Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество «Газпром» Код эмитента
| Вид материала | Отчет |
- Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество «Газпром» Код эмитента, 11544.53kb.
- Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество «Газпром» Код эмитента, 10520.75kb.
- Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество «Газпром» Код эмитента, 8537.86kb.
- Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество «Газпром» Код эмитента, 9068.76kb.
- Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество «Газпром» Код эмитента, 11550.33kb.
- Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество «Газпром» Код эмитента, 9690.5kb.
- Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество «Газпром» Код эмитента, 8538.18kb.
- Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество «Газпром» Код эмитента, 10837.31kb.
- Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество «Газпром» Код эмитента, 9733.6kb.
- Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество "Газпром" Код эмитента, 11554.5kb.
VII. Бухгалтерская отчетность эмитента и иная финансовая информация
7.1. Годовая бухгалтерская отчетность эмитента
В Ежеквартальном отчете за II квартал 2005 года указанная отчетность не предоставляется.
7.2. Квартальная бухгалтерская отчетность эмитента за последний завершенный отчетный квартал
Бухгалтерская отчетность ОАО «Газпром» за 6 месяцев 2005 года, составленная в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации, приведена в Приложении № 4 настоящего Ежеквартального отчета.
Состав бухгалтерской отчетности ОАО «Газпром» за 6 месяцев 2005 года:
1. Бухгалтерский баланс (Форма № 1);
2. Отчет о прибылях и убытках (Форма № 2).
7.3. Сводная бухгалтерская отчетность эмитента за последний завершенный финансовый год
а) Сводная (консолидированная) бухгалтерская отчетность ОАО «Газпром» за 2004 год, составленная в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации, приведена в Приложении № 2 настоящего Ежеквартального отчета.
Состав сводной (консолидированной) бухгалтерской отчетности ОАО «Газпром» за 2004 год:
- Аудиторское заключение по сводной (консолидированной) бухгалтерской отчетности;
- Сводный бухгалтерский баланс;
- Сводный отчет о прибылях и убытках;
- Сводный отчет об изменениях капитала;
- Сводный отчет о движении денежных средств;
- Пояснения к сводной (консолидированной) бухгалтерской отчетности.
б) Сводная (консолидированная) финансовая отчетность ОАО «Газпром» за 2004 год, подготовленная в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности (МСФО), приведена в Приложении № 3 настоящего Ежеквартального отчета.
Состав сводной (консолидированной) финансовой отчетности ОАО «Газпром» за 2004 год, подготовленной в соответствии с МСФО:
- Аудиторское заключение по сводной (консолидированной) финансовой отчетности по МСФО;
- Консолидированный бухгалтерский баланс по МСФО;
- Консолидированный отчет о прибылях и убытках по МСФО;
- Консолидированный отчет о движении денежных средств по МСФО;
- Консолидированный отчет об изменениях в акционерном капитале по МСФО;
- Примечания к консолидированной финансовой отчетности по МСФО.
7.4. Сведения об учетной политике эмитента
В настоящем пункте Ежеквартального отчета приведена действующая на 2005 год учетная политика ОАО «Газпром», утвержденная приказом ОАО «Газпром» от 26.12.2003 г. № 134 в редакции приказа ОАО «Газпром» от 27.12.2004 г. № 118.
Утверждено
приказом ОАО «Газпром»
от «26» декабря 2003 г. № 134
Положение
по учетной политике ОАО «Газпром»
на 2004 год
(в редакции приказа ОАО «Газпром» от 27.12.2004 г. № 118)
| Предмет учетной политики | Способ ведения бухгалтерского учета | Обоснование |
| 1. Общие положения по организации бухгалтерского учета и отчетности | 1.1. Общие положения Настоящее Положение определяет порядок ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности в соответствии с российским законодательством и правилами бухгалтерского учета и отчетности. Бухгалтерский учет в ОАО «Газпром» ведется Управлением бухгалтерского учета (структурным подразделением Департамента бухгалтерского учета),возглавляемым начальником Управления в соответствии с Положением об Управлении. Бухгалтерский учет в филиалах и представительствах ведется их бухгалтерией. | 1. Статья 6 Федерального закона от 21.11.96 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете». |
| 2. Формы первичной учетной документации и внутренней отчетности. Правила документооборота. Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций | Хозяйственные операции оформляются оправдательными документами, составленными по формам, содержащимся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, формами, утвержденным отдельными нормативными актами государственных органов, корпоративными формами, обязательными для применения всеми организациями системы ОАО "Газпром" и формами, разработанными самостоятельно для индивидуального применения. При этом корпоративные формы и формы первичных документов, разрабатываемых самостоятельно, должны содержать обязательные реквизиты, установленные Федеральным законом «О бухгалтерском учете» и утверждаться приказом или распоряжением руководителя в установленном порядке. Формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности, а также Перечень регистров бухгалтерского учета, содержание которых является коммерческой тайной, разрабатываются и утверждаются самостоятельно. Документооборот совершается по утвержденному графику документооборота. В первичных учетных документах могут содержаться дополнительные реквизиты в целях получения необходимой информации для налогового учета. Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется в рублях и копейках. Для отражения финансово-хозяйственных операций между филиалами, представительствами и ОАО «Газпром» применяется извещение. Хранение оправдательных документов, отражающих финансово-хозяйственную деятельность филиалов и представительств, обеспечивается руководителями филиалов и представительств по месту их нахождения. | 1. Статьи 6, 9 и 10 Федерального закона от 21.11.96 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете». 2. Пункт 2 Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/98), утвержденного приказом Минфина России от 09.12.98 № 60н. |
| 3. Система бухгалтерского учета | Для ведения бухгалтерского учета применяется система учета и отчетности, состоящая из интегрированной системы бухгалтерского учета и отчетности SAP R-3 и комплекса взаимосвязанных АРМ, которые учитывают специфику производственной деятельности, и разработана при соблюдении российских методологических правил бухгалтерского учета. Филиалы и представительства применяют интегрированные системы учета по согласованию с ОАО «Газпром». | Статья 10 Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете". |
| 4. План счетов бухгалтерского учета | Рабочий План счетов бухгалтерского учета, разработанный на основе утвержденного Минфином России Плана счетов и с учетом требований программного продукта SAP R-3, применяется согласно Приложению 1 к настоящему Положению (Рабочий План счетов бухгалтерского учета приведен в Приложении № 5 настоящего Ежеквартального отчета). Филиалы и представительства применяют рабочий план счетов ОАО «Газпром» с учетом специфических требований применяемых ими программных продуктов. | 1. Пункт 5 Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/98), утвержденного приказом Минфина России от 09.12.98 № 60н. 2. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н. |
| 5. Инвентаризация имущества и обязательств | Инвентаризация для целей составления годовой бухгалтерской отчетности проводится: - материально-производственных запасов и драгоценных металлов, драгоценных камней, входящих в их состав - ежегодно по состоянию на 1 октября; - основных средств собственных и арендованных - раз в три года по состоянию на 1 ноября; переданных в аренду - в момент передачи в аренду; -драгоценных металлов, драгоценных камней, содержащихся в основных средствах – ежегодно по состоянию на 31 декабря; - иного имущества, расчетов и обязательств – ежегодно по состоянию на 31 декабря. | 1. Статья 12 Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете". 2.Пункт 1.5. и 2.1. Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом Минфина России от 13.06.95 № 49. |
| 6. Бухгалтерская отчетность. Раскрытие информации по сегментам и по прекращаемой деятельности | Бухгалтерская отчетность включает показатели деятельности филиалов и представительств и составляется по формам бухгалтерской отчетности, разработанной ОАО «Газпром» на основе форм отчетности, рекомендованных к применению Минфином России, а также по формам корпоративной бухгалтерской отчетности, в соответствии с указаниями по их заполнению. Бухгалтерская отчетность составляется в тысячах рублей и представляется в установленные сроки. Представительства, расположенные за пределами Российской Федерации, составляют отчетность в валюте Российской Федерации и в валюте государства, на территории которого они находятся. Бухгалтерскую отчетность в соответствии с правилами страны нахождения составляют в случае, если ее составление предусмотрено законодательством этой страны и представляют ее в сроки и адреса, установленные законодательством страны нахождения представительства. Пересчет выраженных в иностранной валюте доходов и расходов в рубли производится с использованием курса ЦБ РФ, действовавшего на соответствующую дату совершения операций в иностранной валюте. В бухгалтерской отчетности (кроме корпоративной) отражаются отдельные ее показатели, раскрывающие данные основных показателей отчетности, если первые являются существенными для принятия экономических решений заинтересованными пользователями. К существенным относятся показатели, которые составляют пять и более процентов от общей суммы соответствующего показателя отчетности, данные которого раскрываются. В случае не раскрытия данных показателей в бухгалтерском балансе и отчете о прибылях и убытках и других отдельных формах бухгалтерской отчетности они подлежат раскрытию в пояснительной записке к бухгалтерской отчетности, если при их отражении в составе прочих показателей, последние в их общей сумме превышают 10 процентов от итоговой суммы раскрываемого показателя. Первичной признается информация по операционным сегментам и вторичной - по географическим сегментам. В бухгалтерской отчетности раскрывается информация по прекращаемой деятельности. | 1. Статьи 13 и 15 Федеральный Закон от 21.11.96 № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете". 2. Пункт 11 Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утвержденного приказом Минфина России от 06.07.99 № 43н. 3. Пункт 1 Указаний о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, утвержденных приказом Минфина России от 22.07.2003 № 67н. 4. Пункт 18 Положения по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2000), утвержденного приказом Минфина России от 10.01. 2000 № 2н. 5. Положение по бухгалтерскому учету «Информация по сегментам» (ПБУ 12/2000), утвержденного приказом Минфина России от 27.01.2000 № 11н. 6. Пункт 7 Положения по бухгалтерскому учету «Информация по прекращаемой деятельности» (ПБУ 16/02), утвержденного приказом Минфина России от 02.07.2002 № 66н. |
| 7. Нематериальные активы | 7.1. Классификация активов В составе нематериальных активов учитываются объекты, соответствующие требованиям, установленным положениями по бухгалтерскому учету нематериальных активов, включая НИОКР, а также расходы организаций на:
7.2. Оценка нематериальных активов Оценка нематериальных активов производится в размере фактических расходов на их приобретение или создание, определяемых в порядке, установленном Положением по учету нематериальных активов. 7.3. Амортизация нематериальных активов Срок полезного использования по каждому виду амортизируемых нематериальных активов при их постановке на учет устанавливается в 20 лет, если он не установлен в договоре, патенте, свидетельстве или ином аналогичном документе. По всем видам амортизируемых нематериальных активов применяется линейный способ начисления амортизации путем накопления соответствующих сумм на счете 05 «Амортизация нематериальных активов» (кроме деловой репутации, НИОКР и организационных расходов, которые списываются по методу уменьшения первоначальной стоимости). НИОКР, подлежащие правовой охране, но не оформленные в установленном порядке, а также, не подлежащие правовой охране в соответствии с действующим законодательством, результаты по которым используются для производственных, либо управленческих нужд организаций, списываются на затраты по производству продукции (работ, услуг) в течение трех лет с начала их фактического применения при производстве продукции (работ, услуг) линейным способом путем уменьшения их первоначальной стоимости. | 1. Разделы I и III Положения по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» (ПБУ 14/2000), утвержденного приказом Минфина России от 16.10.2000 № 91н. 2. Пункт 5 Порядка оформления приемки законченных строительством скважин (объектов эксплуатационного бурения) и геологоразведочных работ, выполненных по договорам на реализацию инвестиционных проектов ОАО "Газпром", утвержденного распоряжением ОАО "Газпром" от 13.08.2001 № 166. 3. Пункт 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/98), утвержденного приказом Минфина России от 09.12.1998 № 60н, а также пункт 3 статьи 257 Главы 25 Налогового кодекса "Налог на прибыль". 4. Подпункт а) пункта II приложения к приказу Минфина России от 07.05.2003 № 38н "О внесении дополнений и изменений в План счетов бухгалтерского учета финансово- хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению". 5. Раздел IV Положения по бухгалтерскому учету «Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы» (ПБУ 17/02), утвержденным приказом Минфина России от 19.11.02 № 115н. 6. Статья 325 главы 25 Налогового Кодекса Российской Федерации, а также подпункт 5.1. пункта 5 «Бухгалтерский учет расходов на освоение природных ресурсов» Методики планирования и учета расходов на освоение природных ресурсов, утвержденной заместителем Председателя Правления ОАО «Газпром» от 20.09.2003 № АГ-884. |
| 8. Основные средства | 8.1. Классификация объектов К основным средствам относятся активы, соответствующие требованиям Положения по бухгалтерскому учету основных средств, принятые к учету в установленном порядке с момента ввода их в эксплуатацию, а объекты недвижимости с момента передачи документов на государственную регистрацию. Объекты, не требующие монтажа, но находящиеся на складе, учитываются обособленно в составе объектов незавершенного строительства. 8.2. Оценка объектов основных средств Оценка объектов основных средств производится в размере фактических расходов на их приобретение или строительство. Расходы по государственной регистрации прав собственности на введенные в эксплуатацию объекты недвижимости после их ввода в состав основных средств относятся на внереализационные расходы. 8.3. Амортизация объектов основных средств Срок полезного использования объектов основных средств определяется (на дату ввода в эксплуатацию) по их видам согласно классификации основных средств ОАО «Газпром» на основании рекомендаций технических служб и ожидаемого срока полезного использования с учетом нормативных актов государственных органов. По объектам, бывшим в эксплуатации, срок полезного использования определяется, исходя из срока, установленного при их вводе в состав основных средств, с учетом срока их использования у предыдущего собственника. Применяется линейный способ начисления амортизации по амортизируемым основным средствам, исходя из установленных сроков их полезного использования. Дороги производственного назначения амортизируются в установленном для основных средств порядке. В состав объектов, по которым начисляется амортизация, включаются также объекты недвижимости, принятые в эксплуатацию, документы на которые не переданы на государственную регистрацию. Объекты основных средств стоимостью не более 10 000 рублей (включительно) за единицу отражаются в составе расходов по обычным видам деятельности по мере отпуска их в производство или эксплуатацию в полном размере в форме амортизационных отчислений. Приобретенные книги, брошюры и т.п., не предназначенные для технической библиотеки, списываются по мере их приобретения на затраты. 8.4. Переоценка стоимости объектов Переоценка стоимости основных средств производится по истечении каждых трех лет в порядке, установленном ОАО «Газпром». При увеличении в указанный период времени рыночных цен в России на указанные активы, документально подтвержденных в установленном порядке, переоценка проводится в иные сроки, установленные ОАО «Газпром». При этом решение ОАО "Газпром" об изменении установленного срока проведения переоценки принимается на основании анализа изменений стоимости машин и оборудования, а также строительно-монтажных и иных капитальных работ, проводимого Финансово-экономическим департаментом ОАО «Газпром». В связи с этим ОАО «Газпром» в приказе о проведении переоценки определяет: а) метод пересчета первоначальной (восстановительной) стоимости объектов:
б) объекты, подпадающие под переоценку: -все объекты основных средств; -группы однородных объектов (если анализ изменений стоимости структуры всех объектов свидетельствует о несущественном влиянии изменения стоимости на отдельные группы объектов). 8.5. Бухгалтерский учет основных средств филиалов и представительств Бухгалтерский учет основных средств филиалов и представительств, расположенных на территории Российской Федерации, осуществляется в централизованном порядке. Аналитический учет объектов основных средств в разрезе материально-ответственных лиц осуществляется филиалами и представительствами. Представительства, расположенные за рубежом, приобретают основные средства в пределах утвержденной сметы на капитальные вложения за счет источников финансирования ОАО «Газпром» и самостоятельно ведут бухгалтерский учет основных средств и амортизации. | 1. Пункты 4, 8, 15, 18 и 20 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01), утвержденного приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н. 2. Статья 258 Главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации. 3. Пункт 52 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных приказом Минфина России от 13.10.2003 № 91н. 4. Классификация основных средств ОАО «Газпром», включаемых в амортизационные группы, утвержденная приказом ОАО «Газпром» от 30.04.2003 № 34. |
| 9. Незавершенное строительство | 9.1. Общие положения В составе вложений во внеоборотные активы учитывают затраты по незаконченному капитальному строительству, а также: а) введенные в эксплуатацию объекты недвижимости до передачи документов на регистрацию прав собственности, с учетом произведенных расходов по их регистрации; б) расходы на незавершенные научно исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы (НИОКР) по видам работ, договорам (заказам). 9.2. Оценка вложений во внеоборотные активы Оценка активов, входящих в состав показателя незавершенного строительства производится: -в размере фактических расходов на создание объектов основных средств, а также приобретение оборудования, определяемых в порядке, установленном Положением по учету договоров (контрактов) на капитальное строительство (с учетом условий пункта 20 настоящего Положения); - в размере фактических расходов на создание и приобретение НИОКР, определяемых в порядке, установленном Положением по учету расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы. | 1. Пункт 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учет договоров (контрактов) на капитальное строительство (ПБУ 2/94), утвержденного приказом Минфина России от 20.12.1994 № 167. 2. Пункт 5 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы" (ПБУ 17/02), утвержденного приказом Минфина России от 19.11.2002 № 115н. 2. Подпункты б) и в) пункта II приложения к приказу Минфина России от 07.05.2003 № 38н "О внесении дополнений и изменений в План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцию по его применению". |
| 10. Финансовые вложения | 10.1. Классификация финансовых вложений К финансовым вложениям относятся вложения, соответствующие требованиям Положения по бухгалтерскому учету финансовых вложений. При этом вложения в ценные бумаги, включая приобретение акций дочерних и зависимых акционерных обществ подразделяются на долевые и долговые ценные бумаги. К долевым ценным бумагам относятся вложения в акции дочерних и зависимых обществ, а также в акции прочих акционерных обществ. К долговым ценным бумагам относятся вложения в облигации, включая облигации государственных и муниципальных органов, а также векселя. Учет финансовых вложений ведется в разрезе их групп (видов), по которым можно определить текущую рыночную стоимость и по которым их текущая рыночная стоимость не определяется. Классификация финансовых вложений, на вложения по которым можно определить текущую рыночную стоимость, осуществляется в момент их приобретения, а также на 31 декабря отчетного года Департаментом по управлению имуществом и корпоративным отношениям; Финансовые вложения подразделяются на долгосрочные и краткосрочные, исходя из предполагаемого срока их использования (обращения, владения или погашения). 10.2. Оценка финансовых вложений а) первоначальная оценка Ценные бумаги принимаются к учету по стоимости, уплаченной продавцу по договору. Все иные расходы по приобретению ценных бумаг, в случае их несущественности, включаются в состав прочих операционных расходов. Иные виды финансовых вложений оцениваются в порядке, установленном Положением по бухгалтерскому учету финансовых вложений; б) последующая оценка Ценные бумаги, по которым можно определить текущую рыночную стоимость, отражаются в учете и отчетности по состоянию на конец отчетного года по их видам по текущей рыночной стоимости. Данная стоимость определяется в размере их среднедневной цены (котировки) по сделкам, совершенным в течение торгового дня на Московской Межбанковской валютной бирже, рассчитанной в установленном порядке организатором торговли на рынке ценных бумаг. При этом текущая рыночная цена может быть определена на основании данных иных организаторов торговли, включая зарубежные, имеющих соответствующую лицензию национального уполномоченного органа. Учет долговых ценных бумаг, по которым текущая рыночная стоимость не определяется, ведется по первоначальной стоимости, т.е. их стоимость в течение срока использования не доводится до номинальной. Финансовые вложения, по которым текущая рыночная стоимость не определяется, отражаются в течение года в бухгалтерском учете и отчетности по первоначальной стоимости. На конец отчетного года указанные вложения, по которым имеется устойчивое снижение их стоимости, отражаются в отчетности за минусом начисленного резерва под обесценение финансовых вложений. Наряду с этим по состоянию на 31 декабря отчетного года Департамент по управлению имуществом и корпоративным отношениям представляет в Департамент бухгалтерского учета данные о текущей рыночной стоимости финансовых вложений, по которым можно определить текущую рыночную стоимость; в) оценка вложений при их выбытии. Ценные бумаги (кроме векселей, депозитных сертификатов и других подобных ценных бумаг), по которым текущая рыночная стоимость не определяется, отражаются в бухгалтерском учете при выбытии по их видам по способу ФИФО. Иные финансовые вложения, в т.ч. векселя и депозитные сертификаты (кроме ценных бумаг, упомянутых выше), по которым текущая рыночная стоимость не определяется, отражаются в бухгалтерском учете при их выбытии по первоначальной стоимости каждой единицы бухгалтерского учета финансовых вложений. 10.3. Доходы по финансовым вложениям. Доходы по финансовым вложениям признаются операционными доходами. | 1.Пункты 5, 6, 8, 9, 10, 13, 19, 20, 21, 22, 26, 27 Положения по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений" (ПБУ 19/02), утвержденного приказом Минфина России от 10.12.2002 № 126н. |
| 11. Резервы под обесценение финансовых вложений | Ежегодно образуется резерв под обесценение финансовых вложений, по которым текущая рыночная стоимость не определяется, на величину разницы между их учетной стоимостью и расчетной стоимостью, если последняя ниже их первоначальной стоимости. Расчетная стоимость указанных вложений определяется инвентаризационными комиссиями в процессе проведения ежегодной инвентаризации активов, имущества и обязательств. При этом комиссии определяют расчетную стоимость финансовых вложений, по которым текущая рыночная стоимость не определяется, на основании данных анализа отчетности и иной информации, соответствующих объектов вложений за отчетный год по сравнению с аналогичными данными на начало года, представляемых структурными подразделениями ОАО «Газпром», отвечающими за управлением имуществом. Данный анализ осуществляется в соответствии с критериями снижения стоимости указанных вложений, установленными Положением по бухгалтерскому учету финансовых вложений. Наряду с этим анализ стоимости финансовых вложений, по которым текущая рыночная стоимость не определяется, может быть основан в части вложений:
| 1. Пункт 38 Положения по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений" (ПБУ 19/02), утвержденного приказом Минфина России от 10.12.2002 № 126н. 2. Подпункт в) пункта 1 приложения к приказу Минфина России от 07.05.2003 № 38н "О внесении дополнений и изменений в План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению». |
| 12. Материально-производственные запасы | 12.1. Классификация запасов К материально-производственным запасам относятся активы, соответствующие требованиям Положения по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов. В составе запасов учитываются также предметы (хозяйственные принадлежности и инвентарь), которые при их передаче в производство потребляются не сразу, а служат в течение периода, не превышающего 12 месяцев, а также предметы со сроком использования, превышающим 12 месяцев, применение которых не приносит непосредственной экономической выгоды (дохода). Стоимость данных предметов по мере их передачи в эксплуатацию списывается на затраты в полном размере в порядке, установленном для учета материалов. Одновременно, филиалы и представительства дополнительно ведут учет данных предметов после передачи в эксплуатацию до их ликвидации в указанной оценке на забалансовом счете 030 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности, переданные в эксплуатацию». 12.2. Оценка запасов Материалы при их постановке на учет оцениваются в размере фактических затрат на их приобретение. При получении материалов и постановке их на учет счет 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» не применяется. Отклонения в стоимости запасов учитываются на отдельных субсчетах к счетам учета запасов 10 «Материалы», «07 «Оборудование к установке». Оценка материалов при их выбытии производится по способу средней себестоимости. Готовая продукция оценивается при постановке на учет по сокращенной производственной себестоимости. При выбытии готовая продукция оценивается по способу средней себестоимости. Товары, приобретенные для перепродажи, оцениваются при их постановке на учет в размере затрат по их приобретению, но без учета расходов по их доставке (включая погрузочно-разгрузочные работы), которые отражаются по счету «Расходы на продажу». При выбытии товары оцениваются по способу средней себестоимости, квартиры – по себестоимости каждой единицы. Газ в подземных хранилищах оценивается по средней цене покупки отдельно по природному и сухому отбензиненному газу с учетом остатков на начало отчетного месяца и учитывается на отдельных субсчетах счета 41 «Товары» по газу добытому до и после 01.01.2004. Газ в трубопроводах оценивается по средней цене покупки и отбора его из хранилищ отдельно по природному и сухому отбензиненному газу с учетом остатков на начало отчетного месяца и учитывается на отдельных субсчетах счета 41 «Товары» по газу добытому до и после 01.01.2004. Газ, приобретенный за пределами Российской Федерации для исполнения зарубежных контрактов, учитывается обособленно, и покупная стоимость этого газа не учитывается при определении средней цены газа в трубе. При выбытии стоимость газа, добытого до и после 01.01.2004 списывается на отдельные субсчета счета 90 «Продажи» в части, приходящейся на проданные товары, и на отдельные субсчета счета 45 «Товары отгруженные» – в части, приходящейся на отгруженные товары через комиссионера. На счете 45 «Товары отгруженные» на конец отчетного периода отражается стоимость остатков газового конденсата и продуктов нефтегазопереработки, переданные комиссионеру. | 1. Пункты 6, 16,19 Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01), утвержденного приказом Минфина России от 09.06.2001 № 44н. |
| 13. Резерв под снижение стоимости материальных ценностей | Образуется резерв под снижение стоимости материальных ценностей в установленном порядке. При этом данный резерв не создается по сырью, материалам и другим материально-производственным запасам, используемым при производстве готовой продукции, выполнении работ и оказании услуг, если на отчетную дату текущая рыночная стоимость этой продукции, работ и услуг соответствует или превышает ее фактическую себестоимость. | Пункт 25 Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально- производственных запасов» (ПБУ 5/01), утвержденного приказом Минфина России от 09.06.2001 № 44н. |
| 14. Учет расходов по обычным видам деятельности. Оценка незавершенного производства | 14.1. Общие положения Бухгалтерский учет расходов по обычным видам деятельности ведется по видам деятельности. По продаже газа и продуктов нефтегазопереработки на экспорт обеспечивается отдельный учет их расходов. Расходы, связанные с продажей, транспортировкой и хранением газа и продуктов нефтегазопереработки учитываются на счете 44 «Расходы на продажу» (издержки обращения). На данном счете учитываются также принятые расходы на освоение природных ресурсов на газ и нефть, включая расходы по доразведке. Осуществляется раздельный учет расходов, связанных с продажей, транспортировкой и хранением газа, добытого до и после 01.01.2004. 14.2. Оценка затрат на производство и незавершенное производство Расходы на транспортировку газа распределяются пропорционально объему транспортируемого газа по направлениям: - на отгруженный газ; - на проданный газ; - на газ закаченный в ПХГ; - на газ независимых поставщиков; - на газ, находящийся в трубопроводах. Затраты на отгруженные через комиссионера - газ, газовый конденсат и продукты нефтегазопереработки, учитываются с применением счета 45 «Товары отгруженные» с последующим списанием их на счет 90 «Продажи». Расходы на транспортировку газового конденсата, продуктов нефтегазопереработки относятся на стоимость товаров, фактически отгруженных через комиссионера. Затраты на хранение газа в ПХГ и в трубе распределяются пропорционально объему газа между отобранным и оставшимся на хранении газом с учетом остатков на начало месяца. Сумма затрат на сырье и его переработку, учтенных на счете 20 «Основное производство», распределяются по видам полученной продукции пропорционально ее количеству. Общехозяйственные расходы учитываются на счете 26 «Общехозяйственные расходы» и ежемесячно списываются как управленческие расходы в полном размере на результаты финансово-хозяйственной деятельности – в дебет счета 90 «Продажи» с распределением по видам продаж пропорционально их удельному весу в выручке от продажи продукции (работ, услуг) основного производства в общей их сумме. Расходы по содержанию объектов основных средств, переданных в аренду, учитываются на счете 23 «Вспомогательные производства». Данные расходы ежемесячно списываются в дебет счета 90 «Продажи», субсчет «Предоставление имущества в аренду». Амортизация основных средств, начисленная в части объектов, используемых в филиалах, передается им по счету 79 «Внутрихозяйственные расчеты» для включения в себестоимость по видам деятельности. Общехозяйственные расходы в филиалах учитываются на счете 26 «Общехозяйственные расходы» и списываются в дебет счетов учета затрат по видам производств пропорционально сумме прямых затрат. Расходы представительств и филиала «Служба безопасности ОАО «Газпром» учитываются на счете 26 «Общехозяйственные расходы» и списываются в дебет счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» для включения в общехозяйственные расходы ОАО «Газпром». Расходы в пансионатах «Союз», «Морозовка», Дом приемов «Богородское», УСЗ ОАО «Газпром» учитываются по дебету счета 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» по видам производств. Расходы на транспортное обслуживание в АТП ОАО «Газпром» учитываются на счете 23 «Вспомогательные производства». Расходы, учтенные по дебету счетов: 23 «Вспомогательные производства», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», ежемесячно списываются филиалами с кредита указанных счетов в дебет счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» для последующего отражения затрат: - по обслуживанию ОАО «Газпром» на счет 26 «Общехозяйственные расходы"; - в части реализации на счет 90 «Продажи» субсчет «Другая продукция, товары, работы, услуги». Расходы, связанные с социальными выплатами и другие расходы, не подлежащие включению в себестоимость, ежемесячно передаются филиалами с кредита соответствующих счетов в дебет счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» для последующего отнесения на операционные и внереализационные расходы. | 1. Пункт 2 Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/98), утвержденного приказом Минфина России от 09.12.98 № 60н. 2. Пункт 8, 9 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), утвержденного приказом Минфина России от 06.05.99 № 33н. |
| 15. Расходы будущих периодов | Учет расходов будущих периодов ведется по их видам. Списание данных расходов осуществляется равномерно в течение срока, установленного по видам расходов в специальных расчетах, составленных в момент возникновения расходов или при постановке их на учет. В составе расходов будущих периодов, в частности, учитываются: - затраты по выполненным пуско-наладочным работам, не включаемым в проектно-сметную документацию на строительство – равномерно списываются на расходы в течение 12 месяцев с момента ввода объекта в эксплуатацию; - затраты на освоение природных ресурсов – списываются на расходы в течение 12 месяцев, начиная с месяца, следующего за месяцем оформления работ; - затраты на создание нормативно-правовой корпоративной базы и выполнению других аналогичных работ, не относящихся согласно законодательству к НИОКР, учитываемым в составе нематериальных активов, – списываются на расходы в течение трех лет после месяца их окончания; - расходы на уплату страховых взносов по договорам страхования (негосударственного пенсионного обеспечения) – списываются на расходы в течение срока действия договора; - затраты, связанные с перебазированием подразделений, машин и механизмов – списываются на расходы в течение отчетного года; - расходы по оплате услуг по имуществу, полученному в аренду – списываются на расходы в течение 12 месяцев; - расходы на приобретение лицензий кроме расходов на приобретение лицензий на право пользования недрами – списываются на расходы равномерно в течение срока действия лицензии; - расходы на приобретение программного обеспечения – списываются на расходы в течение отчетного года; - расходы на подписку периодических изданий – списываются на расходы в течение отчетного года. | 1. Пункт 2 Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/98), утвержденного приказом Минфина России от 09.12.98 № 60н. 2. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н. 3. Порядок организации пусконаладочных работ на объектах ОАО «Газпром», вводимых в эксплуатацию по договорам на реализацию инвестиционных проектов, утвержденный заместителем Председателя Правления ОАО «Газпром» от 05.12.2003 № АГ-1148. |
| 16. Дебиторская задолженность | Учет дебиторской задолженности ведется по её видам:
В бухгалтерском учете дебиторская задолженность покупателей и заказчиков определяется в размере дохода (выручки) от продажи товаров, продукции (работ, услуг), а также основных средств и иного имущества, с которым она связана. Дебиторская задолженность, возникшая по взаимным расчетам с дочерними организациями отражается по статьям баланса, соответствующим объектам и характеру расчетов. Дебиторская задолженность, возникшая по расчетам с покупателями природного газа добытого до 01.01.2004 учитывается на отдельном субсчете счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». | 1. Пункт 6 Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/98), утвержденного приказом Минфина России от 09.12.98 № 60н. 2. Пункт 12 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99), утвержденного приказом Минфина России от 06.05.99 № 32н. |
| 17. Резервы по сомнительным долгам | В бухгалтерской отчетности дебиторская задолженность отражается за минусом резерва по сомнительным долгам. Резерв создается ежегодно на основании данных инвентаризации расчетов по индивидуальной задолженности, признанной сомнительной с учетом данных анализа финансового состояния дебитора. | 1. Пункт 2 Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/98), утвержденного приказом Минфина России от 09.12.98 № 60н. 2. Пункт 35 Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утвержденного приказом Минфина России от 06.07.99 № 43н. |
| 18. Собственный капитал | 18.1. Состав капитала В составе собственного капитала отражаются:
18.2. Резервный капитал Образуется резервный капитал (фонд) в размере не менее 5 процентов уставного капитала путем ежегодных отчислений от чистой прибыли в размере не менее 5 процентов до достижения указанного выше размера. 18.3. Добавочный капитал В составе добавочного капитала учитывается прирост стоимости имущества по переоценке, эмиссионный доход. 18.4. Нераспределенная прибыль В учете и отчетности использование нераспределенной прибыли отражается в следующем за отчетным годом в соответствии с решениями общего собрания акционеров. Нераспределенная прибыль используется на:
Отражение в учете и отчетности использования нераспределенной прибыли на иные цели, включая покрытие расходов социального характера, не производится. | 1. Статья 35 Федерального закона "Об акционерных обществах" от 26.12.95 № 208-ФЗ. 2. Статья 30 Федерального закона "Об обществах с ограниченной ответственностью" от 08.02.98 № 14-ФЗ. 3. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н. |
| 19. Учет расчетов по заемным средствам | Долгосрочные обязательства по заемным средствам (кредитам и займам), срок погашения которых по договору займа или кредита превышает 12 месяцев, учитываются до истечения указанного срока в составе долгосрочной задолженности. Проценты, начисленные по заемным средствам, использованным для финансирования объектов, строительство которых ведется его дочерними обществами и организациями по инвестиционным договорам, с целью рациональной организации бухгалтерского учета источников финансирования строительства, исходя из условий инвестиционной деятельности, включаются в состав операционных расходов. В данном порядке учитываются проценты, начисленные по заемным средствам, используемым для финансирования объектов собственного капитального строительства и приобретения отдельных объектов основных средств, кроме случаев, когда заемные средства непосредственно привлечены для финансирования строительства или приобретения конкретных объектов. Дополнительные затраты, связанные с получением займов и кредитов и размещением заемных обязательств, включаются в состав прочих операционных расходов по мере их осуществления. Проценты или дисконт по выданным заемным обязательствам (облигациям и векселям) учитываются по мере их начисления в составе операционных расходов. Проценты, начисленные по заемным средствам, использованным на предварительную оплату приобретаемых материально-производственных запасов, других ценностей, работ, услуг или выдачи авансов и задатков в счет их оплаты, учитываются в составе расходов будущих периодов до даты их принятия к учету с последующим включением в стоимость указанных ценностей (работ, услуг). После указанной даты начисленные проценты относятся в состав операционных расходов. Учет операций с собственными облигациями ведется в соответствии с Приложением 2 настоящего Положения (Порядок учета операций с собственными облигациями приведен в Приложении № 6 к настоящему Ежеквартальному отчету). | 1. Пункт 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/98), утвержденного приказом Минфина России от 09.12.1998 № 60н. 2. Пункты 6, 15, 18, 20, 23 Положения по бухучету «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» (ПБУ 15/01), утвержденного приказом Минфина России от 02.08.2001 № 60н. |
| 20.Расчеты с бюджетом | Для целей налога на прибыль показатель выручки от продаж товаров, продукции (работ, услуг), а также основных средств и иного имущества определяется по методу «начисления». Для расчетов с бюджетом по другим налогам (кроме налога на прибыль) показатель выручки по результатам продаж товаров, продукции (работ, услуг), а также основных средств и иного имущества определяется по методу «по оплате». При составлении бухгалтерской отчетности суммы отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства отражаются развернуто в составе внеоборотных активов и долгосрочных обязательств, соответственно. Организация налогового учета и расчеты с бюджетом осуществляются в соответствии с Положением по учетной политике ОАО «Газпром» для целей налогообложения. | 1.Статьи 271, 286 Главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации. 2. Пункт 19 Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» (ПБУ 18/02), утвержденного приказом Минфина России от 19.11.2002 №114н». |
| 21. Резервы предстоящих платежей | Создаются резервы предстоящих расходов и платежей на предстоящую оплату отпусков работникам, на выплату ежегодных вознаграждений по итогам работы за год, а также резервы под условные факты хозяйственной деятельности. | 1. Пункт 2 Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/98), утвержденного приказом Минфина России от 09.12.98 № 60н. 2. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н. |
| 22.Доходы (выручка) от продажи товаров, продукции (работ, услуг), основных средств и иного имущества | Учет выручки от продажи товаров, продукции (работ, услуг) ведется по видам деятельности. В бухгалтерском учете применяется метод определения выручки от продажи товаров, продукции (работ, услуг), а также основных средств и иного имущества в соответствии с допущением временной определенности фактов хозяйственной деятельности (принцип начисления), т. е. "по отгрузке" - на дату отгрузки товаров, продукции (выполнения работ, оказания услуг), основных средств и иного имущества при условии перехода права собственности на них покупателю и выполнения других необходимых условий. Учет хозяйственных операций по реализации природного газа добытого до и после 01.01.2004г. отражается на отдельных субсчетах счета 90 «Продажи». Выручка от выполнения работ с длительным циклом определяется по завершении выполнения работ в целом. Выручка, сформированная по отгрузке от продажи товаров, продукции (работ, услуг) филиалов, является несущественной и отражается на основании извещения, полученного от филиалов, по кредиту счета 90 «Продажи» субсчет «Другая продукция, товары, работы, услуги» с дебета счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты». | 1. Пункт 6 Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/98), утвержденного приказом Минфина России от 09.12.98 № 60н. 2. Пункт 12 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации (ПБУ 9/99), утвержденного приказом Минфина России от 06.05.99 № 32н. |
Рабочий План счетов ОАО «Газпром» приведен в Приложении № 5 к настоящему Ежеквартальному отчету.
Порядок учета облигаций ОАО «Газпром», размещенных на условиях займа, приведен в Приложении № 6 к настоящему Ежеквартальному отчету.
7.5. Сведения об общей сумме экспорта, а также о доле, которую составляет экспорт в общем объеме продаж
Доходы ОАО «Газпром» (головная компания), полученные от экспорта продукции (товаров, работ, услуг) за II квартал 2005 года*:
| | II квартал 2005 года |
| Выручка от экспорта продукции, тыс. руб. | 145 124 218 |
| Всего выручка от реализации, тыс. руб. | 267 244 185 |
| Доля выручки от экспорта продукции в выручке от реализации, % | 54,30 |
* За минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей
7.6. Сведения о стоимости недвижимого имущества эмитента и существенных изменениях, произошедших в составе имущества эмитента после даты окончания последнего завершенного финансового года
Данные о недвижимом имуществе ОАО «Газпром» (головная компания) по состоянию на 30 июня 2005 года:
| Наименование | Первоначальная стоимость (тыс. руб.) | Амортизация, начисленная с начала эксплуатации (тыс. руб.) |
| Общая стоимость недвижимого имущества, в том числе: | 4 924 946 831 | 2 803 679 888 |
| земельные участки | 792 | - |
| здания | 152 815 524 | 40 027 616 |
| магистральные газопроводы | 3 986 616 512 | 2 267 669 903 |
| скважины | 496 017 603 | 362 089 843 |
| дороги | 59 527 530 | 7 552 152 |
| прочие сооружения | 176 897 061 | 93 037 381 |
| *машины и оборудование | 53 071 809 | 33 302 993 |
* Входят в состав имущественных комплексов
На 01.01.2005 года проведена переоценка недвижимого имущества Общества. После проведения переоценки имущества за период с 31 декабря 2004 года по 30 июня 2005 года изменений в составе недвижимого и иного имущества ОАО «Газпром», стоимость которого превышает 5% балансовой стоимости активов Общества, а также иных существенных для Общества изменений в составе имущества не происходило.
7.7. Сведения об участии эмитента в судебных процессах в случае, если такое участие может существенно отразиться на финансово-хозяйственной деятельности эмитента
В течение трех последних завершенных финансовых лет, а также в течение 6 месяцев 2005 года, ОАО «Газпром» не участвовало в судебных процессах, которые могли бы существенным образом отразиться на финансово-хозяйственной деятельности Общества.
Однако ОАО «Газпром» считает необходимым сообщить, что 11 февраля 2005 г. нефтяной компанией «ЮКОС» в г. Хьюстоне (штат Техас, США) в рамках процесса о банкротстве был подан иск против ряда компаний, в том числе ОАО «Газпром» с требованием возместить ущерб, понесенный ею в результате продажи ОАО «Юганскнефтегаз» на аукционе в декабре 2004 г. в нарушение приказа суда округа Хьюстон (штат Техас, США) о временном судебном запрете операций с активами ЮКОСа (TRO).
В рамках процесса о банкротстве Дойче банком (который является одним из ответчиков) было подано ходатайство об отсутствии у судов США юрисдикции по рассмотрению подобных дел, которое было удовлетворено 24 февраля 2005 г. Затем, 28 марта 2005 г. компания «ЮКОС» отозвала все свои требования по иску, таким образом, в настоящее время разбирательство по делу ЮКОСа прекращено.
Кроме того, 7 июня 2005 г. Американская компания «Монкриф Ойл Интернешнл Инк.» подала против ОАО «Газпром» иск в Окружной суд Северного округа штата Техас (США) с требованиями о восстановлении заявленных ею прав в отношении Южно-Русского месторождения и/или ОАО «Севернефтегазпром» либо взыскании убытков, которые оцениваются истцом в несколько миллиардов долларов.