О сборе на обязательное государственное пенсионное страхование Закон Украины от 26. 06. 97 г. № 400/97-вр

Вид материала

Закон

Содержание 8) пункт исключен; 9) 6) для плательщиков сбора, определенных пунктом 7 статьи 1 настоящего Закона, - стоимость легкового автомобиля; 7) 9) пункт исключен; 10)

Подобный материал:

• Страховые взносы вместо есн, 206.98kb.
• Закон Украины от 08. 07. 2010 г. №2464-\/І "О сборе и учете единого взноса на общеобязательное, 113.16kb.
• Вниманию индивидуальных предпринимателей, 22.6kb.
• О применении кодов бюджетной классификации для уплаты страховых взносов на обязательное, 10.86kb.
• Пенсионный фонд информирует Уважаемые работодатели!, 14.92kb.
• Инструкция по заполнению форм заявлений застрахованного лица о переходе из Пенсионного, 41.77kb.
• О применении кодов бюджетной классификации для уплаты страховых взносов на обязательное, 50.59kb.
• Минтруда России от 05., 43.33kb.
• О порядке учета страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и выплат пособий, 100.36kb.
• Регламент организации работы с налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых, 528.92kb.

О сборе на обязательное государственное пенсионное страхование



Закон Украины
от 26.06.97 г. № 400/97-ВР



(с изменениями и дополнениями, внесенными Законами Украины
от 03.12.97 г. № 680/97-ВР, от 15.01.98 г. № 25/98-ВР,
от 24.07.98 г. № 64-ХIV, от 22.10.98 г. № 208-ХIV,
от 17.12.98 г. № 320-ХIV, от 23.03.99 г. № 539-ХIV,
от 15.07.99 г. № 967-ХIV, от 17.11.99 г. № 1222-ХIV,
от 17.02.2000 г. № 1461-III, от 24.05.2001 г. № 2452-III,
от 2612.2002 г. № 373-IV, от 26.12.2002 г. № 380-IV,
от 02.10.2003 р. № 1215-IV, от 22.05.2003 г. № 849-IV,
от 19.06.2003 г. № 980-IV,от 27.11.2003 г. № 1344-IV,
от 24.06.2004 г. № 1878-IV, от 23.12.2004 г. № 2285-IV,
от 23.12.2004 г. № 2287-IV, от 25.03.2005 г. № 2505-IV,
от 31.05.2005 г. № 2613-IV, от 07.07.2005 г. № 2771-IV,
от 20.12.2005 г. № 3235-IV, от 19.12.2006 г. № 489-V,
от 28.12.2007 г. № 107VІ, от 03.06.2008 г. №309-VI)

Настоящий Закон определяет порядок взимания и использования сбора на обязательное государственное пенсионное страхование.

Статья 1. Плательщиками сбора на обязательное государственное пенсионное страхование являются:

1) субъекты предпринимательской деятельности независимо от форм собственности, их объединения, бюджетные, общественные и другие учреждения и организации, объединения граждан и другие юридические лица, а также физические лица - субъекты предпринимательской деятельности, которые используют труд наемных работников;

2) филиалы, отделения и другие обособленные подразделения плательщиков налога, указанных в пункте 1 этой статьи, не имеющие статуса юридического лица, расположенные на территории другой, чем плательщик сборов, территориальной громады;

3) физические лица - субъекты предпринимательской деятельности, не использующие труд наемных работников, а также адвокаты, их помощники, частные нотариусы, другие лица, не являющиеся субъектами предпринимательской деятельности и занимающиеся деятельностью, связанной с получением дохода;

4) физические лица, которые работают на условиях трудового договора (контракта), и физические лица, которые выполняют работы (услуги) согласно с гражданско-правовыми договорами, в том числе члены творческих союзов, творческие работники, которые не являются членами творческих союзов, военнослужащие (кроме военнослужащих срочной службы), лица рядового и начальственного состава и тому подобное;

5) юридические и физические лица, которые осуществляют операции по купле-продаже безналичной иностранной валюты за гривню.

Плательщиками сбора по купле-продаже безналичной иностранной валюты за гривню являются юридические лица - резиденты, нерезиденты, постоянные представительства юридического лица - нерезидента, владельцы корпоративных картрахунків иностранной валюты, банки - члены международных платежных систем, банки (в том числе уполномоченные банки из операций по собственным внешнеэкономическим договорам) и физические лица, в том числе нерезиденты, которые осуществляют операции по купле-продаже безналичной иностранной валюты за гривню. Банки и их учреждения обязаны насчитывать, удерживать и одновременно с подачей заявки на куплю иностранной валюты, осуществляемую ими за собственными операциями и от имени и за счет клиентов таких банков, платить в специальный фонд государственного бюджета дополнительный сбор на обязательное государственное пенсионное страхование в размере, установленном этим Законом, от суммы операции из купли-продажи безналичной иностранной валюты за гривню, отмеченной в такой заявке, вести налоговый учет и подавать отчетность органам Пенсионного фонда Украины.

Пенсионный фонд Украины имеет право на получение от Национального банка Украины информации относительно объемов купли уполномоченными банками безналичной иностранной валюты за гривню на межбанковском валютном рынке Украины в порядке, обусловленном двусторонним договором между Национальным банком Украины и Пенсионным фондом Украины;

6) субъекты предпринимательской деятельности, осуществляющие торговлю ювелирными изделиями из золота (кроме обручальных колец), платины и драгоценных камней;

7) юридические и физические лица при отчуждении легковых автомобилей, кроме легковых автомобилей, которыми обеспечиваются инвалиды, и автомобилей, переходящих в собственность наследникам по закону;

8) пункт исключен;

9) предприятия, учреждения и организации независимо от форм собственности и физические лица, которые приобретают недвижимое имущество, за исключением государственных предприятий, учреждений и организаций, приобретающих недвижимое имущество за счет бюджетных средств, учреждений и организаций иностранных государств, пользующихся иммунитетами и привилегиями согласно законам и международным договорам Украины, согласие на обязательность которых предоставлено Верховной Радой Украины, а также граждан, приобретающих жилье и стоящих в очереди на получение жилья или приобретающих жилье впервые.

Недвижимым имуществом признается жилой дом или его часть, квартира, садовый дом, дача, гараж, другое постоянно расположенное здание, а также другой объект, подпадающий под определение первой группы основных фондов согласно Закону Украины "О налогообложении прибыли предприятий";

10) предприятия, учреждения и организации, физические лица, пользующиеся услугами сотовой мобильной связи, а также операторы этой связи, предоставляющие свои услуги бесплатно. При этом сбор на обязательное государственное пенсионное страхование не уплачивается, если услугами сотовой связи пользуются речные, морские, воздушные, космические транспортные средства, средства наземного технологического транспорта (в том числе такси), имеющие стационарно вмонтированное устройство радиосвязи, радионавигации и радиоастрономии, которое не может быть обособлено от таких средств без утраты его технологических или эксплуатационных качеств либо характеристик.

Услуги сотовой мобильной связи - услуги по передаче по сети связи общего пользования голоса, сигналов, звуков, изображений, печатных либо письменных материалов или символов, предназначенных для конкретного абонента, в случае, если для их приема либо передачи используется устройство радиосвязи.

Радиосвязь - электросвязь, осуществляемая путем распространения электромагнитных волн в свободном про­странстве без искусственной направляющей среды.

Роуминг - услуга сотовой мобильной связи, обеспечивающая возможность абонентам осуществлять двустороннюю связь без подачи какого-либо предварительного заявления или с таковым при перемещении из зоны действия одного оператора к другому как в пределах Украины, так и за ее пределами.

Субъекты предпринимательской деятельности, которые применяют упрощенную систему налогообложения (единый налог, фиксированный налог и фиксированный сельскохозяйственный налог), и юридические и физические лица, которые расположены (проживают) в зонах гарантированного добровольного отселения и усиленного радиоэкологического контроля, уплачивают сбор на обязательное государственное пенсионное страхование при осуществлении операций по купле-продаже безналичной иностранной валюты за гривню, торговли ювелирными изделиями из золота (кроме обручальных колец), платины и драгоценных камней, при отчуждении легковых автомобилей, по операциям купли-продажи недвижимого имущества, по предоставлению услуг сотовой мобильной связи на общих основаниях.

Статья 2. Объектом налогообложения является:

1) для плательщиков сбора, определенных пунктами 1 и 2 статьи 1 настоящего Закона, - фактические расходы на оплату труда работников, включающие расходы на выплату основной и дополнительной заработной платы и иных поощрительных и компенсационных выплат, в том числе в натуральной форме, которые определяются согласно нормативно-правовым актам, принятым в соответствии с Законом Украины "Об оплате труда" (кроме сумм выплат, которые не учитываются при определении базы начисления страховых взносов в соответствии с пунктом 2 статьи 5 Декрета Кабинета Министров Украины "О подоходном налоге с граждан"), а также вознаграждения, выплачиваемые гражданам за выполнение работ (услуг) по соглашениям гражданско-правового характера.

Для плательщиков сбора, определенных пунктами 1 и 2 статьи 1 настоящего Закона, имеющих наемных работников, но не осуществляющих расходов на оплату их труда, - сумма средств, определяемая расчетно как произведение определенного законом минимального размера заработной платы на количество работников такого плательщика сбора, на которых осуществляется начисление заработной платы.

Для плательщиков сбора, определенных пунктами 1 и 2 статьи 1 настоящего Закона, кроме тех, которые являются плательщиками фиксированного сельскохозяйственного налога, объектом налогообложения являются также фактические расходы на выплату и доставку пенсий, назначенных в соответствии с пунктами "б" - "з" статьи 13 Закона Украины "О пенсионном обеспечении" до достижения работниками пенсионного возраста, предусмотренного статьей 12 Закона Украины "О пенсионном обеспечении";

2) для плательщиков сбора, определенных пунктом 3 статьи 1, и физических лиц  субъектов предпринимательской деятельности, определенных пунктом 1 статьи 1 настоящего Закона, - сумма налогооблагаемого дохода (прибыли), исчисленная в порядке, определенном Кабинетом Министров Украины в соответствии с законодательством Украины;

3) для плательщиков сборов, определенных пунктом 4 статьи 1 настоящего Закона, - совокупный налогооблагаемый доход, исчисленный в соответствии с законодательством Украины;

4) для плательщиков сбора, определенных пунктом 5 статьи 1 этого Закона, - сумма операции по купле-продаже безналичной иностранной валюты за гривню;

5) для плательщиков сбора, определенных пунктом 6 статьи 1 настоящего Закона, - стоимость реализованных ювелирных изделий из золота (кроме обручальных колец), платины и драгоценных камней;

6) для плательщиков сбора, определенных пунктом 7 статьи 1 настоящего Закона, - стоимость легкового автомобиля;

7) пункт исключен;

8) для плательщиков сбора, определенных пунктом 9 статьи 1 настоящего Закона, - стоимость недвижимого имущества, указанная в договоре купли-продажи такого имущества;

9) для плательщиков сбора, определенных пунктом 10 статьи 1 настоящего Закона, - стоимость каких-либо услуг сотовой мобильной связи, уплаченная потребителями этих услуг оператору, который их предоставляет, включая стоимость входящих и исходящих телефонных звонков, абонентскую плату, плату (надбавку) за роуминг, сумму страхового залога, аванса, стоимость других специальных услуг, указанных в счете на оплату услуг сотовой мобильной связи.

В случае продажи прав на временное пользование услугами сотовой мобильной связи в виде магнитных карт, микросхем или чипов объектом налогообложения является стоимость их продажи.

В случае, если оператор сотовой связи предоставляет услуги по этой связи бесплатно, объектом налогообложения является стоимость таких услуг, определенная по обычным расценкам (тарифам) такого оператора.

В случае, если лицо предоставляет средства, сооружения или сеть связи в аренду (лизинг) либо передает эти объекты в иные виды пользования другому лицу, выполняющему функции оператора в отношении третьих лиц, объектом налогообложения являются только услуги, предоставляемые таким вторым лицом таким третьим лицам.

Не может быть объектом налогообложения:

трансляция программ радио- и телевизионными станциями;

передача или прием информации при помощи радиосвязи по сетям ведомственной либо технологической связи, не имеющим автоматической коммутации с сетью связи общего пользования;

пользование радиотелефонами и радиоудлинителями, подключенными к номерам квартирных телефонов;

суммы, уплачиваемые одним оператором в компен­сацию стоимости услуг по роумингу (или покрытие отрицательного сальдо взаиморасчетов по роумингу) другому оператору, который предоставлял такие услуги.

Статья 3. Сбор на обязательное государственное пенсионное страхование плательщики сбора уплачивают в Пенсионный фонд Украины в порядке, определенном законодательством Украины.

Плательщики, определенные пунктами 1, 2 и 3 статьи 1 настоящего Закона, обязаны зарегистрироваться в органах Пенсионного фонда Украины. Коммерческие банки при открытии соответствующих банковских счетов обязаны требовать информацию от таких плательщиков относительно указанной регистрации.

Плательщики сбора, определенные пунктами 5 - 7, 9 и 10 статьи 1 этого Закона, сбор на обязательное государственное пенсионное страхование уплачивают на счета по учету средств специального фонда государственного бюджета, открытые в управлениях Государственного казначейства в Автономной Республике Крым, областях, городах Киеве и Севастополе. Эти средства в установленном порядке зачисляются в специальный фонд государственного бюджета и используются согласно закону о Государственном бюджете Украины.

Пенсионный фонд Украины не включается в Государственный бюджет Украины.

Запрещается использование средств Пенсионного фонда Украины не по целевому назначению, в том числе на кредитные, депозитные операции, предоставление займов и т.п. Временно свободные средства в случае отсутствия задолженности по выплатам пенсий могут быть использованы Пенсионным фондом Украины исключительно на приобретение государственных ценных бумаг.

Финансирование расходов на содержание органов Пенсионного фонда Украины и его аппарата осуществляется в пределах сметы, утвержденной Кабинетом Министров Украины.

Статья 4.

На обязательное государственное пенсионное страхование устанавливаются ставки сбора в следующих размерах:

1) для плательщиков сбора, определенных пунктами 1 и 2 статьи 1 этого Закона:

33,2 процента от объекта налогообложения, определенного абзацами первым и вторым пункта 1 статьи 2 этого Закона;

(в 2007 году размер сбора на обязательное государственное
пенсионное страхование, определенный этим абзацем, составляет 33,2 процента
согласно Закону Украины от 19.12.2006 г. № 489-V)

(в 2006 году размер сбора на обязательное государственное
пенсионное страхование, определенный этим абзацем, составляет 31,8 процента
согласно Закону Украины от 20.12.2005 г. № 3235-IV)

100 процентов от объекта налогообложения, определенного абзацем четвертым пункта 1 статьи 2 настоящего Закона.

Для плательщиков сбора, определенных пунктами 1 и 2 статьи 1 настоящего Закона, которые используют труд наемных работников из числа лиц летных экипажей воздушных судов гражданской авиации (пилоты, штурманы, бортинженеры, бортмеханики, бортрадисты, летчики-наблюдатели) и бортоператоров, выполняющих специальные работы в полетах, сбор на обязательное государственное пенсионное страхование определяется отдельно по ставке 42 процента от объекта налогообложения для лиц летных экипажей (пилотов, штурманов, бортинженеров, бортмехаников, бортрадистов, летчиков-надзирателей) и бортоператоров, выполняющих специальные работы в полетах, и по ставке 33,2 процента от объекта налогообложения для других работников.

(в 2007 году размер сбора на обязательное государственное
пенсионное страхование, определенный этим абзацем
относительно объекта налогообложения для других работников предприятий,
учреждений и организаций, использующих труд наемных работников
из числа лиц летных экипажей воздушных судов гражданской авиации
и бортоператоров, выполняющих специальные работы в полетах,
составляет 33,2 процента согласно Закону Украины от 19.12.2006 г. № 489-V)

(в 2006 году размер сбора на обязательное государственное
пенсионное страхование, определенный этим
абзацем, составляет 31,8 процента
согласно Закону Украины от 20.12.2005 г. № 3235-IV)

Для предприятий, учреждений и организаций, где работают инвалиды, сбор на обязательное государственное пенсионное страхование определяется отдельно по ставке 4 процента от объекта налогообложения для работающих инвалидов и по ставке 33,2 процента от объекта налогообложения для других работников такого предприятия.

(размер сбора на обязательное государственное пенсионное страхование,
определенный этим абзацем относительно объекта налогообложения
для других работников предприятий, учреждений и организаций,
на которых работают инвалиды,
в 2007 году составляет 33,2 процента
согласно Закону Украины от 19.12.2006 р. № 489-V
в 2006 году - 31,8 процента согласно
Закону Украины от 20.12.2005 г. № 3235-IV
с учетом изменений, внесенных Законом Украины от 23.02.2006 г. № 3508-IV)

Для предприятий всеукраинских общественных организаций инвалидов, где количество инвалидов составляет не менее 50 процентов общей численности работающих, сбор на обязательное государственное пенсионное страхование определяется по ставке 4 процента от объекта налогообложения для всех работников этих предприятий.

Для плательщиков фиксированного сельскохозяйственного налога сбор на обязательное пенсионное страхование определяется отдельно по специальной ставке от объекта налогообложения. Специальная ставка устанавливается в 2005 - 2006 годах в размере 20 процентов от ставки, установленной абзацем вторым данного пункта, и подлежит ежегодному увеличению на 20 процентных пунктов в последующих бюджетных годах до достижения общего размера ставки сбора на обязательное государственное пенсионное страхование.

(действие абзаца седьмого п. 1 ст. 4 приостановлено
на 2006 год согласно Закону Украины от 20.12.2005 г. № 3235-IV)

2) для плательщиков сбора, определенных пунктом 3 статьи 1 и физических лиц - субъектов предпринимательской деятельности, определенных пунктом 1 статьи 1 настоящего Закона, - 33,2 процента от объекта налогообложения, определенного пунктом 2 статьи 2 настоящего Закона;

(размер сбора на обязательное государственное
пенсионное страхование, определенный этим пунктом
в 2007 составляет 33,2 процента
согласно Закону Украины от 19.12.2006 р. № 489-V,
в 2006 году - 31,8 процента
согласно Закону Украины от 20.12.2005 г. № 3235-IV)

3) для плательщиков сбора, определенных пунктами 1, 2 и 3 статьи 1 настоящего Закона, - 33,2 процента суммы вознаграждений, которые выплачиваются физическим лицам по договорам гражданско-правового характера;

(размер сбора на обязательное государственное
пенсионное страхование, определенный этим пунктом
в 2007 составляет 33,2 процента
согласно Закону Украины от 19.12.2006 р. № 489-V,
в 2006 году - 31,8 процента
согласно Закону Украины от 20.12.2005 г. № 3235-IV)

4) для плательщиков сбора, определенных пунктом 4 статьи 1 этого Закона (кроме плательщиков, указанных в пункте 5 этой статьи):

2 процента от объекта налогообложения, определенного пунктом 3 статьи 2 данного Закона.

Для плательщиков сбора, определенных пунктом 4 статьи 1 настоящего Закона из числа лиц летных экипажей воздушных судов гражданской авиации (пилотов, штурманов, бортинженеров, бортмехаников, бортрадистов, летчиков-наблюдателей) и бортоператоров, которые выполняют специальные работы в полетах:

1 процент от объекта налогообложения, определенного пунктом 3 статьи 2 настоящего Закона, если совокупный налогооблагаемый доход составляет менее 150 гривень;

2 процента от объекта налогообложения, определенного пунктом 3 статьи 2 настоящего Закона, если совокупный налогооблагаемый доход составляет от 150 до 250 гривень;

3 процента от объекта налогообложения, определенного пунктом 3 статьи 2 настоящего Закона, если совокупный налогооблагаемый доход составляет от 250 до 350 гривень;

4 процента от объекта налогообложения, определенного пунктом 3 статьи 2 настоящего Закона, если совокупный налогооблагаемый доход составляет от 350 до 500 гривень;

5 процентов от объекта налогообложения, определенного пунктом 3 статьи 2 настоящего Закона, если совокупный налогооблагаемый доход превышает 500 гривень;

5) для плательщиков сбора, определенных пунктом 4 статьи 1 настоящего Закона, имеющих статус государственного служащего или работающих на должностях, работа на которых засчитывается в трудовой стаж, что дает право на получение пенсии в соответствии с Законами Украины "О государственной службе", "О прокуратуре", "О государственной поддержке средств массовой информации и социальной защите журналистов", "О научной и научно-технической деятельности", "О статусе народного депутата Украины", "О Национальном банке Украины", "О службе в органах местного самоуправления", Таможенным кодексом Украины, Положением о помощнике-консультанте народного депутата Украины, утвержденным Постановлением Верховной Рады Украины от 13.10.95 г. № 379/95:

1 процент от объекта налогообложения, определенного пунктом 3 статьи 2 настоящего Закона, с части совокупного налогооблагаемого дохода, не превышающего 150 гривень;

2 процента от объекта налогообложения, определенного пунктом 3 статьи 2 настоящего Закона, с части совокупного налогооблагаемого дохода в размере от 151 до 250 гривень;

3 процента от объекта налогообложения, определенного пунктом 3 статьи 2 настоящего Закона, с части совокупного налогооблагаемого дохода в размере от 251 до 350 гривень;

4 процента от объекта налогообложения, определенного пунктом 3 статьи 2 настоящего Закона, с части совокупного налогооблагаемого дохода в размере от 351 до 500 гривень;

5 процентов от объекта налогообложения, определенного пунктом 3 статьи 2 настоящего Закона, с части совокупного налогооблагаемого дохода в размере свыше 501 гривни;

6) для плательщиков сбора, определенных пунктом 5 статьи 1 настоящего Закона, - 1 процент от объекта налогообложения, определенного пунктом 4 статьи 2 настоящего Закона, а с 2008 года – 0,5 процента объекта налогообложения, определенного пунктом 4 статьи 2 этого Закона;

7) для плательщиков сбора, определенных пунктом 6 статьи 1 настоящего Закона, - 5 процентов от объекта налогообложения, определенного пунктом 5 статьи 2 настоящего Закона;

8) для плательщиков сбора, определенных пунктом 7 статьи 1 настоящего Закона, - 3 процента от объекта налогообложения, определенного пунктом 6 статьи 2 настоящего Закона;

9) пункт исключен;

10) для плательщиков сбора, определенных пунктом 9 статьи 1 настоящего Закона, - 1 процент от объекта налогообложения, определенного пунктом 8 статьи 2 настоящего Закона;

11) для плательщиков сбора, определенных пунктом 10 статьи 1 настоящего Закона, - 7,5 процентов от объекта налогообложения, определенного пунктом 9 статьи 2 настоящего Закона.

Статья 5.

Сбор на государственное обязательное пенсионное страхование уплачивается одновременно с получением средств в учреждениях банков на оплату труда.

При недостаточности у плательщиков сбора средств на оплату труда и уплату сбора в полном объеме выдача средств на оплату труда и уплата сбора осуществляются в пропорциональных размерах.

Суммы сбора, доначисленные при проверках органами государственной налоговой службы и органами государственной контрольно-ревизионной службы, и финансовых санкций перечисляются в Пенсионный фонд Украины в полном объеме без направления их на развитие материально-технической базы этих органов.

Суммы штрафов, наложенных органами Пенсионного фонда Украины в соответствии со статьей 165-1 Кодекса Украины об административных правонарушениях, уплачиваются на счета соответствующих органов Пенсионного фонда Украины.

Статья 6.

1. Настоящий Закон вступает в силу со дня его опубликования.

2. Кабинету Министров Украины:

в течение месяца после дня опубликования Закона Украины "О сборе на обязательное государственное пенсионное страхование" представить в Верховную Раду Украины предложения относительно внесения изменений в законы Украины, вытекающие из настоящего Закона;

в течение двух недель после дня опубликования Закона Украины "О сборе на обязательное государственное пенсионное страхование" принять решения, направленные на выполнение настоящего Закона, и привести свои нормативно-правовые акты в соответствие с настоящим Законом.

Президент Украины Л. Кучма

www.blank.net.ua