Методические рекомендации по сбору аудиторских доказательств при проверке расчетов по налогу
| Вид материала | Методические рекомендации |
Содержание3.8. Проверка правильности формирования вычетов по возвратным операциям Хозяйственная операция- возврат товара Сумма налога, учтенная в декларации Сумма возврата Форма ОД-8.В |
- Методические рекомендации по сбору аудиторских доказательств при проверке расчетов, 4718.71kb.
- Методические рекомендации по сбору аудиторских доказательств при проверке правильности, 905.69kb.
- Методические рекомендации по сбору аудиторских доказательств достоверности показателей, 1515.07kb.
- Устанавливает единые требования к выборочным проверкам в аудите, а также к методам, 323.84kb.
- Проект правило (стандарт) n 16 "Аудиторская выборка", 313.04kb.
- Методические рекомендации по организации внутрифирменного контроля качества аудиторских, 300.8kb.
- Курс семестр Трудоемкость дисциплины в часах Форма итогового, 71.9kb.
- Плучевская Эмилия Валерьевна Рецензент: к экон н., доц. Сафонова Лариса Ивановна методические, 1487.91kb.
- Методические рекомендации по проверке формирования страховых резервов при проведении, 495.59kb.
- Методические рекомендации по получению аудиторских доказательств в конкретном случае, 1100.1kb.
3.8. Проверка правильности формирования вычетов по возвратным операциям
Согласно п. 5 ст. 171 НК РФ в состав налоговых вычетов входят суммы НДС, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, в случае возврата этих товаров (в том числе в течении действия гарантийного срока) продавцу или отказа от них.
При проверке обоснованности вычетов необходимо обратить внимание на правомерность возврата товара и документальное оформление.
Следует обратить внимание, что в случае возврата товара право на вычет по НДС возникает только после возврата покупателю денежных средств и не позднее одного года с момента возврата или отказа.
Сумма налога по возвратным операциям отражается сторнировочными записями в книге продаж, а в налоговой декларации по строке 10 (код строки декларации 420).
Результаты проверки отражаются в рабочем документе по форме РД-8.1В.
Форма РД-8.1.В
Проверка правильности формирования вычетов по возвратным операциям
Выборка:___________________________
| | Хозяйственная операция- возврат товара | Возврат покупателю денежных средств | Сторнировочная запись в книге продаж | Сумма налога, учтенная в декларации | ||||||||||
| Постав щик | Номер договора | причина возврата | Документальное Оформление возврата | Сумма отказа | НДС | |||||||||
Период | Запись в Бухгалтер Ском учете | Сумма возврата | Сумма налога | Период | Сумма налога | Период | Сумма Налога | |||||||
| По данным организации | | | | | | | | | | | | | | |
| По результатам проверки | | | | | | | | | | | | | | |
| Отклонение | | | | | | | | | | | | | | |
Выявленные нарушения отражаются в отчетном документе по форме ОД-8.В
Форма ОД-8.В
Результаты проверки сумм НДС, заявленных к вычету в случаях возврата товара.
| Налоговый (Отчетный) период | Ссылка На РД | Нарушение | Нормативный документ | Хозяйственная операция - возврат | Влияние на налоговые обязательства | Рекомендации | |||
| Первичный документ | Покупатель | ||||||||
| Дата, № | Сумма возврата | Сумма ндс | |||||||
| | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | |