Geum.ru

Справка о результатах проверки правильности применения федерального правила (стандарта) аудиторской деятельности "Оценка аудиторских рисков и внутренний контроль, осуществляемый аудируемым лицом"

Вид материалаДокументы
Подобный материал:
Справка

о результатах проверки правильности применения федерального правила (стандарта) аудиторской деятельности "Оценка аудиторских рисков и внутренний контроль, осуществляемый аудируемым лицом"


Наименование организации ЗАО "Труд"


Период аудита с 01.01.2009 по 31.12.2009 г.


Наименование требования

+/-

Примечание







Получено ли аудитором представление о системах бухгалтерского учета и внутреннего контроля аудируемого лица, достаточное для планирования аудита и разработки эффективного подхода к проведению аудита.









При разработке общего плана аудита проводилась оценка неотъемлемого риска на уровне финансовой (бухгалтерской) отчетности.









Для проведения оценки неотъемлемого риска аудитор учитывал следующие факторы:


на уровне финансовой (бухгалтерской) отчетности


а) опыт и знания руководства, а также изменения в его составе за определенный период (например, неопытность руководства может повлиять на подготовку финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица);


б) необычное давление на руководство (например, обстоятельства, вследствие которых руководство может склониться к искажению финансовой (бухгалтерской) отчетности, такие, как большое число банкротств организаций в данной отрасли или нехватка капитала, необходимого для дальнейшей деятельности аудируемого лица; банкротство головной организации (если аудируемое лицо является дочерней организацией) или банкротство дочерней организации (если аудируемое лицо является головной организацией); банкротство крупных акционеров (участников) аудируемого лица);


в) характер деятельности аудируемого лица (например, потенциальная возможность технического устаревания его продукции и услуг, сложность структуры капитала, значимость аффилированных лиц, а также количество производственных площадей и их территориальное расположение);


г) факторы, влияющие на отрасль, к которой относится аудируемое лицо (например, состояние экономики и условия конкуренции, отражением которых являются финансовые тенденции и показатели, а также изменения в области технологии, потребительского спроса и учетной политики, характерные для данной отрасли);


на уровне остатков по счетам бухгалтерского учета и группы однотипных операций


д) счета бухгалтерского учета, которые могут быть подвержены искажениям (например, статьи, требовавшие корректировки в предыдущие периоды или связанные с большой ролью субъективной оценки);


е) сложность лежащих в основе учета операций и прочих событий, которые могут потребовать привлечения экспертов;


ж) роль субъективного суждения, необходимого для определения остатков на счетах бухгалтерского учета;


з) подверженность активов потерям или незаконному присвоению (например, наиболее привлекательных и ликвидных активов, таких, как денежные средства);


и) завершение необычных и сложных операций, особенно в конце или ближе к концу отчетного периода;


к) операции, которые не подвергаются процедуре обычной обработки.









При планировании аудиторской проверки аудитором получено понимание систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля и их функционирования, достаточное, чтобы определить:


a) основные группы и типы операций, осуществляемых аудируемым лицом;


б) способы инициирования таких операций;


в) основные регистры бухгалтерского учета, методы систематизации и хранения первичных документов и счета бухгалтерского учета, используемые при подготовке финансовой (бухгалтерской) либо иной отчетности;


г) процесс ведения бухгалтерского учета и составления финансовой (бухгалтерской) отчетности от момента инициирования важных операций и прочих событий до момента их включения в финансовую (бухгалтерскую) отчетность.









Аудитором проводилась предварительная оценка риска средств контроля на уровне предпосылок подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности по каждому существенному остатку на счете бухгалтерского учета или группе однотипных операций, путем определения эффективности систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля аудируемого лица с точки зрения предотвращения или обнаружения и исправления существенных искажений.









В рабочих документах изложено:


a) понимание аудитором систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля аудируемого лица;


б) оценка риска средств контроля.









В случае если оценка риска средств контроля ниже высокой, обоснование данного вывода отражено в рабочих документах.









Осуществлялись ли в ходе аудиторской проверки процедуры подтверждения достоверности системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля.









Установлен ли аудитором порядок нахождения аудиторского риска.









Рассчитан ли уровень аудиторского риска.









Полученный уровень аудиторского риска зафиксирован в общем плане аудита.









Аудитор уведомил руководство аудируемого лица о выявленных им существенных недостатках структуры или функционирования систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля, которые стали известны в ходе аудиторской проверки.









Проверяющий



Проверяемый

Кандидатов П.С.



(должность, Ф.И.О., подпись)
(должность, Ф.И.О., подпись)




М.П.

Дата 25.09.2009 г.
Дата 25.09.2009 г.


Примечание: данная справка подготовлена разработчиками программы «ЭкспрессАудит Проф.» на основе федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности №8 "Оценка аудиторских рисков и внутренний контроль, осуществляемый аудируемым лицом " и № 7 «Внутренний контроль качества аудита» утвержденные постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. № 696 (с изменениями внесенными постановлением Правительства Российской Федерации от 4 июля 2003 года № 405).