Приказом Минфина России от 02. 07. 2010 n 66н о формах бухгалтерской отчет
| Вид материала | Отчет |
- Приказом Минфина России от 02. 07. 2010 n 66н о формах бухгалтерской отчет, 42.22kb.
- Приказом Минфина России от 02. 07. 2010 n 66н о формах бухгалтерской отчет, 14.04kb.
- Приказом Минфина России от 02. 07. 2010 n 66н о формах бухгалтерской отчет, 89.08kb.
- Приказом Минфина России от 2 июля 2010 г. №66н утверждены новые формы бухгалтерской, 71.22kb.
- Приказ минфина РФ от 02. 07. 2010 n 66Н "о формах бухгалтерской отчетности организаций", 3316.95kb.
- Приказом Минфина России от 02. 07. 2010 №66н были введены новые формы бухгалтерского, 25.75kb.
- Приказом Минфина России от 24. 12. 2010 n 186н в п. 70 Положения по ведению бухгалтерского, 25.1kb.
- Приказом Минфина России от 24. 12. 2010 n 186н (далее Приказ n 186н) в п. 70 Положения, 82.23kb.
- Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации,, 130.6kb.
- Апрельский выпуск 1С: итс 2011 года, 366.5kb.
2.4.1. Движение денежных средств по текущей деятельности
По данной группе статей отражаются денежные потоки организации от текущих операций, связанных с осуществлением обычной деятельности организации, приносящей выручку, и, как правило, связанных с формированием прибыли (убытка) организации от продаж.
К денежным потокам от текущих операций следует относить:
- поступления от продажи покупателям (заказчикам) продукции и товаров, выполнения работ, оказания услуг;
- поступления арендных платежей, роялти, комиссионных и иных аналогичных платежей;
- платежи поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги;
- поступление процентов по дебиторской задолженности покупателей (заказчиков);
- оплата труда работников организации, а также платежи в их пользу третьим лицам;
- уплата процентов по долговым обязательствам, за исключением процентов, включаемых в стоимость инвестиционных активов;
- платежи налога на прибыль организаций (за исключением случаев, когда налог на прибыль организаций непосредственно связан с денежными потоками от инвестиционных или финансовых операций);
- денежные потоки по финансовым вложениям, приобретаемым с целью их перепродажи в краткосрочной перспективе (как правило, в течение трех месяцев) и пр.
Порядок заполнения строк по текущей деятельности
Строка 4110 «Поступило денежных средств – всего»
По данной строке указывается общая величина денежных средств и (или) денежных эквивалентов, полученных по текущей деятельности организации.
Строка «Поступило денежных средств – всего» должна быть равной сумме строк:
- строка 4111 «от продажи продукции, товаров, работ и услуг»;
- строка 4112 «арендные платежи, лицензионные платежи, гонорары, комиссионные платежи пр.»;
- строка 4113 «прочие поступления».
Строка 4111 «от продажи продукции, товаров, работ и услуг»
По данной строке отражается величина денежных средств и (или) денежных эквивалентов, полученных по текущей деятельности от продажи продукции, товаров, работ и услуг.
При заполнении строки «от продажи продукции, товаров, работ и услуг» используются данные о дебетовом обороте в корреспонденции со счетами учета расчетов с покупателями (заказчиками) продукции, товаров, работ, услуг по счетам:
- 50 «Касса»;
- 51 «Расчетные счета»;
- 52 «Валютные счета»;
- 55 «Специальные счета в банках» (кроме субсчета 55-3 «Депозитные счета»);
- 57 «Переводы в пути».
В графу 4 строки 4111 «от продажи продукции, товаров, работ и услуг» переносятся данные из графы 3 за отчетный период Отчета о движении денежных средств за предыдущий год.
Строка 4112 «арендные платежи, лицензионные платежи, гонорары, комиссионные платежи и пр.»
По данной строке отражается величина полученных арендных платежей, гонораров, комиссионных платежей и пр.
При заполнении строки «арендные платежи, лицензионные платежи, гонорары, комиссионные платежи и пр.» используются данные о дебетовом обороте в корреспонденции со счетами учета расчетов по арендным платежам, лицензионным платежам, гонорарам, комиссионным платежам, по счетам:
- 50 «Касса»;
- 51 «Расчетные счета»;
- 52 «Валютные счета»;
- 55 «Специальные счета в банках» (кроме субсчета 55-3 «Депозитные счета»);
- 57 «Переводы в пути».
В графу 4 строки 4112 «арендные платежи, лицензионные платежи, гонорары, комиссионные платежи и пр.» переносятся данные из графы 3 за отчетный период Отчета о движении денежных средств за предыдущий год.
Строка 4113 «прочие поступления»
По данной строке отражается величина денежных средств и (или) денежных эквивалентов, полученных по текущей деятельности от прочих поступлений, не указанных в других строках.
К прочим поступления могут быть отнесены:
- поступления от продажи имущества, не являющегося товаром, продукцией организации (за исключением сумм, поступивших от продажи внеоборотных активов, финансовых вложений);
- безвозмездно полученные денежные средства и (или) денежные эквиваленты;
- полученные штрафные санкции и средства, поступившие в счет возмещения ущерба, причиненного организации (в том числе работниками);
- средства, зачисленные на счет организации при продаже валюты;
- средства, полученные по финансовым вложениям, приобретаемые с целью их перепродажи в краткосрочной перспективе (как правило, в течение трех месяцев);
- поступление процентов по дебиторской задолженности покупателей (заказчиков) и др.
В графу 4 строки 4113 «прочие поступления» переносятся данные из графы 3 за отчетный период Отчета о движении денежных средств за предыдущий год.
Строка 4120 «Направлено денежных средств
- всего»
Данная строка отражает общую сумму денежных средств и денежных эквивалентов, направленных организацией по текущей деятельности.
Строка «Направлено денежных средств - всего» должна быть равной сумме строк:
- строка 4121 «на оплату товаров, работ, услуг»;
- строка 4122 «на оплату труда»;
- строка 4123 «на выплату процентов по долговым обязательствам»;
- строка 4124 «на расчеты по налогам и сборам»;
- строка 4125 «на прочие выплаты, перечисления».
Строка 4121 «на оплату товаров, работ, услуг»
По данной строке отражается величина денежных средств и денежных эквивалентов, направленных на оплату товаров, работ, услуг по текущей деятельности.
При заполнении строки «на оплату товаров, работ, услуг» используются данные о кредитовом обороте в корреспонденции со счетами учета расчетов с поставщиками материальных ценностей, подрядчиками, исполнителями работ (услуг), используемых в текущей деятельности, по счетам:
- 50 «Касса»;
- 51 «Расчетные счета»;
- 52 «Валютные счета»;
- 55 «Специальные счета в банках» (кроме субсчета 55-3 «Депозитные счета»).
Показатель по этой строке указывается в круглых скобках.
По этой же строке заказчики-застройщики показывают средства, направленные на строительство объектов, предназначенных для инвесторов, поскольку для них эта деятельность является текущей, а не инвестиционной. Такая позиция подтверждается тем, что, несмотря на то, что объекты незавершенного строительства учитываются застройщиками на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы", в дальнейшем эти объекты передаются инвесторам, а не включаются в состав собственных основных средств застройщиков (Письмо Минфина России от 18.05.2006 N 07-05-03/02).
В графу 4 строки 4121 «на оплату товаров, работ, услуг» переносятся данные из графы 3 за отчетный период Отчета о движении денежных средств за предыдущий год.
Строка 4122 «на оплату труда»
По данной строке отражается величина денежных средств и (или) денежных эквивалентов, направленных на оплату труда работников, занятых в текущей деятельности.
При заполнении этой строки используются данные о кредитовом обороте в корреспонденции со счетами учета расчетов по оплате труда с работниками, занятыми в текущей деятельности, по счетам:
- 50 «Касса»;
- 51 «Расчетные счета»;
- 52 «Валютные счета»;
- 55 «Специальные счета в банках» (кроме субсчета 55-3 «Депозитные счета»).
Показатель по этой строке указывается в круглых скобках.
В графу 4 строки 4122 «на оплату труда» переносятся данные из графы 3 за отчетный период Отчета о движении денежных средств за предыдущий год.
Строка 4123 «на выплату процентов по долговым обязательствам»
В данной строке подлежит отражению величина денежных средств и их эквивалентов, направленных на выплату процентов по привлеченным для осуществления текущей деятельности долговым обязательствам, за исключением процентов, включаемых в стоимость инвестиционных активов;
При заполнении строки используются данные о кредитовом обороте в корреспонденции со счетами 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" и 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам", по субсчетам учета расчетов по причитающимся к уплате процентов по долговым обязательствам, привлеченным для осуществления текущей деятельности, по счетам:
- 50 «Касса»;
- 51 «Расчетные счета»;
- 52 «Валютные счета»;
- 55 «Специальные счета в банках» (кроме субсчета 55-3 «Депозитные счета»).
Показатель по этой строке указывается в круглых скобках.
В графу 4 строки 4123 «на выплату процентов по долговым обязательствам» переносятся данные из графы 3 за отчетный период Отчета о движении денежных средств за предыдущий год.
Строка 4124 «на расчеты по налогам и сборам»
По данной строке отражается величина денежных средств и денежных эквивалентов, направленных на уплату налогов и сборов.
При заполнении строки используются данные о кредитовом обороте в корреспонденции со счетами учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам, по счетам:
- 50 «Касса»;
- 51 «Расчетные счета»;
- 52 «Валютные счета»;
- 55 «Специальные счета в банках» (кроме субсчета 55-3 «Депозитные счета»).
Показатель по этой строке указывается в круглых скобках.
В графу 4 строки 4124 «на расчеты по налогам и сборам» переносятся данные из графы 3 за отчетный период Отчета о движении денежных средств за предыдущий год.
Строка 4125 «на прочие выплаты, перечисления»
По данной строке отражается величина денежных средств и их эквивалентов, направленных на прочие выплаты и перечисления, которые не были указаны в других строках по группе статей «Направлено денежных средств – всего», но относящиеся к текущей деятельности.
В этой строке может быть указано:
- стоимость проданной валюты;
- денежные средства в рублях, направленные на приобретение валюты;
- стоимость списанных денежных документов;
- стоимость денежных документов, выданных работникам под отчет;
- суммы, уплаченные в качестве авансов (предварительной оплаты) под поставку товаров, сырья, иных оборотных активов, выполнение работ, оказание услуг (включая суммы, выданные работникам под отчет на эти цели) (п. 29 ПБУ 4/99);
- суммы, выданные работникам в качестве беспроцентных займов.
Суммы, списываемые с одного счета (субсчета) по учету денежных средств и зачисляемые на другой счет (субсчет) по учету денежных средств, в Отчете о движении денежных средств не показываются. Например, денежные средства, инкассированные из кассы организации и зачисленные на ее расчетный счет, и т.п.
В графу 4 строки 4125 «на прочие выплаты, перечисления» переносятся данные из графы 3 за отчетный период Отчета о движении денежных средств за предыдущий год.
Строка 4100 «Результат движения денежных средств от текущей деятельности»
По данной строке отражается величина прироста (уменьшения) денежных средств и денежных эквивалентов по текущей деятельности. Эта величина определяется расчетным путем на основе показателей, приведенных в группе статей "Движение денежных средств по текущей деятельности". В случае получения в результате вычислений отрицательной величины показатель строки (Код 4100) указывается в круглых скобках.
В графу 4 строки 4100 «Результат движения денежных средств от текущей деятельности» переносятся данные из графы 3 за отчетный период Отчета о движении денежных средств за предыдущий год.