Президенте Российской Федерации, в части, не противоречащей федеральным правилам (стандартам) аудиторской деятельности кодекс

Вид материала

Кодекс

Содержание 3. Обеспечение внутреннего контроля качества работы в ходе аудиторской проверки Способы обеспечения внутреннего контроля качества работы Аспекты СВКК, предусмотренные требованиями ФПСАД График документооборота внутреннего контроля качества Аспекты СВКК, предусмотренные требованиями ФПСАД Внутренний регламентирующий документ Способ контроля исполнения документа исполнителями

Подобный материал:

• Регулирующие аудиторскую деятельность в российской федерации, 136.31kb.
• Правительством Российской Федерации федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности, 148.63kb.
• Правительством Российской Федерации федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности, 129.19kb.
• Правительство российской федерации постановление от 23 сентября 2002 г. N 696 об утверждении, 5238.04kb.
• Правительство российской федерации постановление от 23 сентября 2002 г. N 696 Об утверждении, 5237.9kb.
• Планирование аудита в соответствии с федеральным стандартом аудиторской деятельности., 19.62kb.
• Совет по аудиторской деятельности, 23.8kb.
• Российской Федерации Система нормативного регулирования аудиторской деятельности в РФ., 19.52kb.
• Президенте Российской Федерации по противодействию коррупции от 23. 12. 2010. (протокол, 301.55kb.
• Президенте Российской Федерации по противодействию коррупции от 23. 12. 2010 (протокол, 106.93kb.

3. ОБЕСПЕЧЕНИЕ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ КАЧЕСТВА РАБОТЫ В ХОДЕ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ

16. Каждая аудиторская организация должна самостоятельно разработать принципы и процедуры контроля качества, которые будут зависеть от масштабов деятельности и особенностей аудиторской организации.
    

17. С помощью информации, систематизированной в таблице № 2, можно определить, какие примерные внутренние документы следует разработать аудиторской организации, для того чтобы обеспечить внутренний контроль качества работы в ходе аудиторской проверки.
    

18. Аудиторская организация имеет право самостоятельно определять подходы к определению заданий, подлежащих проверке, например, выборочная проверка по списку и т.п.
    

Таблица №

Способы обеспечения внутреннего контроля качества работы

в ходе аудиторской проверки

Аспекты СВКК, предусмотренные требованиями ФПСАД	Цели политики внутреннего контроля качества	Процедуры внутреннего контроля качества	Название внутреннего документа, способы контроля (примеры)
1	2	3	4
Обеспечение внутреннего контроля качества при проведении аудита.	1. Обеспечение внутреннего контроля качества проводимой аудиторской проверки.	Руководителям аудиторской проверки применять такие процедуры внутреннего контроля качества аудита, которые соответствуют целям и задачам проводимой аудиторской проверки.	внутренний стандарт подписи контроля в РД листы контроля или иные РД
	2. Обеспечение соответствующего уровня профессиональной компетентности.	Руководителям аудиторской проверки анализировать профессиональную компетентность тех аудиторов и ассистентов аудиторов, которые выполняют порученную им работу.	внутренний стандарт заявление и подпись руководителя проверки в РД по назначению аудиторской команды
	3. Обеспечение уверенности в том, что работа будет выполняться с должной тщательностью.	Установить порядок, согласно которому любое поручение должно даваться ассистентам аудитора таким образом, чтобы обеспечить разумную уверенность в том, что работа будет выполняться с должной тщательностью и той степенью профессиональной компетентности, которая необходима в данных обстоятельствах.	внутренний стандарт план аудита программы аудита
	4. Обеспечение получения необходимой информации и указаний о проведении аудиторских процедур.	Руководителям аудиторской проверки следует давать четкие указания о проведении соответствующих процедур аудиторам и ассистентам аудиторов, которым поручается работа. Информировать работников о таких аспектах, как характер деятельности аудируемого лица и возможные проблемы в области бухгалтерского учета и аудита, которые могут повлиять на характер, временные рамки и объем аудиторских процедур.	внутренний стандарт план аудита программы аудита иные документы по планированию
	5. Контроль за составление программы по аудиту и сметы затрат.	Доводить до сведения ассистентов аудитора указания по проведению аудита путем составления программ аудита, а также сметы затрат времени и общего плана аудита.	внутренний стандарт план аудита программы аудита
	6. Выполнение установленных контрольных функций.	Во время проведения аудита работникам, осуществляющим контрольные функции, следует:
		а) осуществлять контроль за ходом аудита с тем, чтобы определить: обладают ли ассистенты аудитора необходимыми навыками и компетентностью для выполнения порученных им заданий; понимают ли ассистенты аудитора указания по проведению аудита; выполняется ли работа в соответствии с общим планом и программой аудита;	подписи контроля в РД
		б) получать информацию и рассматривать важные вопросы в области бухгалтерского учета и аудита, возникающие в ходе проведения аудита, осуществлять оценку их важности и внесения соответствующих изменений в общий план и программу аудита;	план аудита программы аудита подписи контроля в РД
		в) устранять расхождения в профессиональных суждениях работников	протоколы согласования мнений или устные консультации (по несущественным вопросам)
	7. Обеспечение надлежащего контроля за результатами проводимого аудита.	Проверять работу, выполняемую каждым ассистентом аудитора, работниками, имеющими, по крайней мере, равный уровень компетентности, по следующим вопросам: была ли работа выполнена в соответствии с программой аудита; были ли выполненная работа и полученные результаты надлежащим образом документально оформлены; были ли все важные аспекты аудита урегулированы и отражены в аудиторских выводах; были ли достигнуты цели аудиторских процедур; соответствуют ли сделанные выводы результатам выполненной работы и подтверждают ли они аудиторское мнение.	внутренний стандарт подписи контроля в РД заявление по обозначенным вопросам и подпись руководителя проверки
	8. Обеспечение полноты проведения контрольных процедур.	Своевременно проверять следующее: общий план и программу аудита; оценку неотъемлемого риска и риска средств внутреннего контроля, включая результаты тестов средств внутреннего контроля и поправки (если таковые имеются), внесенные в общий план и программу аудита в результате такой оценки; документальное отражение аудиторских доказательств, полученных в результате процедур проверок по существу, и выводов, сделанных на их основе, включая результаты консультаций; финансовую (бухгалтерскую) отчетность, предлагаемые поправки и аудиторское заключение.	внутренний стандарт подписи контроля в РД
	9. Организация проведения проверок качества до представления аудиторского заключения.	Проверять работу по проведению аудита (особенно в случае масштабных комплексных аудиторских проверок) работниками, не участвующими в данной аудиторской проверке, и выполнять дополнительные контрольные процедуры до представления аудиторского заключения.	внутренний стандарт программы проведения внутреннего контроля качества проверочные листы по соблюдению требований стандартов аудиторской деятельности; проверочные листы по проверке полноты и правильности формирования файлов с материалами аудиторских проверок заявления контролеров о независимости и объективности, вопросники, листы согласования выпуска аудиторского заключения и информации руководству по проведенному аудиту; иные рабочие документы по выполнению контрольных процедур должностная инструкция сотрудника, которому поручено выполнять дополнительные процедуры до представления аудиторского заключения

4. ПРИЛОЖЕНИЕ

19. Форма организации контроля и мониторинга может осуществляться, например, с помощью графика документооборота внутреннего контроля качества.
    

20. График документооборота внутреннего контроля качества может быть разработан аудиторской организацией (индивидуальным аудитором) в случаях необходимости и целесообразности.
    

21. В таблице № 3, приведенной ниже, содержится пример описания документооборота, регулирующего организацию внутреннего контроля качества и контроля за ее эффективностью. График документооборота может регулировать (в том числе) вопросы ответственности за создание и актуализацию внутренних регламентирующих документов, порядок доведения их до работников аудиторской организации (индивидуального аудитора), и т.д.
    

22. Предлагаемая форма графика документооборота может быть использована как для внутреннего мониторинга, так и для внешнего контроля качества работы аудиторской организации (индивидуального аудитора).
    

23. Графы № 1-3 заполняются на основании требований ФПСАД № 7.
    

24. Заполнение остальных граф (№ 4-10) осуществляется самостоятельно аудиторской организацией (индивидуальным аудитором).
    

25. Аудиторские организации (индивидуальные аудиторы) могут использовать настоящую Методику для заполнения граф № 1-3 с помощью информации, указанной в соответствующих разделах (колонки № 1-3).
    

Таблица №

График документооборота внутреннего контроля качества

Аспекты СВКК, предусмотренные требованиями ФПСАД	Цели политики внутреннего контроля качества	Процедуры внутреннего контроля качества	ВНУТРЕННИЙ РЕГЛАМЕНТИРУЮЩИЙ ДОКУМЕНТ						ЗАПОЛНЯ-ЕМЫЕ ФОРМЫ РД
			Дата утверждения	Рег. №	Наименование документа	Лицо/ подразделение, ответственное за разработку документа	Способ доведения документа до исполнителей	Способ контроля исполнения документа исполнителями
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10