Geum.ru

Доклад Тема: «Осуществление кассового обслуживания исполнения бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов: правовые проблемы»

Вид материалаДоклад
Подобный материал:

Доклад

Тема: «Осуществление кассового обслуживания исполнения бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов: правовые проблемы»


Уважаемые коллеги!

В докладе будут освещены следующие вопросы:

1. Ошибки органов Федерального казначейства при осуществлении кассового обслуживания исполнения бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов.

2. Предложения по изменению приказа №1н

3. Ответы на вопросы.

****

1.1.Прежде всего, хотелось обратить внимание на соответствие документов, представляемых в органы Федерального казначейства положениям, регламентирующим кассовое обслуживание исполнения бюджетов субъектов Российской Федерации (местных бюджетов) Порядку кассового обслуживания исполнения бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов территориальными органами Федерального казначейства, утвержденного приказом Федерального казначейства от 22 марта 2005 г. № 1н (в ред. Приказа Федерального казначейства от 07.11.2005 N 18) (далее –Порядок).

Так, Регламентом о порядке и условиях обмена информацией, утвержденного отдельными органами Федерального казначейства, предусматривается осуществление сверки сумм кассовых поступлений по форме, согласованной между органом Федерального казначейства и финансовым органом, вместо установленной пунктом 2.5 Порядка. Обращаю внимание, что сверка производится путем предоставления органом Федерального казначейства финансовому органу (уполномоченному органу) Ведомости по кассовым поступлениям в бюджет (ежемесячной) в соответствии с приложением N 6 Порядка.

Хочу обратить внимание и на соблюдение, и на исполнение Регламентов, утверждаемых органами Федерального казначейства. Поскольку предусмотрено предоставление той или иной информации согласно приложениям, утвержденным приказом №1н, и установлен срок ее предоставления, следовательно, органам Федерального казначейства необходимо представлять такую информацию финансовым органам, дабы исключить возможность судебных разбирательств в части невыполнения органами Федерального казначейства нормативных правовых актов, а также заключенных в рамках нормативных правовых актов Соглашений.

Согласно п. 4.5. Порядка осуществление операций по кассовым выплатам осуществляется органом Федерального казначейства на основании платежных документов финансового органа (уполномоченного органа), оформленных в соответствии с пунктом 1.5 Порядка. Пунктом 1.5. Порядка все кассовые операции по исполнению соответствующего бюджета осуществляются органом Федерального казначейства от имени и по поручению финансового органа (уполномоченного органа), администратора поступлений, администратора или получателя средств бюджета на основании платежных документов, оформленных ими с учетом положений, установленных Банком России и Минфином России и Порядком. Однако имеются случаи, когда кассовые операции производятся на основании писем финансового органа.

Пунктом 4.3, 5.1 Порядка установлено, что открытие лицевых счетов осуществляется органом Федерального казначейства в порядке, установленном для открытия лицевых счетов главных распорядителей, распорядителям и получателям средств федерального бюджета.

В связи с этим, при открытии лицевых счетов территориальные органы Федерального казначейства руководствуются Инструкцией о порядке открытия и ведения органами Федерального казначейства Министерства финансов Российской Федерации лицевых счетов для учета операций по исполнению расходов федерального бюджета, утвержденной приказом Минфина от 31 декабря 2002 г. N 142н.

Однако при применении Инструкции возникают следующие ошибки, на которые следует обратить внимание с целью исключения их повторения.

Согласно п.12 Инструкции лицевые счета регистрируются органом Федерального казначейства в Книге регистрации лицевых счетов. В книгу заносятся следующие реквизиты:

дата открытия лицевого счета;

наименование клиента;

номер лицевого счета;

номера и даты писем органа федерального казначейства об открытии и закрытии лицевого счета, направленных налоговым органам, органам государственных внебюджетных фондов;

дата закрытия лицевого счета;

примечания (В примечании указывается дата переоформления лицевого счета в соответствии с пунктом 28 Инструкции, а также изменения, внесенные в связи с переоформлением лицевого счета).

Однако, имеются случаи, когда органы Федерального казначейства Книгу регистрации лицевых счетов дополняют непредусмотренными графами, например, «Номер и дата заключения договора на обслуживание».

Следующая ошибка - открытие лицевых счетов получателей средств на основании копий документов о государственной регистрации и свидетельства налогового органа о постановке на учет, не заверенных в установленном порядке. В то время как пунктом 16 Инструкции установлено, что для открытия лицевого счета получателя средств получателем средств в орган федерального казначейства представляются следующие документы:

копия учредительного документа, заверенная учредителем или нотариально;

копия документа о государственной регистрации, заверенная учредителем или нотариально либо органом, осуществившим государственную регистрацию;

копия свидетельства налогового органа о постановке на учет, заверенная нотариально либо выдавшим его налоговым органом.

Что касается карточек образцов подписей.

Согласно п.13 Инструкции при открытии главному распорядителю средств лицевого счета распорядителя средств предоставляется Карточка образцов подписей подписанная руководителем и главным бухгалтером (иными уполномоченными лицами) главного распорядителя средств и скрепленную оттиском печати главного распорядителя средств на подписях вышеуказанных лиц (приложение N 2 Инструкции);

Однако, главный распорядитель средств для открытия лицевого счета распорядителя, представляет карточку образцов подписей подписанную руководителем и главным бухгалтером и скрепленных оттиском печати администрации субъекта Российской Федерации, вместо печати соответствующего главного распорядителя.

Карточки образцов подписей распорядителей принимаются:

- без расшифровки подписей главного бухгалтера, руководителя главного распорядителя и с отсутствием кода РБПС);

- без указания с оборотной стороны даты заверения ее главным распорядителем);

- заверенные учредителем, а не главным распорядителем средств.

Когда, как п. 14 Инструкции установлено, что для открытия лицевого счета распорядителя средств в орган Федерального казначейства распорядитель средств представляет карточку образцов подписей, заверенную подписью руководителя (его заместителя) вышестоящей организации и оттиском гербовой печати вышестоящей организации или нотариально (приложение N 2 к настоящей Инструкции).

Пунктом 36 Инструкции установлено, что при закрытии лицевого счета клиента обслуживающий его орган Федерального казначейства должен произвести с клиентом на дату закрытия лицевого счета сверку движения и остатков сумм доведенных лимитов бюджетных обязательств и объемов финансирования, поставленных на учет бюджетных обязательств.

По результатам сверки руководители органа Федерального казначейства и главного распорядителя (распорядителя) средств, получателя средств подписывают оформленные в двух экземплярах Акт сверки операций по лицевому счету распорядителя средств федерального бюджета согласно приложению N 7 Инструкции. Однако имеются случаи, когда Акты сверки операций не подписаны главными бухгалтерами соответствующих сторон.

****

Перехожу ко второй части своего доклада в части новелл, предлагаемых в приказ Федерального казначейства №1н.

При внесении изменений в приказ №1н необходимо обратить внимание на следующие моменты:

Согласно статье 241.1. Основы кассового обслуживания исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации установлено, что в случае передачи органу Федерального казначейства отдельных функций по исполнению бюджета субъекта Российской Федерации (бюджета муниципального образования), особенности кассового обслуживания таких бюджетов устанавливает Федеральное казначейство. В связи с этим, считаю необходимым внести дополнения в порядок и регламентировать в нем отдельным разделом особенности кассового обслуживания бюджетов субъектов Российской Федерации при передачи органу Федерального казначейства отдельных функций по исполнению бюджета субъекта Российской Федерации.

Поскольку ч.2 статьи 166.1 БКРФ установлено, что такие функции выполняются на основании соглашений, необходимо рассмотреть вопрос о включении в типовое соглашение такого же раздела с подробным описанием осуществления таких функций Федеральным казначейством В дополнение, пункт 5.9 действующего Порядка предлагается исключить.

Иные замечания к проекту порядка.

Поскольку регулирование отношений между органом Федерального казначейства и органом власти субъекта российской Федерации (местной администрации), связанных с изменением варианта, предусматривается отдельным разделом, предлагается дать такую редакцию п.3.2 Порядка, которая бы исключала положения по сменам вариантов.

По пункту 4.3. открытее лицевого счета по коду 02. Необходимо внести изменения в части исключения заверения карточки руководителем и главным бухгалтеров финансового органа. Согласно инструкции 142н, такое заверение не требуется.

По п.4.16 Порядка, который устанавливает перечень документов, которые необходимо представить в орган Федерального казначейства, для обеспечения получателя средств наличными денежными средствами.

Указанным пунктом определено, что получатель средств предоставляет письмо финансового органа, подписанное руководителем и главным бухгалтером финансового органа (их заместителями), доверяющее получателю средств бюджета получать наличные денежные средства.

Возникает вопрос легитимности такого письма, поскольку полномочие передается путем издания приказа или подписания доверенности.

Другой вопрос возникает в связи с тем, что, разрешая заместителям подписывать подобные письма, без соответствующего полномочия, у органов Федерального казначейства возникнут риски, связанные с тем, что надлежащее ли лицо подписало такое письмо, поэтому предлагается письмо финансового органа заменить на приказ либо доверенность.

По пункту 5.4. Указанным пунктом предусматривается сверка операций, учтенных на лицевых счетах. Однако, упущен случай, когда клиент имеет возражения. В связи с этим, предлагается пункт дополнить положениями о том, что в случае поступления в орган Федерального казначейства возражений устанавливаются причины и принимаются меры по их устранению.

Предлагается уточнить наименование 9 раздела, поскольку оно не отражает предмета регулирования данного раздела, а также привести терминологию, используемую в этом разделе к единообразию, так например, кассовые выплаты, кассовые расходы.

Неясно понятие вышестоящего распорядителя средств бюджета.

По пункту 10.9 Порядка не могу согласиться с тем, что в нашем Порядке содержатся императивные нормы, которым место в Бюджетном кодексе Российской Федерации и в законе о бюджете на очередной финансовый год. Так, неиспользованные в предыдущем финансовом году целевые средства, переданные из федерального бюджета в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты, подлежат использованию в текущем финансовом году на те же цели со счетов по учету средств бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов, открытых в органах Федерального казначейства. Такое положение предлагается исключить.

Следует обратить внимание и на раздел, касающийся смены варианта кассового обслуживания исполнения бюджета субъекта Российской Федерации (местного бюджета).

Предлагается следующее:

Разработать примерный план - график отдельным приложением, указав в нем, в том числе и мероприятия по расторжению Соглашения. При этом внести в примерное Соглашение положения, касающиеся расторжения по инициативе высшего исполнительного органа субъекта Российской Федерации.

При этом, в Порядке необходимо предусмотреть положения, что при переходе с одного варианта на другой, следует подписать Регламент и согласовать его в новой редакции с учетом новых условий. Это что касается смены второго варианта на первый. Аналогично предложение по планам графикам при смене первого варианта на второй. При этом предусмотреть положения касающиеся заключения Соглашения.

Заслуживает внимание и последний раздел проекта Порядка отражение операций при передачи полномочий по организации исполнения соответствующего бюджета от администрации муниципального образования образованному финансовому органу.

Предлагается следующее.

Для случая, когда финансовый орган не является юридическим лицом. Новая карточка образцов подписей должна быть заверена не администрацией муниципального образования, а ее руководителем и главным бухгалтером. При отсутствии должности главного бухгалтера такая карточка заверяется только руководителем муниципального образования.

Что касается случая, когда финансовый орган юридическое лицо. Считаем необходимым, указать в Порядке, что подтверждение полномочий удостоверяется не письменным сообщением о передаче полномочий по организации исполнения бюджета муниципального образования финансовому органу, а соответствующим приказом муниципального образования.

В заключении хочу поблагодарить за внимание и готова ответить на возникшие в ходе доклада вопросы.