Программа подготовки и аттестации профессиональных бухгалтеров коммерческих организаций (240 часов) Утверждена
| Вид материала | Программа |
- Программа подготовки и аттестации профессиональных бухгалтеров коммерческих организаций, 919.94kb.
- Программа подготовки и аттестации профессиональных бухгалтеров коммерческих организаций, 1023.39kb.
- Программа подготовки и аттестации профессиональных бухгалтеров коммерческих организаций, 1296.01kb.
- Программа подготовки и аттестации профессиональных бухгалтеров коммерческих организаций, 862.03kb.
- Программа подготовки и аттестации профессиональных бухгалтеров коммерческих организаций, 862.91kb.
- Программа подготовки и аттестации профессиональных бухгалтеров коммерческих организаций, 1192.69kb.
- Программа подготовки и аттестации профессиональных бухгалтеров коммерческих организаций, 1223.83kb.
- Программа подготовки и аттестации профессиональных бухгалтеров коммерческих организаций, 1243.55kb.
- Программа подготовки и аттестации профессиональных бухгалтеров коммерческих организаций, 1106.98kb.
- Программа подготовки и аттестации сертифицированных бухгалтеров и специалистов кредитных, 366.54kb.
Введение
Настоящая Программа разработана в соответствии с утвержденными Правительством Российской Федерации от 13 апреля 2001 года № КА-П13-06573 «Мерами по реализации в 2001-2005 годах Программы реформирования бухгалтерского учёта».
Цель настоящей Программы — обобщить и систематизировать знания, которыми должен активно владеть Ассоциированный член при сдаче квалификационного экзамена на аттестат профессионального бухгалтера коммерческой организации.
Освоение Программы сочетает обязательные аудиторные занятия с самостоятельной работой слушателей с учебниками, официальными нормативными документами и рекомендуемыми преподавателями иными учебными материалами (в том числе, в компьютерном варианте).
Распределение часов аудиторных занятий по темам соответствующих разделов Программы осуществляет УМЦ.
Слушателям рекомендуется составить рабочую программу по самостоятельным занятиям. Поскольку в зависимости от базового и последующего образования, а также характера своей производственной работы слушатели могут обладать различным объемом знаний в области дисциплин, составляющих содержание Программы, они должны скорректировать количество рекомендуемых часов самостоятельных занятий в соответствии с их реальным индивидуальным уровнем знаний.
При подготовке слушателей к сдаче квалификационного экзамена на аудиторных занятиях основное внимание должно уделяться изучению нововведений, систематизации знаний по методологическим и сложным вопросам, разбору спорных конкретных хозяйственных ситуаций, обучению навыкам применять свои знания на практике.
Программа ориентирована на законодательные и нормативные акты российской Федерации, действующие по состоянию на 1 января 2008 г. В зависимости от изменений, вносимых в нормативные акты, Программа в установленном порядке может быть дополнена и изменена.
Программа состоит из двенадцати разделов, включающих в свой состав как базовые, так и продвинутые курсы.
Нормативный срок выполнения программы — 240 аудиторных академических часов.
Базовые курсы
Раздел 1. Бухгалтерский учёт
Подраздел 1.1. Реформирование бухгалтерского учёта
Тема 1. Гармонизация и регулирование бухгалтерского учёта и отчётности на международном уровне
Необходимость и предпосылки гармонизации и международной стандартизации бухгалтерского учёта.
Международные стандарты финансовой отчётности (МСФО).
Национальные бухгалтерские стандарты.
Роль Фонда «Комитет по международным стандартам финансовой отчётности» — International Accounting Standards Committee Foundation (IASCF).
Роль Европейского сообщества: 4-я и 7-я Директивы Комиссии Европейского Сообщества по финансовой отчётности; их отличие от международных стандартов финансовой отчётности.
Тема 2. Развитие бухгалтерского учёта
Необходимость и цели реформирования бухгалтерского учёта.
Задачи реформирования бухгалтерского учёта в интересах внешних и внутренних пользователей. Дискуссии о применении в России МСФО. Концепция бухгалтерского учёта в рыночной экономике России.
Базовые принципы МСФО и их реализация в Концепции. Допущения, исходя из которых, строится бухгалтерский учёт: имущественной обособленности, непрерывности деятельности организации, последовательности применения учётной политики, временной определенности фактов хозяйственной деятельности. Требования к бухгалтерскому учёту: полноты, своевременности, осмотрительности, приоритета содержания перед формой, непротиворечивости, рациональности.
Программа реформирования бухгалтерского учёта в РФ в соответствии с международными стандартами финансовой отчётности, причины, цели и основная идея перестройки учёта. Меры по реализации в 2001-2005 годах Программы реформирования бухгалтерского учёта.
Система нормативного регулирования бухгалтерского учёта, приближенная к требованиям МСФО. Обеспечение стабильности развития бухгалтерского учёта при сочетании государственного и общественного регулирования. Развитие бухгалтерской профессии и система профессиональной подготовки бухгалтерских кадров.
Концепция развития бухгалтерского учёта и отчётности в Российской Федерации на среднесрочную перспективу.
Международная составляющая реформы.
Методическое обеспечение бухгалтерского учёта.
Тема 3. Нормативное регулирование бухгалтерского учёта в России
Четыре уровня системы нормативного регулирования бухгалтерского учёта в России.
Федеральный Закон «О бухгалтерском учёте». Нормы Закона в области организации бухгалтерского учёта, документации и регистрации данных, бухгалтерской отчётности.
Положения по бухгалтерскому учёту и бухгалтерской отчётности (ПБУ).
План счетов бухгалтерского учёта коммерческих организаций. Структура Плана счетов бухгалтерского учёта, основное содержание его разделов, порядок применения, достоинства и недостатки.
Методические указания, инструкции, рекомендации и иные аналогичные документы, регулирующие бухгалтерский учёт.
Рабочие документы конкретной организации: учётная политика, рабочий план счетов, формы отчётности организации и структурных подразделений и др.
Применение системы нормативного регулирования бухгалтерского учёта на практике.
Тема 4. Финансовый и управленческий учёт
Цель и основы организации бухгалтерского учёта. Содержание, требования к информации и ее состав, формируемый в бухгалтерском учёте. Критерии признания и оценки имущества, кредиторской задолженности, доходов и расходов.
Роль и значение бухгалтерского учёта в управлении. Финансовый и управленческий учёт.
Возникновение финансового учёта, его основные черты, цели и задачи, область применения, глобализация финансового учёта в современных условиях на основе МСФО.
Пользователи публичной бухгалтерской отчётности, их интересы и требования. Прозрачность публичной бухгалтерской отчётности. Значение прозрачности для нормального функционирования рыночных отношений.
Элементы финансовой отчётности: активы, обязательства, капитал, доходы, расходы. Оценка элементов бухгалтерской отчётности:
- фактическая (первоначальная) стоимость (себестоимость),
- текущая рыночная стоимость,
- текущая (восстановительная) стоимость (себестоимость),
- дисконтированная стоимость. Понятие справедливой стоимости.
Раскрытие информации в бухгалтерской отчётности. Сравнение МСФО и российских ПБУ, их общность и различия.
Цели, задачи и содержание управленческого учёта. Различия в построении и содержании финансового и управленческого учёта, в нормативном регулировании их организации и методологии. Формирование конфиденциальной и оперативной информации для внутреннего управления организацией.
Налоговый учёт. Его цели, задачи и содержание. Различие в организации и содержании финансового и налогового учёта.
Финансовая политика организации. Возможность достижения заданного финансового положения (в соответствии с целями организации) посредством выбора методологических приемов ведения учёта. Капитализация и декапитализация расходов и доходов. Понятие финансовой политики организации и ее составляющих: учётной, налоговой и договорной.
Учётная политика организации как инструмент применения бухгалтерского законодательства: формирование, изменение, раскрытие. ПБУ 1/2008 «Учётная политика организации».
Налоговая политика организации как инструмент оптимизации налогообложения и техника ее формирования.
Договорная политика как инструмент выбора условий хозяйственных договоров, обеспечивающих желаемый финансовый результат и финансовое положение.
Правила трактовки нормативных документов в случае их противоречия.
Подраздел 1.2. Финансовый учёт
Глава 1. Внеоборотные активы и запасы
Тема 5. Учёт вложений во внеоборотные активы
Понятие, виды и оценка вложений во внеоборотные активы. Источники осуществления вложений во внеоборотные активы.
Общие принципы учёта вложений во внеоборотные активы.
Учёт операций по приобретению земельных участков и объектов природопользования.
Учёт строительства объектов основных средств. Способы производства строительных работ организацией: подрядный способ, хозяйственный способ. Учёт доходов, расходов и финансовых результатов по договорам на строительство. Учёт затрат на строительные работы и работы по монтажу оборудования при подрядном и хозяйственном способах их производства.
Определение стоимости законченных строительством объектов.
Учёт приобретения объектов основных средств. Учёт оборудования к установке.
Учёт приобретения и создания нематериальных активов.
Учёт вложений в основное стадо сельскохозяйственных животных.
Инвентаризация внеоборотных активов и отражение ее результатов в бухгалтерском учёте.
Раскрытие информации о вложениях во внеоборотные активы в бухгалтерской отчётности.
Особенности раскрытия информации о вложениях во внеоборотные активы согласно МСФО.
Тема 6. Учёт основных средств
Понятие, классификация и оценка основных средств.
Условия принятия активов в качестве основных средств. Доходные вложения в материальные ценности.
ПБУ 6/01 «Учёт основных средств».
Учёт поступления основных средств. Способы поступления основных средств и определение их первоначальной стоимости в зависимости от способа поступления.
Документальное оформление операций по поступлению основных средств. Отражение поступления основных средств на бухгалтерских счетах.
Особенности учёта безвозмездно поступивших основных средств.
Способы начисления амортизации основных средств и их использование для целей бухгалтерской отчётности. Выбор срока полезного использования объектов основных средств. Учёт амортизационных отчислений по основным средствам. Объекты основных средств, не подлежащие амортизации.
Учёт затрат на восстановление (модернизацию, реконструкцию) основных средств. Учёт затрат на ремонт объектов основных средств.
Учёт выбытия основных средств в зависимости от причины выбытия.
Документальное оформление выбытия основных средств. Отражение выбытия основных средств и финансового результата от их выбытия на бухгалтерских счетах.
Учёт аренды основных средств. Виды аренды.
Учёт аренды имущества, предоставляемого за плату во временное владение и пользование, у арендатора и арендодателя.
Учёт аренды имущества, передаваемого по договору финансовой аренды (лизинга), у лизингодателя и лизингополучателя.
Порядок изменения первоначальной стоимости (переоценка) основных средств и отражение ее результатов на счетах бухгалтерского учёта и в бухгалтерской отчётности.
Аналитический учёт основных средств.
Инвентаризация основных средств и отражение ее результатов в бухгалтерском учёте.
Раскрытие информации об основных средствах в бухгалтерской отчётности.
Особенности раскрытия информации об основных средствах согласно МСФО.
Тема 7. Учёт нематериальных активов
Понятие, классификация и оценка нематериальных активов.
ПБУ 14/2007 «Учёт нематериальных активов».
Условия принятия активов в качестве нематериальных активов.
Документальное оформление операций по движению нематериальных активов.
Учёт поступления нематериальных активов. Способы поступления нематериальных активов и определение их первоначальной стоимости в зависимости от способа поступления. Отражение поступления нематериальных активов на бухгалтерских счетах. Особенности учёта безвозмездно поступивших нематериальных активов.
Последующая оценка нематериальных активов. Порядок изменения первоначальной стоимости (переоценка) нематериальных активов. Отражение уценки и дооценки нематериальных активов в бухгалтерском учете.
Учёт амортизации нематериальных активов. Способы начисления амортизации нематериальных активов. Определение срока полезного использования нематериальных активов. Способы отражения в бухгалтерском учёте перенесения стоимости нематериальных активов.
Учёт выбытия нематериальных активов и финансовых результатов от их выбытия.
Учёт операций, связанных с предоставлением (получением) права на использование нематериальных активов.
Деловая репутация организации. Расчет стоимости деловой репутации, особенности ее учёта и амортизации.
Понятие, классификация и оценка расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы. ПБУ 17/02 «Учёт расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы». Списание расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы.
Инвентаризация нематериальных активов и расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы, отражение ее результатов в бухгалтерском учёте.
Раскрытие информации о нематериальных активах и расходах на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы в бухгалтерской отчётности.
Особенности раскрытия информации о нематериальных активах и расходах на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы согласно МСФО.
Тема 8. Учёт материально-производственных запасов
Понятие, классификация и оценка материально-производственных запасов.
ПБУ 5/01 «Учёт материально-производственных запасов».
Документальное оформление движения материалов.
Учёт приобретения, заготовления и прочего поступления материалов. Оценка и признание в учёте материалов по фактической себестоимости их приобретения (заготовления). Учётные цены и отклонения от них, порядок списания отклонений.
Договорная политика в области покупок (выбор схемы расчетов, выбор момента перехода права собственности).
Особенности учёта безвозмездно поступивших материалов.
Учёт материалов в пути и неотфактурованных поставок.
Учёт отпуска материалов в производство и их оценка по способу средней стоимости, ФИФО, индивидуальной себестоимости.
Учёт продажи и прочего выбытия материально-производственных запасов.
Особенности учёта инвентаря и хозяйственных принадлежностей.
Понятие и состав специальной оснастки (специального оборудования, специальных инструментов и специальных приспособлений) и специальной одежды. Учёт поступления и отпуска в производство (эксплуатацию) специальной оснастки и специальной одежды. Порядок включения стоимости специальной оснастки и специальной одежды в затраты производства. Учёт выбытия специальной оснастки и специальной одежды.
Учёт давальческого сырья.
Аналитический учёт движения материалов.
Формирование и учёт резервов под снижение стоимости материальных запасов. Переоценка материальных ценностей и отражение ее результатов в учёте.
Особенности учёта материальных ценностей на ответственном хранении.
Инвентаризация материально-производственных запасов и отражение ее результатов в бухгалтерском учёте.
Раскрытие информации о материально-производственных запасах в бухгалтерской отчётности.
Особенности раскрытия информации о материально-производственных запасах согласно МСФО.
Глава 2. Готовая продукция и товары
Тема 9. Учёт выпуска продукции
Понятие продукции, работ и услуг.
ПБУ 5/01 «Учёт материально-производственных запасов».
Готовая продукция и ее оценка.
Документальное оформление движения готовой продукции.
Учёт выпуска продукции по фактической себестоимости.
Учёт выпуска продукции по нормативной (плановой) себестоимости с использованием счета «Выпуск продукции (работ, услуг)». Учёт отклонений между фактической и нормативной (плановой) себестоимостями.
Учёт готовой продукции в местах хранения (на складах) и в бухгалтерской службе организации.
Аналитический учёт готовой продукции
Отгрузка (отпуск) продукции, работ и услуг покупателям и заказчикам. Оценка и учёт. Отпуск готовой продукции для внутреннего потребления.
Особенности инвентаризации готовой продукции и отражение ее результатов в учёте.
Раскрытие информации о готовой продукции в бухгалтерской отчётности.
Особенности раскрытия информации о готовой продукции согласно МСФО.
Тема 10. Учёт товаров
Понятие и оценка товаров. Классификация. Оценка и учёт поступления товаров.
ПБУ 5/01 «Учёт материально-производственных запасов».
Учёт выбытия товаров. Аналитический учёт и контроль за движением товаров.
Учёт товаров в неторговых организациях, приобретенных для перепродажи.
Способы оценки и учёт товаров в оптовой торговле.
Способы оценки и учёт товаров в розничной торговле.
Особенности применения счета «Торговая наценка».
Учёт товаров в комиссионной торговле. Учёт скидок (накидок). Особенности взаимоотношений (определение цены, расчеты и др.) с комитентами.
Особенности инвентаризации товаров в оптовой и розничной торговле.
Формирование и учёт резервов под снижение стоимости товаров.
Учёт товаров, не принадлежащих организации.
Общая схема учёта экспортных операций у предприятия-экспортера, в том числе по договору поручения и комиссии.
Особенности учёта экспортных операций у российских посредников по экспорту.
Общая схема учёта импортных операций у предприятия-импортера.
Особенности учёта импортных операций у российских посредников по импорту.
Раскрытие информации о товарах в бухгалтерской отчётности.
Особенности раскрытия информации о товарах согласно МСФО.
Тема 11. Учёт расходов на продажу
Коммерческие расходы (расходы на продажу). Их состав в производственных и торговых организациях.
Определение расходов на продажу в качестве расходов отчётного периода и порядок их списания на счет «Продажи».
Способы распределения расходов на продажу между видами отгруженной продукции при частичном списании расходов на себестоимость проданной продукции.
Раскрытие информации о коммерческих расходах (расходах на продажу) в бухгалтерской отчётности.
Особенности раскрытия информации о коммерческих расходах (расходах на продажу) согласно МСФО.
Глава 3. Финансовые вложения и денежные средства
Тема 12. Учёт финансовых вложений
Определение, классификация и оценка финансовых вложений. ПБУ 19/02 «Учёт финансовых вложений».
Условия принятия активов в качестве финансовых вложений. Изменение оценки отдельных видов вложений в учёте и отчётности. Требования к предоставлению данных о финансовых вложениях в бухгалтерском балансе.
Последующая оценка финансовых вложений. Корректировка первоначальной стоимости финансовых вложений до текущей рыночной стоимости.
Обесценение финансовых вложений и формирование резерва под их обесценение.
Учёт выбытия финансовых вложений, определение их стоимости при выбытии по способу средней первоначальной стоимости, ФИФО и по первоначальной стоимости каждой единицы.
Учёт вкладов в уставные капиталы других организаций.
Учёт финансовых вложений в ценные бумаги.
Учёт предоставленных другим организациям займов.
ПБУ 20/03 «Информация об участии в совместной деятельности».
Понятие договора простого товарищества. Учёт вкладов и других операций по договору простого товарищества у его отдельных участников на балансе основной деятельности. Учёт операций по договору простого товарищества на отдельном балансе у участника, ведущего общие дела.
Содержание других форм совместной деятельности, предусмотренных ПБУ 20/03. Особенности их учёта и отражение в отчётности.
Аналитический учёт финансовых вложений.
Инвентаризация финансовых вложений.
Раскрытие информации о финансовых вложениях в бухгалтерской отчётности.
Особенности раскрытия информации о финансовых вложениях согласно МСФО.
Тема 13. Учёт денежных средств и операций в иностранной валюте
Классификация денежных средств.
Порядок ведения и отражения в учёте кассовых операций. Особенности учёта кассовых операций в иностранной валюте. Учёт денежных документов, бланков строгой отчётности.
Аналитический учёт денежных средств, контроль их движения и сохранности.
Учёт операций по счетам в кредитной организации.
ПБУ 3/2006 «Учёт активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте».
Особенности учёта операций по валютным счетам.
Учёт денежных средств, находящихся в аккредитивах, чековых книжках и иных платежных документах (кроме векселей). Учёт денежных средств, находящихся на специальных счетах банка (депозитные вклады и др.).
Учёт переводов в пути.
Оценка в бухгалтерском учёте операций в иностранной валюте. Пересчет стоимости активов и обязательств, выраженной в иностранной валюте. Понятие курсовой разницы и порядок отражения ее в бухгалтерском учёте.
Учёт операций по продаже иностранной валюты. Учёт операций по покупке иностранной валюты.
Инвентаризация денежных средств и операций в иностранной валюте.
Раскрытие информации о движении денежных средств в бухгалтерской отчётности.
Особенности раскрытия информации о движении денежных средств согласно МСФО.
Глава 4. Расчеты
Тема 14. Обязательства организации. Кредиторская и дебиторская задолженность
Определение обязательств, их виды и классификация. Момент признания обязательств в бухгалтерском учёте. Варианты оценки обязательств. Основания возникновения обязательств: договор, закон, деликт.
Понятие дебиторской и кредиторской задолженности.
Синтетический и аналитический учёт обязательств.
Сроки расчетов и исковой давности. Порядок исполнения и прекращения обязательств.
Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности и отражение ее результатов в учёте. Особенности списания дебиторской задолженности.
Раскрытие информации о дебиторской и кредиторской задолженности в бухгалтерской отчётности.
Особенности раскрытия информации о дебиторской и кредиторской задолженности согласно МСФО.
Тема 15. Учёт расчетов по кредитам и займам
Понятие кредитов и займов. Их отличительные особенности.
Виды кредитов и порядок их учёта. ПБУ 15/2008 «Учёт расходов по займам и кредитам». Документальное оформление кредитов. Обусловленность организации учёта целевым назначением и сроками возврата кредитов. Источники уплаты процентов за кредит.
Особенности учёта налоговых и бюджетных кредитов. Учёт кредитов для персонала. Учёт кредитов, полученных под залог векселей.
Виды займов и порядок их учёта. Документальное оформление займов. Источники уплаты процентов по займам.
Учёт выпущенных облигаций и выданных финансовых векселей.
Аналитический учёт кредитов и займов, порядок контроля и выверки расчетов.
Инвентаризация расчетов по кредитам и займам.
Раскрытие информации о кредитах и займах в бухгалтерской отчётности.
Особенности раскрытия информации о кредитах и займах согласно МСФО.
Тема 16. Учёт расчетов с персоналом
Обязательства по оплате труда. Формы и виды оплаты труда персонала.
Учёт начислений заработной платы, премиальных вознаграждений, резервов на оплату отпусков, социального налога.
Учёт начислений за отпуск, за выслугу лет, социальных выплат и других гарантий и компенсаций.
Учёт удержаний из сумм начисленной оплаты труда.
Учёт выплат начисленной оплаты труда и социальных платежей. Учёт депонированных сумм по оплате труда.
Аналитический учёт расчетов по оплате труда.
Группировка начислений оплаты труда по направлениям затрат.
Учёт расчетов с подотчётными лицами. Учёт расчетов с персоналом по предоставленным займам, по возмещению материального ущерба, по прочим операциям.
Инвентаризация расчетов с персоналом.
Раскрытие информации о расчетах с персоналом в бухгалтерской отчётности.
Особенности раскрытия информации о расчетах с персоналом согласно МСФО.
Тема 17. Учёт расчетов с разными дебиторами и кредиторами
Учёт расчетов с поставщиками и подрядчиками, в том числе по авансам и векселям выданным.
Учёт расчетов с покупателями и заказчиками, в том числе по авансам и векселям полученным.
Учёт расчетов по посредническим операциям.
Учёт расчетов при прекращении обязательств по расчетам путем зачета взаимных требований, отступного, новации.
Учёт расчетов при исполнении обязательств третьим лицом и путем перемены лиц в обязательстве (перевод долга, уступка права требования).
Учёт расчетов в рублях по обязательствам, выраженным в иностранной валюте..
Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности и отражение ее результатов в учёте. Особенности списания дебиторской задолженности.
Формирование и учёт резервов по сомнительным долгам.
Раскрытие информации о расчетах с разными дебиторами и кредиторами в бухгалтерской отчётности.
Особенности раскрытия информации о расчетах с разными дебиторами и кредиторами согласно МСФО.
Тема 18. Учёт прочих расчетов
Учёт расчетов с бюджетом по налогам и сборам.
Учёт расчетов по социальному страхованию и обеспечению.
Учёт расчетов с учредителями и акционерами.
Учёт расчетов с государственными и муниципальными органами.
Особенности учёта расчетов по выделенному имуществу в государственных и унитарных предприятиях.
Учёт операций по договору доверительного управления имуществом учредителем управления и доверительным управляющим.
Учёт расчетов с дочерними и зависимыми организациями.
Учёт операций по внутрихозяйственным (внутригрупповым) расчетам по выделенному имуществу и текущим операциям.
Инвентаризация задолженности по прочим расчетам.
Раскрытие информации о прочей дебиторской и кредиторской задолженности в бухгалтерской отчётности.
Особенности раскрытия информации о прочих расчетах согласно МСФО.
Глава 5. Капитал
Тема 19. Учёт капитала
Понятие учётной категории «капитал». Составляющие капитала: уставный капитал (складочный или уставный фонд), резервный капитал, добавочный капитал, нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).
Уставный капитал и учёт его формирования: при учреждении организации, при его увеличении и уменьшении, при реорганизации и ликвидации организации.
Учёт собственных акций (долей), выкупленных обществом. Порядок учёта учредителей и акционеров.
Особенности формирования и учёта складочного капитала и паевого фонда.
Особенности формирования и учёта уставного фонда унитарного предприятия.
Особенности учёта формирования источников хозяйственных средств в некоммерческих организациях.
Добавочный капитал, его формирование и учёт.
Резервный капитал. Учёт его формирования и использования.
Аналитический учёт по счетам капитала.
Порядок оценки чистых активов.
Раскрытие информации о капитале в бухгалтерской отчётности.
Особенности раскрытия информации о капитале согласно МСФО.
Тема 20. Учёт нераспределенной прибыли, дивидендов и покрытия убытков
Чистая прибыль организации, ее распределение на дивиденды и нераспределенную прибыль. Учёт нераспределенной прибыли отчётного года и прибыли прошлых лет. Учёт покрытия убытка отчётного года и непокрытого убытка прошлых лет. Особенности раздельного учёта неиспользованной и капитализированной нераспределенной прибыли.
Утверждение размера дивидендов, учёт их начисления и выплаты. Особенности начисления дивидендов по привилегированным акциям. Учёт дивидендов, выплаченных акциями или опционами на акции.
Порядок расчета прибыли на одну средневзвешенную акцию. Особенности расчета разводненной прибыли на акцию. Методические указания о расчетах прибыли на акцию, утвержденные приказом МФ РФ 21.03.2000 г.
Раскрытие информации о нераспределенной прибыли и дивидендах в бухгалтерской отчётности.
Особенности раскрытия информации о нераспределенной прибыли и дивидендах согласно МСФО.
Глава 6. Доходы, расходы и финансовые результаты
Тема 21. Учёт доходов и расходов
Понятие доходов и расходов. Классификация доходов и расходов в зависимости от их характера, условий получения и осуществления и направлений деятельности организации: доходы и расходы от обычной деятельности, прочие доходы и расходы.
Доходы организации, понятие и характеристика. ПБУ 9/99 «Доходы организации», его значение и содержание. Доходы от обычных видов деятельности (выручка от продажи) и прочие доходы. Признание доходов в бухгалтерском учёте. Раскрытие информации о доходах в бухгалтерской отчётности. Особенности раскрытия информации о доходах согласно МСФО.
Расходы организации, понятие и характеристика. ПБУ 10/99 «Расходы организации», его значение и содержание. Расходы по обычным видам деятельности, группировка расходов по элементам. Прочие расходы. Признание расходов в бухгалтерском учёте. Раскрытие информации о расходах в бухгалтерской отчётности. Особенности раскрытия информации о расходах согласно МСФО.
Учёт распределения доходов и расходов по отчётным периодам. Назначения и содержание счетов «Доходы будущих периодов», «Расходы будущих периодов», «Резервы предстоящих расходов», «Недостачи и потери от порчи ценностей», учёт скидок (накидок).
Учёт государственной помощи и формирование дохода. ПБУ 13/2000 «Учёт государственной помощи» в части учёта государственных субсидий и других форм помощи на счете «Доходы будущих периодов».
Раскрытие информации по государственной помощи в бухгалтерской отчётности.
Особенности раскрытия информации по государственной помощи согласно МСФО.
Тема 22. Учёт доходов от продаж и расходов по обычным видам деятельности
Классификация учёта расходов по обычным видам деятельности по элементам и статьям расходов (калькуляции). Учёт материальных затрат и затрат на оплату труда. Учёт амортизации. Учёт отчислений на социальные нужды и прочих затрат. Аналитический учёт расходов по элементам. Порядок применения отражающих счетов бухгалтерского учёта. Связь учёта расходов по элементам и статьям.
Понятие затрат на производство. Синтетический и аналитический учёт затрат на производство, распределение затрат по периодам и по продуктам. Особенности учёта затрат в основном и вспомогательных производствах. Учёт брака.
Учёт затрат в обслуживающих производствах и хозяйствах.
Оценка и учёт запасов (заделов) незавершенного производства и полуфабрикатов собственной выработки.
Порядок ведения учёта затрат на производство для различных методов учёта затрат и калькулирования себестоимости продукции.
Учёт расходов на выпуск продукции и расходов на продажу. Особенности учёта расходов на выполненные этапы по незавершенным строительным, проектным, научно-исследовательским, опытно-конструкторским и иным работам без использования и с использованием счета «Выполненные этапы по незавершенным работам».
Учёт выручки от продажи продукции и товаров, выполнения работ и услуг. Начисление акцизов и налога на добавленную стоимость. Списание себестоимости проданных товаров и продукции, работ и услуг. Валовая прибыль от продаж. Особенности отражения коммерческих и управленческих расходов отчётного периода.
Назначение счета «Продажи» и его структура. Особенности учёта на субсчетах: «Выручка», «Себестоимость продаж», «Акцизы», «Налог на добавленную стоимость», «Прибыль/убыток от продаж». Порядок определения финансового результата от продаж за отчётный месяц. Закрытие сальдо по субсчетам по окончании отчётного года. Аналитический учёт операций продажи.
Первичная документация по учёту доходов и расходов по обычным видам деятельности.
Раскрытие информации о доходах и расходах по обычным видам деятельности в бухгалтерской отчётности.
Особенности раскрытия информации о доходах и расходах по обычным видам деятельности согласно МСФО.
Тема 23. Учёт прочих доходов и расходов
Назначение счета «Прочие доходы и расходы» и его структура. Открытие субсчетов «Прочие доходы», «Прочие расходы» и др. Порядок применения субсчета «Сальдо прочих доходов и расходов». Порядок определения и списания сальдо прочих доходов и расходов за отчётный месяц. Порядок закрытия субсчетов по окончании отчётного года.
Документальное оформление и аналитический учёт прочих доходов и расходов.
Раскрытие информации о прочих доходах и расходах в бухгалтерской отчётности.
Особенности раскрытия информации о прочих доходах и расходах согласно МСФО.
Тема 24. Учёт прибылей и убытков
Назначение и структура счета «Прибыли и убытки». Отражение на счете «Прибыли и убытки» финансовых результатов от обычных видов деятельности и от прочей деятельности.
Учёт начисленных платежей по налогу на прибыль, платежей по перерасчету по данному налогу и налоговых санкций. Учёт условного расхода (дохода) по налогу на прибыль и текущего налога на прибыль в соответствии с ПБУ 18/02 «Учёт расчетов по налогу на прибыль организаций». Понятие постоянных и временных разниц. Отложенные налоговые активы и обязательства.
Порядок закрытия счета «Прибыли и убытки» по окончании отчётного года. Учёт использования прибыли отчётного года.
Аналитический учёт по счету «Прибыли и убытки».
Отчёт о прибылях и убытках, его содержание, структура, порядок составления. Отражение прочей информации о прибылях и убытках в бухгалтерской отчётности.
Раскрытие информации о прибылях и убытках, налоге на прибыль в бухгалтерской отчётности.
Особенности раскрытия информации о прибылях и убытках, налоге на прибыль согласно МСФО.
Глава 7. Прочие объекты бухгалтерского учёта
Тема 25. Условные факты хозяйственной деятельности и объекты забалансового учёта
Условные факты хозяйственной деятельности, их определение и оценка. ПБУ 8/01 «Условные факты хозяйственной деятельности». Учёт и отражение в отчётности последствий условных фактов хозяйственной деятельности. Условные обязательства и условные убытки. Условная прибыль. Информация об условных фактах хозяйственной деятельности, раскрываемая в пояснениях к отчётному балансу и отчёту о прибылях и убытках. Особенности раскрытия информации об условных фактах хозяйственной деятельности согласно МСФО.
Забалансовый учёт обеспечений и гарантий обязательств и платежей выданных и полученных. Учёт за балансом арендованных и сданных в аренду основных средств. Учёт материальных объектов на хранении и полученным по другим основаниям без права собственности. Мемориальный учёт объектов на забалансовых счетах.
Тема 26. Информация по сегментам и прочая отчётная информация
ПБУ 12/2000 «Информация по сегментам», содержание и значение. Порядок выделения информации по отчётным сегментам: операционным, географическим. Формирование показателей, раскрываемых по отчётному сегменту. Методика бухгалтерского учёта по сегментам. Организация аналитического учёта показателей по сегментам.
Особенности представления отчётной информации по первичным и вторичным сегментам. Состав информации при ее раскрытии по первичным сегментам и по вторичным сегментам. Способы построения отчётных таблиц для представления отчётности по сегментам. Раскрытие информации по сегментам в бухгалтерской отчётности. Особенности раскрытия информации по сегментам согласно МСФО.
ПБУ 7/98 «События после отчётной даты». Признание событий после отчётной даты. Порядок отражения в бухгалтерской отчётности событий после отчётной даты и их последствий. Раскрытие информации о событиях после отчётной даты в бухгалтерской отчётности. Особенности раскрытия информации о событиях после отчётной даты согласно МСФО.
ПБУ 11/2008 «Информация о связанных сторонах». Связанные стороны, способные оказывать влияние на деятельность организации. Влияние организации на другие юридические лица. Операции между организацией, составляющей бухгалтерскую отчетность, и связанной стороной и порядок раскрытия этих операций в бухгалтерской отчётности. Особенности раскрытия информации о связанных сторонах согласно МСФО.
ПБУ 16/02 «Информация по прекращаемой деятельности». Раскрытие информации по прекращаемой деятельности в бухгалтерской отчётности. Особенности раскрытия информации по прекращаемой деятельности согласно МСФО.
ПБУ 21/2008 «Изменение оценочных значений». Правила признания и раскрытия в бухгалтерской отчетности информации об изменениях оценочных значений.
Тема 27. Особенности учёта для организаций малого и среднего предпринимательства
Критерии отнесения организаций к субъектам малого и среднего предпринимательства.
Особенности ведения бухгалтерского учёта и формирования бухгалтерской отчётности для организаций малого предпринимательства в условиях общего режима налогообложения и упрощенной системы налогообложения, учёта и отчётности.
О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности.
Раздел 2. Налогообложение
Тема 1. Система налогов и сборов в Российской Федерации
Налоговая система Российской Федерации, её структура и принципы построения.
Законодательство о налогах и сборах и иные нормативные правовые акты о налогах и сборах. Основные начала законодательства о налогах и сборах. Действие актов законодательства о налогах и сборах во времени. Понятие налога и сбора.
Классификация налогов и сборов: федеральные, региональные и местные налоги. Порядок введения, изменения и отмены федеральных, региональных и местных налогов. Специальные налоговые режимы. Общие условия установления налогов и сборов.
Тема 2. Участники налоговых отношений
Участники отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах:
налогоплательщики; права и обязанности налогоплательщиков; обособленные подразделения налогоплательщиков;
налоговые агенты; права и обязанности налоговых агентов; виды налогов, обязанность по уплате которых может быть возложена на налоговых агентов;
налоговые органы; права и обязанности налоговых органов; обязанности должностных лиц налоговых органов
таможенные органы; полномочия таможенных органов и обязанности должностных лиц таможенных органов;
государственные органы исполнительной власти и исполнительные органы местного самоуправления, другие уполномоченные ими органы и должностные лица , осуществляющие приём и взимание налогов и (или) сборов;
органы государственных внебюджетных фондов; полномочия государственных внебюджетных фондов, осуществляемые в соответствии с налоговым законодательством.
Тема 3. Налоговое обязательство и его исполнение
Налоговое обязательство, условия его возникновения, изменения и прекращения.
Элементы налогообложения и их характеристика: объект налогообложения, налоговая база, налоговая ставка, налоговый период, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога.
Установление и использование льгот по налогам и сборам.
Требование об уплате налогов и сборов. Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов: залог, поручительство, пеня, приостановление операций по счетам в банке, арест имущества. Взыскание налогов и сборов за счёт денежных средств, находящихся на счетах в банках и за счёт иного имущества налогоплательщика или налогового агента.
Изменение срока уплаты налога и сбора: отсрочка, рассрочка, налоговый кредит, инвестиционный налоговый кредит. Условия изменения срока уплаты налога и сбора. Органы, уполномоченные принимать решения об изменении сроков уплаты налогов и сборов.
Тема 4. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение
Общие условия привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения. Обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения; обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения. Давность привлечения к ответственности и давность взыскания санкций.
Виды налоговых правонарушений и налоговые санкции.
Производство по делам о налоговых правонарушениях.
Обжалование актов налоговых органов и действий или бездействия их должностных лиц.
Административная и уголовная ответственность за налоговые правонарушения.
Тема 5. Налог на добавленную стоимость
Налогоплательщики; освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика.
Объект налогообложения; место реализации товаров, работ, услуг. Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения). Особенности налогообложения при перемещении товаров через таможенную территорию Российской Федерации.
Налоговая база и особенности её определения по различным видам операций. Особенности определения налоговой базы с учётом сумм, связанных с расчётами по оплате товаров (работ, услуг). Особенности определения налоговой базы налоговыми агентами. Налоговый период. Налоговые ставки. Порядок подтверждения права на применение ставки 0 процентов. Момент определения налоговой базы.
Порядок предъявления налога на добавленную стоимость покупателю; порядок оформления счетов-фактур и ведения Книг покупок и продаж.
Порядок отнесения сумм налога на добавленную стоимость, предъявленного поставщиками, на затраты по производству и реализации продукции (работ, услуг).
Налоговые вычеты и порядок их применения. Определение суммы налога, подлежащего уплате в бюджет.
Порядок и сроки уплаты налога налогоплательщиками и налоговыми агентами. Сроки представления налоговой декларации.
Порядок возмещения налога.
Тема 6. Акцизы
Налогоплательщики; особенности исполнения обязанностей налогоплательщика в рамках договора простого товарищества.
Подакцизные товары, объект налогообложения, операции, не подлежащие налогообложению.
Особенности уплаты акцизов при совершении операций с денатурированным этиловым спиртом. Свидетельства о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом.
Особенности уплаты акцизов при совершении операций с прямогонным бензином. Свидетельства о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином .
Особенности налогообложения при перемещении подакцизных товаров через таможенную территорию Российской Федерации.
Налоговая база и особенности её определения при различных операциях.
Налоговый период. Налоговые ставки. Порядок исчисления акциза. Определение даты реализации (передачи) или получения подакцизных товаров.
Порядок отнесения сумм акцизов. Налоговые вычеты. Сумма акциза, подлежащая уплате. Сроки уплаты акцизов и сроки представления налоговой декларации.
Тема 7. Налог на доходы физических лиц
Налогоплательщики. Доходы их источников в Российской Федерации и доходы от источника за пределами Российской Федерации.
Объект налогообложения. Доходы, не подлежащие налогообложению.
Налоговая база. Особенности определения налоговой базы при получении дохода в натуральной форме, в виде материальной выгоды, по договорам страхования и негосударственного пенсионного обеспечения, от долевого участия в организациях, по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок.
Налоговые вычеты и порядок их предоставления: стандартные, социальные, имущественные и профессиональные вычеты.
Дата фактического получения дохода.
Налоговый период; дата получения дохода; налоговые ставки; порядок исчисления налога. Порядок исчисления и уплаты налога налоговыми агентами.
Порядок исчисления и уплаты налога в отношении отдельных видов налогов.
Порядок исчисления и уплаты налога и авансовых платежей индивидуальными предпринимателями.
Декларирование доходов физическими лицами.
Порядок взыскания и уплаты налога.
Тема 8. Единый социальный налог
Налогоплательщики. Объект налогообложения. Налоговая база. Суммы, не подлежащие налогообложению. Налоговые льготы.
Налоговый и отчётный периоды. Ставки налога. Определение даты осуществления выплат.
Порядок исчисления и уплаты налога лицами, осуществляющими выплаты физическим лицам.
Порядок исчисления и уплаты налога лицами, не осуществляющими выплаты физическим лицам.
Порядок представления налоговой декларации и расчётов по авансовым платежам. Порядок и сроки уплаты налога.
Тема 9 Налог на прибыль организаций
Налогоплательщики. Объект налогообложения, налоговая база, налоговый и отчётный периоды, ставки налога.
Классификация доходов и расходов и методы их определения. Нормируемые расходы. Амортизация имущества
Определение даты признания доходов и расходов при методе начисления и кассовом методе.
Особенности определения налоговой базы для отдельных видов операций: при реализации амортизируемого имущества, при уступке права требования, передаче имущества в уставный капитал, по договору доверительного управления и простого товарищества, по операциям с ценными бумагами.
Порядок и сроки уплаты налога на прибыль и авансовых платежей по налогу на прибыль.
Особенности уплаты налога организациями, имеющими обособленные подразделения.
Особенности налогообложения иностранных юридических лиц.
Принципы ведения налогового учёта.
Порядок и сроки представления налоговой декларации.
Тема 10. Имущественные налоги
Земельный налог. Налог на имущество организаций. Налог на имущество физических лиц. Налог на имущество, переходящее в порядке наследования и дарения.
Налогоплательщики и элементы налогообложения: объекты, налоговая база, ставки, налоговый и отчётный периоды, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты. Льготы. Порядок и сроки представления деклараций.
Тема 11. Платежи за пользование природными ресурсами
Водный налог. Сбор за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.
Налогоплательщики и элементы налогообложения: объекты, налоговая база, ставки, налоговый и отчётный периоды, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты. Порядок и сроки представления налоговых деклараций.
Тема 12. Платежи за пользование недрами
Порядок уплаты платежей в соответствии с законом «О недрах»:
- разовые платежи за пользование недрами при наступлении определённых событий, оговорённых в лицензии;
- регулярные платежи за пользование недрами;
- плата за геологическую информацию;
- сбор за участие в конкурсе (аукционе);
- сбор за выдачу лицензии.
Налог на добычу полезных ископаемых. Налогоплательщики и порядок постановки на учёт в качестве налогоплательщика. Элементы налогообложения: объект, налоговая база, ставки, налоговый период, налоговые ставки, порядок исчисления и сроки уплаты налога. Порядок определения количества добытого сырья и порядок оценки стоимости добытых полезных ископаемых. Порядок и сроки представления налоговой декларации.
Тема 13. Транспортный налог
Налогоплательщики и элементы налогообложения: объект, налоговая база, налоговый период, ставки налога, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты.
Тема 14. Специальные налоговые режимы
Упрощённая система налогообложения.
Налогоплательщики.
Порядок и условия перехода на упрощённую систему налогообложения. Объекты налогообложения. Порядок определения и признания доходов и расходов, налоговый учёт. Налоговая база, налоговый и отчётный периоды. Налоговые ставки. Порядок исчисления и уплаты налога и авансовых платежей. Минимальный налог и порядок его определения. Порядок признания убытка. Порядок и сроки представления налоговой декларации. Особенности определения налоговой базы при переходе на упрощённую систему налогообложения и с упрощённой системы налогообложения на общий режим налогообложения.
Единый налог на вменённый доход для определённых видов деятельности.
Понятие вменённого дохода и базовой доходности. Налогоплательщики и порядок постановки на учёт в качестве налогоплательщика. Объект налогообложения и налоговая база. Корректирующие коэффициенты к базовой доходности. Налоговый период. Налоговая ставка. Порядок исчисления налога. Порядок и сроки уплаты.
Раздел 3. Правовое регулирование хозяйственной деятельности
Тема 1. Общие положения
Виды и система нормативных актов, регулирующих предпринимательскую деятельность в РФ. Роль судебной практики в регулировании предпринимательской деятельности. Понятие предпринимательской деятельности.
Государственное регулирование и контроль в сфере предпринимательской деятельности. Лицензирование отдельных видов деятельности.
Тема 2. Субъекты предпринимательской деятельности
Предпринимательская деятельность гражданина.
Юридические лица: понятие, признаки, виды. Представительства и филиалы юридических лиц.
Создание юридических лиц. Ответственность юридических лиц. Государственная регистрация юридических лиц. Реорганизация и ликвидация юридического лица.
Правовые основы несостоятельности (банкротства): понятие, признаки, процедуры.
Тема 3. Организационно-правовые формы юридических лиц
Хозяйственные товарищества.
Общество с ограниченной ответственностью.
Акционерное общество.
Дочерние и зависимые общества.
Производственные кооперативы.
Государственные и муниципальные унитарные предприятия.
Некоммерческие организации: потребительский кооператив, общественные и религиозные организации (объединения), фонды, учреждения, объединения юридических лиц (ассоциации и союзы), некоммерческие партнерства, автономные некоммерческие организации и др.
Тема 4. Имущественная основа предпринимательской деятельности
Содержание права собственности. Субъекты права собственности. Право собственности граждан и юридических лиц. Право государственной и муниципальной собственности.
Приобретение права собственности. Прекращение права собственности. Общая собственность.
Вещные права лиц, не являющихся собственниками: право хозяйственного ведения имуществом и право оперативного управления имуществом.
Защита права собственности и других вещных прав.
Правовой режим отдельных видов имущества. Недвижимое имущество. Предприятие. Служебная и коммерческая тайна. Деньги и ценные бумаги.
Тема 5. Сделки и договоры
Понятие и виды сделок. Односторонние и многосторонние сделки. Формы сделки (устные сделки, простые письменные сделки, нотариально удостоверенные сделки). Последствия несоблюдения формы сделок. Недействительность сделок. Государственная регистрация сделок.
Представительство и доверенность.
Понятие исковой давности. Общий и специальный сроки исковой давности. Приостановление и перерыв срока исковой давности.
Понятие обязательства и стороны обязательства.
Перемена лиц в обязательстве: уступка требования и перевод долга.
Исполнение обязательств. Прекращение обязательств: зачет, прощение долга, новация и др. Ответственность за нарушение обязательств.
Обеспечение исполнения обязательств: неустойка, поручительство, задаток, залог и гарантия, удержание.
Понятие и существенные условия договора. Толкование договора. Порядок заключения договора. Изменение и расторжение договора.
Отдельные виды договоров в сфере предпринимательской деятельности:
- договор купли-продажи и его разновидности;
- договор мены;
- договор дарения;
- договор безвозмездного пользования;
- договор аренды и его разновидности;
- договор подряда;
- договор возмездного оказания услуг;
- договор займа и кредитный договор;
- договор банковского счета;
- агентские договоры: договор поручения, договор комиссии и др.;
- договор доверительного управления;
- договор простого товарищества.
Тема 6. Основы правового регулирования трудовых отношений
Трудовой кодекс РФ.
Коллективные договоры и соглашения: содержание и структура, порядок разработки и заключения.
Содержание и порядок заключения трудового договора. Сроки трудового договора. Отличие трудового договора от смежных договоров гражданского права.
Совместительство, совмещение, замещение, временные работники.
Прекращение трудового договора. Расторжение трудового договора по инициативе работника. Основания и порядок увольнения работников. Порядок оформления увольнения и производства расчета. Выходное пособие. Правовые последствия незаконного перевода и увольнения.
Оплата труда при отклонении от нормальных условий. Ограничение удержаний из заработной платы.
Гарантии и компенсации, выплачиваемые работникам.
Материальная ответственность работника за ущерб, причиненный имуществу работодателя. Материальная ответственность работодателя за вред, причиненный работнику в процессе трудовой деятельности.
Тема 7. Судебная защита прав предпринимателей
Система судов Российской Федерации: арбитражный суд, суды общей юрисдикции, третейские суды.
Подведомственность и подсудность дел.