Программа дисциплины «Практика применения международных стандартов финансовой отчетности в кредитных организациях» для направления 080100. 68-Экономика подготовки магистра

Вид материала

Программа дисциплины

Содержание «Практика применения МСФО в кредитных организациях» 1. Цели и задачи курса 2. Формы контроля знаний студентов Процесс обучения и правила поведения 4. Содержание программы Тема 2. Учет и отражение в отчетности нефинансовых активов IFRS) 5 обеспечивает высокий уровень гармонизации с требованиями SFAS Тема 4. Резервы, условные обязательства и условные активы. Раскрытие информации о связанных сторонах. Налог на прибыль. Выручка. Тема 5. Инвестиционные вложения банков. (IFRS 3, МСФО 27, 28, 31, 21). Тема 6. Составление финансовой отчетности коммерческого банка по МСФО. Тема 8.Анализ финансовой отчетности банка, подготовленной в соответствии МСФО. 5. Темы для индивидуальных работы

Подобный материал:

• Программа повышения квалификации аудиторов №14 «Практика применения Международных стандартов, 12.46kb.
• Рабочей программы дисциплины Международные стандарты финансовой отчетности по направлению, 22.55kb.
• Программа дисциплины «Подготовка в соответствии с мсфо и анализ финансовой отчетности», 536.09kb.
• Аннотация рабочей программы дисциплины «Международные стандарты финансовой отчетности», 19.95kb.
• Программа курсов повышения квалификации профессиональных бухгалтеров (40- часов), 68.66kb.
• Программа дисциплины «Финансовая отчетность и финансовый анализ»  для направления:, 597.61kb.
• Программа дисциплины Инвестиции для направления 080100. 62 Экономика подготовки бакалавра, 578.6kb.
• Программа дисциплины «Территориальное стратегическое планирование» для направления, 384.7kb.
• Правительство Российской Федерации постановляет: Утвердить прилагаемое Положение, 99.92kb.
• Ifrs 1 Принятие Международных стандартов финансовой отчетности впервые, 382.76kb.

Министерство экономического развития Российской Федерации

Государственный Университет –

Высшая школа экономики


Факультет Экономики

Программа дисциплины

«Практика применения международных стандартов финансовой

отчетности

в кредитных организациях»

для направления 080100.68-Экономика

подготовки магистра


Автор: старший преподаватель Гвелесиани Т.В.


Рекомендована секцией УМС Одобрена на заседании

__________________________ кафедры “Банковское дело”

“ 17 “ декабря 2010 г. «19» ноября 2010 г.

Председатель Зав. Кафедрой

_____________ В.М. Солодков


Утверждена УС факультета


________________________


Ученый секретарь

_______________

«___»______________20____ г.

Москва, 2010

Аннотация

Концепция развития бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации на среднесрочную перспективу, одобренная Приказом Министра финансов Российской Федерации от 1 июля 2004 г. № 180 направлена на повышение качества информации, формируемой в бухгалтерском учете и отчетности, и обеспечение гарантированного доступа к ней заинтересованным пользователям.

В Концепции отмечено, что сложившаяся система бухгалтерского учета и отчетности не обеспечивает в полной мере надлежащее качество и надежность формируемой в ней информации, а также существенно ограничивает возможности полезного использования этой информации.

В ней также отмечено, что в настоящее время складываются благоприятные условия для дальнейшего развития бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации. В профессиональном сообществе накоплены определенные навыки и опыт ведения бухгалтерского учета и отчетности в рыночных условиях. В обществе созрело понимание необходимости повышения темпов перехода к использованию МСФО.

В банковской системе направления развития бухгалтерского учета и отчетности в соответствии с законодательством определяет Центральный банк Российской Федерации.

С 2004 года российские банки составляют бухгалтерскую (финансовую) отчетность как по РПБУ, так и по МСФО, поэтому в данном курсе предлагается рассматривать составление МСФО – отчетности. Этим и другим вопросам посвящен предлагаемый курс.

Переход на МСФО – это нечто большее, чем просто изменение правил бухгалтерского учета. Новый подход к подготовке финансовой отчетности российскими банками привел к изменению системы требований к работе и оценке труда сотрудников банков.

Сложность применения МСФО возникла в связи с тем, что практически во всех банках нет самих сборников МСФО, которые должны быть под рукой и использоваться при всех трансформационных процедурах, поскольку в Рекомендациях ЦБ РФ № 181-Т и 19-Т есть ссылки на конкретные стандарты, их параграфы и пункты. Однако четко представить себе, что стоит за этими примечаниями и ссылками не представляется возможным.


Распределение учебных часов по курсу

«Практика применения МСФО в кредитных организациях»

Наименование темы	Количество часов
	Аудиторных	В том числе
		Лекции	Семин. занятия	Самост. работа
1. Элементы финансовой отчетности КБ. Формы отчетности и их содержание. Учетная политика банка и требования к ней. (МСФО 1, 7, 34, IFRS 7, IFRS 1)	12	4	-	8
2. Учет и отражение в отчетности нефинансовых активов Основные средства, нематериальные активы, их определение, признание и оценка ( МСФО 16, 17, 38, 40, IFRS 5. 36)	14	4	-	10
3. Финансовые инструменты - и их классификация, признание и оценка, представление в отчетности и раскрытие информации. (МСФО 32, 39, IFRS 7)	14	6	-	8
4. Резервы, условные обязательства и условные активы. Раскрытие информации о связанных сторонах. Налог на прибыль. Выручка. (МСФО 12, 18, 37, 24, IFRS 2 )	14	4	-	10
5. Инвестиционные вложения банков. (IFRS 3, МСФО 27, 28, 31, 21)	16	6	-	10
6. Составление финансовой отчетности коммерческого банка по МСФО.	14	4	-	10
7.Составление консолидированной отчетности банка, критерии консолидации	12	4	-	8
8.Анализ финансовой отчетности банка, подготовленной в соответствии МСФО.	12	4	-	8
Итого:	108	36	-	72

1. Цели и задачи курса


Цели курса «Практика применения МСФО в кредитных организациях» - изучить особенности использования МСФО в практике Российских банков, изучить возможности подготовки финансовой отчетности российских кредитных организаций по МСФО на базе российской бухгалтерской отчетности путем применения метода трансформации (внесения корректировок)

Научить студентов самостоятельно определять потребность в необходимых корректировках финансовой отчетности в соответствии с требованиями МСФО, выбирать необходимые методы, условия и способы отражения в отчетности требований и обязательств, перекладывать баланс, отчет о прибылях и убытках и отчет о движении денежных средств с учетом МСФО и составлять консолидированную отчетность

Освоить МСФО как универсальное средство подготовки и использования финансовой информации для принятия управленческих решений

Стимулировать необходимые для практической работы навыков самостоятельной аналитической работы с банковской отчетностью с использованием современного инструментария и компьютерных технологий.

Задачи курса посвящены изучению основ, принципов, методов и инструментов, позволяющих переложить финансовую отчетность российских кредитных организаций в соответствии с требованиями МСФО

Развить умение разбираться и читать финансовую отчетность, знание требований международных стандартов к отчетности коммерческих банков поможет специалистам точнее определить среду банковского бизнеса и правильно построить систему менеджмента в коммерческом банке, а также принимать верные решения в процессе профессиональной деятельности.

Курс «Практика применения МСФО в кредитных организациях» тесно связан с другими экономическими дисциплинами, изучаемыми в университете, и предполагает хорошую теоретическую подготовку студентов по таким курсам как «Банковское дело» и «Учет в коммерческих банках», «Менеджмент банка».

Изучение курса базируется на международной интеграции современного банковского образования, знаниях правового обеспечения, международной практики банковской деятельности, управленческого и бухгалтерского учета, банковских технологий, менеджмента и экономического моделирования.


2. Формы контроля знаний студентов


Система оценки базируется на кредитах, получаемых слушателями в ходе курса. Окончательная оценка формируется по следующему принципу:

• 30% финальной оценки зависит от выполнения контрольной работы и
активности во время занятий (подготовка презентаций)

• 70% от результатов финального зачета..

Перед каждой работой объявляется лектором, сколько кредитов она может
максимально принести студенту. Дополнительная работа приветствуется, но только до финального зачета.

В случае, если студент не согласен с полученной финальной оценкой, то он получает возможность сдать зачет дополнительно за весь курс. Однако при этом все его предыдущие оценки аннулируются.


Процесс обучения и правила поведения


Занятия проходят как в форме лекций, так и в форме интерактивного обсуждения, которое, однако, требует большой самостоятельной работы студентов вне рамок класса.

Любое списывание при подготовке любой работы приводит к тому, что
слушатель получает за данную работу 0 кредитов. Любая работа должна быть
подготовлена самостоятельно.


Посещение занятий


Посещение не является строго обязательным, однако, учитывая, что студенты
будут выполнять на занятиях большой объем работы, без посещения занятий
невозможно будет получить хорошую финальную оценку. Отсутствие на занятиях не освобождает от необходимости выполнения заданных заданий. – убрать из программы данный раздел.


3. Литература

1. Международные стандарты финансовой отчетности 2007, М., Аскери, 2007.
   
2. Методические рекомендациям Банка России от 10.02.2006 № 19-Т «О порядке составления и представления кредитными организациями финансовой отчетности».
   
3. Положение ЦБ РФ от 05.12.02 № 205-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных орагнизациях, расположенных на территории Российской Федерации». Вестник Банка России от 25.12.2002 № 70-71
   
4. О рекомендациях Базельского Комитета по банковскому надзору, Письмо ЦБ РФ от 13.05. 2002 г., № 59-Т.
   
5. О порядке представления консолидированной отчетности, ЦБ РФ от 02.09.2002, № 120-Т
   
6. Положение о консолидированной отчетности ЦБ РФ от 30.07.2002 г, № 191-П
   
7. Положение ЦБ РФ от 14.05.2003 г. № 227-П «Положение о порядке ведения учета и представления информации об аффилированных лицах кредитных организаций»
   
8. Официальное сообщение ЦБ РФ от 02.06.2003, «О переходе банковского сектора РФ на Международные стандарты финансовой отчетности
   
9. Бабченко Т.Н. Трансформация отчетности кредитных организаций / Т.Н. Бабченко, И.А. Бабченко. — М.: Дело и сервис, 2005.
   
10. Гвелесиани Т.В. Финансовая отчетность кредитных организаций по МСФО. .— М.: БДЦ-пресс, 2005.
    
11. Ленский Д.К. Практический курс по МСФО + глоссарий (комплект) 2005 г. / Д.К. Ленский, Ю.Е. Посохов, Е.В. Закревская, Т.В. Сергеева, Д. Бескин. — М.: НАУФОР, 2005. — 468 с.
    
12. Дэвид Александр. Международные стандарты финансовой отчетности: от теории к практике / Дэвид Александр, Анне Бриттон, Энн Йориссен. — М.: Вершина, 2005.
    
13. Гвелесиани Т.В. МСФО: применение в кредитных организациях.— М.: БДЦ-пресс, 2004.
    
14. Х. Грюнинг, М.Коэн, Международные стандарты финансовой отчетности, Практическое руководство, М., Весь мир, 2003 г.
    
15. Веренков А.И, Гвелесиани Т.В., Большая книга бухгалтера банка, ч. П, М., БДЦ-пресс, 2002 г.
    
16. Epstein, B.J. and A.A. Mirza, 1998. IAS 98- Interpretation and Application Accounting Standards 1998. New York: John Wiley & Sons.
    
17. Hatting, C.P. 1998. Financial Accounting Course – One Page Summaries. Randburg: PC Finance Research CC.
    
18. Lewis, R. and D. Pendril. 1994. Advanced Financial Accounting, 4^th ed. London: Pitman Publishing.
    
19. Oppermann, H. R. B., S. F. Booysen, M. Koen, C.S. Binnekad, and J.G.I. Oberholster, 1997, Accounting Standards, 7^th ed. Cape Town: Juta.
    
20. School of Accountancy. 1995. The1995 QE. Pretoria: University of Pretoria.
    
21. Vorster, Q., M. Koen, and C. Koornhof. 2000. Descriptive Accounting, 5^th ed. Durban: Butterworths.
    
22. Sound Practices for Loan Accounting and Disclosuer, Basel Committee on Banking Supervision, Basel, July 1999.
    
23. Principles for Management of Credit Risk, Basel Committee on Banking Supervision, Basel, September 2000.
    
24. Best Practices for Credit Risk Disclosuer, Basel Committee on Banking Supervision, Basel, September 2000.
    
25. Сайт Проекта «Tacis» - Banks2IFRS.ru.
    

Литература должна быть указана после каждой темы: основная и дополнительная

4. Содержание программы


Каждая тема должна содержать перечень изучаемых вопросов.


Тема 1. Элементы финансовой отчетности КБ. Формы отчетности и их содержание. Учетная политика банка и требования к ней.

(МСФО 1, 7, 34, IFRS 7)

Основные принципы МСФО. Различия между указанными принципами и российскими правилами бухгалтерского учета и отчетности в кредитных организациях. Структура и краткая характеристика МСФО.

МСФО 1 «Представление финансовой отчетности». Структура и компоненты финансовой отчетности. Учетная политика и пояснительные примечания.

Особенности отражения информации, не нашедшей отражения в основных формах финансовой отчетности. Основные различия в форме представления отчетности по МСФО и нормативным документам ЦБ РФ.

Практические задания.


Тема 2. Учет и отражение в отчетности нефинансовых активов

Основные средства, нематериальные активы, их определение, признание и оценка ( МСФО 16, 17, 38, 40, IFRS 5, 36).

МСФО 16 «Основные средства». Цели стандарта, сфера применения. Порядок учета основных средств. Амортизация основных средств. Раскрытие информации.

МСФО 38 «Нематериальные активы». Цели стандарта, сфера применения. Порядок учета нематериальных активов. Амортизация нематериальных активов. Раскрытие информации.

МСФО 40 «Ивестиционная собственность». Цели стандарта, сфера применения. Порядок учета и методы оценки инвестиционной собственности. Перемещения средств в инвестиционную собственность. Раскрытие информации.

IFRS 5 Устанавливает требования к классификации, оценке и представлению информации по долгосрочным активам, «удерживаемым для продажи».

МСФО ( IFRS) 5 обеспечивает высокий уровень гармонизации с требованиями SFAS № 144 в отношении активов, «предназначенных для продажи», времени проведения классификации деятельности как прекращаемой и представления информации по такой деятельности. Правила обесценения активов с длительным сроком полезной службы изложены в МСФО 36 «Обесценение активов».

МСФО 36 «Обесценение активов». Основной принцип МСФО 36 – это принцип осмотрительности, применяемый в финансовой отчетности с целью обеспечения достоверного отражения активов компании в финансовой отчетности. Основные определения, используемые в МСФО 36.Основные черты обесценения активов. Применение требований МСФО 36. Бухгалтерский учет убытка от обесценения.

Практические задания.


Тема 3. Финансовые инструменты - и их классификация, признание и оценка, представление в отчетности и раскрытие информации.

(МСФО 32, 39, IFRS 7)

Понятие инвестиций, финансовых инструментов и их классификация, признание и оценка, представление в отчетности и раскрытие информации.

МСФО 32 « Финансовые инструменты: представление» и МСФО 39 «Финансовые инструменты: признание и оценка». Эти стандарты представлены как отдельные, однако на практике они применяются как один, поскольку рассматривают одно и то же понятие учета. МСФО 32 применяется ко всем типам финансовых инструментов. Понятия финансовых активов, финансовых обязательств. Классификация составных частей сложного финансового инструмента эмитентами. Вопросы распределения процентов, дивидендов, убытков и прибылей, имеющих отношение к финансовым обязательствам.

МСФО 39 .Применение ко всем финансовым инструментам. Порядок учета: первоначальное признание, прекращение признания, первоначальная оценка, последующая оценка. Методы учета. Обесценение финансовых активов. Хеджирование. Правила учета при хеджировании.

С 01.01.2007 вступил в силу IFRS 7 «Финансовые инструменты: раскрытия». В соответствии с IFRS 7 компании должны раскрывать финансовые риски на основе информации, которую руководство использует для управления бизнесом.

IFRS 7 ― не просто новый стандарт, формулируемые им принципы дополняют принципы признания, оценки и раскрытия финансовых активов и обязательств, установленные IAS 32 и IAS 39. Классы финансовых инструментов, информация о количественных и качественных характеристиках рисков.

Практические задания.


Тема 4. Резервы, условные обязательства и условные активы. Раскрытие информации о связанных сторонах. Налог на прибыль. Выручка.

(МСФО 12, 18, 37, 24, IFRS 2).

МСФО 12 стандарт устанавливает основы учета текущих и будущих налоговых последствий от:

— будущего возмещения (погашения) балансовых активов (обязательств) в бухгалтерском балансе;

— операций и других событий текущего периода, признаваемых в финансовой отчетности организации.

В настоящем стандарте рассматриваются все налоги на прибыль, включая национальные, зарубежные и налоги, удерживаемые у источника выплаты.

Налоговая база актива или обязательства — это сумма, по которой данный актив или обязательство учитывается для целей налогообложения.

Временные разницы — это разницы между балансовой стоимостью актива или обязательства и их налоговой базой.

В нормативных документах Банка России принципы учета отложенного налогообложения отсутствуют. Этот принцип изложен в ПБУ 18/02 для реального сектора экономики. Однако они значительно отличаются от международных: согласно МСФО расчет отложенного налогооблогообложения производится по балансовому методу, а РСПБУ прямо не устанавливают метод. При признании отложенного налога на прибыль используют результативный метод, основанный на прибылях и убытках, балансовый.

МСФО 18 дает общие определения и конкретные примеры дохода (выручки), получаемой от продажи товаров, оказания услуг, от получения процентов, лицензионных платежей и дивидендов. Основное внимание уделяется следующим аспектам:

— выручка выделяется из разряда всех доходов (доход включает в себя как выручку, так и остальные доходы);

— определяется критерий признания выручки;

— предоставляется практическое руководство по моменту признания выручки, признаваемой сумме, требованиям к раскрытию информации.

В настоящий момент действующие правила бухгалтерского учета в банках не содержат такого определения, как доход (выручка), а также требований к полному раскрытию соответствующей информации в финансовой отчетности банков. Не соответствует основное правило признания выручки, основанного на нескольких критериях: выручка должна признаваться, если была осуществлена передача рисков и права на вознаграждение, а также контроля, и выручка может быть надежно определена. Правила не установлены для многоэлементных договоров.

МСФО 37 «Резервы, условные обязательства и условные активы». Критериев признания и основы оценки, применяемых к резервам, условным обязательствам и условным активам. Сфера применения. Финансовые инструменты, включая гарантии, которые учитываются не по справедливой стоимости. Применение принципов признания и оценки в случаях обременительных контрактов, реструктуризации и будущих операционных. Раскрытие информации.

МСФО 24 «Раскрытие информации о связанных сторонах».

Определение отношений между связанными сторонами. Требования к финансовой отчетности по связанным сторонам. Методы определения цен между связанными сторонами: метод сопоставимой неконтролируемой цены, метод цены перепродажи, метод «затраты плюс». Элементы операций со связанными сторонами.

IFRS 2 регламентирует отражение в отчетности всех вознаграждений, которые осуществляются собственными долевыми инструментами компании или денежными средствами, в случае если подлежащая выплате сумма определяется ценой акций компании (или иных долевых инструментов, таких, как опционы).

Специалисты компании, определяющие параметры выплаты вознаграждений, должны изучить условия существующих или планируемых программ в целях выяснения того, какая именно информация теперь подлежит раскрытию. Инвесторам важно анализировать системы вознаграждения исходя из новых сопоставимых показателей.

Практические задания.

Тема 5. Инвестиционные вложения банков. (IFRS 3, МСФО 27, 28, 31, 21).

IFRS 3 «Объединение компаний (Business Combinations)» заменил ранее действовавший одноименный стандарт IAS 22. IFRS 3 определяет порядок учета объединения компаний.

IFRS 3, отменяет амортизацию гудвилла и требует проведения ежегодного теста на обесценение.

Все объединения бизнеса учитываются с применением метода покупки (purchase method). В соответствии с этим методом объединение бизнеса отражается в учете покупателя. IFRS 3 подробно разъясняет механизм действия данного метода.

Приобретение следует учитывать по стоимости, являющейся суммой уплаченных денежных средств и их эквивалентов на дату получения контроля над чистыми активами другого предприятия плюс любые издержки, имеющие прямое отношение к приобретению. Любое превышение стоимости приобретения над долей предприятия в стоимости чистых активов, приобретенных на дату сделки, отражается как гудвилл, который является активом. При подготовке консолидированной финансовой отчетности отчетность головной компании и дочерних компаний складывается построчно. Балансовая стоимость инвестиций головной компании в дочерние компании и доля головной компании в собственном капитале дочерних компаний исключаются. Доля меньшинства отражается отдельно в балансовом отчете и в отчете о прибылях и убытках. Полностью исключаются внутригрупповые остатки и операции, а также нереализованная прибыль, связанная с этими операциями.

МСФО 27. Консолидированная отчетность составляется на основе использования единой учетной политики предприятиями группы; в случае использования различной учетной политики, вносятся поправки или раскрывается факт использования различной учетной политики, если расчет поправок невозможен. Результаты хозяйственной деятельности дочерней организации включаются в консолидированную отчетность, начиная с даты приобретения.

МСФО 28 « Учет инвестиций в ассоциированные компании». Применение МСФО к инвестициям в ассоциированные компании. Существенное влияние и его признаки. Методы учета инвестиций в ассоциированные компании. Раскрытие информации: в учетной политике, в отчете о прибылях и убытках, в бухгалтерском балансе и примечаниях.

Определение предприятий, подлежащих консолидации, предлагаемое российскими правилами бухгалтерского учета, не во всех аспектах соответствует МСФО. Наиболее ярким примером может послужить тот факт, что в соответствии с РПБУ включению в консолидируемую группу предприятий подлежат все предприятия, которыми формально владеет основная компания.

МСФО требует составления консолидированной отчетности компаниями, которые по существу, а не обязательно по форме, контролируются материнской компанией. Также, МСФО позволяют при консолидации исключить предприятия, купленные с целью дальнейшей перепродажи.

Принцип «существенности» также оказывает влияние на решение о консолидации организации по МСФО. РПБУ КО предлагают использовать критерий в один процент от валюты баланса головной организации — отчет о прибылях и убытках, отчет о движении денежных средств во внимание не принимаются, хотя по МСФО данные отчеты также анализируются при принятии решения о существенности показателей дочерней организации в контексте финансовой отчетности банка. Также по МСФО принимаются во внимание прочие операции — например, внебалансовых (выданные гарантии или заключенные срочные сделки) и т.д.

Практические задания.

Тема 6. Составление финансовой отчетности коммерческого банка по МСФО.

Основные составляющие метода трансформации финансовой отчетности. Виды корретировок.

Практическое задание

Тема 7.Составление консолидированной отчетности банка, критерии консолидации.

Критерии консолидации, этапы консолидации.

Практическое задание

Тема 8.Анализ финансовой отчетности банка, подготовленной в соответствии МСФО.

Анализ ключевых показателей деятельности банка.

Анализ правильности составления отчетности в соответствии с МСФО

Взаимосвязь МСФО и Базеля II.

Практические задания.


Темы контрольных работ. Можно заменить?

5. Темы для индивидуальных работы

1. Структура и компоненты финансовой отчетности банка.
   
2. Учетная политика и пояснительные примечания.
   
3. Порядок учета основных средств.
   
4. Требования к классификации, оценке и представлению информации по долгосрочным активам, «удерживаемым для продажи».
   
5. МСФО 36 «Обесценение активов».
   
6. МСФО 32 « Финансовые инструменты: представление» и МСФО 39 «Финансовые инструменты: признание и оценка».
   
7. IFRS 7 «Финансовые инструменты: раскрытия».
   
8. Резервы, условные обязательства и условные активы.
   
9. Раскрытие информации о связанных сторонах.
   
10. Налог на прибыль.
    
11. Выручка.
    
12. Инвестиционные вложения банков.
    
13. Основные составляющие метода трансформации финансовой отчетности. Виды корретировок.
    
14. Критерии консолидации и консолидированная отчетность.
    
15. Анализ правильности составления отчетности в соответствии с МСФО
    
16. Взаимосвязь МСФО и Базеля II.