Учебно-методический комплекс дисциплины «международные стандарты учета и финансовой отчетности»
| Вид материала | Учебно-методический комплекс |
СодержаниеПеречень вопросов к итоговому контролю (экзамену, зачету) |
- Пахомов Алексей Николаевич учебно-методический комплекс, 391.38kb.
- Международные стандарты учета и финансовой отчетности, 56.48kb.
- Одобрено умс экономического факультета международные стандарты учета и финансовой отчетности, 971.85kb.
- Учебно-методический комплекс международные стандарты учета и финансовой отчетности, 2917.52kb.
- Методические указания к контрольной работе по учебной дисциплине Международные стандарты, 200.84kb.
- Л. Р. Сыраева Научный руководитель М. С. Крашенинникова, доцент Московский инженерно-физический, 22.43kb.
- Вопросы к экзамену по курсу: «Международные стандарты учета и финансовой отчетности», 27.48kb.
- Международные стандарты учета и финансовой отчетности, 38.2kb.
- Программа дисциплины «Международные стандарты финансовой отчетности» Направление 080500., 490.79kb.
- С. В. Щедроткина 2009г. Дисциплина: Международные стандарты учета и финансовой отчет, 33.2kb.
Перечень вопросов к итоговому контролю (экзамену, зачету)
- Международные организации, занимающиеся вопросами унификации учета и финансовой отчетности.
- История создания Комитета по международным стандартам финансовой отчетности (КМСФО-СМСФО).
- Состав и характеристика основных органов КМСФО (СМСФО) порядок и принципы их формирования.
- Основные задачи СМСФО (КМСФО).
- Порядок разработки и принятия МСФО, их правовой статус.
- Концепция подготовки и представления финансовой отчетности.
- Состав финансовой отчетности ее качественные характеристики.
- Основные элементы финансовой отчетности.
- Структура бухгалтерского баланса в соответствии с МСФО (МСФО № 1 «Представление финансовой отчетности»).
10. Отчет о движении денежных средств (МСФО № 7 «Отчеты о движении денежных средств»).
11. Состав и порядок формирования промежуточной и сегментарной отчетности (МСФО № 34 «Промежуточная финансовая отчетность», МСФО № 14 «Сегментная отчетность»).
12. Материальные оборотные запасы в соответствии с МСФО (МСФО № 2 «Запасы»).
13. Учет нематериальных активов и основных средств в соответствии с МСФО (МСФО № 38 «Нематериальные активы», МСФО № 36 «Обесценение активов», МСФО № 16 «Основные средства», МСФО № 4 «Учет амортизации»).
14. Аренда имущества в соответствии с МСФО (МСФО № 17 «Учет аренды»).
15. Учет резервов, условных активов и обязательств в соответствии с МСФО (МСФО № 37 «Резервы, условные обязательства и условные активы», МСФО № 10 «Условные события и события хозяйственной деятельности, происшедшие после отчетной даты».
16. МСФО № 8 «Чистая прибыль или убыток отчетного периода, фундаментальные ошибки и изменения в учетной политике», МСФО № 33 «Прибыль на акцию».
17. МСФО № 18 «Выручка».
18. МСФО № 11 «Договоры подряда».
19. МСФО № 21 «Влияние изменений валютных курсов».
20. Учет затрат по займам (МСФО № 3 «Затраты по займам»).
21. МСФО № 35 «Прекращаемая деятельность».
22. Налоги на прибыль в соответствии С МСФО (МСФО № 12 «Налоги на прибыль»).
23. Корректировка финансовой отчетности в условиях инфляции МСФО № 15 «Информация, отражающая влияние изменения цен», МСФО № 29 «Финансовая отчетность в условиях гиперинфляции».
24. Учет инвестиций и раскрытие информации о связанных сторонах МСФО № 25 «Учет инвестиций», МСФО № 24 «Раскрытие информации о связанных сторонах», МСФО № 22 «Объединение компаний», МСФО № 27 «Консолидированная финансовая отчетность и учет инвестиций в дочерние компании», МСФО № 28 «Учет инвестиций в ассоциированные предприятия», МСФО № 31 «Финансовая отчетность о доходах в совместных компаниях».
25. Прочие раскрытия информации в финансовой отчетности (МСФО № 37 «Учет государственных субсидий и отражение информации о государственной помощи», МСФО № 32 «Финансовые инструменты: раскрытие информации в финансовой отчетности», МСФО № 39 «Финансовые инструменты»).
26. МСФО № 19 «Вознаграждения работникам», МСФО № 26 «Учет и составление отчетности по программам пенсионного обеспечения»
Глоссарий
Амортизируемая стоимость - величина, по которой оценивается финансовый актив или финансовое обязательство при первоначальном признании, минус выплаты основной суммы долга, плюс или минус накопленная амортизация, рассчитываемая на основе эффективной ставки процента (т.е. разница между указанной первоначальной величиной и суммой, подлежащей погашению), за вычетом любых сумм (прямо или путем создания оценочного резерва), обусловленных обесценением или безнадежностью взыскания долга.
Финансовые активы, имеющиеся для продажи: такие финансовые активы, которые могут быть проданы или которые не включены в (Г) займы и дебиторскую задолженность, (Н) инвестиции, удерживаемые до погашения, или (iii) финансовые активы, предназначенные для торговли, или которые не классифицируются как финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости с отражением ее изменения на счете прибылей и убытков.
Хеджирование денежного потока: хеджирование убытков от колебаний денежных потоков, которые: связаны с конкретным риском в отношении актива, обязательства или операции, совершение которой прогнозируется как высоко вероятное и может повлиять на прибыль.
Прекращение признания: списание финансового актива или финансового обязательства с бухгалтерского баланса.
Производный инструмент: финансовый инструмент, имеющий все следующие характеристики:
- его стоимость изменяется в ответ на изменения определенной процентной ставки, курса ценной бумаги, цены товара, обменного курса иностранной валюты, индекса цен или процентных ставок, кредитного рейтинга или кредитного индекса или иных переменных (иногда называемых "базисными");
- его приобретение не требует инвестиций или требует первоначальных чистых инвестиций, величина которых меньше, чем для других инструментов, цена на которые имеет аналогичную реакцию на изменение рыночных факторов; иным видам контрактов, от которых ожидается аналогичная реакция на изменения в рыночных факторах; и
- расчет по нему осуществляется в будущем.
Метод эффективной ставки процента: метод расчета амортизируемой стоимости финансового актива или финансового обязательства и распределения процентных доходов или расходов на протяжении определенного отрезка времени.
Эффективная ставка процента: ставка, используемая для точного дисконтирования будущих выплат или поступлений денежных средств в течение ожидаемого срока действия финансового инструмента или, когда это допустимо, в течение более короткого интервала времени для расчета чистой балансовой стоимости финансового актива или финансового обязательства.
В расчете эффективной ставки процента компании следует учитывать все условия, предусмотренные инструментом (например, предварительную оплату, колл-опционы и аналогичные опционы), при этом во внимание не принимаются будущие кредитные убытки.
При расчете учитываются все выплаченное или полученное вознаграждение, транзакционные затраты и все иные надбавки или скидки. Обычно потоки денежных средств и ожидаемый срок действия группы схожих финансовых инструментов могут быть оценены вполне надежно.
Если это не так, то компания должна принимать в расчет потоки денежных средств в рамках договора и в течение полного срока действия финансового инструмента (или группы финансовых инструментов).
Встроенный производный инструмент: компонент комбинированного инструмента, при котором определенные потоки денежных средств комбинированного инструмента изменяются аналогично изменениям потоков по отдельному производному инструменту.
Производный инструмент, который связан с финансовым инструментом, но может передаваться независимо от такого инструмента или имеет другого контрагента, нежели такой инструмент, является не встроенным производным инструментом, а отдельным финансовым инструментом.
Капитал: какой-либо контракт, который обеспечивает остаточную долю в активах компании после вычета всех ее обязательств.
Справедливая стоимость: сумма, на которую можно обменять актив или погасить обязательство в сделке между хорошо осведомленными, независимыми сторонами.
В условиях активного рынка справедливая стоимость актива -это цена спроса, справедливая стоимость обязательства - это цена предложения.
Хеджирование справедливой стоимости: хеджирование убытков от изменения справедливой стоимости признанного актива, или обязательства, или непризнанного твердого обязательства, или определенной части такого актива, обязательства или твердого обязательства, которое связано с конкретным риском и может повлиять на прибыль.
Финансовый инструмент: любой договор, при котором одновременно возникает финансовый актив у одной компании и финансовое обязательство или долевой инструмент у другой компании.
Финансовый актив - это любой актив, который представляет собой:
- денежные средства;
- долевой инструмент другой компании;
- договорное право:
- на получение денежных средств или иных финансовых активов от другой компании, либо
- на обмен финансовых активов или финансовых обязательств с другой компанией на потенциально выгодных для данной компании условиях;
- контракт, расчет по которому будет или может быть произведен собственными долевыми инструментами компании и который представляет собой:
- непроизводный инструмент, по которому компания получит или может быть обязана получить переменное количество собственных долевых инструментов; либо
- производный инструмент, расчет по которому будет или может быть произведен способом, отличным от обмена на фиксированную сумму денежных средств или на иной финансовый актив за фиксированное количество собственных долевых инструментов.
К собственным долевым инструментам компании не относятся инструменты, которые представляют собой контракты на получение или передачу в будущем собственных долевых инструментов компании.
Финансовый актив или финансовое обязательство, учитываемые по справедливой стоимости с отражением ее изменения в прибыли (или убытке): финансовый актив или финансовое обязательство, удовлетворяющее одному из нижеприведенных условий:
- классифицируются как предназначенные для торговли (см. ниже "торговые финансовые активы и финансовые обязательства");
- после первоначального признания переоценивается по справедливой стоимости с отражением ее изменения в прибыли (или убытке). Любой финансовый актив или финансовое обязательство после первоначального признания могут оцениваться по справедливой стоимости с отражением ее изменения в прибыли (убытке), за исключением долевых инструментов, которые не имеют котировки на активном рынке и справедливая стоимость которых не может быть надежно оценена.
Финансовое обязательство: любое обязательство, которое представляет собой:
- обязанность по договору передать другой компании денежные средства или иные финансовые активы; или обменяться с другой компанией финансовыми активами или финансовыми обязательствами на потенциально невыгодных условиях; или
- контракт, расчет по которому будет или может быть произведен собственными долевыми инструментами компании и представляет собой:
- непроизводный инструмент, по которому компания поставляет или может быть обязана поставить переменное количество собственных долевых инструментов компании; либо
- производный инструмент, расчет по которому будет или может быть произведен способом, отличным от обмена фиксированного количества собственных долевых инструментов компании на фиксированную сумму денежных средств или на иной финансовый актив.
В связи с этим в состав собственных долевых инструментов компании не включаются инструменты, которые представляют собой контракты на получение или передачу в будущем собственных долевых инструментов компании.
Твердое обязательство: обязательное для выполнения соглашение об обмене определенного количества ресурсов по определенной цене на определенную дату или даты в будущем.
Прогнозируемая операция: не оформленная обязательным для выполнения соглашением, но предполагаемая будущая операция.
Эффективность хеджирования: степень, в которой изменения справедливой стоимости или потоков денежных средств по хеджируемому объекту компенсируются изменениями справедливой стоимости или потоков денежных средств по инструменту хеджирования.
Хеджируемый объект: актив, обязательство, твердое обязательство, прогнозируемая с высокой вероятностью будущая операция или чистые инвестиции в зарубежные операции, которые подвергают компанию риску изменений справедливой стоимости или денежных потоков и которые определяются как хеджируемые.
Инструмент хеджирования: определенный производный инструмент, или непроизводный финансовый актив, или непроизводное финансовое обязательство, справедливая стоимость или потоки денежных средств по которым, как ожидается, компенсируют изменения справедливой стоимости или потоков денежных средств по определенному хеджируемому объекту.
Непроизводный финансовый актив или непроизводное финансовое обязательство могут быть определены как инструменты хеджирования для целей учета хеджирования только в том случае, если они хеджируют риск изменений курса иностранной валюты.
Инвестиции, удерживаемые до погашения: финансовые активы с фиксированными или определяемыми выплатами и фиксированным сроком погашения, которые компания намеревается и способна удерживать у себя до наступления срока их погашения, за исключением тех из них, которые определяются компанией как предназначенные для торговли или имеющиеся для продажи или отвечают определению займов и дебиторской задолженности.
Займы и дебиторская задолженность: непроизводные финансовые активы с фиксированными или определяемыми выплатами, не котирующиеся на активном рынке, за исключением:
- тех, которые компания намеревается продать в ближайшее время и поэтому должны классифицироваться как предназначенные для торговли, и тех, которые после первоначального признания компания решает учитывать по справедливой стоимости с отражением ее изменения в прибыли (или убытке);
- тех, которые с момента первоначального признания компания отнесла к имеющимся для продажи; или
- тех, по которым инвестор может не возместить значительную часть своих первоначальных инвестиций (кроме ситуаций снижения кредитного рейтинга) и которые должны классифицироваться как имеющиеся для продажи.
Доля, приобретенная в пуле активов, не являющихся займами или дебиторской задолженностью (например, доля в совместном фонде или аналогичном фонде), не является займом или дебиторской задолженностью.
Чистые инвестиции в зарубежную операцию (компанию): величина принадлежащей компании доли в чистых активах такой операции (компании).
Регулярный способ приобретения или продажи: договор купли-продажи финансового актива, предусматривающий передачу актива в течение срока, установленного нормативным актом или конвенцией, регламентирующими функционирование соответствующего рынка.
"Разрушение категории": в том случае, когда компания продает или передает свои инвестиции, классифицированные как удерживаемые до погашения, на сумму, превышающую "незначительную величину", данная категория инструментов рассматривается как "разрушенная" и компания обязана перевести все оставшиеся инвестиции этой категории в категорию имеющихся для продажи. После этого ей запрещается классифицировать какие-либо активы как удерживаемые до погашения в течение последующих двух годовых отчетных периодов, пока не восстановится доверие к намерениям компании.
Торговые финансовые активы и обязательства: финансовый актив или финансовое обязательство классифицируются как "предназначенные для торговли" в том случае, если они:
-приобретены или были образованы в целях продажи или выкупа в ближайшее время;
- представляют собой часть портфеля финансовых инструментов, которые управляются совместно и в отношении которых имеются доказательства фактического получения прибыли за последний краткосрочный период; либо
- представляют собой производные инструменты (за исключением производных инструментов, которые определены и являются эффективным инструментом хеджирования).
Транзакционные затраты: дополнительные затраты, которые непосредственно связаны с приобретением или выбытием финансового актива или финансового обязательства.
Приростные затраты - это те, которые бы не возникли, если бы компания не приобрела, эмитировала или использовала финансовый инструмент.
Транзакционные затраты включают вознаграждения и комиссионные, выплачиваемые агентам, консультантам, брокерам и дилерам, сборы, устанавливаемые уполномоченными органами и биржами, а также налоги и сборы, которыми облагаются операции по передаче ценных бумаг. К транзакционным затратам не относятся премии или скидки по долговым ценным бумагам, финансовые затраты, внутренние административные затраты или затраты, связанные с владением ценными бумагами.
Комитет по международным стандартам финансовой отчетности (КМСФО) - независимый орган частного сектора, цель которого состоит в достижении унификации принципов бухгалтерского учета, используемых компаниями и другими организациями для финансовой отчетности во всем мире. Основан в 1973 г. в результате соглашения между профессиональными бухгалтерскими организациями из Австралии, Канады, Франции, Германии, Японии, Мексики, Голландии, Великобритании и Ирландии, а также США. С 1983 г. членами КМСФО стали все профессиональные бухгалтерские организации - члены Международной федерации бухгалтеров (МФБ).
Целями КМСФО, как они определены в его Уставе, являются:
-разработка и публикация, исходя из общественных интересов, международных стандартов финансовой отчетности, которые должны соблюдаться при представлении финансовых отчетов, и продвижение их повсеместного принятия и соблюдения;
-работа по совершенствованию и гармонизации правил, стандартов учета и процедур, связанных с представлением финансовой отчетности.
Порядок составления финансовых отчетов в каждой стране определяется в большей или меньшей степени местными правилами. Эти правила включают в себя стандарты финансовой отчетности, публикуемые регулирующими органами и (или) профессиональными бухгалтерскими организациями этих стран.
До создания КМСФО бухгалтерские стандарты многих стран имели разночтения по форме и содержанию. КМСФО обобщил проекты положений, стандарты финансовой отчетности, уже изданные по каждому предмету, и в свете этих знаний разрабатывает международные стандарты финансовой отчетности для их принятия во всемирном масштабе (Введение к Международным стандартам финансовой отчетности).
С 2000 г. КМСФО реорганизован в Совет по международным стандартам финансовой отчетности (СМСФО).
Перевод основных терминов
| Account | Счет |
| Accounting | Бухгалтерский учет |
| Accounting principle | Принцип бухгалтерского учета |
| Accounting profit | Бухгалтерская прибыль |
| Accounting standard | Стандарт учета |
| Accounts/Financial Statements | Бухгалтерская/Финансовая отчетность |
| Accounts payable | Кредиторская задолженность |
| Accounts receivable | Дебиторская задолженность |
| Accrual basis | Метод начисления |
| Acquisition | Приобретение, покупка |
| Actuarial present value of promised retirement benefit | Актуарная дисконтированная стоимость причитающихся пенсий |
| Actuarial valuation | Актуарная оценка |
| Actuarial valuation method | Метод актуарной оценки |
| Additional paid-in capital | Дополнительно оплаченная часть акционерного капитала |
| Adjusting entry | Корректирующая проводка |
| Adjustment | Корректировка |
| Administrative expenses | Административные расходы |
| Advance | Авансовые платежи, аванс, авансировать |
| Allowance | Оценочный резерв |
| Allowance for doubtful accounts | Резерв по сомнительным долгам |
| Allowed alternative method | Разрешенный альтернативный подход |
| Allowed alternative treatment | Допустимый альтернативный порядок учета |
| Amortization | Амортизация |
| Amortization method | Метод начисления амортизации |
| Amortisation period | Срок амортизации |
| Amortised cost of a financial asset or financial liability | Амортизируемая стоимость финансового актива или финансового обязательства |
| Amount of inventories | Величина запасов |
| Amount of shares issued | Количество выпущенных акций |
| Amounts recognised in the balance sheet and income statement | Суммы, признанные в балансе и отчете о прибылях и убытках |
| Annual report | Годовой отчет |
| Annuities | Аннуитет |
| Appropriateness | Уместность |
| Arm's length transaction | Сделка между независимыми друг от друга сторонами |
| Asking price | Цена предложения |
| Assertion | Утверждение |
| Assess | Оценка |
| Asset | Актив |
| Associate | Ассоциированная компания |
| At cost | По себестоимости, по первоначальной стоимости |
| Available-for-sale financial assets | Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи |
| Average cost | Средняя стоимость, средние затраты |
| Balance between benefit and cost | Соотношение между выгодами и затратами |
| Balance sheet | Бухгалтерский баланс |
| Balance sheet date | Отчетная дата |
| Basic accounting equation | Основное балансовое равенство |
| Basic earnings per share | Базовая прибыль на акцию |
| Borrowings | Заемные средства |
| Broker's commission | Комиссионное вознаграждение брокеру |
| Business combination | Объединение бизнеса |
| Business segment | Хозяйственный сегмент |
| Call option | Опцион покупателя |
| Capital | Капитал |
| Capital asset | Внеоборотный актив |
| Capital expenditures | Капитальные затраты |
| Capital lease | Аренда основных средств |
| Capital maintenance | Поддержание капитала |
| Capital stock | Акционерный капитал |
| Capital surplus | Добавочный капитал |
| Capitalisation of interest | Капитализация процентов |
| Capitalised costs | Капитализируемые затраты |
| Carryforward of unused tax credit | Перенос неиспользованных налоговых кредитов на будущий период |
| Carrying amount (Book value) | Учетная стоимость (балансовая стоимость) |
| Cash | Денежные средства |
| Cash commitments | Денежные обязательства |
| Cash equivalents | Эквиваленты денежных средств |
| Cash flow statement (Statement of cash flows) | Отчет о движении денежных средств |
| Cash flow | Денежный поток, движение денежных средств |
| Closing rate | Валютный курс на отчетную дату |
| Commission | Комиссионные, вознаграждение, комиссионные вознаграждения |
| Commodity contract | Контракт на поставку товара |
| Common stock | Обыкновенные акции |
| Communication | Представление отчетности, информации (заинтересованным пользователям) |
| Comparability | Сопоставимость |
| Comparable financial statements | Сопоставимая финансовая отчетность |
| Comparatives | Относительные показатели |
| Compilation | Подготовка информации |
| Compilation engagement | Задание по подготовке информации |
| Completed contract method | Метод учета результата проекта по его окончании |
| Completeness | Полнота |
| Compliance | Соответствие |
| Component | Компонент, составляющая, часть, статья |
| Compound financial instrument | Комбинированный финансовый инструмент |
| Comprehensive basis of accounting | Общие основы бухгалтерского учета |
| Comprehensive income | Полный доход, включая все изменения в чистых активах, за исключением тех средств, которые являются результатом операций с собственниками компании |
| Computation | Подсчет |
| Conservatism | Принцип консерватизма |
| Consideration | Возмещение |
| Control procedures | Процедура проверки контроля |
| Compensation | Компенсация (плата) |
| Consignment | Консигнация |
| Consistency | Последовательность |
| Consolidated financial statements | Сводная финансовая отчетность |
| Consolidated group | Группа, представляющая сводную отчетность |
| Consolidation | Сведение, консолидация |
| Construction | Строительство |
| Construction contract | Договор на строительство |
| Construction costs | Затраты на строительство |
| Constructive obligation | Обязательство, вытекающее из практики |
| Consulting service | Консалтинг, консультационные услуги |
| Contingency | Условный факт хозяйственной деятельности |
| Contingent asset | Условный актив |
| Contingent gain | Условный доход |
| Contingent liability | Условное обязательство |
| Contingent loss | Условный убыток |
| Contingent rent | Условная арендная плата |
| Continuing accounting significance | Постоянная учетная значимость |
| Contributed surplus | Взносы в капитал компании со стороны акционеров (участников) и прочих лиц, а также эмиссионный доход |
| Contribution from owner | Вклад (взнос) собственника |
| Conveyance | Передача прав собственности (на месторождение полезных ископаемых) |
| Core deposit intangibles | Депозитные средства в распоряжении компании; разница между суммой страхового взноса и суммой, причитающейся к возврату на определенных условиях |
| Corporate assets | Корпоративные активы |
| Corporate governance | Корпоративное управление |
| Corresponding figures | Соответствующие показатели |
| Corroboration | Подтверждение |
| Cost | Стоимость, себестоимость, затраты |
| Cost center | Центр затрат |
| Cost method | Метод учета по фактической стоимости приобретения |
| Cost of acquisition | Затраты на приобретение |
| Cost of an investment | Фактическая стоимость инвестиции |
| Cost of an item of property, plant and equipment | Фактическая стоимость единицы основных средств |
| Cost of asset acquired in exchange for dissimilar asset | Стоимость актива, приобретенного в обмен на другой, отличный от первого, актив |
| Cost of conversion | Затраты на переработку, затраты на производство |
| Cost of disposal | Затраты на выбытие |
| Cost of goods available for sale | Фактическая стоимость товаров для продажи |
| Cost of goods purchased | Фактическая стоимость купленных товаров |
| Cost of goods sold | Фактическая стоимость проданных товаров |
| Cost of inventories | Себестоимость запасов |
| Cost of purchase | Затраты на приобретение |
| Cost of sales | Себестоимость продаж |
| Costs and revenues | Затраты и выручка |
| Credibility | Кредитоспособность |
| Credit risk | Кредитный риск |
| Creditor | Кредитор, кредитующая организация |
| Cumulative effect | Кумулятивный эффект |
| Currency risk | Валютный риск |
| Current asset | Оборотный актив |
| Current cost | Текущая стоимость, текущие затраты |
| Current cost approach | Подход, основанный на текущих затратах |
| Current cost method | Метод учета по текущим затратам |
| Current exchange rate method | Метод учета по текущему валютному курсу |
| Current expenditures (revenue expenditures) | Текущие расходы |
| Current investment | Краткосрочная инвестиция |
| Current liabilities | Краткосрочные обязательства |
| Current ratio | Коэффициент текущей ликвидности |
| Current recovery value | Текущая восстановительная стоимость |
| Current service cost | Стоимость текущих услуг |
| Current tax | Текущие налоговые платежи |
| Current value | Текущая стоимость |
| Cutoff (of financial year, of reporting period) | Закрытие (финансового года, отчетного периода) |