Конспект лекций «Аудит» тема общие положения об аудите возникновение и эволюция аудита. Понятие аудита, его цели, задачи, функции. Основные элементы, определяющие сущность аудита: предмет, объекты, субъекты. Классификация аудита
СодержаниеCрc тема 4. аудиторские услуги
Cрc тема 5. особенности внутреннего аудита
Cрc тема 6: операционный аудит
Тема 1. общие положения об аудите
1. Возникновение и эволюция аудита
История аудита
2. Понятие аудита, его цели, задачи, функции.
Законом Украины «Об аудиторской деятельности»
Основная цель аудита
Функции аудита
3. Основные элементы, определяющие сущность аудита: предмет, объекты, субъекты.
4. Классификация аудита.
Обзорная (экспресс-) проверка
Операционная проверка
В зависимости от исторических стадий развития
В зависимости от вида деятельности
Аудит финансовой отчетности
Аудит на соответствие
По инициативе осуществления
Законы Украины
Проведение аудита обязательно для
Ст. 37 Закона Украины "О страховании"
Ст. 11 Закона Украины "О восстановлении платежеспособности должника или признании его банкротом"
Ст. 12 Закона Украины "О залоге"
Ст. 20 Закона Украины "О хозяйственных обществах"
Ст. 38 Закона Украины "О сельскохозяйственной кооперации"
Ст. 25 Закона Украины "О распределении продукции"
Ст. 28 Закона Украины "О банках и банковской деятельности"
В зависимости от продолжительности сотрудничества
Тема 2: регламентация аудиторской деятельности.
Стандарты (нормы) аудита
Назначение стандартов
Международные стандарты аудита (МСА)
Международный комитет по аудиторской практике
Существование национальных стандартов (нормативов) аудита
Стандарты аудита и этики Международной федерации бухгалтеров (Международные стандарты аудита)
Внутренним стандартам аудиторских фирм
Внутрифирменные стандарты аудита должны
2. Принципы аудита.
1. Объективность и независимость
Независимость аудитора имеет правовые, этические и экономические аспекты.
3. Профессионализм и Компетентность
Методологические принципы
1. Планирование аудита
2. Обоснованность аудиторских доказательств
3. Целесообразность выбора методики аудита
4. Оформление результатов проверки
5. Организация работы привлеченных экспертов, контроль качества проверок
3. Статус и сертификация аудиторов в Украине.
Деятельность субъектов внешнего аудита регламентируется Законом Украины «Об аудиторской деятельности», ННА, Кодексом профессиона
Физическими лицами
Право на получение сертификата имеют физические лица, имеющие высшее образование
Дата Подпись
Юридическими лицами
Не может быть аудитором представитель
Аудиторская деятельность
Субъекты аудиторской деятельности
Виды ответственности аудиторов (аудиторских фирм)
К гражданской ответственности
3. Профессиональная ответственность
Прекращение действия сертификата
Аннулирование сертификата
4. Управление аудиторской деятельностью в Украине
1) государственная законодательная инициатива и государственное регулирование
Аудиторська палата україни
Тема 3. общая технология аудита
4. Аудиторские отчет и заключение.
1 - организационной
На подготовительной (стадии планирования
На технологической стадии
На результативной стадии
1. Организационная стадия
1.1 Порядок получения информации о состоянии дел на предприятии регламентируется МСА 310 «Знание бизнеса клиента».
1. Общие экономические факторы
2. Характеристика отрасли заказчика
3. Характеристика самого субъекта хозяйствования
Деятельность субъекта
1.2. В интересах заказчика и аудитора целесообразно прислать заказчику письмо-обязательство
Форма и содержание
1.3. Договор на проведение аудита
Структура договора
2. Планирование аудита
Целью планирования является установление важнейших направлений аудита, выявление проблемных вопросов. Объем
3. Сущность технологической стадии аудита.
1. Риск наличия существенных ошибок (
2. Риск не обнаружения существенных ошибок (
МСА 400 «Оценка рисков и внутренний контроль»
1) общее ознакомление с системой внутреннего контроля
4. Аудиторские отчет и заключение.
Аудиторский отчет
Характер и объем
Структура аудиторского заключения
2) аналитическая часть
3) заключительная часть – аудиторский вывод, дата, подпись
Заключения аудитора по результатам аудита может быть
Например, положительное заключение (существует безусловное положительное согласие)
Основные причины
Причины несогласия
Условно-положительное заключение (существует фундаментальное несогласие)
Отрицательное аудиторское заключение
Отказ от предоставления заключения аудитора
Аудиторские выводы (заключения) специального назначения
МСА №800 «Аудиторский вывод при выполнении задач аудита специального назначения»
Тема 4. аудиторские услуги
Среди них выделяют следующие
Основными методами
2 Изучение проблемы
2. Консультирование в разных областях деятельности: (СРС)
Консультирование малых предприятий
Помощь консультантов по организации работы компьютерных информационных систем
Консультирование по вопросам управления трудовыми ресурсами (
Тема 5. особенности внутреннего аудита
1. Сущность и основные отличия внутреннего аудита
Основные отличия между внешним и внутренним аудитом
2. Аудит на соответствие требованиям
3. Аудит финансовой отчетности
Основная задача внутреннего аудита
Объектами внутреннего аудита
2. Организация внутреннего аудита
В зависимости от административного хозяйствования
В зависимости от распределения труда работников
Функциональные обязанности
Специалист по расчетам
Специалист по документальным проверкам отчетности
3. Профессиональные стандарты внутреннего аудита
Профессионализм, компетентность
Тема 6: операционный аудит
Общая модель процесса
Операционный аудит