов интеллектуальной собственности осуществляется с помощью следующих методов - сравнительного анализа продаж, экспертных оценок, анализа сопоставимых ставок роялти.

8. Доходный подход (по прибыли). Этот подход синтезирует методики всех других подходов к расчету стоимости объектов интеллектуальной собственности, учитывая как фактические расходы, так и виды доходов, каналы денежных поступлений, прогноз развития отрасли,  производственные мощности, конъюнктуру конкретного рынка и предусматривает прогноз доходов, приведение их к текущей стоимости.

Доходный подход реализуется с помощью ряда методов: капитализации доходов, дисконтирования будущих денежных потоков, избыточных прибылей.


IV. Информационное обеспечение оценки

9. Информационное обеспечение расчетов зависит от цели, вида стоимости и подходов к  оценке. Обобщенные группы необходимых исходных данных включают:

a) расходы, включая себестоимость продаж, различного рода затраты, связанные с созданием, приобретением и использованием объектов интеллектуальной собственности, большие убытки;

b) информацию о конъюнктуре рынка конкретного объекта интеллектуальной собственности, других характеристиках рынка этих объектов или товаров, изготовленных с их использованием;

c)  сведения о правовом статусе объектов интеллектуальной собственности;

d) коэффициенты физического и морального износа объектов интеллектуальной собственности;

e) данные, необходимые для оценки показателей экономической эффективности производства, а также анализа каналов формирования дохода  и источников его получения  от использования объектов интеллектуальной собственности  в соответствии с Налоговым кодексом и национальными стандартами бухгалтерского учета;

f) данные, необходимые для соотнесения разновременных затрат предыдущего периода с текущей стоимостью и дисконтирования будущих денежных потоков;

g) показатели, необходимые для оценки всех факторов риска.


V. Основные направления деятельности
по оценке объектов интеллектуальной собственности

10. Основными направлениями деятельности по оценке объектов интеллектуальной собственности являются:

a) расчет стоимости в целях принятия объектов на баланс предприятия в качестве учетных единиц в составе нематериальных активов и отражения в бухгалтерском учете;

b) оценка объектов интеллектуальной собственности в целях определения дохода правообладателя;

c) расчет стоимости объектов интеллектуальной собственности в коммерческих целях;

d) определение стоимости лицензии;

e) определение размера убытков, причиненных правообладателю в результате незаконных действий и недобросовестной конкуренции.

11. Расчетный период состоит из двух частей:

a) периода создания, правовой охраны, модернизации и совершенствования, введения в хозяйственный оборот и продвижения объектов интеллектуальной собственности на рынок;

b)  периода коммерческого использования объектов интеллектуальной собственности.


VI. Расчет стоимости  объектов промышленной собственности в

целях принятия на баланс предприятия в качестве учетной единицы

в состав нематериальных активов и отражения в бухгалтерском учете

12. Определяющими факторами стоимости объектов промышленной собственности являются:

a) затраты владельца прав на создание и обращение объектов промышленной собственности в источник дохода, введение их в хозяйственный оборот и маркетинг;

b) затраты владельца прав на патентование (регистрацию) объектов промышленной собственности и поддержание в силе охранных  документов;

c) затраты на страхование объектов промышленной собственности против рисков;

d) срок действия охранного документа (патента, свидетельства о регистрации) на дату оценки;

e) затраты правообладателя в ходе разрешения споров,  в том числе судебных, связанных с оцениваемым объектом промышленной собственности;

f) ожидаемые поступления в форме платежей по лицензии, выданной на объект промышленной собственности (при условии фиксированного размера этих платежей);

g) срок полезного использования объекта промышленной собственности с получением дохода;

h) факторы физического и морального износа оцениваемого объекта;

i)  инфляционный фактор, а также составляющие расчета цены в виде оценок-прогнозов доходов владельца, которые он должен получать от реализации своих прав в течение срока полезного использования оцениваемого объекта промышленной собственности;

j) сумма процентов по банковским ссудам, направленным на создание или приобретение нематериальных активов.  

13. Для составления структурных формул записи расчетов оценки объектов промышленной собственности используются следующие показатели:

t - год расчетного периода (t варьирует от 1 до n);

n - количество лет, включенных в расчетный период;

i - подмножество категорий налогов и платежей в бюджет с дохода предприятия  (i варьирует от 1 до k);

k - совокупность категорий налогов и платежей с дохода предприятия в t-году;

j - подмножество категорий доходов предприятия (j варьирует от 1 до r);

r - совокупность источников дохода.

14. Расчетная формула имеет следующий вид:

      n

C_nz = K_m x S [Z_t x K_t^dcx J],      (1)

    t=1

где: - итоговая сумма разновременных затрат, произведенных за период создания и введения в хозяйственный оборот объектов промышленной собственности и приведенных на дату оценки; - коэффициент морального износа объекта промышленной собственности на дату оценки (для изобретений, промышленных моделей и рисунков, полезных моделей); - сумма расходов, связанных с использованием в хозяйственном обороте соответствующих объектов в t-году; - коэффициент наращивания банковских процентов по вкладам и(или) кредитам, применяемый для суммирования ежегодных перечислений за расчетный период или приведения разновременных затрат к расчетному году; - индекс цен в t-году в отраслях, связанных с созданием объекта промышленной собственности, применяемый при расчете цен на средства производства, используемые для его создания.

В случае, если j  не может быть определен, в (1) индекс j заменяется j_t - уровнем инфляции.

K_m=1-T_s:T_n                                                (2)

где: - срок действия охранного документа - - срок действия охранного документа на дату оценки.

Z_t=Z_t¹+Z_t²    (3)

где: - суммарные расходы, связанные с использованием объекта промышленной собственности в хозяйственном обороте в t- году;  - расходы по созданию, доведению до состояния готовности к производству или реализации, использованию объекта промышленной собственности, включая капитальные вложения долгосрочного характера, финансируемые из различных источников в

t-году; - затраты на правовую охрану объекта промышленной собственности в  t-го ду (оформление заявок на патент, переписка по заявке, уплата сборов за подачу заявки, проведение экспертизы, поддержание в силе охранного документа, другие действия по процедуре).

В зависимости от специфики оцениваемого объекта и его использования коэффициент -может рассчитываться различным образом:

K_t^dc=1:(1+b:100)^t                                      (4)

или

K_t^dc=1:(1+a:100)^t                                                   (5)

где:  b- процентная ставка банка за кредит (банковский процент);

a - ставка банковского процента на вклад.

15. Базой для оценки товарного знака с использованием затратного подхода служит, как правило, первоначальная стоимость, учитывающая произведенные ранее затраты на создание или приобретение товарного знака.

Фактические расходы на создание товарного знака включают:

a) расходы на разработку (дизайн);

b) затраты на правовую охрану;

c) расходы по продвижению продуктов на рынок под определенным товарным знаком и поддержка его на рынке.

Расчет стоимости производится по следующей формуле:

                   n

C_nz = S (Z_t¹+Z_t²) x K_t^dcx J_t,        (6)

   t=1

где: C_nz- итоговая сумма приведенных на дату оценки разновременных затрат, произведенных за период  создания товарного знака и введения в хозяйственный оборот продукта под оцениваемым товарным знаком; - сумма расходов по созданию товарного знака, в том числе дизайн, продвижение продукта под оцениваемым товарным знаком на рынок в t-году; - затраты на правовую охрану товарного знака в  t - году; - коэффциент наращивания банковских ставок по вкладам и кредитам, предназначенным для создания товарного знака в

t- году; - уровень инфляции.


VII. Оценка объектов промышленной собственности

с целью определения дохода правообладателя

16. Прогноз экономической эффективности, которая может быть достигнута при введении объекта промышленной собственности в хозяйственный оборот, является предпосылкой для создания, приобретения, уступки объекта или передачи прав на его использование. Во всех случаях расчет стоимости основывается на предположении о коммерческом использовании объекта промышленной собственности и получении дополнительного дохода. Методы оценки учитывают затраты на создание или приобретение объекта промышленной собственности и рыночный эффект.

17. Основным условием расчета стоимости объекта промышленной собственности является  дисконтирование денежных потоков.

Для приведения ретроспективных оценок предыдущего периода к текущей стоимости используются индексы цен, коэффициенты наращивания ставок, уровень инфляции. Метод дисконтирования основывается на временной стоимости денег.

Процесс дисконтирования будущего денежного потока предусматривает выполнение следующих расчетных и аналитических операций: определение будущего денежного потока; анализ доходов, полученных за предыдущий период; прогноз доходов от использования конкретных объектов промышленной собственности, в том числе прогноз риска; анализ и оценка произведенных расходов, прогноз затрат; анализ ранее вложенных инвестиций и прогноз предполагаемого объема капитальных вложений на инновационные цели; расчет денежного потока для каждого прогнозируемого года; определение соответствующей ставки дисконта; выполнение расчетов по приведению денежных потоков на всех этапах расчетного периода к текущей стоимости.

18. Формула структурной записи расчетов является следующей:

           n

C_n = S (P_t+a_t) x K_dt,          (7)

   t=1

где: - суммарная стоимость объектов промышленной собственности в расчетном периоде, приведенная на дату оценки; - чистая прибыль, полученная экономическим агентом в результате использования объекта промышленной собственности, за вычетом налогов и платежей, в t - году; - сумма амортизации изнашиваемых активов в t-году, приходящаяся на объект промышленной собственности;  - коэффициент дисконтирования, то есть коэффициент приведения разновременных оценок-прогнозов к дате оценки.

K_dt=1:(1+d_t:100)^t          (8)

где: - ставка дисконта в t-году с учетом всех видов риска и дохода, полученного на вложенный в объект промышленной собственности капитал в прогнозном периоде.

Коэффициент дисконтирования применяется для приведения будущих денежных потоков, которые будут получены от использования объекта промышленной собственности, к эквивалентной текущей стоимости.

19. Расчет чистой прибыли осуществляется в соответствии с действующими нормативными актами. Доход, налоги и платежи с дохода и прибыли, а также затраты рассчитываются в соотношении с той частью, которая приходится на объект промышленной собственности. В настоящих указаниях приводится порядок расчета стоимости реализованной продукции как составной части определения чистой прибыли. В этом случае стоимость реализованной продукции рассчитывается по формуле:

      r

P_rg = S C_jpx СP_rg ,          (9)

   j=1

где: - стоимость реализованной готовой продукции и товаров (работ, услуг) в  t-году по категории дохода j, полученного при использовании объекта промышленной собственности; - объем продукции, товаров (работ, услуг), произведенных с использованием объекта промышленной собственности, по категории дохода  j в  t-году; - дополнительная стоимость единицы продукции, товара (работ, услуг), произведенных с использованием объекта промышленной собственности по категории дохода j, полученного в  t-году

(t изменяется от 1 до n).  

      r

СP_rg = S (C_jt¹+C_jt²) ,          (10)

   j=1

где:  - цена реализации (оптовая, розничная, мировая, рыночная) единицы продукции, товара (работ, услуг), произведенных на базе объекта промышленной собственности в t -году, по категории до хо да j; - цена реализации (оптовая, розничная, мировая, рыночная) единицы продукции, товара (работ, услуг), произведенных без использования объекта промышленной собственности, по категории дохода j.

20. В случае отсутствия информации о цене реализации единицы продукции (работ, услуг) рекомендуется другой метод расчета дополнительного дохода. Он состоит в сравнении чистой прибыли, полученной до и после введения объекта промышленной собственности в хозяйственный оборот. Разница в прибыли составит дополнительный экономический эффект от внедрения объекта промышленной собственности.


VIII. Расчет стоимости товарного знака для
определения дохода правообладателя

21. Товарный знак не создает потребительскую стоимость. Эту стоимость создает производитель продукции под оцениваемым товарным знаком. Однако реклама товарного знака популяризирует потребительские свойства продукта, способствуя формированию спроса на него на рынке, увеличивая цену за счет восприятия товарного знака. Поэтому оценка товарного знака включает два вида расчета:

a) оценка затрат на создание и правовую охрану товарного знака;

b) расчет чистой прибыли, полученной благодаря известности на рынке товарного знака.  Эта часть расчета представляет собой рыночную стоимость товарного знака и применяется в случае прогнозных оценок, для установления влияния некоторых элементов и корреляций, трудно выражаемых в формулах.

22. Специфика оценки товарного знака предполагает использование наряду с традиционными следующих специальных методов: результатов опросов; результатов исследований конъюнктуры спроса и предложения на конкретном участке рынка;  расчетов производственных функций на основе моделей математической статистики с целью установления соотношения между ценой и потребительской стоимостью продукта под оцениваемым товарным знаком и связи между ценой продукта под данным товарным знаком и восприятием его на рынке.

23. Расчет стоимости товарного знака производится по следующей формуле:  

             n

C_n = C_nz+S (P_t x K_dt ),          (11)

          t=1                                                         

где: - суммарная стоимость товарного знака за расчетный период, приведенная на дату оценки; - чистая прибыль, полученная от использования товарного знака, за вычетом налогов и платежей, в - го ду; - коэффициент дисконтирования.

24. Расчет стоимости товарного знака с помощью производ  ственных функций осуществляется по следующей формуле:

             n

C_n = C_nz+S (P_t x K_dt x K_fr ),        (12)

          t=1

где: - суммарная стоимость то  варного знака за расчетный период, приведенная на дату оценки; - чистая прибыль, полученная от использования товарного знака, за вычетом налогов и платежей, в -году; - коэффициенты формализации влияния элементов и корреляций, оговоренных в пункте 22 настоящих указаний. Расчет коэффициентов формализации  основан на экстраполяции указанных выше элементов и корреляций, сложившихся за предыдущий период.


IX. Расчет стоимости объектов промышленной

собственности в коммерческих целях

25. Расчет осуществляется по формуле:      

        n

C_n = C_nz+S (P_t+a_t) x K_dt,          (13)

          t=1

где: - суммарная стоимость объектов промышленной собственности за расчетный период, приведенная на дату  оценки;  - стоимость разновременных суммированных затрат, произведенных на этапе создания и введения в хозяйственный оборот объектов промышленной собственности, приведенная на дату оценки.  

X. Расчет стоимости лицензии

26. Данные расчеты производятся в случае передачи прав по лицензионному договору и договору об уступке. Предметом финансовых условий лицензионного договора, предусматривающих размер вознаграждения за лицензию, являются вид, сроки и порядок расчета платежей.

27. Расчет стоимости лицензии по прибыли.

Долю лицензиара в прибыли лицензиата можно определить путем сравнения прибыли, полученной до использования объекта лицензии, с прибылью, полученной после использования данного объекта, или посредством сравнения цен  реализации единицы продукции.

Стоимость лицензии, определяемая по прибыли, равна размеру дополнительной прибыли лицензиата, полученной в результате приобретения лицензии и использования объекта лицензии.

28.  Расчет стоимости лицензии на базе роялти.  

При этой форме платежа важно определить два фактора - ставку роялти и базу роялти.

Ставка роялти - это размер доли, на которую может претендовать лицензиар в дополнительном доходе или чистой прибыли лицензиата.

В качестве базы для расчета роялти могут быть приняты: дополнительная чистая прибыль, доход, объем продаж, себестоимость, цены реализации (мировые, рыночные, розничные, оптовые и др.), объем производства, стоимость реализованной продукции и другие показатели. Текущие роялти равны произведению ставки роялти и базы роялти.

Формула расчета цены лицензии на базе роялти имеет следующий вид:

            l_f

C_l = C_lz+S (S_t x C_lz¹ x R_t x K_dt,        (14)

          t=l₀

где: - год истечения лицензионного договора; - год начала освоения объекта лицензии; - расчетная цена лицензии на базе роялти за период , приведенная к расчетному году; - расходы предыдущего периода, понесенные в процессе создания, доведения объек та промышленной собственности до состояния готовности к производству и реализации, с учетом коэффициента морального износа; - объем продукции, произведенной с использованием объекта лицензии, в t-году; - цена реализации единицы лицензированной продукции в -году; - ставка роялти в - году; - коэффициент дисконтирования в -году.

Метод расчета ставки роялти зависит от принятой для этого базы . Если в качестве базы роялти принята прибыль лицензиата, то ставка роялти может быть определена по формуле:

  

R_t= f_pt x СP_t x C_lt¹ ,          (15)

где: - годовая ставка роялти в -году расчетного периода; - доля лицензиара в прибыли лицензиата в -году;  - дополнительная чистая прибыль, полученная с единицы продукции в -году.

29.  Расчет стоимости лицензии на основе  паушальных платежей.

Стоимость лицензии представляет собой конкретную фиксированную сумму, которая выплачивается лицензиару.

Цена лицензии в паушальной форме состоит из стоимости лицензии  на базе роялти, пересчитанной в паушальный платеж с помощью специального коэффициента пересчета К_r.  

Общая формула расчета имеет следующий вид:

C_lp= C_lr x K_r  (16)

где: - расчетная цена лицензии в форме паушального платежа; - цена лицензии на базе роялти за расчетный период  или цена в текущем

- году, рассчитанная по формуле (14); - коэффициент пересчета платежей на базе роялти в паушальные платежи, которые рассчитываются на основе формулы сложных процентов.

30.  Расчет стоимости  лицензии на основе комбинированной формы платежа осуществляется с учетом того, что на первоначальном этапе реализации договора (подписание договора, передача технической документации, пуск производства) платежи производятся в паушальной форме, а в дальнейшем (расширение производства, его модернизация, расширение сотрудничества) - в форме роялти.