Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество "ЕвроХим Белореченские Минудобрения"
| Вид материала | Отчет |
- Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество «Туймазинский завод автобетоновозов», 1604.48kb.
- Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество «Туймазинский завод автобетоновозов», 2412.13kb.
- Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество «ВолгаТелеком» Код эмитента, 8530.52kb.
- Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество, 2231.65kb.
- Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество «ВолгаТелеком» Код эмитента, 9764.1kb.
- Ежеквартальный отчет Открытое акционерное общество «Ростпечать» Ростовской области, 3165.54kb.
- Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество "Брянскэнерго", 3602.94kb.
- Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество "Торговый Дом гум", 3490.18kb.
- Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество «Ростовское энергетическое автотранспортное, 3139.9kb.
- Ежеквартальный отчет открытое Акционерное Общество «Смоленскмебель» Код эмитента, 1671.91kb.
Пояснительная записка
к бухгалтерской отчетности «ОАО ЕвроХим БМУ» за 2004 год
1. Открытое акционерное общество «ЕвроХим-Белореченские Минудобрения» учреждено в соответствии с Решением № 1 о создании Открытого акционерного общества, принятого Учредителем Общества 21.10.2002 года – ЗАО «Минерально-химической компанией «ЕвроХим».
2. Полное фирменное наименование Общества на русском языке: открытое акционерное общество «ЕвроХим-Белореченские Минудобрения», сокращенное фирменное название на русском языке: ОАО «ЕвроХим-БМУ».
ОАО «ЕвроХим-БМУ» является юридическим лицом и свою деятельность организует на основании Конституции Российской Федерации, Федерального Закона «Об акционерных обществах» от 26.12.1995 г. № 208-ФЗ (в ред. Федеральных законов от 13.06.1996 N 65-ФЗ, от 24.05.1999 N 101-ФЗ, от 07.08.2001 N 120-ФЗ, от 21.03.2002 N 31-ФЗ, от 31.10.2002 N 134-ФЗ,от 27.02.2003 N 29-ФЗ), иных федеральных законов, других законодательных и нормативных актов Российской Федерации, органов государственной и муниципальной власти, Устава Общества и принимаемыми на его основе внутренними документами.
ОАО «ЕвроХим-Белореченские Минудобрения» зарегистрировано в Инспекции МНС России по г. Белореченск Краснодарского края. Номер свидетельства о государственной регистрации 000809215. Дата выдачи 24.10.2002 г.
3. Основными видами деятельности являются:
- Выпуск минеральных удобрений, серной кислоты, очищенной фосфорной кислоты.
4. При регистрации Акционерного Общества величина уставного капитала составила 1.000.000.000 рублей.
В соответствии с отчетом об итогах 1 выпуска ценных бумаг Общества ФКЦБ России зарегистрирован выпуск обыкновенных именных бездокументарных акций в количестве 1.000.000 штук номинальной стоимостью 1.000 рублей.
Согласно проспекту эмиссии при учреждении Общества все акции распределены единственному учредителю Общества – ЗАО «Минерально-химической компании «ЕвроХим».
По состоянию на 31 декабря 2004 года ЗАО «Минерально-химическая компания «ЕвроХим» является единственным учредителем Акционерного Общества.
5. Бухгалтерская отчетность ОАО «ЕвроХим-Белореченские Минудобрения» за 2004 год сформирована исходя из действующих в Российской Федерации правил бухгалтерского учета и отчетности. Случаи, когда организация допустила отступление от этих правил, отсутствуют.
6. Состав членов контрольных (ревизионных) органов
- Аристова Ольга Сергеевна
- Черепович Юлия Юрьевна
- Кузнецова Валентина Георгиевна
Порядок составления отчетности
7. Учет основных средств
7.1. Бухгалтерский учет основных средств
7.1.1. Стоимость основных средств погашается путем начисления амортизации. Амортизация объектов основных средств исчисляется линейным способом, исходя из первоначальной стоимости основных средств и срока полезного использования, в соответствии с классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, определяемой Правительством РФ.
7.1.2. Стоимость приобретенных книг, брошюр и т.п. изданий, а также объектов основных средств, стоимостью не более 10000 рублей за единицу, признается в качестве затрат на производство (расходов на продажу) по мере отпуска их в производство.
7.1.3. Переоценка объектов основных средств не проводится в добровольном порядке.
7.1.4. При выбытии остаточная стоимость основных средств формируется на отдельном субсчете счета 01.
7.1.5. Принятие к бухгалтерскому учету активов в качестве основных средств осуществляется по первоначальной стоимости на основании утвержденного руководителем организации акта (накладной) приемки - передачи основных средств.
7.1.6.Затраты на модернизацию и реконструкцию увеличивают первоначальную стоимость объекта, только если улучшаются первоначально принятые показатели функционирования объекта (срок использования, мощность, качество применения и т.д.).
7.2. Учет основных средств в целях налогообложения
7.2.1. Под основными средствами понимается часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией.
7.2.2.Первоначальная стоимость основных средств определятся как сумма расходов на их приобретение, сооружение, изготовление и доведение до состояния, в котором они пригодны для использования (за исключением сумм налогов, учитываемых в составе расходов).
7.2.3. Первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведения до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением сумм налогов, подлежащих вычету, или учитываемых в составе расходов в соответствии с НК РФ.
7.2.4. Первоначальная стоимость основных средств, полученных безвозмездно, определяется как сумма, в которую оценено такое имущество исходя из рыночных цен, но не ниже остаточной стоимости. Информация о рыночной цене подтверждается документально или путем проведения независимой оценки.
7.2.5. Таможенные пошлины включаются в первоначальную стоимость основных средств в качестве расходов, связанных с его приобретением.
7.2.6.Первоначальная стоимость основных средств изменяется в случае достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения. При этом, в целях налогообложения реконструкция представляет собой переустройство, связанное с совершением производства и повышения технико-экономических показателей (увеличение производственных мощностей, улучшения качества, изменение номенклатуры продукции). Дооборудование, модернизация, достройка – есть изменение технологического или служебного назначения объекта, повышенными нагрузками и др. качествами.
7.2.7.Срок полезного использования определяется самостоятельно с учетом Классификации основных средств, утверждаемой Правительством РФ.
7.2.8.Если основное средство не указано в амортизационных группах, срок устанавливается в соответствии с техническими условиями или рекомендациями организаций-изготовителей.
7.2.9.Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 10 000 рублей.
7.2.10. Стоимость приобретенных изданий включается в состав прочих расходов, связанных с производство и реализацией в полной сумме в момент приобретения указанных объектов.
7.2.11.Основные средства, включаются в состав амортизируемого имущества с первого числа месяца, следующего за месяцем, когда они введены в эксплуатацию (переданы в производство). Основные средства, права на которые подлежат государственной регистрации, включаются в состав соответствующей амортизационной группы с момента подачи документов на их регистрацию, если факт подачи документально подтвержден.
7.2.12.Начисление амортизации по объектам основных средств производится линейным методом.
7.2.13 Выручка от реализации ОС признается в качестве дохода от реализации.
7.2.14. Расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации ОС, включая суммы недоначисленной амортизации, отражаются в составе внереализационных расходов.
7.2.15.Расходы на ремонт учитываются в составе прочих расходов и признаются в том отчетном периоде, в котором осуществлены в размере фактических затрат.
8. Учет материально-производственных запасов
8.1. Порядок бухгалтерского учета материально-производственных запасов.
8.1.1. В качестве материально - производственных запасов принимаются активы:
- используемые в качестве сырья, материалов и т.п. при производстве продукции, предназначенной для продажи (выполнения работ, оказания услуг);
- предназначенные для продажи;
- используемые для управленческих нужд организации.
8.1.2. Материально - производственные запасы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости.
Фактической себестоимостью материально - производственных запасов, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации).
8.1.3. Для обобщения информации о наличии и движении сырья, материалов, топлива, запасных частей, инвентаря и хозяйственных принадлежностей, тары и т.п. ценностей Общества (в том числе находящихся в пути и переработке) используется счет 10 «Материалы».
Учет материалов, переданных в переработку на сторону, ведется на субсчете 10.7 счета 10 «Материалы».
8.1.4 Товарно-материальные ценности принимаются к бухгалтерскому учету в сумме фактических затрат на их приобретение, за исключением НДС и других возмещаемых налогов и отражаются на счете 10.
8.1.5 Учет отгруженных товаров, сданных работ, оказанных услуг производится по фактической себестоимости.
8.1.6. Оценка приобретенных товаров (кроме товаров, учитываемых по розничной стоимости) осуществляется по стоимости приобретения без использования счета 42 «Торговая наценка».
8.1.7. Затраты по заготовке и доставке товаров, производимые до момента их оприходования, включаются в покупную стоимость товаров (счет 41 «Товары»).
8.1.8. Суммовые разницы, возникающие при приобретении МПЗ (до принятия материально - производственных запасов к бухгалтерскому учету), учитываются на счетах учета ценностей; после оприходования МПЗ – в составе внереализационных доходов (расходов).
8.1.9. При отпуске материально-производственных запасов в производство и ином выбытии их оценка производится организацией (кроме товаров, учитываемых по продажной (розничной) стоимости) по средней себестоимости.
8.2. Порядок учета товарно-материальных ценностей в целях налогообложения.
8.2.1.Стоимость материальных ценностей определяется исходя из цены приобретения, включая комиссионные вознаграждение, уплачиваемые посредническим организациям, таможенные пошлины и сборы, расходы на транспортировку и хранение и иные расходы, связанные с приобретением материальных ценностей (за минусом процентов по долговым обязательствам).
8.2.2. Суммовые разницы при приобретении материально-производственных запасов учитываются в составе внереализационных доходов (расходов).
8.2.3.При определении размера материальных расходов при списании сырья и материалов, используемых при производстве (изготовлении) товаров (выполнении работ, оказании услуг), применяется метод оценки по средней стоимости.
9. Учет кредитов и займов и затрат по их обслуживанию
9.1 Задолженность организации заемщика заимодавцу по полученным займам и кредитам в бухгалтерском учете подразделяется на краткосрочную и долгосрочную.
9.2. Общество осуществляет перевод долгосрочной задолженности по полученным займам и кредитам в краткосрочную в момент, когда по условиям договора займа и (или) кредита до возврата основной суммы долга остается 365 дней.
9.3. Аналитический учет задолженности по полученным займам и кредитам, включая выданные заемные обязательства, ведется по видам займов и кредитов, кредитным организациям и другим заимодавцам, предоставившим их, отдельным займам и кредитам (видам заемных обязательств).
Задолженность по предоставленному заемщику займу и (или) кредиту, полученному или выраженному в иностранной валюте или условных денежных единицах, учитывается заемщиком в рублевой оценке по курсу Центрального Банка Российской Федерации, действовавшему на дату фактического совершения операции (предоставление кредита, займа)
9.4. Дополнительные затраты, производимые заемщиком в связи с получением займов и кредитов, выпуском и размещением заемных обязательств включаются в текущие расходы в том отчетном периоде, в котором были произведены.
9.5. Задолженность по полученным займам и кредитам показывается с учетом причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов согласно условиям договоров.
10. Доходы и расходы Общества
10.1. Формирование себестоимости продукции, работ, услуг
10.1.1.Формирование информации о расходах по обычным видам деятельности ведется:
- на счете 20 «Основное производство»;
- На счете 44 «Расходы на продажу»
- На счете 26 «Общехозяйственные расходы»
10.1.2.При калькулировании себестоимости готовой продукции в расходы включаются:
- расходы, связанные с приобретением сырья, материалов, товаров и иных материально-производственных запасов;
- расходы, возникающие непосредственно в процессе переработки (доработки) материально-производственных запасов для целей производства продукции;
- затраты на оплату труда;
- единый социальный налог и взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
- амортизация;
- прочие затраты.
10.1.3. К внепроизводственным (коммерческим) расходам, учитываемым на счете 44 «Расходы на продажу» относятся расходы, непосредственно связанные со сбытом продукции (прямые), расходы на доставку продукции в соответствии с условиями поставки, расходы на погрузку, расходы на рекламу, на представительские расходы и другие аналогичные по назначению расходы. Аналитический учет расходов на продажу ведется по видам и статьям расходов. Коммерческие расходы не учитываются в составе себестоимости продукции, не реализованной на сторону.
10.1.4. Коммерческие расходы, учитываемые на счете 44 «Расходы на продажу» ежемесячно распределяются и списываются полностью или частично в дебет счета 90.7 «Расходы на продажу».
Коммерческие расходы, принадлежность которых к тому или иному виду реализованной продукции можно определить прямым путем, относятся непосредственно на его себестоимость (счет 90.7 «Расходы на продажу»). Остальные расходы на продажу подлежат распределению пропорционально тоннажу реализуемой продукции.
При частичном списании подлежат распределению:
- расходы на упаковку и транспортировку (между отдельными видами отгруженной продукции ежемесячно исходя из их веса, объема, производственной себестоимости или другим соответствующим показателям);
- в организациях, осуществляющих торговую и иную посредническую деятельность, - расходы на транспортировку (между проданным товаром и остатком товара на конец каждого месяца).
Все остальные расходы, связанные с продажей продукции, товаров, работ, услуг, ежемесячно относятся на себестоимость проданной продукции (товаров, работ, услуг) - дебет счета 90.2 «Расходы на продажу».
10.1.5. Расходы на продажу учитываются раздельно по экспортной продукции и продукции, реализованной на внутренний рынок.
10.1.6. Учет расходов предусматривает их подразделение на производственные (условно-переменные и условно-постоянные) и общехозяйственные (условно-постоянные). К условно-переменным относятся прямые производственные расходы, произведенные в процессе производства или оказания услуг и отражаемые на счете 20 «Основное производство». Аналитический учет по счету 20 «Основное производство» ведется по видам затрат и видам оказываемых услуг.
10.1.7. Для текущего учета и обобщения информации об управленческих и хозяйственных расходах, не связанных непосредственно с производственным процессом, в бухгалтерском учете предназначен счет 26 «Общепроизводственные расходы». Аналитический учет по счету 26 «Общепроизводственные расходы» ведется по статьям затрат.
10.1.8.Общехозяйственные расходы в качестве условно - постоянных списываются в дебет счета 90.2 «Себестоимость продаж» с одновременным их распределением по видам деятельности пропорционально стоимости реализуемой продукции и оказанных услуг. Распределение общехозяйственных расходов между видами продукции осуществляется пропорционально тоннажу реализуемой продукции.
10.1.9. Расходы, произведенные обществом в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в учете на счете 97 «Расходы будущих периодов» и подлежат равномерному списанию в течение периода, определенного документально. В случае не подтверждения документально периода списания, расходы списываются на себестоимость продукции в течение срока полезного использования, определенного распорядительным документом общества. Не относятся к расходам будущих периодов расходы по единовременному авансированию периодически приобретаемых услуг. Аналитический учет по счету 97 «Расходы будущих периодов» ведется по видам расходов.
10.2. Учет доходов и расходов в бухгалтерском учете.
10.2.1. Доходы подразделяются на:
1) доходы от обычных видов деятельности;
2) прочие поступления (операционные, внереализационные и чрезвычайные доходы).
10.2.2.Расходы подразделяются на:
1) расходы по обычным видам деятельности;
2) прочие расходы (операционные, внереализационные и чрезвычайные расходы).
Доходами от обычных видов деятельности является выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг.
10.2.3.Выручка признается при наличии следующих условий:
а) организация имеет право на получение этой выручки, вытекающее из конкретного договора или подтвержденное иным соответствующим образом;
б) сумма выручки может быть определена;
в) имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод организации;
г) право собственности (владения, пользования и распоряжения) на продукцию (товар) перешло от организации к покупателю или работа принята заказчиком (услуга оказана);
д) расходы, которые произведены или будут произведены в связи с этой операцией, могут быть определены.
Если в отношении денежных средств и иных активов, полученных организацией в оплату, не исполнено хотя бы одно из названных условий, то в бухгалтерском учете организации признается кредиторская задолженность, а не выручка.
10.2.4. Расходы признаются при наличии следующих условий:
- расход производится в соответствии с конкретным договором, требованием законодательных и нормативных актов, обычаями делового оборота;
- сумма расхода может быть определена;
- имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации.
Если в отношении любых расходов, осуществленных организацией, не исполнено хотя бы одно из названных условий, то в бухгалтерском учете организации признается дебиторская задолженность.
10.3. Учет доходов и расходов в целях налогообложения.
10.3.1. Доходы подразделяются:
1) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав;
2) внереализационные доходы.
Расходы подразделяются:
1) расходы, связанные с производством и реализацией;
2) внереализационные расходы.
10.3.2. Доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.
10.3.3. Доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (метод начисления).
По доходам, относящимся к нескольким отчетным (налоговым) периодам, и в случае, если связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, доходы распределяются с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов.
10.3.4. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) Обществом.
10.3.5. Признание доходов и расходов осуществляется по методу начисления.
10.3.6. Суммовые разницы учитываются в составе внереализационых доходов (расходов) в следующем порядке.
- суммовые разницы, относящиеся к доходам от обычных видов деятельности увеличивают (уменьшают) выручку и принимаются при расчете облагаемой базы по налогам;
- суммовые разницы по расходам от обычных видов деятельности формируют размер расходов, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг) и учитываются при определении налогооблагаемой прибыли.
10.3.7. Расходы будущих периодов признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок (по сделкам с конкретными сроками исполнения) и принципа равномерного формирования доходов и расходов (по сделкам, длящимся более одного отчетного (налогового) периода.
10.3.8. Под долговыми обязательствами понимаются кредиты, товарные и коммерческие кредиты, займы, банковские вклады, банковские счета или иные заимствования независимо от формы их оформления.
При этом расходом признаются проценты, начисленные по долговому обязательству любого вида.
Предельная величина процентов, признаваемых расходом, принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной в 1,1 раза, - при оформлении долгового обязательства в рублях, и равной 15 процентам - по долговым обязательствам в иностранной валюте.
10.3.9 Расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида признаются внереализационными расходами.
В аналитическом учете Общество самостоятельно отражает сумму доходов (расходов) в сумме причитающихся в соответствии с условиями договоров процентов отдельно по каждому виду долгового обязательства.
10.3.10. Проценты по договорам кредита, займа и иным аналогичным договорам, иным долговым обязательствам учитываются на дату признания дохода (расхода).
10.4. Порядок признания прямых и косвенных расходов
10.4.1. К прямым расходам по изготовлению и реализации готовой продукции относятся:
- расходы на приобретение сырья и (или) материалов, используемых в производстве товаров и (или) образующих их основу либо являющихся необходимым компонентом при производстве товаров;
- расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг, а также суммы единого социального налога, начисленного на указанные суммы расходов на оплату труда;
- суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве товаров.
К косвенным расходам относятся все иные расходы, за исключением внереализационных.
К прямым расходам по торговой деятельности относятся стоимость покупных товаров, реализованных в данном отчетном (налоговом) периоде и расходы на доставку товаров до склада покупателя, если эти расходы не включены в цену приобретения товаров.
Все остальные расходы, за исключением внереализационных, относятся к косвенным.
10.4.2. Косвенные расходы на производство и реализацию, осуществленные в отчетном периоде, в полном объеме (с учетом ограничений по нормируемым расходам) относятся к расходам этого отчетного периода.
10.4.3.Косвенные расходы по торговым операциям уменьшают доходы от реализации текущего месяца.
Сумма прямых расходов, относящаяся к остаткам товаров на складе определяется по среднему проценту за текущий месяц с учетом переходящего остатка на начало месяца в соответствии со ст. 320 НК РФ.